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近年來(lái)，我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革取得重大突破，國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整取得重要進(jìn)展，尤其是中央企業(yè)，資產(chǎn)規(guī)模日益擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)效益迅速提高，2007年7月13日，美國(guó)《財(cái)富》雜志公布了2006年度全球500強(qiáng)企業(yè)名單，內(nèi)地企業(yè)有19家，其中中央企業(yè)就達(dá)13家。但是，隨著國(guó)有企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和集團(tuán)的組建，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展又面臨新的問題：即集團(tuán)化發(fā)展趨勢(shì)下的財(cái)務(wù)管理模式、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和管理等，探討如何在目前經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展、業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜的形勢(shì)下解決這些問題，對(duì)于進(jìn)一步提高國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和提升其核心競(jìng)爭(zhēng)力，具有非常重要的意義。

一、國(guó)有企業(yè)發(fā)展面臨的新形勢(shì)

1.國(guó)有企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大

為了進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展和資源整合，國(guó)資委于2006年12月頒發(fā)了《關(guān)于推進(jìn)國(guó)有資本調(diào)整和國(guó)有企業(yè)重組的指導(dǎo)意見》，其目標(biāo)之一就是進(jìn)一步推進(jìn)國(guó)有資本向關(guān)系國(guó)家安全和國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈的重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域集中，加快形成一批擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)和知名品牌、國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力較強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)企業(yè)；加快國(guó)有大型企業(yè)股份制改革，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)。依法推進(jìn)國(guó)有企業(yè)強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合要遵循市場(chǎng)規(guī)律，符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，有利于資源優(yōu)化配置，提高企業(yè)的規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，形成合理的產(chǎn)業(yè)集中度，培育一批具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的特大型企業(yè)集團(tuán)。

2.集團(tuán)化趨勢(shì)加強(qiáng)

在《關(guān)于推進(jìn)國(guó)有資本調(diào)整和國(guó)有企業(yè)重組的指導(dǎo)意見》中，就強(qiáng)調(diào)加快國(guó)有大型企業(yè)內(nèi)部的重組：通過(guò)簡(jiǎn)化企業(yè)組織機(jī)構(gòu)，對(duì)層級(jí)過(guò)多的下屬企業(yè)進(jìn)行清理、整合，通過(guò)關(guān)閉、破產(chǎn)、撤銷、合并、取消企業(yè)法人資格等措施，完善大企業(yè)的母子公司體制，強(qiáng)化母公司在戰(zhàn)略管理、資本運(yùn)作、結(jié)構(gòu)調(diào)整、財(cái)務(wù)控制、風(fēng)險(xiǎn)防范等方面的功能，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)和資產(chǎn)的調(diào)整或重組，發(fā)揮企業(yè)整體優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)專業(yè)化和規(guī)模化經(jīng)營(yíng)。

3.企業(yè)信息化建設(shè)加快

國(guó)資委2007年的《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)信息化工作的指導(dǎo)意見》中提出，到2010年，要基本實(shí)現(xiàn)中央企業(yè)信息化向整個(gè)企業(yè)集成、共享、協(xié)同轉(zhuǎn)變，建成集團(tuán)企業(yè)統(tǒng)一集成的信息系統(tǒng)，多數(shù)中央企業(yè)的信息化基礎(chǔ)設(shè)施、核心業(yè)務(wù)應(yīng)用信息系統(tǒng)和綜合管理信息系統(tǒng)達(dá)到或接近同行業(yè)的世界先進(jìn)水平。通過(guò)大力建設(shè)集團(tuán)企業(yè)綜合管理信息系統(tǒng)，整合系統(tǒng)和信息資源，提高管理水平和集中控制能力。充分運(yùn)用集團(tuán)企業(yè)綜合管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)所屬企業(yè)的戰(zhàn)略管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、人力資源管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、黨建和紀(jì)檢監(jiān)察工作的管理，規(guī)范管理流程，提高決策與執(zhí)行效率，支撐集團(tuán)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

二、新形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.財(cái)務(wù)造假問題

一些國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為了在考核中過(guò)關(guān)或多拿獎(jiǎng)金，一味粉飾經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，做假賬，虛報(bào)利潤(rùn)，導(dǎo)致資產(chǎn)不實(shí)，惡化了企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量，不斷滋生潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從管理上看，由于企業(yè)集團(tuán)管理技術(shù)和手段落后，信息傳遞速度緩慢，信息衰變程度嚴(yán)重，導(dǎo)致集團(tuán)公司高層決策者難以獲取及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的財(cái)務(wù)信息。

2.資本運(yùn)營(yíng)問題

資本運(yùn)營(yíng)是企業(yè)集團(tuán)的重要組成部分，它包括資金的籌集、運(yùn)用、收回的分配。目前，有些企業(yè)集團(tuán)采取非關(guān)聯(lián)性的多樣化經(jīng)營(yíng)，存在著相當(dāng)?shù)拿つ啃院屯稒C(jī)性，而企業(yè)集團(tuán)自身管理能力又較差，導(dǎo)致企業(yè)資金回報(bào)率低，甚至出現(xiàn)虧損。一些企業(yè)投融資管理混亂，亂投資、亂擔(dān)保，或只投不管，造成了國(guó)有資產(chǎn)的大量損失；有的企業(yè)不嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)會(huì)計(jì)核算制度，該提留的不提留，該調(diào)整的不調(diào)整，該入賬的不入賬，或私設(shè)小金庫(kù)，違規(guī)操作資金。

3.資金管理問題

有些企業(yè)集團(tuán)公司的資金流動(dòng)與監(jiān)督控制嚴(yán)重失調(diào)，出現(xiàn)大量資金體外循環(huán)的現(xiàn)象，資金管理失控。一是部分內(nèi)部人員利用權(quán)力擅自挪用轉(zhuǎn)移資金，使企業(yè)集團(tuán)原本有限的資金分散、沉淀、閑置；二是子公司都掌握一定數(shù)量資金，而這些資金大部分由母公司貸款獲得，如果母公司對(duì)貸款難以及時(shí)調(diào)回會(huì)影響母公司的財(cái)源和資信；三是集團(tuán)公司內(nèi)部整體資金調(diào)劑無(wú)序，資本經(jīng)營(yíng)意識(shí)不強(qiáng)。

4.內(nèi)部人控制問題

有的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者相互勾結(jié)，通過(guò)多種渠道向外轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)，或披著合法的外衣，肆意將國(guó)有資產(chǎn)量化到個(gè)人，造成了國(guó)有資產(chǎn)的大量流失等。這些問題的產(chǎn)生，原因是多方面的，但很重要的一點(diǎn)，就是當(dāng)前國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控制度還不健全、國(guó)有資產(chǎn)出資者職能不到位或者虛置，出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的"內(nèi)部人"控制現(xiàn)象。

三、新形勢(shì)下加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的對(duì)策

1.創(chuàng)新理念，提高風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控意識(shí)

在科學(xué)的管理理念指導(dǎo)下，應(yīng)當(dāng)將國(guó)有企業(yè)集團(tuán)務(wù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系看作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，包括各項(xiàng)基本制度保障、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控工具、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)管理流程和風(fēng)險(xiǎn)解決措施等。其核心思想是"風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控"和"風(fēng)險(xiǎn)管理"：風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控--通過(guò)采用合適的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度安排和工具應(yīng)用對(duì)各個(gè)領(lǐng)域的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督；風(fēng)險(xiǎn)管理--通過(guò)科學(xué)的流程設(shè)計(jì)和管理活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的防范、控制和化解。由此可見，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控在集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的重要地位，因此，必須提高風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的意識(shí)。

2.注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度的系統(tǒng)性和層次性

對(duì)一個(gè)大型企業(yè)集團(tuán)而言，要實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效監(jiān)控，單靠一兩項(xiàng)制度、措施是很難達(dá)到的，必須要設(shè)計(jì)一套完整的財(cái)務(wù)監(jiān)控制度體系。國(guó)外大型公司都十分重視監(jiān)控體系的整體性和層次性。譬如一些跨國(guó)公司，其內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)控，審計(jì)委員會(huì)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、委派會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)等方面，都做了相應(yīng)的制度安排。通過(guò)多種不同層面和角度的監(jiān)控制度的設(shè)計(jì)，形成了互相牽制、互相補(bǔ)充的體系，發(fā)揮出了較好的整體效率。

3.加強(qiáng)信息化建設(shè)，提高風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制的運(yùn)作效率

通過(guò)大力建設(shè)集團(tuán)企業(yè)綜合管理信息系統(tǒng)，整合系統(tǒng)和信息資源，提高企業(yè)的信息化程度，擴(kuò)大信息共享范圍。只有這樣，才能保障信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和客觀性，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)快速采取措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和控制，從而保證監(jiān)控機(jī)制的有效性。

4.科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程設(shè)計(jì)

作為一項(xiàng)系統(tǒng)化工程的重要部分，需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控在風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的職能和流程環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)的設(shè)計(jì)。

一方面，結(jié)合COSO的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架(ERM)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行合理的規(guī)劃。具體來(lái)說(shuō)應(yīng)該包括"內(nèi)外部環(huán)境分析--目標(biāo)設(shè)定--風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別--風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估--風(fēng)險(xiǎn)控制"五大步驟。內(nèi)外部環(huán)境分析主要是分析集團(tuán)面臨的全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境、所處行業(yè)狀況和企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境；企業(yè)根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的分析，制定與企業(yè)愿景相適應(yīng)的戰(zhàn)略目標(biāo)，在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下制定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、各項(xiàng)財(cái)務(wù)或經(jīng)營(yíng)報(bào)告目標(biāo)以及指導(dǎo)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)符合相關(guān)法規(guī)制度的合規(guī)目標(biāo)；通過(guò)內(nèi)外環(huán)境的分析和企業(yè)制定的各種目標(biāo)可能或已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的程度，動(dòng)態(tài)的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是分析評(píng)價(jià)潛在風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生的影響程度；在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，對(duì)需要進(jìn)行控制的風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的措施，主要包括規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和接受風(fēng)險(xiǎn)等。

另一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)化的工作，它需要確立明晰且被企業(yè)全體成員認(rèn)同的目標(biāo)，并將目標(biāo)分解到企業(yè)管理的各個(gè)層級(jí)；需要系統(tǒng)的組織體系和明確的職能來(lái)保障執(zhí)行；需要相應(yīng)的工作流程、制度、考核、信息管理等進(jìn)行支撐；并需要通過(guò)文化的培育、人才的培養(yǎng)形成一套企業(yè)內(nèi)部的長(zhǎng)效機(jī)制。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照國(guó)資委2006年6月的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》中關(guān)于全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系和風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程等主要內(nèi)容，規(guī)劃企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體工作。