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摘要：全面預算管理是從企業(yè)戰(zhàn)略目標出發(fā)，分析研判市場情況，以預算的方式對企業(yè)一段時期的經(jīng)營活動進行的總體安排。“十二五”以來，我國節(jié)能環(huán)保產業(yè)發(fā)展勢頭強勁，節(jié)能環(huán)保企業(yè)對全面預算管理提出了更高的要求，本文從節(jié)能環(huán)保企業(yè)的特點出發(fā)，對節(jié)能環(huán)保企業(yè)的全面預算管理進行了探討。

關鍵詞：節(jié)能環(huán)保企業(yè)特點；全面預算管理問題；建議

一、節(jié)能環(huán)保型企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

節(jié)能環(huán)保產業(yè)是為節(jié)約資源、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟、保護生態(tài)環(huán)境提供物質、技術和服務保障的綜合性新興產業(yè)。黨的將“壯大節(jié)能環(huán)保企業(yè)、清潔生產產業(yè)、清潔能源產業(yè)，推進資源全面節(jié)約和資源循環(huán)利用”作為建成美麗中國，全面推進綠色發(fā)展的重要任務。隨著國家強化產業(yè)扶持，節(jié)能環(huán)保產業(yè)具有廣闊的發(fā)展空間。目前，我國的節(jié)能環(huán)保產業(yè)以大型國有企業(yè)為發(fā)展主力，在所屬領域形成了較強的技術優(yōu)勢。在新的需求下，節(jié)能環(huán)保企業(yè)逐步發(fā)展為集環(huán)保技術研發(fā)、環(huán)保監(jiān)測檢測、工程建設、合同能源管理和合同環(huán)境管理為一體的環(huán)保綜合服務類企業(yè)，有效提高了節(jié)能環(huán)保產業(yè)的集中度。

二、節(jié)能環(huán)保企業(yè)特點

（一）合同環(huán)境管理成為節(jié)能環(huán)保企業(yè)主要經(jīng)營模式節(jié)能環(huán)保企業(yè)進入了快速發(fā)展時期，隨著BOT（投資建設—運營—轉讓）、EPC（工程總承包）、TOT（投資收購—運營—轉讓）和PPP模式社會化鋪開，能提供綜合節(jié)能環(huán)保服務的公司不斷涌現(xiàn)，并對服務的范圍、方式和經(jīng)營模式進行了積極的探索和創(chuàng)新。合同環(huán)境管理正成為替代上述傳統(tǒng)節(jié)能環(huán)境治理方式的新模式，節(jié)能環(huán)保企業(yè)將進入以合同環(huán)境管理為主要發(fā)展模式，帶動監(jiān)測、設計、投資、工程建設和運營服務全面發(fā)展的新階段。

（二）節(jié)能環(huán)保企業(yè)融資困難隨著節(jié)能環(huán)保企業(yè)的迅速發(fā)展，企業(yè)所需的資金量需求量增大。但從現(xiàn)階段融資情況來看，節(jié)能環(huán)保企業(yè)向銀行直接貸款可操作性較小，主要原因是大型國有企業(yè)下屬的節(jié)能環(huán)保企業(yè)資金規(guī)模有限、項目前期投資大、回收期長、投資風險大，形成的節(jié)能環(huán)保性資產難以向金融機構擔保或抵押，企業(yè)很難通過銀行授信獲取長期低息資金。

（三）節(jié)能環(huán)保企業(yè)優(yōu)惠政策較多黨的闡述了加快生態(tài)文明體制改革、推進綠色發(fā)展、建設美麗中國的戰(zhàn)略部署，鼓勵發(fā)展綠色產業(yè)，壯大節(jié)能環(huán)保產業(yè)。國家和地方政府相繼出臺了一系列法律法規(guī)和政策措施，推動節(jié)能環(huán)保產業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。針對節(jié)能環(huán)保企業(yè)政策優(yōu)惠政策主要有：對從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅、技術研發(fā)費用加計扣除、增值稅享受100%、70%、50%、30%即征即退優(yōu)惠、垃圾發(fā)電和污泥處理的政府補貼和節(jié)能環(huán)保專項資金等。

（四）技術創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的主要推動力通過技術創(chuàng)新提升企業(yè)的生產力，增強競爭力是節(jié)能環(huán)保企業(yè)發(fā)展壯大、轉型升級的有效途徑。隨著節(jié)能環(huán)保行業(yè)競爭日趨激烈，只有不斷地進行技術創(chuàng)新，研發(fā)公司自有的核心技術，才能處理好節(jié)能環(huán)保不斷涌現(xiàn)的各類新問題，符合國家環(huán)保政策的要求，達到提升市場占有率，保持公司穩(wěn)定高速發(fā)展的目標。

三、節(jié)能環(huán)保企業(yè)全面預算管理存在的問題

全面預算管理是利用預算對企業(yè)內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調企業(yè)的生產經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的一種系統(tǒng)的管理方法。由于節(jié)能環(huán)保企業(yè)自身特點，企業(yè)在實行全面預算管理過程中，存在下列問題：

（一）經(jīng)營模式多元化導致預算管理復雜化節(jié)能環(huán)保企業(yè)發(fā)展過程中，由于行業(yè)的公益性和盈利性并存，經(jīng)營模式較為多元化。第三方治理、BOT、TOT、PPP模式、環(huán)境監(jiān)測服務和合同環(huán)境服務是節(jié)能環(huán)保企業(yè)經(jīng)營的主要形式，節(jié)能環(huán)保企業(yè)的全面預算編制包含了技術研發(fā)、工程項目建設、監(jiān)測檢測中介服務、合同能源管理和合同環(huán)境管理等多項內容，根據(jù)業(yè)務性質和行業(yè)特征，形成了預算主體和預算指標的多樣化，全面預算編制、分析和考核工作變得較為復雜，管理協(xié)調難度增加，容易造成計劃與實際脫節(jié)，影響了全面預算管理的及時性和準確性。

（二）融資問題影響資本性預算全面預算從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標出發(fā)，對于預算年度的新項目，資金籌措成為項目能否落地的關鍵因素。節(jié)能環(huán)保企業(yè)融資較為困難，融資渠道的不暢通將預算編制陷入困境，影響了企業(yè)資本性預算的編制，資本性預算金額較大，直接影響了全面預算編制的準確性。

（三）優(yōu)惠政策影響預算編制準確性由于節(jié)能環(huán)保企業(yè)經(jīng)營形式的多樣性和提供節(jié)能環(huán)保服務的綜合性，導致了稅收優(yōu)惠政策和政府扶持性資金較多。但財務人員在編制全面預算中，對節(jié)能環(huán)保企業(yè)稅收優(yōu)惠政策了解不一定全面，各經(jīng)營管理部門對預算編制年度的政府補償或扶持性資金的申請存在不確定性，導致了全面預算編制與實際情況存在偏差，特別是政府補償或扶持性資金的不確定對全面預算編制的影響較大。

（四）技術研發(fā)預算與實際執(zhí)行情況不符預算編制匯總工作主要由財務人員完成，信息的不對稱性、部門溝通不暢、技術創(chuàng)新的不確定性和專業(yè)性，導致了財務部門在全面預算編制過程中，對技術研發(fā)費用的預測經(jīng)常出現(xiàn)嚴重的偏差，技術研發(fā)費用的合理性值得推敲，出現(xiàn)技術研發(fā)預算不夠科學或是很難執(zhí)行的現(xiàn)象。

（五）全面預算執(zhí)行分析質量不高公司全面預算編制完成后，各類具體的預算目標成為相應部門的工作目標，在執(zhí)行過程中必須以預算為標準推進工作。但在預算執(zhí)行過程中，執(zhí)行者往往會忽視對預算完成情況的分析或分析差異產生原因不夠深刻。同時，財務部門負責預算編制匯總分析工作，很多人錯誤的認為分析全面預算執(zhí)行情況的職責在財務部門，而財務部門對財務數(shù)據(jù)差異產生的原因比較了解，對非財務數(shù)據(jù)的差異原因分析并不全面準確，不能夠對全面預算下一階段的執(zhí)行起到指導和監(jiān)督作用。

四、節(jié)能環(huán)保企業(yè)全面預算管理的建議

（一）全面預算管理要以企業(yè)戰(zhàn)略目標為出發(fā)點全面預算管理核心職能在于用財務和非財務信息體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，合理、有效地進行資源分配，對企業(yè)的業(yè)務、資金、信息和人力資源進行高效整合。沒有戰(zhàn)略目標為指導的預算與企業(yè)長期發(fā)展目標偏離，很難提升企業(yè)的核心競爭力，而沒有預算支撐的戰(zhàn)略目標是脫離實際的。企業(yè)預算管理辦公室必須由企業(yè)最高管理層擔任領導，以戰(zhàn)略目標為出發(fā)點，各業(yè)務部門和財務部門相關人員全員參與，經(jīng)過全面有效的信息溝通和協(xié)調，確保編制出的全面預算目標應與企業(yè)戰(zhàn)略目標相一致。

（二）注重全面預算的調整全面預算一經(jīng)批準，原則上不得隨意變更、調整，但在貫徹預算執(zhí)行時，一定要充分考慮全面預算編制依據(jù)的變化。如新設項目推進情況、技術研發(fā)目標、產品推廣或市場變化、人員編制及機構調整、業(yè)務流程改變和國家政策變化對全面預算指標的影響。預算分析和執(zhí)行人員應密切關注全面預算編制基礎或依據(jù)的重大改變，研究判斷是否需要對全面預算進行必要調整，以確保企業(yè)預算的準確性和對預算的有效控制性。

（三）加強預算執(zhí)行的分析和監(jiān)督企業(yè)預算管理辦公室要切實加強對預算執(zhí)行情況的分析、跟蹤和監(jiān)督，企業(yè)預算管理辦公室一般設在財務部，財務部應與各部門進行溝通，交流相關信息，充分、及時、準確的分析預算執(zhí)行差異產生的原因，注重預算分析質量，以月度為單位編寫分析報告，向公司管理層匯報。通過分析出現(xiàn)差異的原因，找到管理中的“亮點”和“弱點”，采取相應的解決或改進措施，指導預算管理工作。

（四）做好全面預算的考核工作公司應制定科學合理的考核制度，在月末、季度末和年末對預算執(zhí)行情況進行相應的評價和考核，確保全面預算管理落到實處。通過對全面預算執(zhí)行情況進行評價，考核預算執(zhí)行部門的工作效率及能力，并對完成情況優(yōu)秀的執(zhí)行部門或個人進行獎勵。合理的考核制度可以使全面預算具體目標與企業(yè)整體目標緊密結合在一起，督促或激勵預算執(zhí)行者為完成預算目標提高工作效率，對公司按計劃高效率完成全面預算目標起到促進作用。

（五）提高預算管理人員的專業(yè)素質預算管理人員專業(yè)素質影響著公司全面預算管理工作質量。節(jié)能環(huán)保企業(yè)預算管理人員在進行預算編制、考核、分析、評價工作中，一定要熟悉本公司行業(yè)特征、業(yè)務內容，對科研經(jīng)費、項目開發(fā)涉及的資金支出和國家政策等全面考慮，以公司發(fā)展戰(zhàn)略要求開展預算管理工作，提高公司預算管理水平，確保預算目標符合預算年度的實際情況。

參考文獻

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作者：劉琳 單位：晉能環(huán)保工程有限公司