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第1篇

第一條為了加強和規范企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益，依據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國會計法》和其他有關法律法規、制定本規范。

第二條本規范適用于中華人民共和國境內設立的大中型企業。小企業和其他單位可以參照本規范建立與實施內部控制。大中型企業和小企業的劃分標準根據國家有關規定執行。

第三條本規范所稱內部控制，是由企業董事會、證監會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發發展戰略。

第四條企業建立與實施內部控制，應當遵循下列原則：

（一）全面性原則。內部控制應當貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋企業及所屬單位的各種業務和事項。

（二）重要性原則。內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業務和高風險領域。

（三）制衡性原則。內部控制應當在治理機構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率。

（四）適應性原則。內部控制應當與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。

（五）成本效益原則。內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。

第五條企業建立與實施有效的內部控制，應當包括下列要素：

（一）內部環境。內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置與權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。

（二）風險評估。風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標風險，合理確定風險應對策略。

（三）控制活動。控制活動是企業根據風險評估結果、采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

（四）信息與溝通。信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。

（五）內部監督。內部監督是企業對內部控制建立實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。

第六條企業應當根據有關法律法規、本規范及其配套方法，制定本企業內部控制制度并組織實施。

第七條企業應當運用信息技術加強內部控制，建立與經營管理相適應的信息系統，促進內部控制流程與信息系統的有機結合，實現對業務和事項的自動控制，減少或消除認為操縱因素。

第八條企業應當根建立內部控制實施的激勵約束機制，將各責任單位和全體員工實施內部控制的情況納入績效考評體系，促進內部控制的有效實施。

第九條國務院有關部門可以根據法律法規、本規范及其配套辦法，明確貫徹實施本規范的具體要求，對企業建立與實施內部控制的情況進行監督檢查。

第十條接受企業委托從事內部控制審計的會計師事務所，應當根據本規范及其配套辦法和相關執業準則，對企業內部控制的有效性進行審計，出具審計報告。會計師事務所及其簽字的從業人員應當發表的內部控制審計意見負責。

為企業內部控制提供咨詢的會計師事務所，不得同時為同一企業提供內部控制審計服務。

第二章內部環境

第十一條企業應當根據國家有關法律法規和企業章程，建立規范的公司治理結構和議事規則，明確決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。

股東（大）會享有法律法規和企業章程規定的合法權利，依法行使企業經營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權。

董事會對股東（大）會負責，依法行使企業的經營決策權。

監事會對股東（大）會負責，監督企業董事、經理和其他高級管理人員依法履行職責。

經理層負責組織實施股東（大）會、董事會決議事項，主持企業的生產經營管理工作。

第十二條董事會負責內部控制的建立健全和有效實施，監事會對董事會建立與實施內部控制進行監督、經理層負責組織領導企業內部控制的日常運行。

企業應當成立專門機構或者指定適當的機構具體負責組織協調內部控制的建立實施及日常工作。

第十三條企業應當在董事會下設立審計委員會，審計委員會負責審查企業內部控制，監督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況，協調內部控制審計及其相關事宜等。

審計委員會負責人應當具備相應的獨立性、良好的職業操守和專業勝任能力。

第十四條企業應當結合業務特點和內部控制要求設置內部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位。

企業應當通過編制內部管理手冊，使全體員工掌握內部機構設置、崗位職責、業務流程等情況，明確權責分配，正確行使職權。

第十五條企業應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置，人員配備和工作的獨立性。

內部審計機構應當結合內部審計監督，對內部控制的有效性進行監督檢查，內部審計機構對監督檢查中發現的內部控制缺陷，應當按照企業內部審計工作程序進行報告；對監督檢查中發現的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監事會報告。

第十六條企業應當指定和實施有利于企業可持續發展的人力資源政策。人力資源政策應當包括下列內容：

（一）員工的聘用、培訓、辭退與辭職。

（二）員工的薪酬、考核、晉升與獎懲。

（三）關鍵崗位員工的強制休假和定期崗位輪換制度。

（四）掌握國家秘密或重要商業秘密的員工離崗的限制性規定。

（五）有關人力資源的其他政策。

第十七條企業應當將職業道德素養和專業勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工培訓和繼續教育，不斷提升員工素質。

第十八條企業應當加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業，開拓創新的團隊協作精神，樹立現代管理理念，強化風險意識。

董事、監事、經理及其他高級管理人員應當在企業文化建設中發揮主導作用。

企業員工應當遵守員工行為守則。認真履行崗位職責。

第十九條企業應當加強法制教育，增強董事、監事、經理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。

第三章風險評估

第二十條企業應當根據社定的控制目標，全面系統持續地收集相關信息，結合實際情況，及時進行風險評估。

第二十一條企業開展風險評估，應當準確識別與實現控制目標相關的內部風險和外部風險，確定相應的風險承受度。

風險承受度是企業能夠承擔的風險限度，包括整體風險承受能力和業務層面的可接受風險水平。

第二十二條企業識別內部風險，應當關注下列因素：

（一）董事、監事、經理及其他高級管理人員的職業操守、員工專業勝任能力等人力資源因素。

（二）組織機構、經營方式、資產管理、業務流程等管理因素。

（三）研究開發、技術投入、信息技術運用等自主創新因素。

（四）財務狀況、經營成果、現金流量等財務因素。

（五）其他有關內部風險因素。

第二十三條企業識別外部風險，應當關注下列因素：

（一）經濟形式、產業政策、融資環境、市場競爭、資源供給等經濟因素。

（二）法律法規、監督要求等法律因素。

（三）安全穩定、文化傳統、社會信用、教育水平、消費者行為等社會因素。

（四）技術進步、工藝改進等科學技術因素。

（五）自然災害、環境狀況等自然環境因素。

（六）其他有關外部風險因素。

第二十四條企業應當采用定性與定量相結合的方法，按照風險發生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優先控制的風險。

第二十五條企業應當根據風險分析的結果，結合風險承受度，權衡風險與收益，確定風險應對策略。企業應當合理分析、準確掌握董事、經理及其他高級管理人員、關鍵崗位員工的風險偏好，財務適當的控制措施，避免因個人風險偏好給企業經營帶來重大損失。

第二十六條企業應當綜合運用風險規避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對策略，實現對風險的有效控制。

風險規避是企業對超出風險承受度的風險，通過放棄或者停止與該風險相關的業務活動以避免和減輕損失的策略。

風險降低是企業在權衡成本效益之后，準備財務適當的控制措施降低風險或者減輕損失，將風險控制在風險承受度之內的策略。

風險承受是企業對風險承受度之內的風險，在權衡成本效益之后，不準備采取控制措施降低風險或者減輕損失的策略。

第二十七條企業應當結合不同發展階段和業務拓展情況。持續收集與風險變化相關的信息，進行風險識別和風險分析，及時調險應對策略。

第四章控制活動

第二十八條企業應當結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發現性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

控制措施一般包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評制等。

第二十九條不相容職務分離控制要求企業全面系統地分析、梳理業務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。

第三十條授權審批控制要求企業根據常規授權的規定，明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任

企業應當編制常規授權的權限指引，規范特別授權范圍、權限、程序和責任，嚴格控制特別授權。常規授權是指企業在日常經營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權。特別授權是指企業在特殊情況、特定條件下進行的授權。

企業各級管理人員應當在授權范圍內行使職權和承擔責任。

企業對于重大的業務和事項，應當實行集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。

第三十一條會計系統控制要求企業嚴格執行國家同意的會計準則制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計帳簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料的真實完整。

企業應當依法設置會計機構，配備會計從業人員、從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書，會計機構負責人應當具備會計師以上專業技術職務資格。

大中型企業應當設計總會計師，設置總會計師的企業，不得設置與其職權重疊的副職。

第三十二條財產保護控制要求企業建立財產日常管理制度和定期清查制度，財務財產記錄、實物保管、定期盤點、帳實核對等措施，確保財產安全。

企業應當嚴格限制未經授權的人員接觸和處置財產。

第三十三條預算控制要求企業實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，強化預算約束。

第三十四條運營分析控制要求企業建立運營情況分析制度、經理層應當綜合運用生產、購銷、投資、籌資、財務等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發現存在的問題，及時查明原因并加以改進。

第三十五條績效考評控制要求企業建立和實施績效考評制度。科學設置考核指標體系，對企業內部各責任單位和全體員工的業績進行定期考核和客觀評價，將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗、辭退等的依據

。

第三十六條企業應當根據內部控制目標，結合風險應對策略，綜合運用控制措施，對各種業務和事項實施有效控制。

第三十七條企業應當建立重大風險預警機制和突發事件應急處理機制，明確風險預警標準，對可能發生的重大風險或突發時間，制定應急預案、明確責任人員、規范處置程序，確保突發事件得到及時妥善處理。

第五章信息與溝通

第三十八條企業應當建立信息與溝通制度，明確內部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內部控制有效運行。

第三十九條企業應當對收集的各種內部信息和外部信息進行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性。

企業可以通過財務會計資料、經營管理資料、調研報告、專項信息、內部刊物、辦公網絡等渠道，獲取內部信息。

企業可以通過行業協會組織、社會中介機構、業務往來單位、市場調查、來信來訪、網絡媒體以及有關監管部門等渠道，獲取外部信息。

第四十條企業應當將內部控制相關信息在企業內部各管理級次、責任單位、業務環節之間，以及企業與外部投資者、債券人、客戶、供應商、中介機構和監管部門等有關方面之間進行溝通和反饋。信息溝通過程中發現的問題，應當及時報告并加以解決。

重要信息應當及時傳遞給董事會、監事會、經理層。

第四十一條企業應當利用信息技術促進信息的集成與共享，充分發揮信息技術在信息與溝通中的作用。

企業應當加強對信息系統開發和維護、訪問與變更、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制，保證信息系統安全穩定運行。

第四十二條企業應當建立反舞弊機制，堅持懲防并舉，重在預防的原則明確反舞弊工作的重點領域、關鍵環節和有關機構在反舞弊工作中的職責權限，規范舞弊案件的舉報、調查、處理、報告和補救程序。

企業至少應當將下列情形作為反舞弊工作的重點：

（一）未經授權或者采取其他不法方式侵占、挪用企業資產、牟取不當利益。

（二）在財務會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏等。

（三）董事、監事、經理及其他高級管理人員。

（四）相關機構或人員串通舞弊。

第四十三條企業應當建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦理要求，確保舉報，投訴成為企業有效掌握信息的重要途徑。

第六章內部監督

第四十四條企業應當根據本規范及其配套方法，指定內部控制監督制度，明確內部審計機構（或經授權的其他監督機構）和其他內部機構在內部監督中的職責權限，規范內部監督的程序、方法和要求。

內部監督分為日常監督和專項監督，日常監督是指企業對建立與實施內部控制的情況進行常規、持續的監督檢查；專項監督是指在企業發展戰略、組織結構、經營活動、業務流程、關鍵崗位員工等發生較大調整或變化的情況下，對內部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監督檢查。

專項監督的范圍和頻率應當根據風險評估結果以及日常監督的有效性等予以確定。

第四十五條企業應當指定內部控制缺陷認定標準，對監督過程中發現的內部控制缺陷，應當分析缺陷的性質和產生的原因，提出整改方案，采取適當的形式及時向董事會、監事會或者經理層報告。

第四十六條企業應結合內部監督情況，定期對內部控制的有效性進行自我評價，出具內部控制自我評價報告。

第2篇

【關鍵詞】：煙草企業；勞動規章制度；執行力；企業文化；

[ Abstract ]: labor rules and regulations of the employer under the modern enterprise system, realize the independent management has the power, is the " labor contract law " is an important content of. At the same time, enterprise labor rules and regulations can be effectively implemented, is a fundamental work in the enterprise management. This combination of tobacco enterprise internal labor rules and regulations system construction, discusses how to scientific and effective construction of internal labor rules and regulations and improve the execution of the system, play a system oneself efficiency, promoting the harmonious and stable development of enterprises.

[ Key words ]: tobacco enterprise; labor rules and regulations; executive power; enterprise culture;

一、現代企業管理模式與制度化管理

企業管理模式一般可以分為親情化、友情化、溫情化、隨機化及制度化管理模式等幾種類型。企業的發展如同人成長一樣，會經過創建期、成長期及成熟發展期，當企業發展到一定程度的時候，就需要制度化的管理模式。勞動規章制度是企業制度之一，是關系到職工切身利益，關系到企業和諧穩定的重要制度。

煙草企業把管理當作企業永恒的主題，重視抓好制度管理，提高制度管理的科學性和實效性，發揮制度管理在規范企業生產經營管理活動和職工行為中的重要作用。近年來，行業扎實推進了用工分配制度改革，完成了階段性任務，對理順行業內部用工關系、規范分配行為、構建和諧煙草，調動全體員工的積極性、主動性、創造性發揮了積極作用。為進一步深化用工分配制度的改革，國家局黨組提出要根據國家有關法律法規變化和調整，不斷跟進，完善單位內部勞動規章制度。2011年12月，國家局在全國煙草行業用工分配制度改革研討會上，印發了山東省局研究制定的《煙草系統內部勞動規章制度示范文本》，共分12章344條，涵蓋了人事勞資培訓等各個方面，要求各省、市級公司參照此示范文本開展本企業內部勞動規章制度的建設和完善工作。

二、企業勞動規章制度的涵義及意義

企業勞動規章制度是企業規章制度中關于勞動報酬、工作時間、休息休假等直接涉及勞動者切身利益的規章制度。企業規章制度可包括兩方面的內容：一是法定內容，即根據法律、法規和規章制定的勞動合同管理、工資支付及社會保險等。二是非法定內容，即根據企業的實際需要制定的包括員工選聘依據、考核標準、晉升條件等。

企業勞動規章制度是企業管理員工及員工維護合法權益的依據，建立和完善本企業內部勞動規章制度具有重要意義。第一，企業勞動規章制度是勞動法律制度的延伸，是勞動法、勞動合同法與勞動者權益的契合點，是國家法律與社會實際的結合，是勞動者權益的具體體現。第二，企業勞動規章制度是人力資源管理的重要工具，是企業加強勞動管理，規范員工勞動義務并保障員工依法行使勞動權利的行為準則。第三，企業勞動規章制度是企業生產經營，長足發展的重要保障，良好和諧的勞動關系有利于企業維持正常的生產和工作秩序。依據國家局下發的行業內部勞動規章制度示范文本，結合本企業特點建立和完善企業內部勞動規章制度，對企業進一步深化用工分配制度改革及對行業未來發展的積極作用的毋庸置疑的，那么如何使制度的建立和執行更有效力，充分發揮好制度的作用呢？三、企業勞動規章制度的建設與有效執行

1.合法、科學、實效是制度有效執行的前提

（1）合法。企業的規章制度并不是法律，其效力來自法律的賦予。勞動規章制度發生效力，一是內容合法，二是程序合法。企業雖然有權根據本單位的實際情況制定規章制度，但勞動規章制度的內容不得違反國家憲法和勞動法律、法規的規定，也不得與勞動合同和集體合同的內容相沖突。在制定規章制度時要對規章制度進行全面的梳理和審查，必要時聘請專業人員進行法律審查，確保內容體現權利與義務的一致、獎勵與懲罰的結合。程序合法要求勞動規章制度在制定過程中必須符合法定程序，要廣泛聽取勞動者意見，與工會或者職工代表平等協商確定和修改完善；對直接涉及員工切身利益的規章制度應當公示，或者告知員工，讓每一名員工都清楚的了解制度內容。

（2）科學。不具有科學性的制度沒有任何的價值和意義。一是制度要實用，企業規章制度的制定要處理好普遍性和特殊性的關系，要在法律法規普遍性制度的指導下，多考慮自身的特殊性，緊密結合煙草行業的特點，進行細化、量化，增強制度的針對性和可操作性，提高執行力。二是要系統全面，合理預測制度實施可能遇到的阻力，盡可能考慮到各方面可能的情況，做到有章可循。

（3）實效。制度出臺后要相對穩定，避免朝令夕改，但是也不能一成不變，一勞永逸。隨著時間的推移，企業管理同樣存在與時俱進的問題，企業規章制度需要不斷完善和修訂，確保制度不脫離實際，真正提升制度執行力。

2.學習、監督、文化是制度有效執行的保障

宣傳學習。勞動規章制度在實施過程中具有較強的強制性，并直接關系到職工的切身利益。因此，企業應加大內部規章制度在本單位的宣傳教育力度，使得規章制度人人知曉。遵守制度的前提是要學習制度，把制度吃透，入心入腦，內化為一種習慣。煙草企業領導干部作為制度的制定者，要以身作則，帶頭學習好、貫徹好、執行好各項規章制度。要求別人不做的，自己堅決不做，要求別人做的，自己首先要做。不折不扣地執行好各項規章制度，自我提升執行力，作制度執行的表率，進一步引導和規范職工群眾言行。

過程監督。加強對制度執行情況的監督，增強制度執行過程的公平性與透明性。規章制度既然以全體職工為約束對象，那么對規章制度執行結果進行公示，增強規章制度執行過程的透明性。

（3）發揮企業文化作用。盡管勞動規章制度可以規范員工行為，但是制度是硬管理，它只強調管理中直接、量化的一面。而文化管理重視人的精神價值的開發，注重協調人際關系，是企業管理的高級境界。為使勞動規章制度得以有效貫徹執行，應使勞動制度與企業文化相結合，引導職工自覺遵守，形成一種制度文化氛圍。

結束語

企業勞動規章制度建設是一個以終為始，與時俱進的過程。煙草企業要以貫徹落實國家局工作要求為契機，建立和完善起完備規范的企業內部勞動規章制度，并在今后工作中充分發揮制度作用，為用工分配改革的不斷深化及企業的和諧穩定提供有力保障。

參考文獻：

[1]廖名宗.勞動規章制度研究[M].北京：法律出版社，2009

[2]馬愛華.我國企業勞動規章制度存在的問題及對策.政法學刊.2011（4）

第3篇

關鍵詞：內部控制；企業；措施

中圖分類號：F273 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）32-0105-02

隨著我國市場經濟的發展，我國的企業也進入了黃金發展時期。企業經營的范圍和企業的規模不斷地擴大，企業面臨的競爭也越來越劇烈，企業面臨的環境也在發生著劇烈的變化，所有的這一切都給企業的發展帶來巨大的風險。企業在發展過程中只有建立完善的內部控制系統，采取有效的內部控制措施，才能保證企業的財務信息能夠準確地反映企業的經營狀況，才能保證企業所有員工都按照企業的規章制度辦理各項業務，保證企業和股東的利益不受到損害。當前，我國經濟的發展已經進入了后危機時代，全球經濟危機的教訓使得企業更加注重內部控制體系建設。本文介紹了企業內部控制的重要作用，分析了當前我國企業內部控制存在的問題，并有針對性地給出了相關的對策和建議，為我國企業在新的經濟環境之下完善內部控制提供借鑒。

一、業完善內部控制的重要作用

內部控制是企業發展過程中的自我調節器，良好的內部控制能夠保證企業平穩的運行，從容地應對外部環境中的各種變化，實現企業的戰略發展目標。企業內部控制的具體作用如下。

1．完善的內部控制可以保證企業財務信息的真實可靠

財務風險是當今企業發展過程中遇到的最大的風險。在近期我國局部地區，一些民營企業就因為資金鏈的斷裂而發生了嚴重的財務風險問題，甚至導致了部分大型企業的直接倒閉。這些企業往往都因內部控制體系缺失、企業的財務信息與實際情況不符，使企業的管理者和決策者不能在財務風險發生之前了解到企業的真實財務狀況。只有建立完善的內部控制體系，才能保證企業會計信息的真實性，為企業的決策者提供真實可靠的會計信息。

2．完善的內部控制是保護企業和投資者利益的重要手段

內部控制最重要的原則就是“分權制衡”原則，在完善的內部控制體系之下，企業的所有業務都必須在兩個或者以上的工作人員甚至工作部門之間完成，所有工作業務的處理都有嚴格的規章制度和流程，每一個業務人員都有明確的業務責任。同時，內部控制還有“不相容職位分離”原則，有效地預防部分崗位員工利用職務之便，通過損害企業和投資人利益的方式獲取私人利益，有效地保護企業以及投資人的利益。

3．完善的內部控制可以有效提高企業管理水平

隨著我國市場經濟的發展和完善，我國企業面臨著越來越劇烈的外部競爭環境，企業只強化內部管理，提高內部管理水平，才能應對來自外界的各種競爭壓力。通過建立完善的內部控制體系，可以有效地保證企業內部各部門、各崗位員工按照企業的規章制度辦理各種業務，保證企業的生產經營活動有序、高效地進行。通過監督、考核以及各項激勵措施，調動所有員工的能力和積極性，提高企業的競爭力，保證企業在激烈競爭的環境下生存和發展，實現企業的戰略發展目標。

二、我國企業內部控制存在的問題

內部控制對企業的正常運營至關重要，完善的內部控制可以有效地保證企業平穩運營，規避各種風險，實現企業的戰略發展目標。但當前我國企業的內部控制存在一些問題，主要表現在以下幾個方面。

1．對內部控制認識存在誤差

企業的內部控制體系是一種體制，良好的內部控制體系可以將企業運營相關的各種活動都納入到這種體制和機制之下，保證企業的各項管理活動都能夠按照企業的規章制度有序進行。但在實際企業管理過程中，企業的管理者對內部控制的認識存在兩個誤區：第一種誤區是認為企業的內部控制與企業的管理活動等同，認為內部控制可以完全代替企業的管理活動。這種認識誤區主要是沒有看到內部控制與企業管理之間的關系——內部控制是保證企業正常運營的工具，企業管理活動是保證企業正常運行的手段。另一種誤區就是認為內部控制就是分權和監督。這種認識只是看到了內部控制表面上的現象，并沒有理解內部控制真正的含義。

2．企業內部控制機制缺失，內部控制制度不合理

健全和完善的內部控制機制是企業完善內部控制的前提和基礎。當前，我國的一些企業受長期計劃經濟體制以及我國文化的影響，對內部控制體系認識不足。一些企業的管理者甚至簡單地認為內部控制機制就是上級領導對下級員工管理與監督的機制，沒有意識到內部控制體系應該覆蓋到整個企業的所有崗位。這就導致企業的內部控制體系不健全，相關的規章制度的建設相當落后，部分崗位以及人員不能納入到企業的內部控制體制之中，嚴重地削弱了企業內部控制體系的作用。

3．企業內部監督機制缺失，業務流程設置不合理

企業內部控制的有效實施，必須要以完善的內部監督機制以及合理的業務流程作為基礎。當前，我國的部分企業為了提高業務辦理的效率、減少監督成本和業務辦理流程，將部分業務的辦理集中在一個部門甚至一個員工或者崗位，這就會導致必要的監督措施的缺失。個別的員工具有超過其能力及業務范圍的權限，嚴重違背內部控制的“分權制衡”原則以及“崗位分離”原則，導致企業內部失控。特別是如果這些情況出現在企業的采購或者財務崗位，將給其帶來巨大的風險。

4．部分財務人員業務能力不足，職業道德缺失

企業的會計信息在企業的內部控制之中起到至關重要的作用。只有企業的會計從人員嚴格按照企業的規章制度辦理相關業務，提供真實可靠的會計信息，企業的管理人員才能真正了解企業各部門運行的情況，才能了解企業內部控制的狀態。當前，我國部分企業的財務人員業務能力不足、職業道德缺失、職業判斷能力低下、自我約束能力不足，在上級管理者的命令以及相關利益的誘惑之下，為企業提供虛假會計信息，導致企業內部管理的失控。

三、善我國企業內部控制的措施

通過上文的分析可以看出，企業內部控制對企業發展至關重要。當前，我國企業在內部控制建設方面還存在著一些問題，這些問題的存在既有意識方面的原因，也有體制方面的原因，還有相關人員能力不足、職業道德缺失的原因。要完善我國企業的內部控制體系，可以從以下幾個方面著手。

1．強化企業管理者對內部控制的認識

內部控制的理念和方法，是改革開放以后我國從西方發達國家引進的一種企業治理的理念和方法。受我國長期的計劃經濟體制以及傳統文化的影響，我國企業管理者對內部控制的認識還存在一定的誤區。要真正加強我國企業的內部控制建設，首先需要強化企業管理者對內部控制的認識，讓企業管理者真正了解內部控制的含義，掌握內部控制的方法，完善企業的各項規章制度的建設；讓企業管理者理解內部控制與企業管理活動之間的關系，將企業的所有日常管理活動都納入到內部控制體系之中。

2．健全內部控制機制，完善企業的各項規章制度

完善的企業內部控制機制必須以健全的規章制度為前提。受我國傳統文化的影響，我國的企業管理者在企業日常管理活動中，都存在“人治”的傾向。部分管理者錯誤地認為內部控制機制就是方便上級管理下級，導致我國企業內部控制機制嚴重缺失。因此，要強化我國企業的內部控制建設，就必須轉變企業管理者的思維方式，建立完善的企業管理規章制度，將企業所有工作人員的所有管理和日常業務活動都納入到企業的規章制度之內，改變企業“人治”的局面，利用企業的規章制度約束和引導所有員工的行為。

3．建立完善的監督機制，改善企業的業務流程

“分權制衡”和“崗位分離”是企業內部控制的兩個重要原則。但分權以及業務的分離也就意味著企業的監督成本以及業務辦理成本的增加。部分企業為了節約運營成本，沒有按照內部控制的相關原則在企業內部設立必要的監督機制，沒有合理安排相關業務的辦理流程。這就導致部分員工或者部門出現過于集權的現象，不利于企業的內部控制。要解決這一難題，企業必須設立完善的監督機制，使得所有人的業務活動都有明確的責任，都在一定的監督之下進行；所有業務的辦理都會涉及到不同的崗位和員工，必須防止部分員工權力過大而無法監控。另一方面，企業還需要合理地設置部分業務的辦理和審批流程，保證所有業務的辦理都會涉及到不同崗位的員工，重要業務的辦理有嚴格的審批流程，從流程控制的角度加強企業的內部控制。

4．加強對財務人員的培訓與教育

企業的財務崗位在任何企業都是核心崗位。財務人員提供的會計信息的真實性直接關系到企業內部控制的完善程度以及企業運行的風險。當前，我國部分企業的財務人員不能充分認識到財務工作的重要性，部分財務人員業務能力低下、職業道德缺失，在上級領導的命令或者外界利益的誘惑之下，不能按照企業相關規章制度的規定，依據已經發生的業務事實記錄相關財務活動，給企業提供虛假會計信息，嚴重地擾亂了企業的正常運營秩序，給企業的發展帶來重大的隱患。要解決這一問題，一方面，企業需要加強對財會人員的培訓和教育工作，讓財會人員了解企業的財務規章制度，了解會計信息對企業的重要作用；另一方面，企業還要加強對財會人員的思想道德和職業道德的教育工作，讓財會人員自覺遵守企業的財務制度，嚴格按照企業的規章制度記錄會計信息。

參考文獻：