企業(yè)內(nèi)部控制談?wù)摚?篇）范文
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摘要：
在激烈的市場競爭下，供熱企業(yè)不僅需要加強供熱業(yè)務(wù)水平和經(jīng)營效率，還需要進一步控制成本，釋放資金，提高經(jīng)營效益。但現(xiàn)階段，我國供熱企業(yè)成本內(nèi)部控制中存在諸多問題，這些問題都阻礙著成本內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。本文就供熱企業(yè)開展成本內(nèi)控的意義出發(fā)，分析了當前時期下供熱企業(yè)成本內(nèi)部控制存在的問題，并針對這些問題提出了幾點改善對策，最后就全文做出總結(jié)。
關(guān)鍵詞：
供熱企業(yè)；成本內(nèi)部控制；問題；對策
成本控制是供熱企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的重點內(nèi)容，控制工作的好壞關(guān)系到供熱企業(yè)實際經(jīng)營收益，并影響著企業(yè)發(fā)展速度。但現(xiàn)階段很多供熱企業(yè)并沒有認識到這一問題，導(dǎo)致成本內(nèi)部控制工作難以起到實效。分析供熱企業(yè)成本內(nèi)部控制工作中存在的問題及原因，并進一步思考做好成本內(nèi)部控制的對策，為我國供熱企業(yè)的發(fā)展獻計獻策。
一、供熱企業(yè)成本內(nèi)部控制的意義
我國北方屬于北半球中緯度地區(qū)，冬季氣溫較低，對人們生活、工作帶來較大的影響。供熱企業(yè)輸入熱能是北方人民冬季取暖的主要方式之一。過去階段，我國供熱企業(yè)多是國有企業(yè)或是事業(yè)單位，隨著改革開放之后，市場經(jīng)濟體制的不斷深化，紛紛出現(xiàn)了一些私營企業(yè)，供熱市場的競爭力也逐漸加大。目標，我國多數(shù)供熱企業(yè)對成本控制的重要性認識不足，在業(yè)務(wù)開展過程中，過度的追求供熱質(zhì)量，以至于不斷加大成本，提高供熱溫度，使供熱溫度遠遠超出群眾需求。并且，隨著國家可持續(xù)發(fā)展政策的落實，節(jié)能減排已成為當前時期下各行業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)該遵守的原則。供熱企業(yè)對能源的消耗方面，也由傳統(tǒng)的煤改變?yōu)樘烊粴猓@樣又加大了供電企業(yè)的成本。在這樣的背景下，供熱企業(yè)開展成本內(nèi)部控制已成必然趨勢，供熱企業(yè)對各環(huán)節(jié)成本支出進行的嚴格監(jiān)管，并科學(xué)控制成本費用，不斷優(yōu)化經(jīng)營管理模式，從而降低供熱企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高企業(yè)效益，并促進供熱企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。
二、供熱企業(yè)成本內(nèi)部控制存在的問題
（一）供熱企業(yè)對成本內(nèi)部控制的重要性認識不足
現(xiàn)階段，多數(shù)供熱企業(yè)對成本內(nèi)部控制的重要性認識不足，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：1.由于我國供熱企業(yè)在過去階段面對的市場競爭并不是很激烈，導(dǎo)致供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)危機意識淡薄，認為沒有開展成本內(nèi)控的必要，反而會加大企業(yè)管理工作量，加重經(jīng)營負擔。2.企業(yè)員工對成本內(nèi)部控制認識不足，認為成本內(nèi)控是供熱企業(yè)用于約束自身行為的，一部分員工因此產(chǎn)生叛逆、抵觸心理，不積極參與成本內(nèi)控工作，導(dǎo)致成本內(nèi)控難以正常開展。3.由于供熱企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的不重視，導(dǎo)致在人才隊伍建設(shè)方面的投入力度不高，缺乏對高素質(zhì)的成本內(nèi)控人才的引進，缺乏對現(xiàn)有人才專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，導(dǎo)致成本內(nèi)控工作逐漸更不上時展的腳步，控制方式方法相對落后，難以發(fā)揮有用性[1]。
（二）成本內(nèi)部控制體制不健全
現(xiàn)階段，我國多數(shù)供熱企業(yè)成本內(nèi)部控制體制建設(shè)存在很多不足之處，這些不足之處會導(dǎo)致成本內(nèi)控作用難以有效發(fā)揮。具體可分為以下幾點：1.體系不健全，成本內(nèi)控工作獨立性較差，在工作過程中受其它領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)工作人員的制約，阻礙成本控制內(nèi)控工作進行。2.沒有明確成本內(nèi)控中各職能部門及基層崗位的職責，供熱企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)單單就財務(wù)部門在成本內(nèi)控的職責進行了劃分，這樣就導(dǎo)致其他部門及員工對參與并執(zhí)行成本內(nèi)控的積極性不高。3.成本內(nèi)控范圍并不全面，有些供熱企業(yè)只是就主營業(yè)務(wù)進行成本控制，而忽略了其它經(jīng)營環(huán)節(jié)及非主營業(yè)務(wù)的成本控制工作，這樣就難以最大化發(fā)揮成本控制的作用[2]。4.缺乏有效的監(jiān)督機制，對成本內(nèi)控執(zhí)行方面缺乏監(jiān)管，不能及時發(fā)揮成本內(nèi)控中存在的問題，使這些問題一直存在與成本內(nèi)部控制中[3]。
（三）成本內(nèi)部控制目標不明確
供熱企業(yè)不同于其它其他行業(yè)企業(yè)，雖然具備一定的盈利性，但也是社會基礎(chǔ)設(shè)施之一，屬于社會公用事業(yè)。基于這一特點，供熱企業(yè)成本內(nèi)部控制目標需要在保障供熱業(yè)務(wù)質(zhì)量的前提下，不斷降低業(yè)務(wù)成本，從而提高供熱企業(yè)的經(jīng)營收益。而現(xiàn)階段，多數(shù)供熱企業(yè)在實際成本內(nèi)部控制中沒有考慮到這點問題，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)過度追求利益的最大化，設(shè)定的成本控制目標違背供熱企業(yè)自身特性，從而導(dǎo)致業(yè)務(wù)質(zhì)量越來越差，逐漸滿足不了人民需求。還有一些供熱企業(yè)雖然在保障業(yè)務(wù)質(zhì)量的前提下進行了成本內(nèi)部控制工作，但目標偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，使企業(yè)經(jīng)營方向失控，而經(jīng)營方向失控必然會引發(fā)各類風險，最終使供熱企業(yè)被激烈的市場競爭淘汰[4]。
三、改善供熱企業(yè)成本內(nèi)部控制問題的對策
（一）加強供熱企業(yè)對成本內(nèi)部控制的重要性認識，不斷提高工作人員專業(yè)素質(zhì)
首先，需要加強供熱企業(yè)管理層對成本內(nèi)部控制的重要性認識，分析當前市場經(jīng)濟體制下供熱企業(yè)開展成本內(nèi)部控制的意義，改善管理層的觀念，積極做好成本內(nèi)部控制工作，從而樹立良好的榜樣，發(fā)揮帶頭作用。其次，加強供熱企業(yè)各職能部門領(lǐng)導(dǎo)及員工對成本內(nèi)部控制的認識，積極進行思想教育工作，消除員工抵觸心理，從而提高成本內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，保證成本內(nèi)部控制順利開展。最后，加強對成本內(nèi)部控制工作人員專業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)工作，建立系統(tǒng)的培訓(xùn)計劃，優(yōu)化培訓(xùn)內(nèi)容，引入現(xiàn)代先進的成本內(nèi)部控制理念和方式方法。同時，加強對成本內(nèi)控員工職業(yè)道德的教育，開展法律知識普及工作，建立以法律為基礎(chǔ)、以制度為重點的工作行為操作規(guī)范[5]。
（二）健全成本內(nèi)部控制體制
成本內(nèi)部控制體制的完善需要從以下幾個方面出發(fā)：
1.提高成本內(nèi)部控制工作的獨立性，即只對供熱企業(yè)決策層負責，并給予一定權(quán)利，避免在成本內(nèi)部控制工作中受其他部門領(lǐng)導(dǎo)制約，確保成本內(nèi)控順利開展。
2.明確供熱企業(yè)各職能部門在成本內(nèi)部控制中的權(quán)責，提高各職能部門的參與、執(zhí)行力度。并加強各部門之間的溝通、聯(lián)系，統(tǒng)一協(xié)調(diào)各方面工作，優(yōu)化資源配置，提高資源的使用效率。
3.擴大成本內(nèi)部控制的覆蓋范圍，不僅需要對供熱企業(yè)主營業(yè)務(wù)展開成本內(nèi)控，還需要針對企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)制定相對完善的成本內(nèi)控制度，把成本控制貫徹、落實到各項成本支出活動中。
4.做好過程監(jiān)督及事后評價、分析工作，根據(jù)實際情況，選用合適的監(jiān)督方法，對成本內(nèi)控工作進行監(jiān)督，善于發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并及時向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報，從而使供熱企業(yè)不斷完善成本內(nèi)控體制。對成本控制執(zhí)行情況進行考核，評價各部門及各崗位職工目標成本的實現(xiàn)程度，以科學(xué)的獎懲措施來發(fā)揮激勵作用，從而提高員工執(zhí)行成本控制的積極性[6]。
（三）確立科學(xué)合理的成本內(nèi)控目標
成本內(nèi)部控制目標的確立決定該項工作最終帶來的效果，而供熱企業(yè)成本內(nèi)部控制工作的目的是為了降低經(jīng)營成本，提高企業(yè)經(jīng)營收益，并促進企業(yè)發(fā)展。所以，成本內(nèi)部控制目標的設(shè)定必須結(jié)合供熱企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。應(yīng)該把發(fā)展戰(zhàn)略分解成不同階段的小目標，并融入到成本內(nèi)部控制中，從而使成本內(nèi)控方向符合總體規(guī)劃。供熱企業(yè)在提高內(nèi)部管理水平的同時，還需要從業(yè)務(wù)方面進行創(chuàng)新、突破，為人民群眾提供優(yōu)質(zhì)的供熱服務(wù)。一方面，以提高經(jīng)營利潤為成本內(nèi)控目標，對各經(jīng)營環(huán)節(jié)的成本支出活動進行合理監(jiān)管。如原材料采購環(huán)節(jié)，羅列出多種采購方面，并依次對各采購方案進行分析，評價出最優(yōu)方案并且執(zhí)行。另一方面，供熱企業(yè)還需要通過成本內(nèi)部控制來提高生產(chǎn)力。通過優(yōu)化資源配置，來節(jié)省經(jīng)營成本，并釋放供熱企業(yè)資金。在條件允許的范圍下，供熱企業(yè)應(yīng)該積極開展關(guān)于提高生產(chǎn)力方面的建設(shè)，如引入新型設(shè)備、學(xué)習(xí)先進技術(shù)、開展科研項目等。以提高生產(chǎn)力的方式來降低生產(chǎn)成本，形成一個良性循環(huán)，從而不斷加強供熱企業(yè)市場競力[7]。
四、總結(jié)
供熱企業(yè)想要做好成本內(nèi)部控制工作，需要加強供熱企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及全體員工對成本內(nèi)控重要性的認識，并建立健全成本內(nèi)控體制，為成本內(nèi)控的實施創(chuàng)造良好的環(huán)境。同時，供熱企業(yè)還需要不斷優(yōu)化成本內(nèi)控目標，擺正成本內(nèi)控方向，從而發(fā)揮成本內(nèi)控的實質(zhì)作用，并促進企業(yè)發(fā)展。
參考文獻：
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作者:謝國華 單位:淄博市環(huán)保供熱有限公司
第二篇：企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制研究
摘要：
在企業(yè)的日常管理中，會計財務(wù)管理是非常重要的組成部分，其一直貫穿于整個企業(yè)經(jīng)營的全過程。可以說企業(yè)會計財務(wù)管理工作的好壞對于企業(yè)的發(fā)展起著非常重要的影響作用，一旦企業(yè)會計財務(wù)管理工作出現(xiàn)問題，不僅會使得企業(yè)的經(jīng)營效益下降，更會影響企業(yè)將來的健康發(fā)展。因此，做好會計財務(wù)管理以及相應(yīng)的內(nèi)部控制工作意義重大。基于此，本文主要對企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制進行了探討，以供相關(guān)人士參考。
關(guān)鍵詞：
企業(yè)；會計財務(wù)管理；內(nèi)部控制
在如今市場競爭如此激烈的環(huán)境之下，企業(yè)要想在激烈的競爭中脫穎而出獲得更好的發(fā)展，需要其保持有自身的核心競爭力，從而將自身的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。而會計財務(wù)管理工作正是規(guī)范企業(yè)財務(wù)運作，使得企業(yè)的資金得以高效、穩(wěn)定的運轉(zhuǎn)，從而實現(xiàn)推動企業(yè)快速發(fā)展的有效手段。因此，企業(yè)需要在會計財務(wù)管理方面多下功夫，確保將會計財務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作做得更好。
一、企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制應(yīng)用的價值
(一)能夠及時辨別會計風險
任何一項經(jīng)濟活動都會遭遇到風險，因此在企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的過程中，會計風險時刻存在，如何有效地規(guī)避和降低企業(yè)的經(jīng)營風險成為了人們重點關(guān)注的問題。將內(nèi)部控制充分地應(yīng)用到企業(yè)會計管理的各個過程中，能夠幫助企業(yè)的會計管理人員更好地及時發(fā)現(xiàn)所存在的風險之所在，這樣能夠給會計管理人員提供足夠的時間來對所存在的風險進行分析和研究，最終采取有效的措施進行規(guī)避和解決，從而將企業(yè)的會計風險降到最低。
(二)為企業(yè)的會計風險管理提供依據(jù)
企業(yè)在進行會計風險管理的時候，由于會計部門的職責和權(quán)利所在，對于企業(yè)的很多經(jīng)營活動無法直接進行監(jiān)督和管理。而內(nèi)部控制工作的進行往往是直屬于董事會管理，這樣使得了內(nèi)部控制工作能夠?qū)ζ髽I(yè)所有的經(jīng)濟活動進行調(diào)查和分析。對于這些所收集到的經(jīng)濟信息，內(nèi)部控制能夠提供給進行會計風險管理的人員，這樣有助于幫助他們在進行風險管理的時候提供更加真實、直觀的依據(jù)，使得他們的管理更加科學(xué)。
二、企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制存在的問題
(一)體系制度不健全
現(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)在實施管理會計工作的時候，都存在著體制不健全的問題。其中主要體現(xiàn)的就是管理會計工作設(shè)置是比較不合理的，協(xié)調(diào)是不夠完善的，大多數(shù)的是辦事效率比較低的。在這方面是很難適應(yīng)經(jīng)濟的快速發(fā)展，與此同時，企業(yè)在進行管理會計工作實施的過程中缺乏相關(guān)的規(guī)定，所以在某種程度上一定要進行完善。
(二)人才的缺乏
由于大多數(shù)企業(yè)對于管理會計工作的實施未給予足夠的重視，從而導(dǎo)致了大部分企業(yè)的管理會計工作實施水平是比較低的，并且大多數(shù)的企業(yè)在進行管理會計工作的時候，相關(guān)的管理人員觀念是比較落后的，在實際的控制和管理過程中，很難做到較好的控制，同時還沒有合作的思想觀念，這樣就導(dǎo)致了實際的工作效率降低，很多需要完成的工作無法落實到位。
(三)管理會計工作目標不明確
由于我國對于管理會計工作的認知程度還不是很深，導(dǎo)致大多數(shù)企業(yè)的管理人員忽視了管理會計的重要性所在，并且在開展管理會計工作的時候，存在目標不明確的情況，這樣很多人往往憑自己的經(jīng)驗等進行管理會計工作，過一天算一天。怎樣能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)管理會計工作的有效開展，降低企業(yè)運營成本的風險和投資的風險，從而有效地提高企業(yè)的管理水平和管理的能力，是各大企業(yè)所共同面臨的重大課題。因此針對于管理會計工作目標不明確的問題，需要相關(guān)人員迅速的采取相對應(yīng)的措施進行糾正和改善，這樣不僅可以確保管理會計的工作質(zhì)量，同時還能進行經(jīng)驗的積累為后期管理會計工作的開展提供參考。
三、企業(yè)會計財務(wù)管理及其內(nèi)部控制強化途徑
(一)建立健全管理會計的體系制度
為了確保管理會計工作的開展能夠更好進行，企業(yè)首先要建立科學(xué)的內(nèi)部管理制度，吸收能才，提高人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，在管理會計的工作開展中創(chuàng)文明、爭先鋒。作為企業(yè)的相關(guān)管理人員，需要充分的利用國家給予的政策進行規(guī)范化的管理，同時也要保證對外信息具有一定的真實性，這樣對于建立現(xiàn)代化的管理制度以及管理理念有著很強的促進作用。在對自身信譽進行長時間的積累，建立符合現(xiàn)代化的管理模式和管理制度。企業(yè)文化自身具有很強的價值觀能夠?qū)⑵髽I(yè)的規(guī)章制度以及企業(yè)文化進行有效的結(jié)合，建立以人為本的管理理念，從而調(diào)動員工工作的積極性。
(二)加強管理會計工作人員的專業(yè)性
對于一些管理會計知識落后的工作人員在工作的過程中由于自身經(jīng)驗以及專業(yè)化水平的落后。要學(xué)習(xí)專業(yè)的職業(yè)技能，加強管理會計人員在會計知識方面的更新，做到與時俱進的發(fā)展理念。作為一名優(yōu)秀的管理會計人員，不僅在專業(yè)技能上有著豐富的經(jīng)驗，也要在面臨新問題時，給企業(yè)做出相對正確的決策。這樣對于消除自身形象提供準確的信息和市場信用度是有著積極意義。需要企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展的過程中加快創(chuàng)新，提高經(jīng)營管理手段和管理能力，這對于提高企業(yè)自身的經(jīng)濟效益以及精神文明的建設(shè)和自身形象的樹立和改變都是有著積極意義。
(三)明確財會內(nèi)部控制目標
企業(yè)在發(fā)展的過程中做好管理會計控制是非常重要的，進行管理會計控制是實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的有效手段。企業(yè)加強管理會計控制是有利于在某種程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，進一步的減少企業(yè)的成本支出。與此同時，我國的企業(yè)在進行管理會計控制時，需要借鑒和學(xué)習(xí)國外的先進經(jīng)驗，目前對于我國的企業(yè)來說最主要的問題就是如何降低成本，減少支出，使企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展的過程中獲得更大的經(jīng)濟效益，進而使得企業(yè)在激烈的競爭中能夠永遠立于不敗之地。
四、結(jié)束語
綜上所述，在企業(yè)的發(fā)展過程中，只有做好了企業(yè)的會計財務(wù)管理和相應(yīng)的內(nèi)部控制工作才能促進企業(yè)的長久發(fā)展。因此，作為企業(yè)的相關(guān)管理者，需要對財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作給予足夠的重視，積極發(fā)現(xiàn)并解決會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作中的問題，從而使得企業(yè)能夠在激烈的市場環(huán)境中永遠立于不敗之地。
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作者:王希庚 單位:山東鑫立方農(nóng)業(yè)投資集團有限責任公司
第三篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制體系探究
提要：
隨著經(jīng)濟的發(fā)展，安徽省中小企業(yè)在經(jīng)濟體系中所占比重越來越大，然而在市場體制下，中小企業(yè)內(nèi)部控制意識淡薄、體系不夠完善的問題便暴露出來。本文就這些問題進行分析，并提出解決方法。
關(guān)鍵詞：
中小企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策
一、內(nèi)部控制概述
內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證財產(chǎn)完整，會計資料完整可靠，提高企業(yè)經(jīng)營效率，保證企業(yè)按照既定目標發(fā)展所采用的一系列的方法和措施。它是應(yīng)用于會計領(lǐng)域最廣泛的制度之一。按照控制內(nèi)容的不同可以分為預(yù)防型、檢測型、糾正型和指導(dǎo)型四種控制類型。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制給企業(yè)帶來了巨大的提升，但這些過程中也顯露出很多問題，需要我們思考和解決。
二、內(nèi)部控制中出現(xiàn)的主要問題
（一）內(nèi)部控制制度不完善。安徽省現(xiàn)行企業(yè)很大一部分為中小企業(yè)，這些企業(yè)大多數(shù)規(guī)模不是很大，只處在最初的發(fā)展階段，缺乏先進的管理經(jīng)驗，并沒有演化出較為健全的制度。因此，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部制度存在著缺陷，并不能像預(yù)想中一樣通穿于各個部門、各個人員，使得會計工作秩序混亂，會計信息失真的現(xiàn)象嚴重。企業(yè)決策者忽視內(nèi)部制度建設(shè)使得在處理事務(wù)的過程中，管理者更多的是用主觀情感對事情進行分析，而不是按照規(guī)定進行處理，這樣就容易造成在處理事情時目的不夠清晰，方法不夠明確，不能夠完美地解決問題，若以后的工作中還出現(xiàn)這樣的問題，就會給企業(yè)造成更大的損失。因此，筆者認為內(nèi)部制度建設(shè)是企業(yè)健康發(fā)展的有力保障。
（二）內(nèi)部控制執(zhí)行力度有待改善。有了健全的制度是不是就代表企業(yè)可以對內(nèi)部控制放松了？并不是這樣的，目前安徽省企業(yè)內(nèi)部控制中還存在這樣一個問題：企業(yè)更注重的是規(guī)章而不是執(zhí)行力度。這種問題在我國大多數(shù)企業(yè)中都有出現(xiàn)，這也從另一方面反映了這種問題的嚴重性。之所以會出現(xiàn)這種問題，大部分還是因為企業(yè)內(nèi)部的凝聚力和向心力不夠，員工的企業(yè)整體意識淡薄，無法將企業(yè)的形象放在心上，而是將企業(yè)下發(fā)的制度規(guī)范當作任務(wù)應(yīng)付交差；另一方面員工對企業(yè)沒有歸屬心，就無法為企業(yè)創(chuàng)造最大的價值，這樣就容易造成企業(yè)的不必要浪費，因此解決這個問題也是至關(guān)重要的。
（三）人員素質(zhì)不高。企業(yè)人員素質(zhì)不高尤其體現(xiàn)在財務(wù)人員的身上。一部分小企業(yè)財會人員業(yè)務(wù)水平不夠，無法正確對業(yè)務(wù)進行處理，更不用說對內(nèi)部控制正確運用，這樣的財務(wù)人員會對企業(yè)的日常經(jīng)營活動帶來很大的困擾，甚至是損失，還有一些財務(wù)人員具有一定技能儲備，但忽視對知識的更新和學(xué)習(xí)，憑借經(jīng)驗處理業(yè)務(wù)，這在很大程度上制約了企業(yè)的發(fā)展，因此企業(yè)對財務(wù)人員一定要定期培訓(xùn)，提高他們對新會計法的認識和熟悉度，這樣才能健康高速度的發(fā)展。更有一些是不具備從業(yè)資格，靠熟人關(guān)系獲得崗位的會計人員，這些人員根本無法對企業(yè)業(yè)務(wù)進行分析與處理，更是造成了內(nèi)部控制的混亂，甚至?xí)谝欢ǔ潭壬现L企業(yè)內(nèi)部貪污腐敗的氣焰，企業(yè)要堅決杜絕這種現(xiàn)象的出現(xiàn)。
（四）監(jiān)督體制不完善。許多企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力度不強，很大程度上是因為企業(yè)沒有相關(guān)的監(jiān)督檢查機制。企業(yè)還是要靠內(nèi)部監(jiān)督維系企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，在這個過程中一個健全完整的監(jiān)督體系就顯得尤為重要，但事實上大多數(shù)中小企業(yè)都無法建立這樣一個體系。這種問題是否出現(xiàn)取決于企業(yè)的重視程度，而大部分的中小企業(yè)只是用一些規(guī)章制度進行約束，這樣就很難保證企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督力度，使監(jiān)督因為缺乏實質(zhì)作用逐漸變得不起作用，于是造成了內(nèi)部控制的混亂，對企業(yè)的發(fā)展和運行造成了很大影響。
三、企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)問題解決方法
（一）企業(yè)應(yīng)逐步完善內(nèi)部控制制度
企業(yè)要對自身發(fā)展及運行有明確的認識，制定的規(guī)則不僅要涵括企業(yè)管理者，還要落實到各個部門，覆蓋所有員工，通過健全有效的制度提高企業(yè)競爭力，這就要求在制定內(nèi)部控制規(guī)則時充分考慮安徽省經(jīng)濟環(huán)境，對自身行業(yè)所處位置有清楚的定位，結(jié)合自身狀況制定嚴格的內(nèi)部控制制度（如物流等服務(wù)業(yè)要嚴格制度保證顧客權(quán)益不受侵犯）；另一方面，企業(yè)的管理者要對制度的建立和完善嚴格把關(guān)，用明確的規(guī)章規(guī)范企業(yè)發(fā)展藍圖。
（二）提升內(nèi)部控制執(zhí)行力度
1、加強企業(yè)精神培養(yǎng)。企業(yè)精神是現(xiàn)代意識與企業(yè)個性相結(jié)合的一種群體意識。在企業(yè)的發(fā)展與運營過程中，企業(yè)精神貫穿了整個企業(yè)所有業(yè)務(wù)流程，眾所周知，日本企業(yè)為世界所聞名的正是其高度凝結(jié)的企業(yè)精神。安徽省中小企業(yè)要想發(fā)展的更好，需在日常經(jīng)營活動中注重對企業(yè)精神的培養(yǎng)，通過對企業(yè)個性的詮釋，提高員工的歸屬感，只有員工對企業(yè)有了歸屬感，才能最大化地為企業(yè)創(chuàng)造價值，歸屬感上來了，自然執(zhí)行力就上來了，但這并不是一日之功，而是需要企業(yè)在日常經(jīng)營活動中逐漸為員工們樹立起一個高大的形象，企業(yè)可以通過定期宣傳以及管理者身先士卒的舉動達到這些目的。
2、建立激勵機制。企業(yè)內(nèi)部控制制度要想充分發(fā)揮作用，光靠企業(yè)精神這些“虛的”不行，還要讓員工看到真正的利益，所以企業(yè)應(yīng)該建立合理的激勵機制。這種激勵要考慮多方面因素，如針對想要高薪的員工建立薪酬激勵、對于有渴望得到認同的員工實行發(fā)展激勵；面對想要自我超越的員工實行目標激勵。這種鼓舞機制是多方面的，不僅要包括物質(zhì)層次還要包括精神方面，充分考慮員工相關(guān)情況，以多種激勵方式穩(wěn)定企業(yè)人才，為企業(yè)內(nèi)部和諧發(fā)展奠定基石。靈活運用各種鼓勵機制，使得員工樂意為企業(yè)創(chuàng)造價值，公司才能蒸蒸日上。因此，企業(yè)要定期對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行核查，對于內(nèi)部規(guī)章執(zhí)行合格徹底的，應(yīng)當給予鼓勵，并在企業(yè)內(nèi)部提出表揚，激勵各部門。
3、重視人員素質(zhì)的培養(yǎng)。企業(yè)內(nèi)部控制的核心是人的控制，制度是人制定的，也需要人來執(zhí)行。因此，提高人員素質(zhì)是必需的，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度也應(yīng)從“人”這一要素入手。首先，要加強企業(yè)管理者對企業(yè)制度的認識。安徽省中小企業(yè)規(guī)模較小，這就決定了管理者的權(quán)利和責任都是相當重大的，如果管理者的素質(zhì)較低的話，就無法正確分析和處理企業(yè)運行中遇到的問題，容易造成企業(yè)決策的失誤，給企業(yè)帶來巨大的損失；其次，要加強對企業(yè)財務(wù)人員的選擇與教育。財務(wù)人員是企業(yè)必不可少的重要人才力量之一，也是相當重要的一股力量。近年來，對財務(wù)人員的素質(zhì)與能力的培養(yǎng)愈發(fā)重要，不僅要求財務(wù)人員要熟悉和運用各種規(guī)章制度，還要加強的是對企業(yè)財務(wù)人員道德規(guī)范的培養(yǎng)；最后，是對全體員工素質(zhì)的培養(yǎng)，企業(yè)的成功離不開所有員工的共同努力，只有整體素質(zhì)提升了，企業(yè)才能進步。
4、加強企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和審計。企業(yè)內(nèi)部控制制度之所以會出現(xiàn)這樣的問題，不只是企業(yè)自身缺陷的原因，還有監(jiān)督體系不健全的原因。強化企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和審計可以從兩個方面入手：第一，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立起獨立的監(jiān)督部門，由企業(yè)高層直接領(lǐng)導(dǎo)負責，保證獨立性和權(quán)威性。并且要對企業(yè)各部門的業(yè)務(wù)處理流程定期審查，保證按規(guī)章制度進行。企業(yè)在日常中遇到的問題應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，做出處理；第二，對于企業(yè)審查發(fā)現(xiàn)的問題要對相關(guān)人員追責，一切按照法律法規(guī)以及內(nèi)部規(guī)章制度嚴肅處理，不因情節(jié)不嚴重就草草了事，要保證企業(yè)監(jiān)督部門的威嚴以及公正。
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作者:王瑞 單位:安徽銅陵學(xué)院
第四篇：電力企業(yè)內(nèi)部審計的創(chuàng)新管理
摘要：
近年來，隨著國家監(jiān)督力度的加大和電力企業(yè)管理水平的不斷提升，集體企業(yè)在財務(wù)管理、工程管理等各方面都日趨規(guī)范。但是，一些深層次的問題仍然存在，甚至成為了制約集體企業(yè)發(fā)展的瓶頸，比如說，制度建設(shè)的合理性、內(nèi)部控制的可遵循性，以及管理模式是否得當，如何打破這些瓶頸的制約，電力企業(yè)內(nèi)部審計的工作將起到很大的作用，而內(nèi)部審計工作如果僅僅從以往的賬面上開展，遵從老規(guī)矩，只能起到查錯的效果，不能防弊，不能看到深層次的問題，也不能為集體企業(yè)開創(chuàng)一條發(fā)展之路，所以，對于電力行業(yè)開展集體企業(yè)內(nèi)部審計工作，必須要進行管理創(chuàng)新，才能更好、更充分發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的作用，本文就從以下幾個方面談一談電力行業(yè)集體企業(yè)內(nèi)部審計進行創(chuàng)新管理的具體方法。
關(guān)鍵詞：
電力行業(yè)；集體企業(yè)；內(nèi)部審計；創(chuàng)新管理
電力行業(yè)集體企業(yè)內(nèi)部審計是指由企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T依照國家的法律法規(guī)、電力企業(yè)的管理制度對企業(yè)本部及所屬公司的經(jīng)營管理的合法、合規(guī)以及相關(guān)內(nèi)控制度的健全、有效進行審查和評價的獨立的經(jīng)濟監(jiān)督、評價活動，要進行創(chuàng)新，可以從以下幾個方面著手：
一，采用領(lǐng)導(dǎo)層引領(lǐng)新思路的方法
對集體企業(yè)的專項審計，首先領(lǐng)導(dǎo)層要重視，要由主要領(lǐng)導(dǎo)親自定調(diào)子，一是明確審計的目的，比如說應(yīng)當全面掌握集體企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營狀況、改進其管理模式，而不是僅僅對賬面進行查錯；二是對具體實施審計的小組要提出要求，比如說站在管理者的角度看待審計，審計組的每一個成員都要在管理的層次提出有效的建議、發(fā)現(xiàn)表象所帶來的風險，并剖析出風險“背后的故事”，真正堵住出血點；三是以對集體企業(yè)的審計為契機，探索出一條內(nèi)部審計的新路子，開創(chuàng)內(nèi)部審計工作的新局面有了主要領(lǐng)導(dǎo)定的新調(diào)子，審計組才能確定以集體企業(yè)制度建設(shè)、管理模式為審計重點的新思路，才能在制度層面發(fā)揮“切脈問診”作用，提高審計成果的層次。
二，實施過程中，審計小組應(yīng)開創(chuàng)新的方法，具體是：
（一）他山之石，可以攻玉
面對機構(gòu)設(shè)置相對復(fù)雜的集體企業(yè)，審計組可以改變傳統(tǒng)的審前培訓(xùn)方式，采用“走出去”的戰(zhàn)略，將其他有關(guān)單位的先進管理經(jīng)驗和方法“請進來”，比如說，工程審計小組可以向?qū)ｉT的施工企業(yè)進行學(xué)習(xí)，進而得到關(guān)于工程管理方面的有關(guān)經(jīng)驗，如：現(xiàn)階段，有部分電力行業(yè)的集體企業(yè)對工程項目無法進行單項核算，一些項目的收入成本無法明確區(qū)分，混為一談，所以，導(dǎo)致無法核算項目的單項成本以及利潤，在這一方面，相信專門的施工企業(yè)能夠有好的管理經(jīng)驗，如果能學(xué)習(xí)到專門的施工企業(yè)的經(jīng)驗，就能對集體企業(yè)真正實現(xiàn)工程項目的單項核算起到很好的效果，在工程財務(wù)管理方面也會取得較大成效。
（二）充分利用座談會幫助獲取審計重點
其實，在審計項目中，座談會的作用是不可小覷的，它比一般的審前調(diào)查獲取的審計重點和方向更為快速有效，而且真實，座談會的特點主要表現(xiàn)在：
（1）參加人員覆蓋面廣、有代表性。為保證座談會的效果，審計小組可以結(jié)合審前調(diào)查的人員結(jié)構(gòu)的基本資料，要求單位領(lǐng)導(dǎo)、部室負責人、正式員工、外聘或非全日制員工以及其他員工都參加，參加人員力求做到全面覆蓋集體企業(yè)員工的類型，有代表性。
（2）利用調(diào)查問卷，加強訪談效果。為了加強座談會的效果，簡單、明了地表現(xiàn)座談雙方應(yīng)討論的內(nèi)容和結(jié)果，根據(jù)集體企業(yè)的情況設(shè)計調(diào)查問卷，在座談時就發(fā)放給被訪談?wù)卟殚啠峋V挈領(lǐng)地展示座談會的內(nèi)容、強化座談會的效果。
（3）獲得審計重點快速有效，工作效率迅速提高。座談會上，可以首先由審計組就事先準備好的重點訪談集體企業(yè)，由集體企業(yè)參加座談人員作詳細地解答，之后，再由集體企業(yè)有關(guān)人員對集體企業(yè)運轉(zhuǎn)模式下存在的突出矛盾作闡述，提出問題，與審計小組展開討論，召開座談會的同時，迅速獲得了本次審計的重點，提高了審計效率。通過座談會還可以充分調(diào)動被審計單位的情緒，來獲取不同層次人員的意見和看法，就管理模式、制度建設(shè)、發(fā)展現(xiàn)狀下存在的矛盾或瓶頸問題進行討論，以最短的時間獲取最大的信息量，獲得審計方向和重點,并且如果集體企業(yè)有分(子)公司的話，可以根據(jù)分（子）公司的不同經(jīng)營性質(zhì)和業(yè)務(wù)，開展多次座談會，為審計工作的開展指明方向。
（三）以風險為導(dǎo)向，提高工作效率
審計過程中，應(yīng)積極主動向風險導(dǎo)向?qū)徲嬁繑n:
第一步是對風險的辨識。首先取得其內(nèi)部控制制度，對其內(nèi)部控制制度進行測評，并查找經(jīng)營各個環(huán)節(jié)存在的風險點,同時對風險進行描述，通過對辨識出的風險，對其進行明確的描述并實施分類，確定其發(fā)生的可能性以此來判別風險的高與低；
第二步是對風險的分析。一是要評估其內(nèi)部控制制度可能產(chǎn)生的風險的高低確定審計的重點，二是要采用一定的方法進行風險的分析研判，比如說：風險坐標圖法、綜合專業(yè)判斷法、問卷調(diào)查、集體討論、專家咨詢等，從風險策略上對風險進行統(tǒng)一集中管理；第三步是對風險的評估。審計組人員對多項風險進行評估時，可以根據(jù)對風險發(fā)生可能性的高低以及對目標的影響程度來繪制風險坐標圖，確定對各項風險的管理優(yōu)先順序和策略。第四步是對風險的應(yīng)對。對不同檢查環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的風險采取不同的應(yīng)對策略，審計工作中，審計組要深入經(jīng)營和管理環(huán)節(jié)，與相關(guān)人員進行充分交流，對經(jīng)營管理中存在的風險提出改進措施和建議。審計項目結(jié)束，組織相關(guān)部門和被檢查單位有關(guān)人員進行交流，查找引起風險點背后的深刻原因，制定整改措施，采取應(yīng)對措施之后的剩余風險水平要控制在被審計單位可以接受的范圍之內(nèi)。第五步是風險判別的結(jié)果和審計的重點側(cè)重于制度建設(shè)層面在現(xiàn)場工作中取證、支撐審計觀點并提出有針對性的建議。以上審計方法，能夠降低審計風險，提高審計效率。
第三、創(chuàng)新運用審計成果審計工作要創(chuàng)新不僅在初始階段和實施階段，在審計成果的運用階段也要進行創(chuàng)新管理，對于集體企業(yè)的內(nèi)部審計工作既然要創(chuàng)新，那么旨在為其發(fā)展提供良好的建議，審計成果就更應(yīng)側(cè)重于關(guān)注集體企業(yè)的管理模式、制度建設(shè)的合理性，查找管理模式、制度建設(shè)上的風險點，從而達到“防弊”的目的，在審計成果的運用方面應(yīng)當做到以下幾點：一是要開動腦筋做加法、整合產(chǎn)業(yè)資源：對于集體企業(yè)，要規(guī)范資產(chǎn)、財務(wù)、工程、物資、用工等核心管理，明晰與主業(yè)的業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)關(guān)系、產(chǎn)權(quán)關(guān)系。二是要下定決心做減法、精簡管理層級：構(gòu)建和實施集體企業(yè)的有效管控模式，比如說：如果有總公司與分（子）公司的集體企業(yè)，人財物應(yīng)全部歸口總公司本部管理，提高總公司對各分（子）公司的管控能力。三是要積極穩(wěn)妥做乘法、完善激勵機制：競聘上崗、雙向選擇，重點加強各機構(gòu)專業(yè)領(lǐng)域人員的優(yōu)化與配置.四是要堅定不移做除法、消除監(jiān)管漏洞：要嚴格落實“八項規(guī)定”，全面整改審計以及以往審計發(fā)現(xiàn)的問題，重視審計工作的成果，修訂完善內(nèi)控制度。針對電力行業(yè)集體企業(yè)內(nèi)部審計工作，本文提出了一些粗淺的做法，如果能在內(nèi)部審計工作中得到積極運用，相信對電力行業(yè)集體企業(yè)發(fā)展逐步突破限制和瓶頸有所裨益，電力企業(yè)的內(nèi)部審計工作也將能夠逐步向管理型審計轉(zhuǎn)變，更好地發(fā)揮“免疫系統(tǒng)的作用”。
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作者:劉綺 單位:國網(wǎng)江西省電力公司贛西供電分公司
第五篇：企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建策略
摘要：
由于市場經(jīng)濟環(huán)境中各行業(yè)的競爭都日趨激烈，對企業(yè)而言，若想增強企業(yè)綜合競爭實力需要將企業(yè)管理工作作為經(jīng)營重點，建立完善的企業(yè)管理體制，確保企業(yè)運營合理性和科學(xué)性。財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營中非常重要的一個組成部分，其管理效果對企業(yè)經(jīng)營的質(zhì)量具決定性意義，所以做好企業(yè)的財務(wù)管理工作非常必要。企業(yè)應(yīng)該采取有效措施完善財務(wù)內(nèi)控管理體系，并對企業(yè)財務(wù)管理體系建設(shè)的具體方法進行簡要分析，以促進企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量提高。
關(guān)鍵詞：
企業(yè)財務(wù)；內(nèi)控管理體系；構(gòu)建策略
企業(yè)的運營水平與財務(wù)管理工作的質(zhì)量息息相關(guān)，而提高財務(wù)管理工作需要在企業(yè)內(nèi)部開展信息管理和控制工作，若想使這項工作的質(zhì)量得到完善，企業(yè)管理人員需要根據(jù)企業(yè)管理的實際需要對財務(wù)管理體系進行完善，制定合理的財務(wù)內(nèi)控機制，使企業(yè)運行及管理的相關(guān)制度法規(guī)得到有效實施及落實。科學(xué)規(guī)范的管理體系是執(zhí)行管理工作的基礎(chǔ)，對管理的水平及效果都有非常明顯的積極作用，因此企業(yè)管理者需要積極建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系，為企業(yè)綜合實力增強奠定制度基礎(chǔ)。
1建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系的重要作用
1．1能夠有效的降低企業(yè)經(jīng)營發(fā)展風險
目前，在企業(yè)內(nèi)部開展財務(wù)控制及管理工作并建立健全相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)控管理體系可以有針對性的對企業(yè)經(jīng)營中的各項工作進行管理，同時還能具備對企業(yè)管理行為進行監(jiān)督的職責，從而有效降低企業(yè)中的財務(wù)管理工作者在工作中出現(xiàn)錯誤的可能性，進而確保企業(yè)財務(wù)運轉(zhuǎn)的準確性。通過建立及運用企業(yè)內(nèi)控管理體系，企業(yè)管理部門和財務(wù)管理工作者可以對財務(wù)的預(yù)算工作、審批和授權(quán)工作及其他財務(wù)管理等方面的工作進行監(jiān)督和監(jiān)測，這樣才能對企業(yè)財務(wù)管理人員的管理行為進行控制，減少企業(yè)在運行和管理中的存在的風險。
1．2推動企業(yè)財務(wù)活動的開展
企業(yè)在開展財務(wù)活動的時候，是在一個比較有序和科學(xué)的軌道上運行的，也就是說企業(yè)的內(nèi)控管理是根據(jù)部門的多少和職位的需求進行設(shè)計的。同時在企業(yè)內(nèi)部，財務(wù)工作是相互分離、牽制和配合的，并且建立比較完善的績效考核體系對其企業(yè)具有非常重要的作用，這樣就使得企業(yè)在開展財務(wù)活動的時候，是環(huán)環(huán)相扣、相互監(jiān)督的，從而就能保證企業(yè)正常有序的開展各項工作。
1．3能夠完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，提升企業(yè)的競爭力
對于一個企業(yè)來說，要想在競爭日益激烈的環(huán)境中更快更好的發(fā)展，那么首先就需要保證企業(yè)有足夠的競爭力，這就需要企業(yè)能夠有足夠高的生產(chǎn)效率，同時還需要企業(yè)的整體水平保持在一定的高度，這都需要企業(yè)以做好財務(wù)內(nèi)控管理體系為前提。因為企業(yè)只有具有了一套完善的財務(wù)內(nèi)控體系，才能及時對企業(yè)財務(wù)方面出現(xiàn)的問題進行處理。
2完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系的對策
2．1健全企業(yè)內(nèi)控體系
員工的素質(zhì)是保障企業(yè)財務(wù)運行及管理質(zhì)量的基礎(chǔ)，所以要求企業(yè)中執(zhí)行財務(wù)人員和內(nèi)控管理人員具備較高的綜合素質(zhì)，如此才能促進企業(yè)財務(wù)管理工作的質(zhì)量。所以企業(yè)管理者要制定相關(guān)的制度或規(guī)定，對執(zhí)行財務(wù)管理任務(wù)的員工開展相應(yīng)的培訓(xùn)工作，且要保證在固定周期內(nèi)舉辦一次培訓(xùn)活動，通過培訓(xùn)員工可以增強責任意識和職業(yè)道德，也能使其發(fā)現(xiàn)工作中的問題及解決問題的能力得到提高，從而使管理工作者保持嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，進而使企業(yè)內(nèi)控管理水平得到完善。
2．2明確責任
企業(yè)需要對員工的具體工作崗位及崗位的具體職能予以明確，同時需要適合企業(yè)發(fā)展的管理制度，制定出相應(yīng)的獎勵制度及懲罰措施，以此保證企業(yè)員工的工作效率得以提升。另外，企業(yè)還需要制定崗位輪換的措施和相關(guān)制度，這樣可以使企業(yè)運行的流動性得到增強，能夠很好的防止員工在一個崗位上工作長時間后出現(xiàn)作弊或工作態(tài)度消極的情況出現(xiàn)，同時還能使員工的綜合素質(zhì)及綜合能力得到提升、掌握的財務(wù)專業(yè)知識更加豐富，推動其工作能力及水平提升。所以企業(yè)在運行是一定要重視內(nèi)控制度完善工作，這樣有利于企業(yè)內(nèi)控效果完善，實現(xiàn)企業(yè)員工之間的良性監(jiān)督，使財務(wù)人員的操作行為得到嚴格約束，從而提高企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量。
2．3加強預(yù)算與核算控制
2．3．1預(yù)算方面
首先企業(yè)要安排相應(yīng)的部門進行預(yù)算編制，并且還要嚴格的控制預(yù)算的執(zhí)行情況。然后在控制預(yù)算的時候，要以經(jīng)營管理為主要的目標，并且被授權(quán)的部門是能夠?qū)︻A(yù)算的執(zhí)行情況進行修正的，這樣就會促使企業(yè)更好的符合實際發(fā)展情況。最后有關(guān)的部門要及時的反饋預(yù)算的執(zhí)行情況。只有這樣科學(xué)合理的開展預(yù)算，才能夠確保資產(chǎn)與賬面上的數(shù)值是相互符合的，也能夠很好的保護資產(chǎn)的安全。
2．3．2核算方面
要想不斷完善企業(yè)財務(wù)的內(nèi)控管理體系，那么對于財務(wù)核算方面，企業(yè)也一定要進行相應(yīng)的重視。在對企業(yè)的財務(wù)進行核算的時候，為了確保整個核算過程不會出現(xiàn)紕漏，那么首先就需要對企業(yè)財務(wù)收入和支出的審批程序進行明確地規(guī)定，并且為了保證整個財務(wù)核算工作的工作效率和工作準確性，對于會計處理的審批權(quán)利、審批范圍以及審批人也要進行明確的規(guī)定。這樣在整個核算過程中，才能保證財務(wù)核算能夠順利的進行，一旦有問題出現(xiàn)也能及時地發(fā)現(xiàn)并進行解決，從而不斷完善企業(yè)財務(wù)的內(nèi)控管理體系。
2．4完善內(nèi)部審計制度
審計工作是對財務(wù)管理工作進行規(guī)范、約束及反思的重要工作內(nèi)容，所以企業(yè)管理者若想健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系首先需要對企業(yè)內(nèi)部審計制度進行完善，這樣才能為整個財務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建及完善創(chuàng)造前提。企業(yè)需要與相關(guān)部門進行配合設(shè)立一個與企業(yè)其他部門相互獨立的審計部門，這一部門不與其他部門相互聯(lián)系，主要職責是對公司的運行行為及管理狀況進行審計，這有利于對企業(yè)管理行為和運行狀況進行監(jiān)督，為企業(yè)創(chuàng)造一個更好的運營環(huán)境，并對管理中的相關(guān)制度進行完善。
2．5建立科學(xué)的評價機制
合理規(guī)范的評價機制是對企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)控工作的保障，同時也是企業(yè)運行及管理的基礎(chǔ)。企業(yè)管理者需要有針對性的舉辦規(guī)范性較強的企業(yè)內(nèi)部控制工作，并在活動結(jié)束之后對此次活動展開評價工作，采取適宜的措施激發(fā)企業(yè)員工的工作熱情、刺激員工工作的主動性。另外，管理人員還要采取相應(yīng)的輿論監(jiān)督機制對內(nèi)控制度進行完善。
3結(jié)語
綜上所述，作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，財務(wù)管理工作應(yīng)該得到企業(yè)管理者的重視，對企業(yè)財務(wù)進行內(nèi)控管理是保障企業(yè)財務(wù)流動水平及穩(wěn)定企業(yè)經(jīng)營狀況的重要措施，能夠有效防止在企業(yè)運行的過程中出現(xiàn)的財務(wù)風險問題，對財務(wù)管理效果提升具有非常重要的意義。因此，企業(yè)管理人員一定要重視企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建工作，通過分析及合理規(guī)劃采取有效果實對財務(wù)內(nèi)控管理體系完善，推動企業(yè)經(jīng)營規(guī)范性提升，同時為我國各行業(yè)之間開展良性競爭創(chuàng)造良好的前提。
參考文獻:
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作者:張振 單位:山東奧德燃氣有限公司
第六篇：企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因及策略
摘要：
當前市場競爭越來越激烈，在此背景下，企業(yè)的內(nèi)部控制顯得格外重要，但是目前我國有很多的企業(yè)內(nèi)部控制上卻出現(xiàn)了失效問題，實際執(zhí)行上非常不理想。本文分析了企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因以及防范其失效的有效對策，希望可以提供企業(yè)內(nèi)部控制的效率和水平，提高運營的能力，實現(xiàn)現(xiàn)代化管理。
關(guān)鍵詞：
內(nèi)部控制；失效；原因；防范措施
在日益激烈的競爭下要想提高企業(yè)的競爭力，內(nèi)部控制是必不可少的，提高內(nèi)部控制的效果，進而形成良性的內(nèi)部控制循環(huán)，促進企業(yè)自身發(fā)展，是企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路。但是在實際的內(nèi)部控制中，卻有很多問題使得內(nèi)控效果不佳，企業(yè)要找出具體的導(dǎo)致失效的原因，并且能夠相應(yīng)的制定出有效的改善策略，讓企業(yè)內(nèi)部控制在有效制度的指導(dǎo)下提高效果。
一、企業(yè)內(nèi)部控制失效原因
企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)的生產(chǎn)運營，目的就是為了要確保業(yè)務(wù)信息是正確的、全面的以及真實的，在保證業(yè)務(wù)信息有效的基礎(chǔ)上，才能進行科學(xué)的決策，能夠相應(yīng)的進行糾錯，讓措施以及程序能夠正常的運行。但是當前我國企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀卻存在很多問題，使得其內(nèi)部控制不盡如人意，我國的很多企業(yè)中在內(nèi)部控制上都存在一定的失效問題，通常造成失效的原因有環(huán)境、人員和制度這三方面。
(一)導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的原因有環(huán)境因素，在我國企業(yè)中，對于內(nèi)部控制的理論較為落后，雖然內(nèi)部控制工作已經(jīng)獲得了一些進步，但是就整體來說，還缺乏完善、健全的內(nèi)部控制體系。很多企業(yè)都是按照國外的相關(guān)理論將其應(yīng)用到自身的內(nèi)部控制中，應(yīng)用到制定計劃和實施計劃中，但是我國的企業(yè)和國外企業(yè)本身就存在不同，在所處的經(jīng)濟環(huán)境、時代背景方面都有很多不同，這就使得直接借鑒應(yīng)用，會無法完全適應(yīng)我國的企業(yè)發(fā)展情況，當前我國的企業(yè)制度也在不斷朝著現(xiàn)代化的方向發(fā)展，隨之而來的是企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境也在不斷的進行變化，環(huán)境越來越復(fù)雜，這使得內(nèi)部控制在具體的實際操作中受到了很多影響，阻礙了內(nèi)部控制的發(fā)展。
(二)人員因素也會影響內(nèi)部控制工作的效果，當前的企業(yè)內(nèi)部控制操作人員上存在問題，企業(yè)內(nèi)部的管理層和員工，都沒有強烈的內(nèi)部控制意識，且在內(nèi)部控制管理工作中缺乏先進的控制觀念，對這一工作不是十分重視，在具體的控制工作中，不能只是將這一工作看做是簡單的糾錯改錯的事情，在以往企業(yè)的內(nèi)部控制中認為其就是為了提高會計信息的真實性和可靠性，內(nèi)部控制工作還停留在較淺的層面上，沒有從更高的角度去認識這一工作，使得企業(yè)無法從權(quán)利制衡的角度去考慮內(nèi)部控制工作，沒有發(fā)揮出這一工作的作用，沒有有效的約束和評價企業(yè)內(nèi)部，使其無法真正優(yōu)化企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展規(guī)劃與實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標。
(三)企業(yè)內(nèi)部控制失效原因還有一種就是制度方面的因素，要想能夠有效的實現(xiàn)內(nèi)部控制，發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，完善內(nèi)部控制的制度是必不可少的，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制工作，能夠督促和約束企業(yè)內(nèi)部控制工作能夠得到切實的落實，規(guī)范化發(fā)展[1]。但是就當前我國的企業(yè)內(nèi)部控制情況現(xiàn)狀來說，很多企業(yè)在內(nèi)部控制中都缺乏完善的制度，對于其建設(shè)不夠，就表現(xiàn)出：很多企業(yè)缺乏完善的制度，使得內(nèi)部控制工作缺乏有效的指導(dǎo)，工作人員缺乏工作的依據(jù)，就使得他們在進行內(nèi)部控制工作的過程中會沒有標準，出現(xiàn)不規(guī)范的行為，如在進行企業(yè)財產(chǎn)清查工作時就沒有健全的制度體系，內(nèi)部審計機構(gòu)也不夠健全，企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機制也沒有充分發(fā)揮出其作用，制度的不健全和不完善，就會使得在進行企業(yè)內(nèi)部控制工作中缺乏標準和約束，就很容易會出現(xiàn)因為人為主觀因素影響，而造成的各種違法亂紀行為。
二、企業(yè)內(nèi)部控制失效的防范措施
對企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因進行分析，企業(yè)應(yīng)該要按照全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益的原則，在這些原則的指導(dǎo)下，采取相應(yīng)的改善措施，有效防范失效。
(一)進一步完善企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)
對于企業(yè)的發(fā)展來說，管理層的重要性不言而喻，在進行內(nèi)部控制時，他們的行為、決策對內(nèi)部控制的效果也具有很大的影響，為了要避免因為管理層出現(xiàn)武斷的行為而為內(nèi)部控制帶來影響，就需要堅持完善內(nèi)部的法人治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)該做好內(nèi)部管理層人員的管理，對董事會以及其他層面的人員要進行有效的管理，能夠約束他們的行為，監(jiān)督好他們的工作，在企業(yè)運營中出現(xiàn)問題或者經(jīng)營不善的時候，股東有權(quán)對此中情況發(fā)表自己的建議或者不忙，這樣可督促企業(yè)中的董事長和經(jīng)營者積極的采取有針對性的措施進行及時的解決和改進[2]。但企業(yè)內(nèi)運營上出現(xiàn)了重大危機時，眾股東就可以行使自己的權(quán)利，可以向企業(yè)建議更換董事長或總經(jīng)理，在股東大會對這一建議進行討論和表決，減少內(nèi)部人員進行內(nèi)部控制的情況，這樣可以提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，各個環(huán)節(jié)之間進行有效的協(xié)調(diào)與制約。
(二)科學(xué)設(shè)置現(xiàn)代化的企業(yè)組織機構(gòu)
組織機構(gòu)是企業(yè)實行內(nèi)部控制不可缺少的一個重要組成部分，因此為了提升內(nèi)部控制的有效性，就需要設(shè)置科學(xué)的機構(gòu)組織，其具體分為決策、執(zhí)行以及監(jiān)督機構(gòu)。每一個機構(gòu)都非常重要，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營來說非常重要[3]。企業(yè)要能夠緊跟時代的特征，建立現(xiàn)代化的制度，科學(xué)設(shè)置內(nèi)部的組織機構(gòu)，能夠優(yōu)化人員的配置，使人才都有用武之地，組織之間應(yīng)該加強交流和溝通，避免因缺乏而使得管理費用出現(xiàn)增加和浪費的問題，可以促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的有效性，提高工作的效率，促進內(nèi)部控制系統(tǒng)合理化、有效化，每個環(huán)節(jié)之間都能做好分工合作，做好各自職責的同時，能夠良好的進行協(xié)調(diào)和合作，提高工作的效率，促進企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營水平，可以為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效率。
(三)提高企業(yè)內(nèi)部各級人員的風險意識
在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，風險意識是必不可少的。要提高內(nèi)部控制的有效性，就需要從領(lǐng)導(dǎo)決策層面開始入手，讓他們能夠正確、全面的認識內(nèi)部控制，注重這一工作。在提高對其重視度以后，就可以增強對其的責任，更富有責任心，能夠有效的促進內(nèi)部控制體系的落實，讓其更加規(guī)范化[4]。因此為了實現(xiàn)這些，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)就要成立領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)與實施機構(gòu)，更好的實現(xiàn)內(nèi)部控制，增強對企業(yè)內(nèi)部人員的培訓(xùn)，讓他們能夠?qū)W習(xí)內(nèi)部控制規(guī)范的，科學(xué)的制定出具體有效的實施方案，能夠注重實施的工作情況，讓員工樹立風險意識并進行強化，能夠重視內(nèi)部控制的工作，意識到其中存在的風險，加大對風險宣傳的工作力度，讓企業(yè)內(nèi)的所有員工都增強這一意識，能夠處于內(nèi)外部風險防范體系當中，促進企業(yè)內(nèi)部風險防范機制的建立。
(四)強化對企業(yè)工作的內(nèi)、外監(jiān)督管理
在內(nèi)部控制中，應(yīng)該注重內(nèi)部審計這一環(huán)節(jié)，從這入手，按照審計的標準和工作要求，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展情況，能夠制定出科學(xué)、有效的內(nèi)部審計工作機制，規(guī)范內(nèi)部審計工作，使其能夠?qū)崿F(xiàn)制度化、程序化、規(guī)范化的管理。加強內(nèi)部審計工作就需要建立質(zhì)量監(jiān)控體系，對內(nèi)部審計工作進行有效的監(jiān)督，要加大力度，對每項業(yè)務(wù)存在的風險進行嚴格的審計，能夠?qū)⒇熑温鋵嵉絺€人，這樣可以有效的提升員工的責任感，進而提高審計的質(zhì)量和效率，使得審計水平得到大幅提高[5]。除了內(nèi)部監(jiān)督，企業(yè)還要加大外部監(jiān)督的工作力度，加強政府監(jiān)督與社會監(jiān)督工作，能夠讓企業(yè)在信息的交流和溝通上得到提升，充分的發(fā)揮出外部監(jiān)督的作用。要加強對社會審計機構(gòu)審計責任的管理以及監(jiān)督，要進一步研究內(nèi)部控制評價應(yīng)該要遵循的規(guī)范，讓注冊會計師在評判時能夠有明確清晰的標準，提高注冊會計師審計時內(nèi)部控制審計的地位，充分利用第三方機構(gòu)的社會監(jiān)督職能。讓注冊會計師的審計意見，成為信息使用者判斷企業(yè)會計信息的依據(jù)。財政、稅務(wù)以及審計等部門要合理分工，做好自己分內(nèi)的工作，建立有效的崗位責任制，各部門之間要及加強交流，信息共享，形成有效的監(jiān)督合力；也可以發(fā)揮媒體、輿論的作用，將企業(yè)的違法行為進行曝光，以此來進行監(jiān)督。
三、結(jié)束語
企業(yè)內(nèi)部控制的重要性不言而喻，關(guān)系到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，而內(nèi)部控制失效也是經(jīng)常出現(xiàn)的情況，要想在競爭日益激烈的市場中提升自己的競爭力，就需要針對造成內(nèi)部控制失效的原因進行有效的分析，能夠分析其中環(huán)境、制度以及人為因素造成的影響，并找出相應(yīng)的解決措施，加強內(nèi)部控制的力度，同時也要注重外部監(jiān)督，發(fā)揮出其作用，強化全體員工的風險意識，完善企業(yè)內(nèi)的法人治理結(jié)構(gòu)，科學(xué)設(shè)置現(xiàn)代化的企業(yè)組織機構(gòu)，加強內(nèi)部審計的工作，切實有效的落實這一系統(tǒng)工程，提高企業(yè)內(nèi)部控制的工作水平，促進企業(yè)更好的發(fā)展。
參考文獻：
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[5]徐金生.企業(yè)內(nèi)部控制失效的表現(xiàn)成因與對策[J].中國儲運，2011(4).
作者:劉磊 單位:合肥威爾燃油系統(tǒng)股份有限公司