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隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營面臨的內(nèi)外部環(huán)境日益復(fù)雜化，新情況新課題不斷涌現(xiàn)，企業(yè)生存發(fā)展中面臨的不確定因素越來越多，企業(yè)必須隨時(shí)應(yīng)對潛在事件可能給企業(yè)帶來的種種風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理是一門新興的管理學(xué)科，主要研究管理風(fēng)險(xiǎn)理論的起源，發(fā)展及風(fēng)險(xiǎn)評估及應(yīng)對處理，近些年來發(fā)展迅速；目前風(fēng)險(xiǎn)管理越來越受到企業(yè)管理當(dāng)局的重視，被廣泛應(yīng)用到企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)層面。我國的風(fēng)險(xiǎn)管理理論的發(fā)展和應(yīng)用落后于歐美等發(fā)達(dá)國家，這與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展所處的階段不無關(guān)系。2006年6月國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會頒布實(shí)施了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，用以指導(dǎo)中央企業(yè)開展全面管理工作，要求中央企業(yè)“培養(yǎng)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系”。2008年5月本著規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，維護(hù)市場秩序和社會公眾利益的目的，財(cái)政部會同證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會、審計(jì)署制訂了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，于2009年7月起在上市公司范圍內(nèi)全面貫徹實(shí)施。2008年下半年暴發(fā)的全球金融風(fēng)暴，給我國企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制和管理風(fēng)險(xiǎn)研究敲響了警鐘；企業(yè)面對錯(cuò)綜復(fù)雜的生存成長環(huán)境，加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理已勢在必行，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理的演變

早在遠(yuǎn)古時(shí)代人類就有了風(fēng)險(xiǎn)意識，風(fēng)險(xiǎn)管理理論和方法伴隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展、科技水平的進(jìn)步而不斷豐富完善，到20世紀(jì)50年代風(fēng)險(xiǎn)管理在各個(gè)領(lǐng)域引起了廣泛重視，備受關(guān)注。企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體要參與競爭，在生存發(fā)展過程中會遇到各種不確定的情況，經(jīng)營企業(yè)就是與各種不確定性打交道，就是在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，減少損失趨利避害以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的管理目標(biāo)，概括來看風(fēng)險(xiǎn)管理理論大致經(jīng)歷了以下幾個(gè)發(fā)展階段。

1、19世紀(jì)末至20世紀(jì)初工業(yè)革命以后，法國管理大師亨瑞•法約爾首次將風(fēng)險(xiǎn)管理思想引入企業(yè)經(jīng)營管理中，并對安全職能進(jìn)行描述。1930年美國賓夕法尼亞大學(xué)所羅門•許布納博士在美國管理協(xié)會發(fā)起的關(guān)于保險(xiǎn)問題的一次會議上指出：“防患于末然就是最大的保險(xiǎn)”，這是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要思想。1931年美國管理協(xié)會將保險(xiǎn)部門設(shè)立為它的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理研究和咨詢。這一階段安全管理和保險(xiǎn)主要針對危害性風(fēng)險(xiǎn)，兩個(gè)領(lǐng)域各行其是，溝通并不多。

2、20世紀(jì)初至20世紀(jì)70年代第二次世界大戰(zhàn)以后世界政治經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)生了深刻變化，第三次技術(shù)革命大大促進(jìn)了社會生產(chǎn)力發(fā)展，使得企業(yè)生產(chǎn)高度社會化，企業(yè)規(guī)模和資產(chǎn)價(jià)值越來越大，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境更加復(fù)雜化，面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷增多，企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)在需要逐漸增加。

3、20世紀(jì)70年代至20世紀(jì)90年代1971年布雷頓森林體系崩潰，引起了人們對金融風(fēng)險(xiǎn)的重視，涵蓋危害性風(fēng)險(xiǎn)和金融風(fēng)險(xiǎn)的全方位風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸形成。1983年世界各國專家共同討論并通過了“101條風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)則”被各國視為風(fēng)險(xiǎn)管理的一般準(zhǔn)則，標(biāo)志著風(fēng)險(xiǎn)管理更加規(guī)范化和科學(xué)化。1987年聯(lián)合國出版了《發(fā)展中國家風(fēng)險(xiǎn)管理的推進(jìn)》以推動風(fēng)險(xiǎn)管理在發(fā)展中國家的普及。

4、20世紀(jì)90年代至今20世紀(jì)90年代以后，金融衍生產(chǎn)品及交易迅猛增長，金融風(fēng)險(xiǎn)再次引起了人們的高度關(guān)注。1997年亞洲金融危機(jī)爆發(fā)，英國巴林銀行倒閉、日本大和銀行事件等震驚全球的金融機(jī)構(gòu)大案，暴露出金融衍生產(chǎn)品的設(shè)計(jì)缺陷，監(jiān)督缺失，這些金融工具通過高杠桿交易功能放大了風(fēng)險(xiǎn)，形成極大的金融泡沫。2007年發(fā)生的美國次貸危機(jī)給全球金融和實(shí)體經(jīng)濟(jì)造成巨大沖擊，面對慘重的后果，各國政府紛紛出臺政策，全力推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)生存發(fā)展相伴相生、形影不離，人類的風(fēng)險(xiǎn)管理意識更是由來已久，現(xiàn)已發(fā)展成為包含危害性風(fēng)險(xiǎn)管理和金融風(fēng)險(xiǎn)管理的全方位管理體系。風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，其職能在于識別、分析、評價(jià)、處理企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)成本以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。2006年6月國務(wù)院國資委印發(fā)的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》指出：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是“未來的不確定性對企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響”。企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)可分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等；根據(jù)其能否為企業(yè)帶來盈利機(jī)會分為純粹風(fēng)險(xiǎn)和投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)。《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架》認(rèn)為：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它由一個(gè)主體的董事會、管理者和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。這一定義具有普適性，它從關(guān)鍵概念入手為風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用提供了基礎(chǔ)。從這個(gè)定義可以看出：1、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是整個(gè)企業(yè)管理過程的組成部分，作為一個(gè)動態(tài)過程持續(xù)流動于企業(yè)之內(nèi)，貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)方面并由企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層級的人員參與實(shí)施；2、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理影響員工的行為，企業(yè)每個(gè)員工都有自己的崗位職責(zé)，他們的技能和需求不同，會依據(jù)自己的標(biāo)準(zhǔn)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷、評估，并采用不同的應(yīng)對措施；3、企業(yè)生存發(fā)展中，某些潛在事件一旦發(fā)生會影響到主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)管理的作用在于識別可能對企業(yè)造成影響的事項(xiàng)，并把風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)；4、要有效發(fā)揮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，必須在企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)一整套有效的管理機(jī)制，這些機(jī)制應(yīng)包括環(huán)境控制、目標(biāo)的設(shè)置、風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、風(fēng)險(xiǎn)控制活動、信息與溝通、風(fēng)險(xiǎn)控制等相互關(guān)聯(lián)因素。

三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其他員工實(shí)施的，為保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。內(nèi)部控制活動是由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)要素組成的過程，五要素相互聯(lián)系密切配合，已不局限于糾錯(cuò)防弊，更多是為了保障戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、提高組織管理水平而設(shè)置的。通過對內(nèi)部控制定義可以看出：1、內(nèi)部控制的作用旨在為企業(yè)經(jīng)營的有效性，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，適用法律法規(guī)的遵循性提供合理保證。2、內(nèi)部控制確保了企業(yè)最高層參與到運(yùn)行體系中，體現(xiàn)了全員參與、協(xié)調(diào)一致的理念。員工和環(huán)境是企業(yè)發(fā)展的推動因素，內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)和實(shí)施依靠全體員工共同完成。3、該框架強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制根置于企業(yè)經(jīng)營管理過程中，與企業(yè)管理的其他職能交織融合，不是管理工作的“添加物”。從兩者范疇和構(gòu)成要素分析，內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)組成部分；全面風(fēng)險(xiǎn)管理著眼于企業(yè)戰(zhàn)略高度，關(guān)注企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和長遠(yuǎn)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，使企業(yè)關(guān)注的范圍更寬、更廣，不再局限于控制方面。同內(nèi)部控制相比較，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制訂，涉及到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度，不同的戰(zhàn)略目標(biāo)帶來不同的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)全面風(fēng)險(xiǎn)管理還包含了管理目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)評估方法的選擇、管理人員的聘用、有關(guān)的預(yù)算和行政管理、以及報(bào)告程序等活動。

四、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與平衡計(jì)分卡的區(qū)別

全面風(fēng)險(xiǎn)管理與平衡記分卡管理互為補(bǔ)充，兩者具有重合的部分。BSC在集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃與執(zhí)行管理方面發(fā)揮著重要作用，目的在于使組織的“策略”轉(zhuǎn)變?yōu)椤靶袆印保诮M織內(nèi)部建立“實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略制導(dǎo)”的績效管理系統(tǒng)；實(shí)踐中BSC不單純是一個(gè)綜合績效評價(jià)系統(tǒng)，也是加強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行力的有效的管理工具。BSC從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長四個(gè)角度詮釋企業(yè)的愿景和戰(zhàn)略，將其分解為可操作、可衡量的經(jīng)營指標(biāo)體系，從而有效保證了企業(yè)的戰(zhàn)略實(shí)施。從以上分析可以看出：兩者都著眼于企業(yè)全局層面，關(guān)注企業(yè)整體戰(zhàn)略，BSC通過綜合業(yè)績評價(jià)與企業(yè)戰(zhàn)略緊密相連，ERM則是通過風(fēng)險(xiǎn)管理；兩者的作用都是提高戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性，在貫徹實(shí)施過程中都需要有效的信息系統(tǒng)和溝通渠道作為保障；兩者都需要企業(yè)高管層自上而下地關(guān)注與支持，在企業(yè)各個(gè)層次、各個(gè)業(yè)務(wù)單元開展活動，要求全體員工參與其中，將員工個(gè)人職責(zé)與企業(yè)目標(biāo)聯(lián)系在一起；兩者的框架均包含目標(biāo)、層級及具體流程，從目標(biāo)的設(shè)定開始到監(jiān)督為止；均有持續(xù)運(yùn)行的特性，BSC追求持續(xù)的改進(jìn)，ERM則持續(xù)的對管理過程進(jìn)行評估、監(jiān)控從而降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

作者：朱世光 單位：山東永大工貿(mào)有限公司