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第1篇

摘 要 農網改造升級工程是國家交給我們的一項重要政治任務，旨在進一步改善農村電力基礎設施條件，促進農村經濟社會持續發展，是一項政治性、政策性、和社會性都很強的德政工程、民心工程。為深入貫徹落實國家電網公司、省、市公司新一輪農網改造升級工程審計工作精神，做好公司新一輪農網改造升級工程的精益管理和規范管控，加強工程全過程管理，做好項目監督和審計，形成“有人操作，有人監督”，“有人干，有人看”的工作機制，確保管好、用好國家資金，保證投資的有效性。

關鍵詞 農網工程 審計 依法治企

依據省、市公司新一輪農網改造升級工程審計工作方案，嚴格按照跟蹤審計的要求，采取掌握政策，強化溝通，查看資料，實地驗證相結合的方式，以工程項目重點管理環節為線索，梳理以往的審計工作底稿，將風險預控、規范管理、建議執行、效果評價體現在整個工作過程中，注重工作規范和工作實效，逐步做到關口前移，確保農網改造升級工程“三個安全”，確保農網改造升級工程的“三項經得起”。

一、嚴格程序控制，促進審計工作規范化

（一）結合審計重點，制訂審計方案

根據省市公司的審計方案，結合本公司實際，進一步明確農網改造升級審計應該關注的重點與方向，在此基礎上，制定完善了《國網偃師市供電公司農網改造升級工程審計方案》，報經公司領導審批行文。

（二）編制審計記錄，力爭審計留痕

審計人員緊扣審計方案，按照方案明確的審計程序項逐審查，把工程的基本建設程序和資金流向作為重點對工程項目進行審計監督，包括投資計劃執行、資金管理、物資管理、建設施工管理、竣工決算管理等。審計率、審結率達100%。五年來共出具審計記錄89份，審計底稿73份。

（三）撰寫審計報告，提出審計建議

在審計底稿編制完畢后，匯總底稿中反映的問題提交主審，經主審審核合格后，撰寫審計報告，同時反饋給相關部門，并提就報告中反映的問題提出明確要求，出具詳實的審計意見，五年來，共提出審計建議73條。

（四）監督建議執行，落實審計成果

在整個跟蹤審計過程中，審計部轉變了觀念，不僅注重審計過程，而且注重審計結果的落實，結合各部門的書面整改措施，在規定時間內，對審計建議的落實情況一一檢查，確保審計整改率100%，充分發揮了審計的效益性、實效性。

二、強化重點環節審計，確保審計工作質量

（一）批復計劃的執行與變更審計

對投資計劃進行審計是運用審計監督來控制投資項目管理的一個重要環節，審計部首先全面掌握發改委批復下達的資金計劃項目與里程碑計劃，其次審查批復計劃執行情況，計劃變更須履行先審批后執行程序，無上級批復不得變更計劃；

同時審查工程管理部門是否按基建程序編制各項工程的概預算及決算，是否按照上級批復的工程規模進行開工、竣工、驗收等工作程序搞好管理，對手續不完備，施工措施不到位的工程堅決不允許開工。

（二）招投標和合同管理審計

因農網改造升級工程所有的工程物資和非物資類的招投標，由省、市級采購，縣級供電企業只上報需求計劃，施工、監理和設計也有上級單位組織招投標，審計人員著重查看了是否存在虛報瞞報需求計劃的現象發生。

（三）物資管理審計

物資管理是搞好農網改造升級工程的一項重要工作。針對以前審計時發現的“領用材料與工程結算材料數量不符現象”，在審計中作為重點排查對象，在結算審計中嚴格審查料單，同時按照拆除計劃、回收單、實物三對照的要求，進一步加大工程退補料和廢舊物資管理的監督力度，堅決杜絕違規領取工程物資，廢舊物資下落不明的現象。

（四）資金和財務管理審計

通過深入學習《河南省農村電網改造升級工程資金管理和會計核算辦法》，重點審計了資金支出和財務決算的編制，發現公司在財務管理方面，嚴格按照上級下發的有關制度和辦法執行，按照工程概算、工程進度、承建合同的規定撥付資金，并通過匯簽制度、內部審計制度、印鑒分人保管等一系列制度和措施，保證了農網改造升級工程資金的安全使用。但也存在工程成本歸集、資產結轉滯后，建議財務部按照形象進度、產值統計、實際成本歸集三同步的要求，及時歸集成本，結轉資產，并按照規定計提折舊。

（五）工程檔案資料管理審計

工程資料作為每個工程從開工到竣工過程的重要依據和后期工程管理的前提，審計部按照《農網改造升級10KV及以下工程項目文件材料歸檔目錄》，針對農網改造升級工程的資料和歸檔方式，公司組織相關部門和人員對照審計模板對工程資料新辦法進行了統一的學習和研究，同時要求資料整理人員，按照工程的實際情況和真實數據整理、收集相關的檔案資料，確保各工程資料完整規范。

（六）工程賠清費用管理審計

第2篇

隨著電網投資逐年增加，為了規范管理、提升效益、防范風險，電網企業內部審計機構探索開展了電網項目跟蹤審計，取得了較好的效果。本文對實踐經驗進行了總結和提煉，從工程項目跟蹤審計定義與定位、主要做法及風險控制等方面進行了闡述。

關鍵詞：

工程；跟蹤審計

近年來，為滿足經濟、社會、生態文明發展對能源數量和質量的需求，各電網企業加大了電網建設投資，2013-2015年分別達到3894億元、4118億元和4603億元，預計“十三五”期間電網投資仍將保持高位。電網企業加強了電網項目工程審計工作，在規范管理、增收節支等方面發揮了積極的作用，但是，傳統的工程審計一般為事后審計，其所發現的問題大多既成事實，難以整改或整改成本大。筆者所在單位內部審計部門根據電網項目特點，探索開展了電網項目跟蹤審計，取得了較好地審計成效。

1定義與定位

跟蹤審計起源于上世紀90年代，國內外政府審計和內部審計均開展了一些理論研究和項目實踐，但是，由于時間相對較短，理論界對跟蹤審計尚未形成廣泛認可的定義，相關的成果也主要集中在工程項目審計監督方面。筆者根據實踐的經驗和理論研究成果，將工程項目跟蹤審計定義如下：工程項目跟蹤審計是在工程項目實施過程中，對審計對象實時開展的持續審計監督和及時有效反饋；審計范圍可以是項目從前期、建設、后評估等全過程，也可以是部分重點過程。它與傳統審計的區別在于將事后審計改變為事前、事中、事后相結合的審計，在問題事項未發生或未產生嚴重后果前，及時提出審計意見，將事后補救為主改變為事前預警、事中糾偏為主，實現審計發現問題整改成本最小化、綜合效益最大化。實踐中跟蹤審計的定位，應當遵循“獨立監督、客觀評價”的原則，實行監督與執行、服務分離，審計監督流程平行于項目管理流程，確保既能及時發現和糾正問題又能保持客觀公正。一是跟蹤審計流程與項目管理流程應處于平行位置，使審計信息流簡潔明了、中間環節少，確保審計的時效性和有序性。二是應將參與項目管理和咨詢服務的審計人員（機構）與開展跟蹤審計的人員分離，保持審計監督的獨立性；三是跟蹤審計業務與項目管理流程間的關聯點是項目建設部門（單位）；審計機構不應直接對其他參建單位指令，不打斷正常的項目進程，確保項目建設部門（單位）對項目進程的主導性，避免“多頭指揮”。四是應將微觀跟蹤審計與宏觀跟蹤審計相結合，審計流程的定位不局限于單一項目，可針對一類工程或某一管理行為，甚至是整個工程項目管理流程；審計流程對于單一項目跟蹤審計發現的問題，具有舉一反三的功能。

2主要做法

電網項目造價差異較大，大到以億計的輸變電項目，小到萬元以下的修理和配網項目；而在數量上又呈現出相反的情況，即造價大的項目數量少、造價小的項目數量多。同時，電網企業審計人員編制相對較少，但是人員素質相對較高。如東部某省級電網企業本部及所屬單位審計人員共175人，約占員工總數的2‰，與電網投資總額相比，人員相對較少。因此，跟蹤審計必須依據項目特點和審計資源情況選擇合理的方式方法，才能保證審計效果。

2.1審計資源

電網項目的跟蹤審計資源安排適合“以內部審計為主導、多種資源互為補充”，即：同級部門之間協同橫向協同監督、上下級單位之間縱向聯動監督、內外部審計資源統籌使用。一是建立良好的溝通機制，審計部門與相關職能部門共同開展審前準備及審計方案研討，避免了方案實施中的無效工作，增加職能部門急需了解的事項，改變以往“審”與“被審”的對立關系，為共同開展項目管理風險防控和協同監督打下了堅實的基礎；促進職能部門自覺自我監督并及時自查自糾專業管理的偏差。二是按照審計資源分布和管理權限，明確各層級審計分工；上級審計部門分項目類型建立跟蹤審計工作方案，統一工作標準和要求；下級單位依據自身特點細化審計實施方案，上級審計部門應做好對下級審計部門的督導檢查。三是通過公開招標和競爭性談判，選擇部分優秀社會中介機構作為自有審計資源的有益補充，可以將部分審計業務進行委托，也可以從社會中介機構擇優聘請資深注冊造價師和注冊會計師，以外部專家的身份加入審計組，協助內部審計人員開展工程造價等事項審計，提升內部審計專業化水平。

2.2審計方式

一是要根據項目特點和管理需求設置跟蹤審計模式。對于重點項目，可采用全過程跟蹤審計模式；對于一般項目，可采用關鍵節點跟蹤審計模式。二是關鍵節點設置應具有一定的靈活性。對于采用關鍵節點跟蹤審計模式的項目，根據項目管理特點，將關鍵節點劃分為必選關鍵節點和可選關鍵節點。所有工程項目必須經過對必選關鍵節點的跟蹤審計，體現出“全覆蓋”的目標；但在此基礎上，可根據項目特點和以往發現的問題，自行選取其他關鍵節點，使跟蹤審計目標更明確、大幅提高審計資源利用率，同時使“全過程”跟蹤審計概念得到較為靈活的應用。三是要碎片化審計方案，增強跟蹤審計的質量和效率。根據各流程的關鍵節點，制定出各關鍵節點跟蹤審計的具體實施方案，通過采用這種碎片化的各關鍵節點的具體實施方案統一跟蹤審計工作標準和內容，加強對跟蹤審計人員（機構）的指導，提高跟蹤審計的工作質量；同時，可以根據需要跟蹤的關鍵節點快速的組合跟蹤審計的審計方案，便于提高跟蹤審計效率。四是充分運用信息化建設成果提高審計效率。當前，建設單位廣泛上線了ERP、建設流程管控以及建設現場視頻監控等信息系統。跟蹤審計時應熟悉和運用這些信息化工具，建立數據模型實時進行數據比對，全面、深入、快捷的發現問題。

2.3審計重點

審計署京滬高鐵跟蹤審計等重大投資項目審計公告，提出當前建設領域一些較為嚴重的共性問題，結合電網項目特點，應將建設程序、資金管理、工程質量、招投標等作為審計監督重點。一是沿著資金流向，跟蹤資金管理使用情況。對征地費、青苗賠償、進度款等資金支付環節，設置前置審計流程，事前審計；對審計權限內施工、監理等單位項目成本支出進行延伸審計，防范“小金庫”和資產損失。二是沿著基建程序，跟蹤投資控制情況。按照里程碑進度，重點審計開工、重要節點驗收等事項，確保程序合法、計量準確；重點關注招標程序、變更、簽證、涉及價款的工作聯系單等對投資有重大影響的管理事項。三是沿著質量形成過程，跟蹤質量控制系統運行情況。重點審計施工圖紙的規范性、建設和監理單位履職情況，促進參建單位強化質量基礎管控；重點關注施工分包管理，減少轉包和違規分包行為的發生，保障工程建設質量。四是沿著物資交接過程，跟蹤物資實物出入庫情況。重點關注甲供物資（特別甲供材料）的采購量、入賬量和實際使用量的差異，跟蹤結余物資、廢舊物資的退庫管理。

2.4成果運用

跟蹤審計報告要體現跟蹤審計的特點，第一是要及時，及時發現問題、及時提出意見、及時督促整改；也要定期或根據需要進行綜合性分析，將問題整改與管理提升相結合，建立防范風險產生的長效機制。一是審計成果運用也要“事前、事中、事后”相結合，體現及時性。在事前，審計要結合建設環境和內外部審計在建設領域其他項目發現的問題，及時向審計對象提示風險，督促其在制定工程實施方案時考慮可能產生的管理風險，并采取有效措施防范；在事中，要及時發現苗頭，及時糾正失誤，做到“邊實施，邊審計，邊整改”；在事后，及時進行評估補救，確保不出現重大問題。二是要將問題整改與管理提升相結合。對重大問題、普遍性問題進行深入分析，立足頂層設計，從制度、流程查找不足，反饋給相關職能部門，督促其整改與完善，著力構建長效機制，防止老問題反復、新問題滋生。三是要定期形成發出“綜合報告”和“重大問題專項報告”，將項目管理主體履職情況的總體評價、發展趨勢以及涉及領導層決策等方面的問題，報告領導層、服務科學決策。四是要加強宣傳教育。審計要通過各類媒體、會議、培訓等平臺，宣傳監管形勢和管理要求，剖析典型案例，提示風險事項，傳輸依法治企理念，培育合規文化。

3風險控制審計風險

伴隨著所有的審計業務，面對跟蹤審計這樣一個新興事物，審計風險控制尤為重要。

3.1跟蹤審計制度不健全。目前，無論是國家審計還是內部審計，鮮有成熟的跟蹤審計制度。跟蹤審計方式、方法、工作定位以及審計人員的權利、義務等，均處于探索實踐階段。我們需要加強理論研究，廣泛實踐并總結固化成果，建立、健全理論體系，完善相關的法規、制度、準則，保障跟蹤審計工作有序開展。

3.2審計人員素質還需要提升。電網項目涉及面廣、政策性強、多數項目在野外、現場突發事件多，跟蹤審計的實時參與，對審計人員的素質提出了更高的要求。我們需要進一步加強審計隊伍建設，提升審計工作能力。

4結束語

開展電網項目跟蹤審計非常必要，實踐中也取得了較好的效益，不過，目前仍然處于起步階段，需要更多的研究、實踐和創新，不斷提升工作成效。

參考文獻：

第3篇

關鍵詞：內部控制；存在問題；建設研究

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-0-01

一、現階段電網公司內部控制存在的問題

近年來，國家電網公司實施“一強三優”戰略目標，深入推進“兩個轉變”，積極構建“三集五大”科學管控體系，建立了科學合理的治理結構，優化了機構設置及權責分配，持續加大依法從嚴治企力度，不斷健全風險管理常態化機制，積極推進制度體系和以ERP為核心的信息系統建設，內部控制體系建設成效顯著。

這些現象，歸納起來，與電力企業內部控制建設相關，一是內部控制權責分配有待細化，內控文化意識培育和專業隊伍培養亟需加強；二是尚未完全實現以部門為對象轉化為以業務為對象，以條塊為手段轉化為以流程為手段，禁止性規定轉化為規范性規定，體系化的內部控制標準有待完善；三是信息溝通機制尚需進一步完善，缺少統一的內控信息化工作平臺，業務系統中尚未完全固化高關鍵控制點和控制要求；四是缺少體系化的內控評價規范，尚未建立內控執行責任機制和評價改進機制。

二、電網公司內部控制建設的途徑

（一）內部環境建設。首先，建立健全內部控制工作機構。在省公司層面成立全面風險管理委員會，負責審定公司內部控制體系建設方案、組織開展建設實施工作。在全面風險管理委員會下，成立具體工作的內控辦公室，負責內部控制日常組織與協調工作。在內控辦公室成立各專業項目管理組，由風險管理與內部控制專職和咨詢顧問組成，負責內控建設的指導、實施、監督工作。第二，制定統一的崗位授權規范。梳理分析各項業務內容、權限范圍、審批程序和工作職責，理清內控權限分配，制定統一的崗位授權規范。第三，培育良好的內控文化意識。大力實施文化強企戰略，加強內控文化傳播、落地和評價，增強干部員工自覺落實內控措施、主動監督內控執行的意識，為內部控制體系持續改進提供強大動力。第四，培養專業人才隊伍。加強內控專業人才隊伍建設，建立內控專業人才選拔機制，完善內控專業隊伍培訓體系，實現人員結構優化和素質提升，建立一支風險意識強、專業素養高、業務水平精的內控專業化隊伍。

（二）風險評估建設。依據公司戰略目標和內外部經營環境，以公司層面和業務層面為基準，覆蓋經營類和管控類業務，開展風險信息的收集，辨識與電力交易、物資、營銷、工程、投資等經營類業務相關的風險，以及與預算、資金、資產、股權投資、合同、信息化管理等管控類業務相關的風險，細化各業務風險列表，明確風險責任部門，提出管理策略和解決方案，建立公司規范統一的風險信息庫。認真制定公司風險評估規范，結合公司風險評估工作需求，建立風險預警指標庫，理清工作界面，細化落實崗位責任，優化工作流程。

（三）控制活動建設。第一，制定流程控制規范。對照標準業務流程框架，梳理公司經營類和管控類業務，細化公司業務流程框架；按業務開展全流程梳理，優化完善業務流程，實施業務端到端的全流程管理，跨部門流程通過明確部門之間的管理界面及職責，實現橫向分段管理；依據標準，編制公司流程控制規范，明確業務流程的風險點、關鍵控制點、控制措施、控制責任以及相關控制文檔要求。

第二，強化應用控制措施。依據流程控制規范，將控制措施與業務管理實現有效融合，強化不相容職務分離控制、授權審批控制、全面預算控制、運營分析控制、財務控制和績效評價，促進業務規范化運作，確保信息的真實、準確、完整。

第三，完善制度（標準）規范。結合公司經營業務流程架構和控制要求，查找現行制度（標準）的有效性以及可能存在的重疊、缺失等缺陷，對各項制度（標準）進行重新修訂與整合，構建與業務流程相配套的公司“一本制度”，確保制度與流程、崗位職責、控制要求相統一。

（四）信息與溝通建設。一方面，要完善內控信息溝通機制。建立年度風險管理報告與內控評價報告制度，定期按要求報送風險管理報告和內控評價報告。完善重大事項報告制度，明確重大事項報告范圍、程序和責任考核等內容。另一方面，積極推動ERP信息系統的全面、深化應用工作，上線應用具備信息在線收集，風險在線評估、重大風險自動預警、內控自動測試等功能的風險內控信息系統，實現風險信息收集、識別、分析評估、應對、監督改進、內控測試、缺陷整改等風險內控日常管理工作的信息化。

（五）內部監督建設。第一，制定執行評價規范。根據有效性、完整性、合理性原則，制定公司內控執行評價規范，明確缺陷標準、檢查方法、檢查程序、抽樣規則、責任追究、整改程序等內容，組織開展各專業內部控制缺陷認定及抽樣測試工作。

第二，建立內控執行責任機制。建立內控執行崗位責任制度，明確單位負責人為內部控制“第一責任人”。分解落實內部控制責任到部門、到專業，明確專業部門的內控職責，細化內部控制責任到崗位，明確員工個人的內控職責，建立全員參與、各司其責、相互配合、齊抓共管的內部控制責任體系。建立內控執行考核制度，將內部控制執行情況納入年度企業（部門）負責人業績考核和全員績效考核體系，與干部員工履職評估結果掛鉤。建立內部控制崗位考核制度，將內部控制責任與個人崗位考核、評優評先掛鉤。同時還要建立內部控制重大缺陷追究制度，對相關責任人進行行政追究。

第三，建立內控評價持續改進機制。定期組織公司各部門、各下屬單位開展內部控制自我評價工作，編制內部控制自評報告，在內部控制自評的基礎上，對下屬單位開展評價檢查工作，出具內部控制評價檢查意見，跟蹤督導加強缺陷整改。總結內部控制缺陷及改進情況，建立內部控制案例庫，評估篩選內部控制工作創新與亮點，形成公司管理典型經驗并加以推廣。