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一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作在實(shí)施過程中所存在的問題

1．當(dāng)下企業(yè)對(duì)于內(nèi)部出現(xiàn)的串通舞弊行為雖然制定了相關(guān)原則，但是制定的原則中只能對(duì)單獨(dú)一人的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范，而對(duì)于多人合作的串通舞弊就沒有相應(yīng)的規(guī)章制度予以防治。

2．企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)控工作的過程中，往往會(huì)因?yàn)槿藶橐蛩囟鴮?dǎo)致企業(yè)所實(shí)行的內(nèi)部管理控制制度所發(fā)揮的作用失效，這些都是因?yàn)闀?huì)計(jì)人員出現(xiàn)精力分散、粗心大意以及對(duì)于工作性質(zhì)的判斷失誤等等。

(一)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)上存在的問題

企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)在很大程度被視為一種進(jìn)行自身內(nèi)部治理的制度，其主要是通過對(duì)企業(yè)的股東會(huì)、企業(yè)的董事會(huì)以及企業(yè)監(jiān)事會(huì)的設(shè)置，并且以此對(duì)各個(gè)機(jī)構(gòu)的職責(zé)予以明確，從而實(shí)現(xiàn)三方權(quán)力制衡以及相互約束的目標(biāo)。例如對(duì)于一家上市企業(yè)來說，當(dāng)企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)發(fā)生分離的時(shí)候，相對(duì)應(yīng)的內(nèi)控制度在層次上就會(huì)增加。

(二)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的監(jiān)督乏力

就當(dāng)下我國(guó)企業(yè)的實(shí)際情況而言，很多企業(yè)對(duì)于自身的會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的監(jiān)督還只是對(duì)企業(yè)的財(cái)政以及審計(jì)等部門進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作卻沒有一個(gè)良好的監(jiān)督，這樣使得企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部工作出現(xiàn)一些不正常的情況，例如財(cái)務(wù)信息的不實(shí)與不全、企業(yè)出現(xiàn)假賬泛濫的情況以及企業(yè)秩序混亂的現(xiàn)象等。

二、強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的措施

(一)建立嚴(yán)密的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系

我國(guó)企業(yè)應(yīng)該對(duì)于內(nèi)部比較容易出現(xiàn)錯(cuò)誤、秩序混亂的關(guān)鍵點(diǎn)建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，具體通過三個(gè)內(nèi)部控制層次來實(shí)現(xiàn)。

1．在企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，應(yīng)該建立起一種相互制約與牽制的內(nèi)部控制制度，從而建立起一道細(xì)致的企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)控防線。企業(yè)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)候，對(duì)于工程中出現(xiàn)的處理權(quán)限以及對(duì)應(yīng)所要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任應(yīng)該予以明確，對(duì)于企業(yè)中相對(duì)比較一般的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也要對(duì)其進(jìn)行審核后才能進(jìn)行，對(duì)于企業(yè)中相對(duì)比較重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)該實(shí)行“雙牽制”。

2．企業(yè)應(yīng)該建立起事后監(jiān)督機(jī)制，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)的常規(guī)核算，在此基礎(chǔ)之上對(duì)企業(yè)的所有崗位以及所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行定期的檢查，以此來有效的建立起嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)控防線。

3．企業(yè)內(nèi)部擁有管理與監(jiān)督職能包括稽查部門以及紀(jì)檢部門等，并以此為基礎(chǔ)，建立一個(gè)直接受命于企業(yè)董事會(huì)的管理部門、審計(jì)委員會(huì)，這樣做的目的就是在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施內(nèi)控制度。

(二)完善財(cái)務(wù)管理

在企業(yè)會(huì)計(jì)工作中，預(yù)算工作是其中相對(duì)比較重要的一項(xiàng)，預(yù)算體系能夠?qū)⑵髽I(yè)在某一段時(shí)間內(nèi)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及產(chǎn)生的收支與支出進(jìn)行及時(shí)的反映，企業(yè)能夠?qū)︻A(yù)算指標(biāo)進(jìn)行全面的分析，以此使企業(yè)的高層管理者對(duì)企業(yè)的增值保值產(chǎn)生一定的信心，因此，在當(dāng)下建立起與企業(yè)目標(biāo)相一致的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的預(yù)算就顯得格外重要，對(duì)于企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的完善也有著非常重要的作用。

(三)將計(jì)算機(jī)技術(shù)引進(jìn)到內(nèi)控工作中

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的快速發(fā)展，無論是規(guī)模比較的企業(yè)還是規(guī)模相對(duì)比較大的企業(yè)，都會(huì)在很大的程度上受到計(jì)算機(jī)技術(shù)的影響。對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)而言，將受到前所未有的沖擊，這也是時(shí)展以及企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)重組的必然趨勢(shì)。對(duì)于當(dāng)下企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作來說具有能夠保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息安全的作用。企業(yè)想要從根本上提高自身的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量以及提高處理財(cái)務(wù)信息的速度，這就需要企業(yè)轉(zhuǎn)變操作方式，拋棄傳統(tǒng)的手工操作方式，借助計(jì)算機(jī)的發(fā)展來轉(zhuǎn)變操作方式，這也是打下企業(yè)發(fā)展的需要，因?yàn)橛?jì)算機(jī)能夠及時(shí)為企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)提高準(zhǔn)確、全面的財(cái)務(wù)信息，以此幫助其做出決策。

作者：洪蓉蓉單位：安徽國(guó)電電纜集團(tuán)有限公司