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第1篇

楊有紅，安徽黃山人，1963年10月出生，1999年7月獲中國人民大學管理學(會計學)博士學位，1999年底至2002年初在中國社會科學院數量經濟與技術經濟研究所做博士后研究。1993年破格晉升為副教授，1996年破格晉升為教授。1994年3月至5月，在美國Qunnipiac大學做高級訪問學者。楊有紅先后曾任北京商學院會計系副主任、北京工商大學會計學院副院長、總支書記、院長，2008年11月北京工商大學原會計學院與原商學院合并后任商學院院長。兼任中國總會計師協會常務理事、哈爾濱商業大學兼職教授、中國社會科學院數量經濟與技術經濟研究所研究員、中國會計學會內部控制標準專業委員會委員、中央廣播電視大學經濟管理學科指導委員會主任委員。

楊有紅教授目前主要從事內部控制、會計準則與財務報表分析、人力資本與激勵機制等方面的研究。在內部控制方面，從2001年至今在《會計研究》、《審計研究》刊物上發表與內部控制有關的論文10篇，主持完成了北京市社科基金課題“企業內部會計控制系統設計”、財政部重大課題“企業內部控制評價與典型案例研究”等項目的研究。目前主持北京市創新人才計劃項目“企業內部控制評價研究”、國家審計署“上市公司內部審計部門如何進行內部控制審計”、北京市教育委員會社科規劃重點項目“市屬國有非上市公司外部董事與董事會運作機制的完善”等課題的研究。

在內部控制與財務報告關系研究方面，楊有紅教授認為財務報告信息的真實可靠不僅依賴于科學嚴謹的會計準則、財會人員對會計準則的透徹理解，還需要強有力的內部控制系統為其保駕護航；財務報告目標的實現與否不僅僅取決于內部會計控制系統，而是取決于與財務報告有關的內部控制體系。提出財務報告信息的真實可靠應著眼于提高確認、計量、記錄和報告編制環節流程的明晰、過程中的牽制和過程的可驗證。在內部控制與公司治理關系研究方面，基于公司治理和內部控制思想同源性與產生背景差異性的研究，提出內部控制系統應從控制機制和控制措施兩個層面構建、控制中的反向制衡、將評價與糾偏貫穿于監督過程、內部控制自評報告應采用強制披露和分步走相結合的做法等觀點。

在會計準則研究方面，楊有紅教授認為，科學嚴謹的準則和與之相配套的內部控制系統有助于生成高質量的財務報告信息。但是，財務報告服務于投資決策和管理控制功能是建立在報告使用者對財務報告信息透徹解讀和分析基礎之上的，而財務信息解讀與分析能力的滯后嚴重阻礙著企業財務管理能力的提升。目前首要解決的問題建立與《企業會計準則(2006)》相適應的報表分析范示。為此，楊有紅教授近兩年先后在《財務與會計》等雜志發表了《揭開上市公司盈利能力的真實面目》、《領會準則實質，確實提高報表質量》、《企業應注重合并報表與個別報表的對比分析》等論文，以案例分析手法對財務報告信息的解讀與分析進行了深入而務實的評述。

在博士后研究階段，楊有紅教授將研究方向定為人力資本參與收益的分配，并在《會計研究》、《財務與會計》等刊物上發表了《關于人力資源會計的若干理論問題》、《股權激勵――觀念創新與方案設計》、《EVA：構建人力資本分配新模式》等論文。提出界定人力資本與人力資源是人力資本參與收益分配的基礎，并提出人力資本的資本所有權特性決定了人力資本有權參與剩余收益的分配、人力資本風險承擔者的角色為其參與利益收益分配提供了充分條件等理論命題，并提出以經濟增加值(EVA)為導向的人力資本參與收益分配的系統構想。

第2篇

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第3篇

【關鍵詞】內部控制；三鹿集團；啟示

隨著市場競爭的不斷加劇，企業面臨的風險也越來越多。而在所有風險中，由于內部控制不佳引起的風險又占絕大多數。啟示，很多企業在競爭中取勝，靠的不是自己的成功，而是別人犯下的錯誤。正如很多企業家所言，能夠打敗自己的，不是別人，只能是自己。那么，企業在經營發展過程中，如何才能不犯錯誤、少犯錯誤呢？答案只有一個，加強企業內部控制，建立企業內部控制體系。

企業內部控制并不是簡單地對企業生產經營各個細節控制的累加，而是一個系統的、全面的控制體系，它包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督等5個相互聯系的要素。對義戈企業來說，建立一套內部控制體系并不是短時間內能夠實現的，而是需要一個不斷的建設、運行、評估與改善的過程。

《企業內部控制基本規范》（2008年）及其配套指引（2010年）的頒布，編織著我國企業內部控制規范體系業已建成。自2011年1月1日境內外同時上市的公司率先開始施行該規范、次年實施范圍擴大到國有控股主板上市公司以來，企業對內部控制的重視程度、經營管理的水平以及風險防范與應對的能力均得以不同程度的提高。鑒于《企業內部控制基本規范》體現了國內內部控制的最新觀念，以下運用五要素（內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督）的分析方法，對三鹿集團的內部控制進行分析。

一、三鹿事件概述

2008年9月11日，三鹿毒奶粉被新華網曝光，同時，7名使用三鹿毒奶粉患兒的父母甘肅省衛生廳要求徹查病因。由此，席卷全國的三鹿奶粉風暴開始了。此次三鹿奶粉事件中許多嬰兒在飲用了三鹿集團生產的奶粉后發生腎結石等病癥，調查后證實是奶粉中摻雜了有毒化學物三聚氰胺的結果，三鹿集團被迅速推向破產邊緣，并引發中國奶業的“大地震”，三鹿集團董事長田文華由此成為中國乳業的“罪人”。2009年1月22日，三鹿案一審宣判，田文華被判無期徒刑。2009年2月12日，法院正式宣布三鹿集團破產。

二、內部環境問題

此次三鹿集團毒奶粉事件最主要問題就出在內部環境這一環。2008年9月11日凌晨3時，三鹿毒奶粉被新華網曝光。隨后，三鹿集團召開新聞會，其傳媒部部長崔彥鋒對媒體和消費者的回應是：三鹿所有產品都是沒問題的。9月11日20時50分，中國衛生部確認三鹿生產的三鹿牌嬰幼兒配方奶粉受到三聚氰胺污染。21時30分，三鹿集團終于產品召回聲明，稱經公司自檢發現2008年8月6日前出廠的部分批次三鹿嬰幼兒奶粉受到三聚氰胺的污染，市場上大約有700噸。

從問題被人揭發，到再三矢口否認問題的存在，再到衛生部的權威消息，最后自己被迫承認，三鹿公司高管表現的誠信度和道德觀令人懷疑。

三、風險評估問題

食品行業是國際上公認的高風險領域。對乳品企業來說，最重要的風險點無意識原料奶的采購質量。我國乳制品行業主要采用的原奶采購模式，是“奶農―奶站―乳企”，三鹿集團也不例外。該原奶采購模式可以迅速擴大奶源產量，但缺點是企業無法直接、全面的控制奶農和奶站。而此次事件說明三鹿集團在采購環節的風險評估和質量控制措施已經形同虛設。

四、控制活動問題

建立重大風險的預警機制和突發事件的應急處理機制，確保突發事件得到及時妥善的處理，是控制活動的特殊措施。2007年12月，三鹿集團就已經接到患兒家屬投訴，進入2008年后，一些媒體開始進行不點名報道。此時，三鹿集團采取了能推就推、能拖就拖、能瞞就瞞的處理方式，最終導致事態惡化。說明三鹿集團的預警和應急機制是失靈的。

五、信息與溝通問題

2007年12月以來，三鹿集團陸續接到消費者關于嬰幼兒食用三鹿牌奶粉出現疾患的投訴。經企業檢驗，2008年6月份已發現奶粉中非蛋白氮含量異常，后確定其產品中含有三聚氰胺。但直到8月2日，三鹿集團才向石家莊市政府做了報告。在2007年12月至2008年8月2日的8個月中，三鹿集團未向石家莊市政府和有關部門報告，也未采取積極補救措施，導致事態進一步擴大。

在整個事件中，三鹿集團在信息與溝通方面存在的問題是：并不是積極主動的收集、處理和傳遞相關信息，尤其是沒有及時向政府相關部門報告情況，沒有積極主動地向社會披露信息以承擔責任、召回問題產品。

六、內部監督問題

三鹿集團的原奶采購模式是“奶農―奶站―乳企”，散戶奶農的牛奶通過奶站最終被集中運送到三鹿集團的各家工廠。三鹿集團在養殖區建立技術服務站，派出駐站員，監督檢查飼養環境、擠奶設施衛生、擠奶工藝程序的落實。然而，三鹿集團的駐站員監督檢查，未能落實到位，也缺乏內部控制的專門監督機構對駐站員的工作進行日常監督，導致在原奶進入三鹿集團的生產企業之前，缺乏對奶站經營者的有效監督。

三鹿毒奶粉事件發生的根源是三鹿集團內部控制存在重大缺失。給我們的啟示是：內部控制的缺失將會給企業和顧客帶來十分可怕的災難。我們應該以此為戒，從企業的實際情況出發，做好內部控制的設計并嚴格執行，使企業更快更好的發展。

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