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摘要:

隨著社會的發展和經濟的進步，我國石油工程石油工程企業都得到了迅猛的發展，許多石油工程企業都在奮勇前行，一邊發展，一邊壯大，然而在石油工程企業發展和壯大的過程中無疑會遇到許多問題和挑戰，稅務問題就是其中的重要問題之一，而且納稅是每個石油工程企業必須履行的義務，同時也是石油工程企業必須面臨的風險，所以近年來如何有效地規避石油工程企業的稅務風險，提高石油工程企業稅務風險管理的績效成為了現階段越來越多業界人士關心和重視的問題。本文就石油工程企業現階段面臨的稅務風險進行了分析，探究了石油工程企業經營過程中存在稅務風險的原因，進一步提出了切實可行的應對石油工程企業稅務風險的決策，以期能夠起到拋磚引玉的作用，引起更多專業人士的關心和重視。

關鍵詞:

企業稅務；風險類型；原因；決策

一、現階段企業面臨的稅務風險的類型

據調查，現階段，石油工程企業的稅務風險主要表現為兩種類型，一種是由于石油工程企業未遵守法律規定，沒有納稅或納稅不足而面臨的補稅、罰款等風險；另一種是石油工程企業沒有利用好稅收政策而承擔了不必要的稅負而造成的風險。兩種稅務風險的存在直接增加了石油工程企業的經營成本，而且如果是第一種稅務風險會在一定程度上影響石油工程企業的信譽等級，降低了石油工程企業的競爭力；此外，如果石油工程企業沒有加強稅務風險意識，會干預石油工程企業管理工作的正常運行，進而會影響石油工程企業的整體收益和效益，影響石油工程企業領導層決策工作的順利開展，不利于石油工程企業的長遠發展和進步。

二、企業經營過程中產生風險的原因分析

(一)稅收法律法規有待完善

目前，我國稅收法律法規的立法層次較低，在所有23個稅種中除3個稅種由國家稅收法律明確，其余多以文件等部門規章形式存在，且政府部門根據經濟形勢的變動也在不斷變更稅收政策，所以如果企業不能及時學習了解、不能及時地與稅務部門進行溝通，不能掌握最新的稅務政策就很容易出現多繳或少繳稅款的情況，進而出現上述的稅務風險。

(二)企業內部缺乏嚴格的約束和管控機制

石油工程企業內部缺乏嚴格的稅務風險約束和管理機制也是導致稅務風險產生的重要原因之一，規范的稅務風險管控體系應該是一個嚴格的、封閉的、可操作性強的體系，但是就目前情況來看，一些石油工程企業缺乏相關的稅務風險管理體系，一些石油工程企業雖然有，但是形式化和模式化的現象比較普遍，稅務控制指標和標準不符合石油工程企業發展的需求和社會環境的要求，進而不僅容易出現稅務風險，而且在一定程度上影響了石油工程企業內部其他相關工作的順利開展和運行。

(三)涉稅人員的綜合素質不夠高

高素質的財務會計工作人員是降低稅收風險的關鍵，但現階段部分石油工程企業在進行稅收管理工作中存在自由性和隨意性，信息披露的力度不夠強，缺乏透明度，稅務核算不夠嚴謹；其次，一些工作人員沒有全面把握稅收法律法規的精神，或者由于石油工程企業稅務管理業務比較復雜，財務會計人員若沒有較強的稅務業務的能力，將會導致稅務風險的產生。

(四)對國家的稅收政策了解的不夠全面

國家稅收政策是服務于國家經濟發展戰略的，現階段我國存在著分區域、分稅種、分行業多層次的稅收優惠政策。除自身產業、行業領域企業享受應有的稅收優惠政策外，也可以進行事前稅收籌劃，以達到節稅的目的。例如財稅2009【59】號文中對企業重組規定的特殊稅收優惠政策，若石油工程企業打算重組時，應進行事前稅收籌劃研究，以滿足企業重組節稅條件，但現階段許多石油工程企業并未深入掌握我國稅收優惠政策的實質，研究不夠透徹與深入，蔣導致上述稅務風險的發生。

三、應對企業稅務風險的決策

上述風險的存在，確實在一定程度上影響了石油工程企業的稅務管理能力，而且在一定程度上影響了石油工程企業相關管理工作的開展和運行，不利于石油工程企業的發展和進步，所以筆者結合自身多年的石油工程企業管理的工作經驗，通過相關的調查研究，就如何應對石油工程企業稅務風險、提高石油工程企業稅務風險管理能力提出了以下幾點切實可行的措施。

(一)掌握企業風險管理的關鍵點

關鍵點的掌握是提高企業稅務風險管理工作的基礎，也能夠有效地降低企業不必要的稅務風險，達到事倍功半的效果，而關鍵點的掌握主要表現在以下幾個方面，第一，要掌握企業風險管理的基本原理，即持續性、合法性、高效性、可操作性，把基本原理應用到企業的實際工作中去；第二，要善于預測企業可能遇到的風險，然后對風險進行一一地評估，這樣一來能夠讓企業在有準備的情況下更加積極地分析和解決問題；第三，稅務風險管理要跟上時代的步伐，根據我國政策的變化和稅務環境的變化不斷地調整現有的風險管理措施，以增強風險管理方案的實用性和適用性；第四，要把握好風險管理的度，避免過度管理造成的成本增加，管理過松給企業帶來更多的潛在風險。

(二)健全企業現有的涉稅內控機制

建立健全企業現有的涉稅內控機制是規避企業不必要的稅務風險、提高風險管理能力的又一重要舉措，可以從以下幾方面著手，一方面，要進一步完善和優化企業現有的財會制度、內部管理制度和監督審計制度；另一方面，要結合企業的特點和戰略目標建立自有的內部控制測試方法和自我評價標準；此外，要通過企業內部的審計機構和外部專業的機構或中介機構定期對企業內控的有效性進行測試并實時改進，將簡單的事后控制轉變為事前控制、事中控制和事后控制的有機結合。

(三)加強與稅務機關的溝通和聯系

加強與稅務機關的溝通和聯系不僅能夠使企業更快更及時地獲得更多最新的稅收優惠政策和相關法律規范，而且能夠減少不必要的繁雜納稅程序，提高納稅的效率和效果，規避企業不必要的稅務風險。所以企業一方面應當通過稅務機關網站、電子郵箱、電話等多種形式，及時了解、掌握國家稅收法律法規的變化；另一方面要通過與稅務機關的聯系和溝通深度對我國現行的稅收政策進行理解和剖析，當涉及到比較復雜的稅務情況時，可以向稅務機關咨詢，盡量避免會計處理中出現的問題和風險。

(四)完善企業現有的稅務機構

完善的稅務機構一方面要求石油工程企業要適當地調整石油工程企業現有的稅務機構，另一方面要不斷地提高工作人員的綜合素質，需要依靠專業素質較高、綜合素質較強的稅務籌劃和管控人員來做根本的支撐，所以石油工程企業首先需要結合每個管理人員的能力與水平,以及石油工程企業稅務籌劃的需要,適當地調整和改善石油工程企業的稅務機構，精簡機構，降低成本，做到人人肩上有責任；其次，要提高石油工程企業的準入標準，提高相關工作人員的綜合素質和專業機構；此外，要完善配套的監督管理和獎懲機制，進而從根本上提升有關管理人員的熱情和積極性，減少人為的損失和失誤。

(五)加強稅務風險管理的力度

稅務風險管理力度的加強主要可以從以下幾方面著手，首先要嚴格稅務風險控制的程序，主要包括重大決策中的稅務問題、經營過程中的稅務問題、稅務會計、稅務申報、稅務爭議和協商等模塊，而各個模塊中又需要涵蓋控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通與監控等各個要素；此外，要掌握最新的政策規范，明確風險控制的要點，例如營改增后，對各個企業的稅務工作都產生了新的影響，所以企業可以通過多與能夠開具增值稅專用發票的企業合作、增加進項稅等方法來降低自己的稅務壓力，提高自己應對稅務風險的能力。

四、結束語

綜上所述，石油工程企業在經營過程中會不可避免地遇到各種各樣的稅務風險，而且風險是客觀存在的，要想徹底規避稅務風險是不太現實的，而我們能做的就是結合石油工程企業的實際經營情況和戰略目標，在遵守我國相關制度規范和法律條例的基礎上提出切實可行的應對石油工程企業經營風險的措施，這就需要相關管理人員的不懈努力，也只有這樣才能在提升石油工程企業稅務風險管理能力的基礎上，進一步提高石油工程企業的利潤水平，從而促進石油工程企業實現更好更快的進步和發展。

參考文獻：

[1]李杰.企業稅務風險管理及其成本的分析與決策[J].中國經貿,2015

[2]朱忠明.企業稅務風險管理與成本決策研究[J].中國經貿,2015

作者：楊利 單位：中石化勝利油田物資供應處