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第1篇

關鍵詞：強化稅務管理；提升企業價值在我國，隨著市場經濟的快速發展，市場競爭日趨激烈，企業要想在競爭中處于優勢地位，科學先進的管理尤為重要，稅務管理作為管理活動之一，更顯現出其重要意義。

企業稅務管理包括企業對涉稅業務流程規范設計，對管理組織科學搭建，對相關財稅政策、法律法規的運用研究，對經濟事項的提前計劃和籌劃，對涉稅事項組織實施過程中的監控，對涉稅事宜的溝通、協調、處理，對涉稅事項的分析及后評價，稅務管理作為企業經營管理的重要組成部分，發揮著重要作用，對提升企業價值，實現企業目標意義重大。一、加強稅務管理的意義

（一）有助于提高企業經營管理人員的稅法觀念，提高財務管理水平。

監管機關依法治稅，納稅人誠信納稅的宏觀市場環境在形成和完善，納稅人更應強化自身的自律管理。隨著稅法的不斷完善和征管力度的不斷加大，企業的納稅意識逐步提高，更加重視通過稅務管理，來達到減輕稅收負擔，降低涉稅風險的目的，要進行納稅籌劃，要求管理人員不僅要熟知各項稅收法規，還要熟知會計法、會計準則，在明確了企業相關業務流程、經濟業務實質以及財務政策的基礎上，規范、完整地做好會計核算，從而提高了企業的財務管理水平。（二）有助于降低稅收成本。

企業的稅收成本主要包括：依法應繳納的各項稅費及違反稅收法規繳納的滯納金、罰款支出。通過加強稅務管理，合理進行稅收籌劃，正確運用稅收優惠政策，可以降低或節約企業的稅收成本，依法納稅，誠信納稅，可避免稅收處罰，避免不必要的損失，以獲得最大限度的稅后利潤。（三）有助于企業內部產品結構調整和資源合理配置。

通過加強企業稅務管理，可以根據國家的各項稅收優惠、鼓勵政策和各項稅種的稅率差異，進行合理投資、籌資和技術改造。如國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅；出口貨物退（免）增值稅；納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅等等，企業在投資和技術改造上應最大程度享受稅收優惠，實現企業內部產品結構調整和資源的合理配置，提高企業競爭力。（四）有助于規避企業的涉稅風險，提升企業形象。

良好的公司形象，將會贏得更多的市場機會和更好的外部環境，對知名企業和上市公司來說，將更大程度的面臨投資者、債權人、政府和監管機構的監督，公司形象尤為重要，涉稅處罰不僅會給企業帶來經濟損失，更加有損企業聲譽，通過科學的稅務管理可避免企業的涉稅風險，有效的提升企業形象。（五）有助于企業實現目標。

在與同行業在公平競爭的環境下，成本領先是勝出的法寶之一，努力降低企業成本，才能提高盈利目標，特別是在復雜的交易過程中，合理的運用稅收政策，精心的規劃交易結構，可避免企業因交易結構設計不合理而多繳稅，控制好了稅收成本，也就是增加了企業的凈收益，與企業其他內部、外部成本的降低對企業盈余的影響有著同樣的作用，而企業的目標正是經濟增加值最大化，長期持續的盈利能力和現金流增長，所以，通過稅務管理可以幫助企業提升價值實現目標。二、企業稅務管理的內容

企業稅務管理包括對稅務信息的管理，涉稅業務的稅務管理和納稅實務的管理等等，因企業生產經營活動產生的稅務管理活動大致如下：（一）稅務信息管理。

稅務信息管理就是企業從外部和內部收集到的稅務信息，加以整理、分析和研究，傳遞和保管，教育和培訓等。外部信息包括政府的稅收政策文件、法律法規等，收集和研究好外部信息對企業科學納稅的作用是不言而喻的，但對企業內部信息包括稅務證照、各期納稅申報資料、各項稅款計算臺賬、定期稅收自查報告、稅務工作總結等稅務資料的歸集、分析與保管也同樣重要，稅務信息管理是一項重要內容和任務，需要企業各業務部門的支持配合和全體員工的積極參與。（二）涉稅業務的稅務管理。

企業的生產活動幾乎都與“稅”有關。所以，對涉稅業務進行稅務管理是必不可少的。否則，要到納稅過程中去消除涉稅活動中形成的稅務隱患或稅務風險，幾乎是不可能或相當困難的。所以，強化對涉稅業務的稅務管理是控制稅負成本和降低涉稅風險的最好的管理措施之一。

就企業生產經營的一般情況而言，涉稅業務的管理大致包括，企業經營決策的稅務管理、投資融資決策的稅務管理、產品研發技術開發的稅務管理、營銷和商業合同的稅務管理以及薪酬福利的稅務管理等。涉稅業務涉及企業生產經營活動的方方面面，各個環節，因此，稅務管理強調對涉稅業務的全過程管理和全面監控。（三）納稅實務管理。

企業納稅實務包括稅務登記辦理，發票的請購、使用及繳銷，納稅申報、延期納稅申報，稅款繳納，稅收減免申請及申報，出口稅收抵免退稅，非常損失報告及備案，稅務檢查應對等等。各項業務都有嚴格的流程和要求，企業應當予以高度重視，經辦及管理人員更應該認真負責，嚴格按照規定辦理，積極與稅務管理部門溝通，加強稅企聯系，做好日常稅務實務管理工作，避免企業蒙受損失或違規受罰。

總之，企業稅務管理不僅內容龐雜，且專業性、技術性也很強，企業如果沒有專門的部門和高素質的人才是難以奏效的。從某種意義上來說，企業稅務管理是企業經營管理系統中的一個重要子系統，該子系統的健全與否在很大程度上體現了企業的管理水平。三、稅務管理的方法

（一）設置稅務管理機構，配備專業管理人員，建立完善稅務管理制度和流程。

企業內部應設置專門稅務管理機構，并配備專業素質和業務水平高的管理人員，樹立專業管理人員“依法納稅、誠信納稅”的觀念，嚴格按稅法規定辦事，自覺維護稅法的嚴肅性，努力研究國家的各項稅收法規，合理運用稅收優惠政策，有效進行稅收籌劃，減少企業不必要的損失，同時建立完善相關稅務管理制度和稅務管理流程，合理控制稅務風險，防范稅務違法行為的發生，依法履行納稅義務，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。（二）稅務管理應遵循的原則。

稅務管理應遵循合法性原則，即公司的稅務管理應符合稅法、稅收管理條例用其細則以及稅收相關法規的規定。系統化原則，即稅收風險管理應有全局觀，應從全局把握，力求公司利益和最大化以及稅務風險最小化。制度化原則，即公司建立稅收風險管控機制，應有暢通的溝通渠道，做到上情下傳、下情上達。

（三）日常業務的稅務風險及審核要點，發票管理、收款、付款、費用報銷、工資支付環節的稅務管理。

1、發票管理中的稅務審核應關注各公司的稅務專員按月檢查發票的使用情況是否遵照公司《發票管理辦法》，重點檢查發票的開具是否符合稅法（開具的票種、發票要素的填寫等）的規定，對于公司開具的不符合稅法規定的發票及產生稅收隱患的發票），應及時要求開票人員對所開發票做作廢處理，并重新開具發票。稅務專員應按月檢查發票使用簿，對發票的購、用、存情況進行檢查。

2、收與經營無關的關聯公司款項或其他款項時，收款人員應當及時通知稅務主管，稅務主管應當對此事項的稅務影響提出建議；所收款項業務不明的或涉及敏感稅務問題的，收款人員在開具發票前應與稅務專員進行溝通，稅務專員無法解決的，應向上級領導匯報，得開明確批示后方能一開具發票，以避免公司因開票不當產生不必要的稅務風險。

3、付款及報銷環節應審核對方的票據是否符合稅法的規定，發票的種類及開具的內容是否與經濟業務及相關合同一致，成本費用能否在企業所得稅前扣除。

4、工資支付環節應審核公司員工的個人所得稅由人力資源部按照個人所得稅法的規定計算并進行相關審核，由財務部按審核結果代扣代繳員工的個人所得稅。

（四）稅務籌劃。

稅務管理的核心是稅收籌劃，稅收籌劃的意義在于不是因為籌劃而少繳稅，而是因為沒有籌劃而多繳稅。大家都知道我國的稅收法規日益健全和完善，企業在鉆政策法規的空子上是占不到便宜的，搞不好還會冒偷稅漏稅的風險，有的企業在經濟業務實際發生完結時，發現稅賦很高，開始想各種各樣的辦法“合理避稅”，這些方法大多與國家財稅政策法規背離，從長遠看不僅沒有為企業合理避稅，還為企業蒙受的損失雪上加霜。科學有效的稅收籌劃必須開展于納稅業務發生之前，結合企業實際情況，在遵守國家稅法、不損害國家利益的前提下，合理籌劃經濟事項的交易結構和模式，實現稅負最低。

例如，在一項投資交易中，甲公司資金充裕，技術力量雄厚，準備儲備一塊土地進行房地產項目開發，乙公司作為A集團公司的子公司，名下資產中有一塊符合甲公司要求的土地，雙方協商達成一致后，準備按轉讓資產的模式進行交易，如此甲公司獲得土地將繳納契稅，乙公司將涉及轉讓資產應交營業稅及相關附加，轉讓土地使用權應交土地增值稅，根據土地增值稅暫行條例實施細則規定，在計算土地增值稅時，對從事房地產開發的納稅人可按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本之和，加計20%的扣除，而對乙公司直接轉讓土地使用權的情況，不得加計扣除。有的省份，為了抑制和打壓倒買倒賣土地的投機炒作行為，還出臺了空地不允許轉讓，開發程度達到25%的土地才可以轉讓等地方性政策來調控市場。如果我們改變一下交易模式，由A集團公司將其持有的乙公司股權轉讓給甲公司，甲公司控制了乙公司的同時獲得了土地，因該土地權屬沒有發生轉移和變化，雖為甲公司擁有但仍在乙公司名下，甲公司不交納契稅，乙公司也不交納土地增值稅，乙公司作為標的完成的是股權交易而不是資產交易，因此也不交納營業稅及相關附加。可見，籌劃對稅賦的影響非同一般。

在籌資決策中，是選擇負債資金還是權益資金，或是二者的組合，這不僅要結合企業不同生命時期的實際情況，還要考慮資金成本費效比及企業風險承受能力，合理利用好負債資金這把財務杠桿，可達到抵稅作用，降低資金成本。在生產經營活動中，壞賬如何計提，費用如何分攤，選擇不同的存貨計價方法，不同的固定資產折舊政策，對企業所得稅都會產生影響，對遞延所得稅的合理運用，把實際繳稅義務規劃在不同的納稅年度里，可達到延緩納稅目的，從而提高資金使效率。不同地區，不同行業和產品，稅收負擔都存在差異，稅收優惠政策及程度也不盡相同，在投資決策中，充分掌握各項稅收政策并加以合理利用，可使企業在享受國家優惠政策的同時，健康長足發展。

（五）稅務審計機制。

建立稅務審計制度，結合公司內部審計或聘請稅務中介機構定期或不定期進行稅務審計工作，目前，如財稅咨詢公司、稅務師事務所、會計師事務所等專業中介機構日趨成熟，企業可以通過這些機構的專業服務，提高稅務管理業務水平。定期審計應于每年企業所得稅匯算清繳報出前審計結果，不定期應于集團稅務管理部根據管理需求或者結合內部審、聘請中介機構等不定期進行稅務審計。稅務審計人員（含稅務中介機構）在完成定期或不定期稅務審計后，出具書面稅務審計報告及管理建議書。

（六）稅務資料檔案管理。

稅務資料包括：稅務登記證、納稅申報表、稅務管理臺賬、票據存根聯、發票臺賬、完稅憑證、內部稅務報告及報表、涉稅審計報告、稅務檢查結論書、稅務行政處罰決定書、稅務文書、稅務通知文件、稅務優惠文件及其他涉稅資料等。檔案的保存期限同會計檔案的保管期限一致，達到保存年限后的稅務資料，經申請審批后可銷毀，銷毀的相關規定同會計檔案。（作者單位：云南城投置業股份有限公司）

參考文獻

[1]王家貴編著，《企業稅務管理》，北京師范大學出版社，出版時間：2011年。

第2篇

關鍵詞：施工企業 財務管理 經濟效益

一、施工企業財務管理對提升經濟效益的重要性

近年來，受社會經濟發展和市場體制變化等因素的影響，工程施工市場競爭日趨激烈。建設施工企業不但面臨復雜多變的市場形勢，還面臨競爭帶來的工程中標合同價越來越低，利潤空間壓縮，同時工程墊資情況嚴重，工程款拖欠數額居高不下，資金緊張的矛盾日益突出等嚴重影響企業的生存和發展的問題。隨著時間的推移，施工企業的財務管理工作已逐漸滲透到企業管理的各個方面。作為一項專業化的綜合性管理活動，財務管理工作在整個施工企業管理工作中具有重要的職能作用，是企業管理的核心內容。在面臨工程是微利工程的前提下，企業要想生存和贏得積累，最重要的措施就是在財務管理上下功夫。有效的成本管理，對施工企業資源進行優化配置，將有限的資金合理運籌，以滿足工程的需求。從而保證企業資產的增值，實現企業利潤最大化，只有這樣才能實現施工企業發展的目標，提高企業經濟效益。

二、施工企業財務管理的功能

施工企業財務管理主要指企業相關管理人員依據國家法律法規和施工企業管理的一般規律，對施工企業的財務狀況所采取的監督管理的行為。施工企業財務管理也是企業日常工作中的重點內容。

施工企業財務管理的主要功能在于實現企業經濟利益的最大化，并保證企業的可持續發展。為此，施工企業的財務管理工作必須起到有效規避投資風險、增強資金利用效率等作用。概括的來說，企業財務管理的作用主要涉及以下幾方面：

（一）施工項目財務管理方面

強化工程收入與成本的配比性管理，按照完工進度法和預計成本利潤率同步確認收與成本，及時結轉已完工程合同成本、合同毛利及工程結算；是加強工程應收款項資金回籠的責任分解與考核。三是完工工程的收支情況要在年度財務決算中全面真實反映。

（二）成本預算管理方面

加大分支機構的工程成本開支管控力度。抓住成本控制要害，對分公司物資采購和項目分包行為要加大集約管控力度，嚴防內部控制風險，盡快提升經營效益。抓緊制定項目利潤內部考核辦法，分層級嚴格落實考核責任，加強過程預警，減少人為調控干預因素。制定單項工程人工費、材料費、機械使用費、間接費用的明細預算，下達各部門辦公費、車輛費、業務費、差旅費等明細預算，加強對駐外機構、分公司的預算管理。加強預計虧損工程的收入及成本管理和過程分析，強化經營管理診斷工作。

（三）資金內控安全管理方面

組織力量清理銀行賬戶，控制備用金的戶頭與余額，強化現金收支管理；完善資金內控制度和資金監管制度，嚴格執行資金支付預算管理及大額資金支付集體決策程序，防范資金風險。

（四）往來款項管理方面

加大應收應付款項的清理力度，全面清理處置無具體對象的往來掛賬；加大應收工程款的回收責任制建設，加速資金回籠；強化及時納稅意識，減少稅收風險。

三、如何強化財務管理提高經濟效益

（一）完善制度，強化授權審批

企業應在其所有的管理環節都設置好相應的管理制度，使得企業的各部門和崗位都有法可依，且各部門和崗位之間的交互環節都能有明確的流程可以進行遵照。這樣才能做到工作分工明確，相互制約和相互監督，從而使權力被束縛在可控的范圍內，防治出現由于權力失控而導致企業蒙受損失的現象發生。在進行制度設計時，應當重視財務管理，重視財務職能，重點關注施工過程中的成本管理工作，規范項目施工過程中的報賬流程，運用財務的管理職能保證工程進度與工程質量。明確財務部門在項目中的責任與權力，發揮財務在項目工程中的預算管理、成本管理、資產管理、稅收籌劃、財務分析等職能，在制度上將財務工作融入工程建設。

對于項目部，要嚴格施行授權審批制度和項目經理人選制度，控制項目經理所擁有的權力，從而預防因為項目經理自身因素和絕對權力而導致的項目財務風險。施工企業同樣也需對項目經理的授權審批進行強化，未經授權的情況下，項目經理不能隨意審批資金的支出，遇到特定情形還要經過上級審批才能生效，如當涉及到一些大宗材料采購、大宗資金支出、大型設備租賃等事項時。

（二）施行全面預算管理

施工企業應當加大業務預算編制、實施及分析考核力度，在進行預算編制時，應當結合公司業務特點，分析出預算期矛盾的焦點，規劃好預算編制的起點與路徑；根據企業管理環境和管理風格，設計預算編制的流程；按有效、適應原則，建立預算管理的組織體制；根據不同的施工項目，選擇相應的預算編制方法；圍繞提高預算的控制力和約束力，構筑預算保障制度。如針對預算執行情況開展偏差率考核等，都是預算管理的創新。

在預算實施階段，應當結合施工單位特點，有重點的把握預算管理方式。 一是開展施工生產標準成本體系研究，形成方案。 二是及時申請資金以確保工程施工項目成本需求，及時下達計劃，確保落實具體項目，保障項目及時完成。 三是組織各業務部門全面應用企業級編碼編制業務預算，確保所有資本性支出項目全部納入預算管理。 四是加大月度現金流量預算考核力度，開展定期通報，力爭執行偏差控制在可控范圍以內。

（三）加強資金管控

1、資金集中管理

資金集中管理是防范資金風險的重要手段，它是指資金由總部集中并統一調度與管理可以實現集團內部資金的有效整合與高效調配，能夠提高資金使用效率并降低資金風險。而且資金集中管理能夠有效降低資金成本，發揮規模優勢。所以，應當將分散的資金進行適度的集中，尤其是沉淀而未使用的資金，匯總成一筆大額資金，進行統籌安排，最大限度的發揮資金使用的效率。為了配合資金的集中使用，資源的采購也可以相應的集中，集中采購大批物資或工程材料，往往會取得不錯的折扣，這便節約了資金使用的成本，同時，應當爭取下浮利率貸款等低成本資金，保障支付，提高效益。以此達到真正高效、安全、低成本的使用資金的要求。

2、建立資金稽查監督機制

對于資金安全的保障，必須強化監督，在控制資金使用的同時監督其流動，應當適時組織開展資金安全自查，編制自查報告，并針對所存在的安全漏洞或風險，提出有效的整改措施，企業應當密切監督整改的落實情況，確保問題與漏洞得到解決；同時需要加強銀行存款、承兌匯票等重要方面管理，強化銀行印鑒、銀企對賬等關鍵環節管控，確保資金安全。為了便于管理與監督，在滿足需要的前提下，可以進一步精簡銀行賬戶數量。

3、強化考核

應當成立資金管理、調度委員會或類似機構，明確資金使用過程中各部門的責任，同時增加“工程施工資金預算申請及執行合規性”指標，將項目預算資金申請及執行情況納入考核體系，資金管理、調度委員會通過月度例會審定預算申請金額，并對執行情況進行監督與考核，進一步加強工程項目預算申請及執行情況的審核及分析，監控資金支付情況，促進工程建設資金預算管理更加規范、資金使用更加合理合規。

四、結束語

企業的財務管理策略研究是一個永恒的話題。沒有永遠最好的策略，只有不斷發展，與時俱進，適應時勢，適宜生產、經營、管理環鏡，能夠及時發現、解決問題，促進財務管理與專業管理的有機協同，價值貢獻最大化的財務管理策略，施工企業在日益競爭激烈的市場環境下，強化財務管理，降低生產成本，進而提高經濟效益，才能在激烈的市場競爭環境中保持可持續發展。

參考文獻：