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摘要：全面預(yù)算管理是企業(yè)以戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為導(dǎo)向的一項(xiàng)現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)管理活動(dòng)。全面預(yù)算管理在實(shí)施過(guò)程中，可以保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開展，逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)降本增效的基礎(chǔ)目標(biāo)及經(jīng)濟(jì)效益最大化的發(fā)展目標(biāo)，所以全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展有著極其重大的影響。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施全面預(yù)算管理，并進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控以確保全面預(yù)算管理的有效執(zhí)行，以更好地促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。文章闡述了企業(yè)集團(tuán)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義，分析了企業(yè)集團(tuán)實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；全面預(yù)算管理

企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理涵蓋預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、監(jiān)督、考核等一系列活動(dòng)，實(shí)施預(yù)算管理可以激發(fā)員工工作積極性，為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)奠定基礎(chǔ)，因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)加強(qiáng)全面預(yù)算管理。

一、企業(yè)集團(tuán)實(shí)施全面預(yù)算管理的意

（一）促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)化，明確經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

通過(guò)對(duì)預(yù)算實(shí)施過(guò)程的管理與控制，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，并向決策者提供管理需求的相關(guān)決策信息，有助企業(yè)及時(shí)制定或調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，進(jìn)一步明確經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)化。

（二）有利于集團(tuán)各單位的溝通協(xié)調(diào)，明確工作目標(biāo)

實(shí)施全面預(yù)算管理，可以使企業(yè)所有部門均積極參與管理活動(dòng)，有利于企業(yè)所有員工樹立預(yù)算管理理念，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)各部門之間的溝通與協(xié)調(diào)，在互助協(xié)作中逐步明確工作目標(biāo)，并且通過(guò)強(qiáng)化企績(jī)效考核機(jī)制，可以調(diào)動(dòng)全體員工參與全面預(yù)算管理的積極主動(dòng)性，從而為企業(yè)創(chuàng)造更大的財(cái)富。

（三）有利于企業(yè)內(nèi)部控制管理工作進(jìn)一步完善和強(qiáng)化

實(shí)施企業(yè)全面預(yù)算管理是一個(gè)不斷解決資金平衡問(wèn)題的過(guò)程，其能夠及時(shí)采取正確的措施解決各種資金劃撥、投資、超預(yù)算支出、預(yù)算外支出等內(nèi)部管理控制問(wèn)題，降低預(yù)算的隨意性，提高企業(yè)資金控制活動(dòng)水平，確保企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，在不斷的糾錯(cuò)改進(jìn)中探索適合企業(yè)的發(fā)展模式，使企業(yè)內(nèi)控管理得到進(jìn)一步完善和強(qiáng)化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（四）有利于正確評(píng)價(jià)企業(yè)所屬各級(jí)單位的工作效績(jī)

全面預(yù)算管理為員工的績(jī)效評(píng)估提供了標(biāo)準(zhǔn)、工具和指南，可以使企業(yè)依據(jù)經(jīng)營(yíng)管理需要，按照既定的戰(zhàn)略目標(biāo)開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。通過(guò)預(yù)算管理的執(zhí)行與控制，一定程度上反映了各部門各單位工作成果與業(yè)績(jī)，企業(yè)通過(guò)績(jī)效評(píng)估激勵(lì)員工，可以提高員工工作的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)新性，有利于正確評(píng)價(jià)企業(yè)各級(jí)單位的工作成果和績(jī)效，實(shí)現(xiàn)公開、公正、公平的績(jī)效管理目標(biāo)。

（五）提高工作效率，增強(qiáng)企業(yè)整體管理水平

全面預(yù)算管理的有效實(shí)施，可以使管理層清晰辨別各項(xiàng)成本費(fèi)用，使正常和非正常支出、預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外支出得到有效審核控制，縮短審批環(huán)節(jié)工作時(shí)長(zhǎng)，使工作效率得到進(jìn)一步提高，提升企業(yè)整體管理水平。

（六）保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，降低企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)

全面預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要組成部分，企業(yè)集團(tuán)有效實(shí)施全面預(yù)算管理，有利于公司資源整合效益最大化，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)夯實(shí)基礎(chǔ)和提供合理的保證。同時(shí)，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的正確指引使全面預(yù)算管理的實(shí)施更加具有目標(biāo)性、方向性，能夠全面促進(jìn)全面預(yù)算取得良好的實(shí)施效果。因此，兩者之間的相互配合與促進(jìn)有利于提高企業(yè)集團(tuán)公司在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)最高戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理使公司的戰(zhàn)略目標(biāo)得到全方位的細(xì)化、分解，并得到有效實(shí)施，進(jìn)一步降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算管理的思想觀念落后，缺乏全面性

企業(yè)管理者在思想上對(duì)全面預(yù)算管理沒(méi)有深刻的認(rèn)識(shí)，未能站在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的高度去思考和實(shí)施全面預(yù)算管理，預(yù)算管理觀念落后。同時(shí)，基層單位或執(zhí)行人并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的重要性，造成預(yù)算管理各項(xiàng)工作制度缺失，缺乏全面性。

（二）預(yù)算編制制度不健全，依據(jù)不充分、不合理、不精準(zhǔn)

企業(yè)預(yù)算編制過(guò)程中業(yè)務(wù)部門參與度較低，可能導(dǎo)致算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不足，預(yù)算管理責(zé)、權(quán)、利不匹配，預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)實(shí)際等相脫離，預(yù)算編制準(zhǔn)確率降低。預(yù)算細(xì)化度不夠，預(yù)算編制不充分；沒(méi)有全面結(jié)合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃以及市場(chǎng)的需要編制預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算不合理；部分企業(yè)僅在上年數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，按預(yù)計(jì)預(yù)算總體金額的變化情況進(jìn)行簡(jiǎn)單增減，預(yù)算編制數(shù)據(jù)不精準(zhǔn)。預(yù)算編制的數(shù)據(jù)與企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行數(shù)據(jù)存在較大差距，預(yù)算編制與企業(yè)實(shí)際發(fā)展未能發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)。

（三）預(yù)算編制缺乏企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)，方法過(guò)于模式化

企業(yè)管理者在編制預(yù)算時(shí)，沒(méi)有充分結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)狀進(jìn)行分析、指導(dǎo)。企業(yè)未能根據(jù)最新的業(yè)務(wù)要求和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)狀況調(diào)整預(yù)算方法，預(yù)算編制的方法過(guò)于模式化，不能更好的適應(yīng)企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展需求。

（四）全面預(yù)算未與企業(yè)戰(zhàn)略思想相結(jié)合，預(yù)算目標(biāo)不合理

企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算的過(guò)程中，沒(méi)有站在企業(yè)戰(zhàn)略的高度思考管理對(duì)策，沒(méi)有根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀和市場(chǎng)行情進(jìn)行多維度的對(duì)標(biāo)分析、測(cè)算與調(diào)整，全面預(yù)算目標(biāo)逐漸與戰(zhàn)略目標(biāo)相背離。預(yù)算目標(biāo)短淺、單一，忽視了企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的目標(biāo)，未將企業(yè)內(nèi)部不同資源進(jìn)行合理配置，無(wú)法將資源利用率發(fā)揮到最大。

（五）全面預(yù)算松弛、相關(guān)預(yù)算指標(biāo)有效性差

企業(yè)管理者在全面預(yù)算編制過(guò)程中往往為了完成預(yù)算指標(biāo)而把預(yù)算數(shù)據(jù)放大，造成預(yù)算相對(duì)松弛。預(yù)算編制缺乏對(duì)企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況的深入了解與分析，預(yù)算數(shù)據(jù)不夠客觀與合理，導(dǎo)致在實(shí)施的過(guò)程中預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)與實(shí)際情況對(duì)比存在較大偏差，預(yù)算指標(biāo)有效性較差，不利于全面預(yù)算管理工作考核分析，無(wú)法與企業(yè)發(fā)展相匹配。

（六）強(qiáng)調(diào)預(yù)算執(zhí)行業(yè)務(wù)的特殊性，預(yù)算控制力減弱

全面預(yù)算執(zhí)行以業(yè)務(wù)為中心的觀念會(huì)削弱預(yù)算的控制力，過(guò)于強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)的特殊性容易使既定的預(yù)算控制目標(biāo)失去意義，對(duì)全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有很大程度的影響。

（七）預(yù)算管理相應(yīng)的控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制不健全

企業(yè)集團(tuán)在開展全面預(yù)算的過(guò)程中，管控機(jī)制相對(duì)缺失，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)重預(yù)算編制、輕預(yù)算執(zhí)行的問(wèn)題，在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)人員往往沒(méi)有將企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況與預(yù)算執(zhí)行結(jié)合，缺乏相應(yīng)的制度控制，同時(shí)，企業(yè)集團(tuán)未建立健全績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，未能全面有效的對(duì)公司各部門各崗位員工的工作進(jìn)行考核，導(dǎo)致員工的工作積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性無(wú)法得到更好的發(fā)揮，未能發(fā)揮業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的作用。

三、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的建議

（一）樹立企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)核心理念，提高預(yù)算管理的科學(xué)性、合理性、準(zhǔn)確性

全面預(yù)算管理應(yīng)從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，全面考慮企業(yè)可持續(xù)發(fā)展規(guī)劃，使得全面預(yù)算管理具有高度的科學(xué)性。應(yīng)充分結(jié)合公司業(yè)務(wù)管理實(shí)際，使預(yù)算管理更具合理性。合理確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要的資金，進(jìn)一步增強(qiáng)全面預(yù)算管理的準(zhǔn)確性。企業(yè)集團(tuán)在建立全面預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)，應(yīng)以提高經(jīng)濟(jì)效益為核心，以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效管理，將企業(yè)的長(zhǎng)、短期目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略總體目標(biāo)緊密聯(lián)系，使全面預(yù)算管理目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)保持高度一致性，樹立正確、科學(xué)的全面預(yù)算管理理念，并保證其合理性與可實(shí)現(xiàn)性。

（二）有利于發(fā)揮全面預(yù)算管理與企業(yè)整體戰(zhàn)略的協(xié)同效應(yīng)，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

加強(qiáng)全面預(yù)算管理能夠有效促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)可以為企業(yè)全面管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供戰(zhàn)略指導(dǎo)方向。因此，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中必須充分重視發(fā)揮全面預(yù)算管理作用，以實(shí)現(xiàn)資金使用效益最大化，并且與企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的整體戰(zhàn)略相契合，取得協(xié)同效應(yīng)，以實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理與企業(yè)整體戰(zhàn)略共同目標(biāo)。

（三）構(gòu)建科學(xué)合理的授權(quán)審批預(yù)算管理內(nèi)部控制管理體系

企業(yè)在加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行管理的同時(shí)，應(yīng)通過(guò)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的監(jiān)控，完善全面預(yù)算的授權(quán)審批制度，加強(qiáng)全面預(yù)算的內(nèi)控制度建設(shè)，對(duì)預(yù)算內(nèi)、超預(yù)算、預(yù)算外的資金采用不同層級(jí)的授權(quán)審批流程，確保全面預(yù)算的有效執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)構(gòu)建科學(xué)合理的授權(quán)審批預(yù)算管理內(nèi)部控制管理體系，組織較強(qiáng)能力的預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)不斷優(yōu)化全面預(yù)算管理工作。

（四）升級(jí)健全全面預(yù)算管理考評(píng)體系，完善和創(chuàng)新預(yù)算控制評(píng)價(jià)分析

企業(yè)集團(tuán)制定全面預(yù)算時(shí)，要逐層分解指標(biāo)，責(zé)任落實(shí)到部門及各崗位人員，將全面預(yù)算管理的效果與既定目標(biāo)對(duì)比，作為評(píng)價(jià)各責(zé)任中心的工作業(yè)績(jī)的一項(xiàng)重要考核標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化考評(píng)的公平、公開、公正性，充分挖掘員工的潛能。同時(shí)，對(duì)預(yù)算管理各環(huán)節(jié)工作進(jìn)行質(zhì)量評(píng)價(jià)，以提高企業(yè)全面預(yù)算管理水平，不斷完善和創(chuàng)新預(yù)算控制評(píng)價(jià)分析方法，提升全面預(yù)算管理效率，為實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)提供保障。

（五）全員參與集團(tuán)全面預(yù)算的管理

企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理應(yīng)全員參與，所有員工均應(yīng)樹立預(yù)算管理理念，建立成本效益意識(shí)，參與預(yù)算編制與實(shí)施，企業(yè)應(yīng)充分激發(fā)全體員工的使命感，使其積極主動(dòng)性為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

（六）扎實(shí)推進(jìn)全面預(yù)算的編制、執(zhí)行及監(jiān)督

全面預(yù)算的編制、執(zhí)行及監(jiān)督貫穿企業(yè)發(fā)展的全過(guò)程，企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理工作應(yīng)當(dāng)從多維度的管理角度扎實(shí)開展以下三個(gè)方面的管理工作：首先，預(yù)算編制，預(yù)算編制使用的方法應(yīng)當(dāng)與企業(yè)當(dāng)前發(fā)展相匹配，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況使用定期預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法、增量預(yù)算法、零基預(yù)算法等方法，預(yù)算編制兼顧剛性與彈性原則，提高預(yù)算編制數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。其次，預(yù)算執(zhí)行，要強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須發(fā)揮模范帶頭作用，堅(jiān)持以身作則，推進(jìn)預(yù)算管理的有效實(shí)施。同時(shí)，各部門必須相互配合，且預(yù)算必須得到嚴(yán)格執(zhí)行，以正確發(fā)揮預(yù)算管理的積極作用。最后，預(yù)算監(jiān)督，建立以財(cái)務(wù)部門為核心的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題并糾正，避免公司遭受損失，為全面預(yù)算管理工作順利開展奠定基礎(chǔ)。

四、結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理貫穿于企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，所以企業(yè)管理者應(yīng)充分重視全面預(yù)算管理工作，用戰(zhàn)略的思維指導(dǎo)全面預(yù)算管理工作，并且需要充分結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，逐步探索及實(shí)施適合企業(yè)發(fā)展的全面預(yù)算管理制度，強(qiáng)化執(zhí)行力，完善監(jiān)督管控流程，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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作者:丁成輝 單位:海口亞華實(shí)業(yè)有限公司