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第1篇

關(guān)鍵詞:非壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金;未決賠款準(zhǔn)備金;未到期責(zé)任準(zhǔn)備金;確認(rèn)與計(jì)量

與其他行業(yè)相比,保險(xiǎn)業(yè)的負(fù)債主要由各種責(zé)任準(zhǔn)備金組成非壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金是對(duì)保險(xiǎn)合同所承擔(dān)的保險(xiǎn)責(zé)任或經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果,其計(jì)算需要依賴保險(xiǎn)精算人員運(yùn)用特定的方法和程序進(jìn)行計(jì)量,這是非壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的確認(rèn)與計(jì)量不同于其他負(fù)債的地方,也是初次涉及保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)人員較難理解的地方

一非壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的含義

非壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金中的責(zé)任是指保險(xiǎn)公司對(duì)被保險(xiǎn)人或保單持有人的未了責(zé)任,準(zhǔn)備金是保險(xiǎn)公司因承保保險(xiǎn)業(yè)務(wù)而提取的基金,或者說(shuō)是對(duì)因承保保險(xiǎn)業(yè)務(wù)而引起的將來(lái)負(fù)債或已有負(fù)債的提取保險(xiǎn)公司的保費(fèi)收取在先,賠款支付和費(fèi)用發(fā)生在后,所以保險(xiǎn)公司要設(shè)置一定儲(chǔ)備基金以應(yīng)付未來(lái)的保險(xiǎn)責(zé)任

按照中國(guó)保監(jiān)會(huì)《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法》的規(guī)定,非壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金包括:未決賠款準(zhǔn)備金和未到期責(zé)任準(zhǔn)備金

1.未決賠款準(zhǔn)備金未決賠款準(zhǔn)備金是指保險(xiǎn)公司在會(huì)計(jì)期末對(duì)已發(fā)生保險(xiǎn)事故應(yīng)付未付賠款所提取的一種資金準(zhǔn)備,一般包括已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金是指為保險(xiǎn)事故已經(jīng)發(fā)生并已向保險(xiǎn)公司提出索賠,而保險(xiǎn)公司尚未結(jié)案的賠案而提取的準(zhǔn)備金;已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金是指為保險(xiǎn)事故已經(jīng)發(fā)生,但尚未向保險(xiǎn)公司提出索賠的賠案而提取的準(zhǔn)備金;理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金是指為尚未結(jié)案的賠案可能發(fā)生的費(fèi)用而提取的準(zhǔn)備金

2.未到期責(zé)任準(zhǔn)備金未到期責(zé)任準(zhǔn)備金,是指保險(xiǎn)人為尚未終止的非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)責(zé)任提取的準(zhǔn)備金,包括保險(xiǎn)公司為保險(xiǎn)期間在一年以內(nèi)(含一年)的保險(xiǎn)合同項(xiàng)下尚未到期的保險(xiǎn)責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金,以及為保險(xiǎn)期間在一年以上(不含一年)的保險(xiǎn)合同項(xiàng)下尚未到期的保險(xiǎn)責(zé)任而提取的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金

二未決賠款準(zhǔn)備金的確認(rèn)與計(jì)量

1.已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金評(píng)估最常應(yīng)用的技術(shù)是逐案估計(jì)法,即由經(jīng)驗(yàn)豐富的理賠人員對(duì)每一個(gè)已報(bào)案賠案的未決賠款成本進(jìn)行估算,同時(shí)要考慮索賠自身的特點(diǎn)經(jīng)濟(jì)環(huán)境等的變化在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí),需要精算部門分別提供再保前和再保后的未決賠款準(zhǔn)備金數(shù)據(jù)

2.已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金對(duì)已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金評(píng)估,通常采用鏈梯法案均賠款法準(zhǔn)備金進(jìn)展法賠付率法和B—F法等通過(guò)上述精算方法可以先計(jì)算出各事故年的終級(jí)損失,從終級(jí)損失中減去已決賠款,即得出未決賠款準(zhǔn)備金的估計(jì)值,然后從未決賠款準(zhǔn)備金的估計(jì)值中再減去已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金金額,就得到了已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金

借:提取未決賠款準(zhǔn)備金——已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金32109

貸:未決賠款準(zhǔn)備金——已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金323109

3.理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金對(duì)于保險(xiǎn)事故,保險(xiǎn)公司除應(yīng)支付給被保險(xiǎn)人按照合同約定的賠償外,還應(yīng)支付結(jié)案過(guò)程中發(fā)生的理賠費(fèi)用,所以保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)提取理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金其中,直接發(fā)生于具體賠案的損失檢驗(yàn)費(fèi)律師費(fèi)等為直接理賠費(fèi)用,應(yīng)提取直接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金;而不是直接發(fā)生于具體賠案的理賠費(fèi)用為間接理賠費(fèi)用,應(yīng)提取間接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金

(1)直接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金評(píng)估直接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金的常用方法是比例法,該方法假設(shè)直接理賠費(fèi)用與相應(yīng)的賠款之間存在著一種相對(duì)穩(wěn)定的比例關(guān)系,并且該比例關(guān)系的發(fā)展規(guī)律在過(guò)去和將來(lái)是一致的

借:提取未決賠款準(zhǔn)備金——直接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備11089

貸:未決賠款準(zhǔn)備金——直接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金11089

(2)間接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金間接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金評(píng)估,需要首先確定間接理賠費(fèi)用與已決賠款的經(jīng)驗(yàn)比率,然后假設(shè)間接理賠費(fèi)用在立案時(shí)發(fā)生50%,其余50%在剩余的理賠過(guò)程中發(fā)生按照上述假設(shè),就可以根據(jù)下述經(jīng)驗(yàn)公式估計(jì)間接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金:

間接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金=(已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金×50%已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金)×間接理賠費(fèi)用與已決賠款的經(jīng)驗(yàn)比率

借:提取未決賠款準(zhǔn)備金——間接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金

貸:未決賠款準(zhǔn)備金——間接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金

三未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的確認(rèn)與計(jì)量

未到期責(zé)任準(zhǔn)備金作為保險(xiǎn)公司履行未來(lái)賠付責(zé)任的資金準(zhǔn)備,任何一家保險(xiǎn)公司都要按照規(guī)定計(jì)提而且保險(xiǎn)公司在評(píng)估未到期責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí),還要對(duì)其進(jìn)行充足性測(cè)試,如果未到期責(zé)任準(zhǔn)備金不能滿足未來(lái)賠付費(fèi)用等的需要時(shí),還必須提取保費(fèi)不足準(zhǔn)備金未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的評(píng)估方法通常分為比例法和風(fēng)險(xiǎn)分布法其中比例法又可以分為1/24th法1/365th法等,主要適用于被評(píng)估險(xiǎn)種或險(xiǎn)類的風(fēng)險(xiǎn)分布比較均勻的狀況;而風(fēng)險(xiǎn)分布法分為七十八法則逆七十八法則流量預(yù)期法等,主要適用于保險(xiǎn)期間較長(zhǎng)的險(xiǎn)種下面分別就上述方法予以介紹:

1.月平均估算法(1/24th法)

月平均估算法的理論依據(jù)是假定一個(gè)月所有承保的保險(xiǎn)單是30天內(nèi)逐日開出的,并且保險(xiǎn)單數(shù)量保額保費(fèi)服從均勻分布,這樣可以近似的認(rèn)為所有的保單從月中開始生效,即對(duì)于每張保單當(dāng)月僅能賺得半月的保費(fèi)對(duì)一年期的保單,當(dāng)月已賺保費(fèi)僅是年保費(fèi)的1/24

以一年期的保單為例,采用1/24th法評(píng)估未到期責(zé)任準(zhǔn)備金,每年末的12月31日,可以根據(jù)下表所示的未賺保費(fèi)因子來(lái)評(píng)估:

(1)2005年12月該公司提取的再保前的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)算如下:

P12=1248*1/241296*3/241200*5/24…1164*23/24=1115.5

則2005年12月提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的會(huì)計(jì)分錄如下:

借:提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金1115.5

貸:未到期責(zé)任準(zhǔn)備金1115.5

(2)2005年12月該公司再保后的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)算如下:

A12=998.4*1/241036.8*3/24960*5/24…913.2*23/24=892.4

2005年12月該公司應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)算如下:

應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金=P12-A12=223.1

則2005年12月應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的會(huì)計(jì)分錄如下:

借:應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金223.1

貸:提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金223.1

2.逐日估算法(1/365th法)1/365th法是以日為基礎(chǔ)逐單評(píng)估未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的一種方法,所以又稱逐日估算法1/365th法是根據(jù)有效保單的天數(shù)來(lái)計(jì)算未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的,將所有保險(xiǎn)期間在一年以下(包括一年)保單的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行加總,即可得到短期險(xiǎn)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金;將所有保險(xiǎn)期間在一年以上保單的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行加總,即可得到長(zhǎng)期險(xiǎn)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金通常情況下,保險(xiǎn)公司采用1/24th法,1/365th法或者其他更為謹(jǐn)慎合理得方法評(píng)估未到期責(zé)任準(zhǔn)備金特別是對(duì)于機(jī)動(dòng)車輛法定第三者責(zé)任保險(xiǎn),根據(jù)《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,必須采用1/365th法評(píng)估其未到期責(zé)任準(zhǔn)備金,而且采用1/365th法,其精確程度明顯要比1/24th法高得多

1/365th法未到期責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)算公式為:

未到期責(zé)任準(zhǔn)備金=保單未賺保費(fèi)天數(shù)/保險(xiǎn)期間涵蓋天數(shù)×保費(fèi)收入

3.七十八法則與逆七十八法則對(duì)于某些特定的險(xiǎn)種,隨著承保時(shí)間延長(zhǎng),風(fēng)險(xiǎn)逐漸降低或增大此時(shí)保險(xiǎn)公司考慮近似選用七十八法則與逆七十八法則,評(píng)估未到期責(zé)任準(zhǔn)備金例如,對(duì)于個(gè)人抵押商品住房保證保險(xiǎn),由于貸款余額的減少,風(fēng)險(xiǎn)分布呈現(xiàn)遞減的趨勢(shì),可考慮采用七十八法則;而對(duì)于車輛保修期延長(zhǎng)保險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)在承保期內(nèi)逐漸增加,則考慮采用逆七十八法則

七十八法則的計(jì)算公式為:

12

P12=∑（13-N）*XN/78

N=1

逆七十八法則的計(jì)算公式為:

12

P12=∑N*XN/78

N=1

N——表示月份數(shù)

P12——表示年底提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金

X——表示年度各月的保費(fèi)收入

上述公式適用于一年期保單,分母78=1211…1;如果為兩年期的保單,分母則是2423…1=300

1)該公司2004年12月31日提取的再保前未到期責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)算如下:

12

P12=∑(13-N)*XN/78=1233.1

N=1

借:提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金1233.1

貸:未到期責(zé)任準(zhǔn)備金1233.1

2)該公司2004年12月31日提取的再保后的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)算如下:

12

S12=∑(13-N)*ZN/78=986.5

N=1

應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金=P12-S12=246.6

借:應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金246.6

貸:提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金246.6

4.流量預(yù)期法流量預(yù)期法是以承保業(yè)務(wù)的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)分布為基礎(chǔ)計(jì)算未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的,這需要根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分布狀況和已賺保費(fèi)比例分布進(jìn)行估計(jì)

5.保費(fèi)不足準(zhǔn)備金按照保監(jiān)會(huì)第13號(hào)令《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法(試行)》中第12條規(guī)定:保險(xiǎn)公司在提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí),應(yīng)當(dāng)對(duì)其充足性進(jìn)行測(cè)試未到期責(zé)任準(zhǔn)備金不足時(shí),要提取保費(fèi)不足準(zhǔn)備金因此,在按前述方法評(píng)估未到期責(zé)任準(zhǔn)備金后,保險(xiǎn)公司還需要預(yù)期未來(lái)發(fā)生的賠款與費(fèi)用,就是用未到期責(zé)任準(zhǔn)備金去乘以估計(jì)的賠付率與費(fèi)用率,扣除投資收入的差額,與未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的賬面余額進(jìn)行比較,檢查未到期責(zé)任準(zhǔn)備金是否足夠充分并且按照《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定,未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的提取金額應(yīng)大于或等于以下兩者中的較大值:

I.預(yù)期未來(lái)發(fā)生的賠款費(fèi)用及再保支出的余額;

II.在準(zhǔn)備金評(píng)估日假設(shè)保單退保時(shí)的退保金額

從會(huì)計(jì)核算的角度來(lái)看,保險(xiǎn)公司提取責(zé)任準(zhǔn)備金的目的是為了按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的基本原理來(lái)核算損益反映盈虧,而從保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的角度來(lái)看,準(zhǔn)備金評(píng)估的準(zhǔn)確性將會(huì)影響公司的經(jīng)營(yíng)策略產(chǎn)品設(shè)計(jì)償付能力以及公司之間盈利能力的可比性等等因此,保險(xiǎn)會(huì)計(jì)對(duì)保險(xiǎn)負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量,尤其是對(duì)責(zé)任準(zhǔn)備金的確認(rèn)與計(jì)量應(yīng)遵循謹(jǐn)慎的估價(jià)原則目前,各家保險(xiǎn)公司也在通過(guò)不斷努力,尋求適合于自己保險(xiǎn)公司實(shí)際情況的責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提方法,力求計(jì)提的責(zé)任準(zhǔn)備金充分合理筆者希望通過(guò)本文能為保險(xiǎn)公司的準(zhǔn)備金核算提供一些有益的探討

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第2篇

自恢復(fù)辦理國(guó)內(nèi)人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以來(lái)，原人保公司在壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金管理方面做了許多工作，制定了一套規(guī)章制度，規(guī)定了計(jì)提方法，年度決算時(shí)按照規(guī)定計(jì)算提留，專項(xiàng)管理。但是，從當(dāng)瓣壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的積累情況看，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)迅速發(fā)展，而壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備锪積累卻未能與之同步，與其所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任不相適應(yīng)。如中保壽險(xiǎn)系統(tǒng)自機(jī)構(gòu)分設(shè)以來(lái)，壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的積累下降，1997年該項(xiàng)指標(biāo)為負(fù)數(shù)，而這幾年中保壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)卻突飛猛進(jìn)地發(fā)展。1996年保費(fèi)收入212.9億元（人民幣，下同），較上年增長(zhǎng)40%；1997年保費(fèi)收入迅速增加到389億元，較上年凈增長(zhǎng)176.1億元；1998年保費(fèi)收入達(dá)到530億元，比上年增長(zhǎng)了34.3%.業(yè)務(wù)擴(kuò)大，保險(xiǎn)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任同時(shí)增加，而用于給付的奢險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金在管理上存在一些問(wèn)題

對(duì)壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金管理沒(méi)有真正從思想上引起重視。壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)是保險(xiǎn)期限上，一般幾年、十幾年、甚至幾十的，因此，壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金在部分要經(jīng)過(guò)較長(zhǎng)一段時(shí)間以后才實(shí)現(xiàn)給付。由于時(shí)間長(zhǎng)，公司經(jīng)營(yíng)效益和成果不能很快地反映出來(lái)，因此有的管理者，更多考慮的是解決眼前的困難和問(wèn)題，對(duì)遠(yuǎn)期償債能力如何并不那么關(guān)心。加之壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)是全國(guó)統(tǒng)一核算，一級(jí)法人制度，公司是否具有償債能力、壽衛(wèi)責(zé)任準(zhǔn)備金積累率高低等等，似乎與下面各級(jí)公司沒(méi)有直接利益關(guān)系。形成基層公司注重局部利益，而不重視全系統(tǒng)的整體利益。如，有的基層公司為了搞好地方關(guān)系，便于開展業(yè)務(wù)，寧可將資金留在當(dāng)?shù)劂y行，按活期存款利率計(jì)息，也不愿將資金上調(diào)給利息高的省公司，增加資金積累。由于管理者在思想上認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有真正的、將壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的管理工作擺到重要位置，故在實(shí)際工作中，不能正確處理好眼前利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益、局部利益和全局利益的關(guān)系，導(dǎo)致壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金管理問(wèn)題重重。

壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金被擠占挪用。中保機(jī)構(gòu)分設(shè)前，由于產(chǎn)、壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)長(zhǎng)期混業(yè)經(jīng)營(yíng)，在經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)思想上重產(chǎn)險(xiǎn)，輕壽險(xiǎn)；重速度，輕管理，造成壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金被擠占挪用。主要表現(xiàn)在：第一，壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金支付產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用，形成壽險(xiǎn)費(fèi)差損，減少了壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的積累。第二，因超額使用發(fā)展基金，安排和購(gòu)置在建程和固定資產(chǎn)而擠占了壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。1994年新舊會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)換時(shí)，在制度接軌中安排的基建項(xiàng)目和一些清理出來(lái)的超規(guī)模在建工程、帳外固定痢疾，大都擠用了壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。固然，這些占用可以通過(guò)固定資產(chǎn)折舊逐年攤回，但因?yàn)槭枪咀杂玫墓潭ㄙY產(chǎn)，不能生息增值，因而造成壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金利息損失。第三，壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金相當(dāng)部分已變成風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，收加難度大。前幾年，在資金運(yùn)用上出現(xiàn)了不少數(shù)量的不良資產(chǎn)，主要是逾期、呆滯貸款，虧損的“三產(chǎn)”投資、房放投資。這些資金運(yùn)用項(xiàng)目多由壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備投主，也成為壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的損失。

受壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算特殊性的影響。由于壽險(xiǎn)核算規(guī)定，壽險(xiǎn)利潤(rùn)年終全部轉(zhuǎn)為特種責(zé)任準(zhǔn)備金，因此，中保分業(yè)經(jīng)營(yíng)后，壽險(xiǎn)公司購(gòu)置房屋、業(yè)務(wù)用車、電腦設(shè)備等固定資產(chǎn)主要的資金來(lái)源沒(méi)有正常渠道解決。從費(fèi)用上看，保險(xiǎn)條款除營(yíng)銷業(yè)務(wù)外預(yù)定費(fèi)用率都偏低，如，養(yǎng)老金保險(xiǎn)、地方性險(xiǎn)種條款預(yù)定費(fèi)用率為6.6%、5.5%，手續(xù)費(fèi)僅1.5%，實(shí)際開支費(fèi)用大大超過(guò)預(yù)定費(fèi)用，超支費(fèi)用也無(wú)法解決，這些最終都導(dǎo)致壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的減少。這就提出一個(gè)值得重視的問(wèn)題，即：以往壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金被擠占的現(xiàn)象不僅沒(méi)有得到很她解決，而新的占用卻有所增加，壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金難以隨著業(yè)務(wù)發(fā)展而擴(kuò)大積累。

具體操作中壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)提不準(zhǔn)確。目前計(jì)算壽全責(zé)任準(zhǔn)備金的基礎(chǔ)資料大多仍依靠手工逐級(jí)匯總完成，由于壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金是分險(xiǎn)種、按承保年限逐單逐筆計(jì)算，內(nèi)容多，工作量大，容易產(chǎn)生錯(cuò)誤，一是手工操作中失誤；二是一些公司對(duì)此項(xiàng)工作缺乏認(rèn)真態(tài)度，計(jì)算中未按規(guī)定執(zhí)行，人為造成的錯(cuò)誤。這些往往引起計(jì)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，必然造成壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)算不準(zhǔn)確，形成壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)提問(wèn)題。

政策因素導(dǎo)致利差虧損。我國(guó)《保險(xiǎn)法》規(guī)定，保險(xiǎn)資金運(yùn)用限于銀行存款、買賣政府債券、金融債券和國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他資金運(yùn)用形式。目前壽險(xiǎn)資金絕大多數(shù)存入銀行，銀行利率的高低相當(dāng)程度上決定了壽險(xiǎn)資金收益水平。1996年以來(lái)銀行利率連續(xù)六次下計(jì)，同時(shí)取消了對(duì)壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的特定利率，壽隊(duì)公司因此減少相當(dāng)一部分的利息收入。而壽險(xiǎn)條款預(yù)定利率普遍偏高，多為8.8%復(fù)利，相比之下，兩項(xiàng)懸殊太大，壽險(xiǎn)公司支付給保戶的利息，無(wú)法從銀行存款或購(gòu)買國(guó)債中得到彌補(bǔ)，因此產(chǎn)生大量虧損，使壽險(xiǎn)公司背上沉重的包袱。

解決問(wèn)題的對(duì)策

轉(zhuǎn)變思想觀念，認(rèn)真執(zhí)行《保險(xiǎn)法》，維護(hù)保戶利益。加強(qiáng)壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的管理，首先，要林思想上入手，認(rèn)真學(xué)習(xí)、執(zhí)行《保險(xiǎn)法》。世界上各國(guó)都對(duì)保險(xiǎn)公司償付能力的監(jiān)管極為重視，大多數(shù)國(guó)家或地區(qū)都以法律的形式確定了保險(xiǎn)公司最低償付能力，由政府或有關(guān)部門直接進(jìn)行監(jiān)管。我國(guó)《保險(xiǎn)法》也作了明確規(guī)定，足額提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，不斷提高承保質(zhì)量和資金效益，切實(shí)提高壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的積累。其次，在工作中真正樹立保戶第一的觀念，樹立局總利益服從全局利益、眼前利益服從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的觀念，管好用好壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，以最大可能去實(shí)現(xiàn)其保值增值。同時(shí)，要通過(guò)開展勤儉節(jié)約，艱苦奮斗的思想教育，控制費(fèi)用開支，增收節(jié)支，以增加壽全責(zé)任準(zhǔn)備金的積累。

嘗試改革壽險(xiǎn)財(cái)務(wù)核算辦法。在完善保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)算的基礎(chǔ)上，對(duì)壽險(xiǎn)財(cái)務(wù)核算辦法可試行利潤(rùn)核算，即半目前壽險(xiǎn)核算中“死差、費(fèi)差、利差”作為單獨(dú)考核。通過(guò)利潤(rùn)核算，從公司盈利中提取公積金和公益金，以解決基本建設(shè)、固定資產(chǎn)購(gòu)置的資金出路問(wèn)題。對(duì)分業(yè)后占用的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)盡可能地通過(guò)逐年消化，加以填補(bǔ)。

加大考核和監(jiān)管力度。一是試行對(duì)省級(jí)機(jī)構(gòu)償付能力考核?？蓞⒄找患?jí)法人的做法，由總公司向中省下?lián)苜Y金作為資本金管理，對(duì)資本金和壽全責(zé)任準(zhǔn)備金等實(shí)行指標(biāo)考核，進(jìn)行償付能力管理，與經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，發(fā)揮省級(jí)分公司積極性。二是加大監(jiān)管力度。切實(shí)做好財(cái)務(wù)分析，通過(guò)報(bào)表信處掌握動(dòng)態(tài)，預(yù)測(cè)各面準(zhǔn)備金與其所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相適應(yīng)的能力。建立預(yù)警制度，對(duì)達(dá)不到最低償付能力要求的要及時(shí)發(fā)出警告，采取措施。

擴(kuò)大業(yè)務(wù)發(fā)展，加大清收力度，降低不良資產(chǎn)比重。對(duì)于歷史遺留問(wèn)題，一方面通過(guò)大力發(fā)展業(yè)務(wù)，增加保費(fèi)收入的途徑提高資產(chǎn)總量。在增加資產(chǎn)總量的同時(shí)要十分注意防止新的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的出現(xiàn)，確保不良資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重逐年下降。另一方面要下大力做好不良資產(chǎn)清收工作，減少資產(chǎn)損失。隨著這項(xiàng)工作不斷深入，難度也在加大，只有各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，才能使清收工作做得更有成效。

第3篇

自恢復(fù)辦理國(guó)內(nèi)人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以來(lái)，原人保公司在壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金管理方面做了許多工作，制定了一套規(guī)章制度，規(guī)定了計(jì)提方法，年度決算時(shí)按照規(guī)定計(jì)算提留，專項(xiàng)管理。但是，從當(dāng)瓣壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的積累情況看，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)迅速發(fā)展，而壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備锪積累卻未能與之同步，與其所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任不相適應(yīng)。如中保壽險(xiǎn)系統(tǒng)自機(jī)構(gòu)分設(shè)以來(lái)，壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的積累下降，1997年該項(xiàng)指標(biāo)為負(fù)數(shù)，而這幾年中保壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)卻突飛猛進(jìn)地發(fā)展。1996年保費(fèi)收入212.9億元（人民幣，下同），較上年增長(zhǎng)40%；1997年保費(fèi)收入迅速增加到389億元，較上年凈增長(zhǎng)176.1億元；1998年保費(fèi)收入達(dá)到530億元，比上年增長(zhǎng)了34.3%.業(yè)務(wù)擴(kuò)大，保險(xiǎn)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任同時(shí)增加，而用于給付的奢險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金在管理上存在一些問(wèn)題：

對(duì)壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金管理沒(méi)有真正從思想上引起重視。壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)是保險(xiǎn)期限上，一般幾年、十幾年、甚至幾十的，因此，壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金在部分要經(jīng)過(guò)較長(zhǎng)一段時(shí)間以后才實(shí)現(xiàn)給付。由于時(shí)間長(zhǎng)，公司經(jīng)營(yíng)效益和成果不能很快地反映出來(lái)，因此有的管理者，更多考慮的是解決眼前的困難和問(wèn)題，對(duì)遠(yuǎn)期償債能力如何并不那么關(guān)心。加之壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)是全國(guó)統(tǒng)一核算，一級(jí)法人制度，公司是否具有償債能力、壽衛(wèi)責(zé)任準(zhǔn)備金積累率高低等等，似乎與下面各級(jí)公司沒(méi)有直接利益關(guān)系。形成基層公司注重局部利益，而不重視全系統(tǒng)的整體利益。如，有的基層公司為了搞好地方關(guān)系，便于開展業(yè)務(wù)，寧可將資金留在當(dāng)?shù)劂y行，按活期存款利率計(jì)息，也不愿將資金上調(diào)給利息高的省公司，增加資金積累。由于管理者在思想上認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有真正的、將壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的管理工作擺到重要位置，故在實(shí)際工作中，不能正確處理好眼前利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益、局部利益和全局利益的關(guān)系，導(dǎo)致壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金管理問(wèn)題重重。

壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金被擠占挪用。中保機(jī)構(gòu)分設(shè)前，由于產(chǎn)、壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)長(zhǎng)期混業(yè)經(jīng)營(yíng)，在經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)思想上重產(chǎn)險(xiǎn)，輕壽險(xiǎn)；重速度，輕管理，造成壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金被擠占挪用。主要表現(xiàn)在：第一，壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金支付產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用，形成壽險(xiǎn)費(fèi)差損，減少了壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的積累。第二，因超額使用發(fā)展基金，安排和購(gòu)置在建程和固定資產(chǎn)而擠占了壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。1994年新舊會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)換時(shí)，在制度接軌中安排的基建項(xiàng)目和一些清理出來(lái)的超規(guī)模在建工程、帳外固定痢疾，大都擠用了壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。固然，這些占用可以通過(guò)固定資產(chǎn)折舊逐年攤回，但因?yàn)槭枪咀杂玫墓潭ㄙY產(chǎn)，不能生息增值，因而造成壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金利息損失。第三，壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金相當(dāng)部分已變成風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，收加難度大。前幾年，在資金運(yùn)用上出現(xiàn)了不少數(shù)量的不良資產(chǎn)，主要是逾期、呆滯貸款，虧損的“三產(chǎn)”投資、房放投資。這些資金運(yùn)用項(xiàng)目多由壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備投主，也成為壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的損失。

受壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算特殊性的影響。由于壽險(xiǎn)核算規(guī)定，壽險(xiǎn)利潤(rùn)年終全部轉(zhuǎn)為特種責(zé)任準(zhǔn)備金，因此，中保分業(yè)經(jīng)營(yíng)后，壽險(xiǎn)公司購(gòu)置房屋、業(yè)務(wù)用車、電腦設(shè)備等固定資產(chǎn)主要的資金來(lái)源沒(méi)有正常渠道解決。從費(fèi)用上看，保險(xiǎn)條款除營(yíng)銷業(yè)務(wù)外預(yù)定費(fèi)用率都偏低，如，養(yǎng)老金保險(xiǎn)、地方性險(xiǎn)種條款預(yù)定費(fèi)用率為6.6%、5.5%，手續(xù)費(fèi)僅1.5%，實(shí)際開支費(fèi)用大大超過(guò)預(yù)定費(fèi)用，超支費(fèi)用也無(wú)法解決，這些最終都導(dǎo)致壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的減少。這就提出一個(gè)值得重視的問(wèn)題，即：以往壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金被擠占的現(xiàn)象不僅沒(méi)有得到很她解決，而新的占用卻有所增加，壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金難以隨著業(yè)務(wù)發(fā)展而擴(kuò)大積累。

具體操作中壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)提不準(zhǔn)確。目前計(jì)算壽全責(zé)任準(zhǔn)備金的基礎(chǔ)資料大多仍依靠手工逐級(jí)匯總完成，由于壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金是分險(xiǎn)種、按承保年限逐單逐筆計(jì)算，內(nèi)容多，工作量大，容易產(chǎn)生錯(cuò)誤，一是手工操作中失誤；二是一些公司對(duì)此項(xiàng)工作缺乏認(rèn)真態(tài)度，計(jì)算中未按規(guī)定執(zhí)行，人為造成的錯(cuò)誤。這些往往引起計(jì)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，必然造成壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)算不準(zhǔn)確，形成壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)提問(wèn)題。

政策因素導(dǎo)致利差虧損。我國(guó)《保險(xiǎn)法》規(guī)定，保險(xiǎn)資金運(yùn)用限于銀行存款、買賣政府債券、金融債券和國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他資金運(yùn)用形式。目前壽險(xiǎn)資金絕大多數(shù)存入銀行，銀行利率的高低相當(dāng)程度上決定了壽險(xiǎn)資金收益水平。1996年以來(lái)銀行利率連續(xù)六次下計(jì)，同時(shí)取消了對(duì)壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的特定利率，壽隊(duì)公司因此減少相當(dāng)一部分的利息收入。而壽險(xiǎn)條款預(yù)定利率普遍偏高，多為8.8%復(fù)利，相比之下，兩項(xiàng)懸殊太大，壽險(xiǎn)公司支付給保戶的利息，無(wú)法從銀行存款或購(gòu)買國(guó)債中得到彌補(bǔ)，因此產(chǎn)生大量虧損，使壽險(xiǎn)公司背上沉重的包袱。

解決問(wèn)題的對(duì)策

轉(zhuǎn)變思想觀念，認(rèn)真執(zhí)行《保險(xiǎn)法》，維護(hù)保戶利益。加強(qiáng)壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的管理，首先，要林思想上入手，認(rèn)真學(xué)習(xí)、執(zhí)行《保險(xiǎn)法》。世界上各國(guó)都對(duì)保險(xiǎn)公司償付能力的監(jiān)管極為重視，大多數(shù)國(guó)家或地區(qū)都以法律的形式確定了保險(xiǎn)公司最低償付能力，由政府或有關(guān)部門直接進(jìn)行監(jiān)管。我國(guó)《保險(xiǎn)法》也作了明確規(guī)定，足額提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，不斷提高承保質(zhì)量和資金效益，切實(shí)提高壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的積累。其次，在工作中真正樹立保戶第一的觀念，樹立局總利益服從全局利益、眼前利益服從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的觀念，管好用好壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，以最大可能去實(shí)現(xiàn)其保值增值。同時(shí)，要通過(guò)開展勤儉節(jié)約，艱苦奮斗的思想教育，控制費(fèi)用開支，增收節(jié)支，以增加壽全責(zé)任準(zhǔn)備金的積累。

嘗試改革壽險(xiǎn)財(cái)務(wù)核算辦法。在完善保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)算的基礎(chǔ)上，對(duì)壽險(xiǎn)財(cái)務(wù)核算辦法可試行利潤(rùn)核算，即半目前壽險(xiǎn)核算中“死差、費(fèi)差、利差”作為單獨(dú)考核。通過(guò)利潤(rùn)核算，從公司盈利中提取公積金和公益金，以解決基本建設(shè)、固定資產(chǎn)購(gòu)置的資金出路問(wèn)題。對(duì)分業(yè)后占用的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)盡可能地通過(guò)逐年消化，加以填補(bǔ)。

加大考核和監(jiān)管力度。一是試行對(duì)省級(jí)機(jī)構(gòu)償付能力考核。可參照一級(jí)法人的做法，由總公司向中省下?lián)苜Y金作為資本金管理，對(duì)資本金和壽全責(zé)任準(zhǔn)備金等實(shí)行指標(biāo)考核，進(jìn)行償付能力管理，與經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，發(fā)揮省級(jí)分公司積極性。二是加大監(jiān)管力度。切實(shí)做好財(cái)務(wù)分析，通過(guò)報(bào)表信處掌握動(dòng)態(tài)，預(yù)測(cè)各面準(zhǔn)備金與其所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相適應(yīng)的能力。建立預(yù)警制度，對(duì)達(dá)不到最低償付能力要求的要及時(shí)發(fā)出警告，采取措施。

擴(kuò)大業(yè)務(wù)發(fā)展，加大清收力度，降低不良資產(chǎn)比重。對(duì)于歷史遺留問(wèn)題，一方面通過(guò)大力發(fā)展業(yè)務(wù)，增加保費(fèi)收入的途徑提高資產(chǎn)總量。在增加資產(chǎn)總量的同時(shí)要十分注意防止新的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的出現(xiàn)，確保不良資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重逐年下降。另一方面要下大力做好不良資產(chǎn)清收工作，減少資產(chǎn)損失。隨著這項(xiàng)工作不斷深入，難度也在加大，只有各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，才能使清收工作做得更有成效。