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第1篇

【關鍵詞】建筑施工 稅務 風險控制

一、前言

近年來，國家加大了建筑企業的稅收征管工作，建筑施工企業因其獨特的特點，納稅環境較為復雜多變，稅務風險日益顯現。為了企業的和諧發展，加強企業稅務風險管理顯得尤為關鍵。

二、建筑施工企業稅務風險管理存在的問題

就目前來說，建筑施工企業稅務風險管理存在的問題主要在管理機制、預警機制、監督機制等方面。

（一）稅務風險管理機制中存在問題

企業領導和項目管理人員對稅務風險管理不夠重視，建筑施工企業稅務風險管理機制中存在著一些突出的矛盾和問題，主要表現為：風險管理過于被動，缺乏主動、整體、系統的體系，許多施工企業往往過于看重眼前利益，稅務管理意識薄弱，加大了稅務風險；崗位未設置或設置不合理，大多數施工企業并未有設置特定的稅務管理機構，有些設置相應崗位的也沒有行使稅務管理職能，只是做簡單的報稅工作，例如某大型國有建筑施工企業在稅收管理崗位上只是由一般的財務人員兼任，沒有分管稅收的專業人員，這導致在多次工程建設工程中企業面臨著較大的稅務風險；稅務信息收集不全面。某大型股份制建筑施工企業其業務遍布中國多個省份，在浙江、江蘇等地均設有分公司，然而各個分公司卻未設置稅務信息收集崗位，全國各地的稅收政策會有差異，其稅務信息不共享讓該企業在后續的稅務管理中面臨著較大的風險成本。總的來說，稅務風險管理并未得到相應的重視，其管理機制存在的不少問題，需引起重視。

（二）稅務風險預警機制存在問題

稅務風險控制的重要手段就是建立風險預警機制，評價監測稅務風險。其問題主要表現在：稅務風險識別不到位，風險模型研究不深入，仍以指標為主；風險判斷評估不正確，缺乏系統的操作辦法和科學方法論指導；風險控制應對措施單一，不能根際實際企業情況和風險等級細分策略，對稅務風險管理的成本和收益分析不夠深入。某建筑施工企業是省級重點企業，公司積極推進內部管理，在稅務管理方面，相關工作人員對企業的各項指標進行了統計分析，計算出每個指標的稅務風險絕對額和相對額，并通過公式得到相應的評價值，從稅務風險指標之中，60%屬于稅務風險正常區域，30%屬于稅務風險關注區域，只有10%屬于稅務風險可疑區域。然而該施工企業卻忽視了10%的可疑指標，從而沒有制定有效的規避手段，結果在之后工程建設之中，就是這可疑的部分導致了企業的重大經濟損失。可見，稅務風險預警機制的問題不得不引起重視。

（三）缺乏風險管理的有效監督

稅務風險管理缺乏有效監督，大多數施工企業的審計部門往往對稅務風險的認知和關注程度不夠，對于稅務機關的核查都只是臨時應對，并沒有引起足夠的重視。這就讓稅務風險管理沒有良好的監督機制，從而放縱了企業對稅務風險的有效管理。

三、建筑施工企業稅務風險管理措施

針對上述問題，建筑施工企業稅務風險管理應從以下四個方面進行。

（一）提高企業稅務風險管理的意識

應建立起企業的稅務文化，公司領導層應首先提高稅務管理意識，樹立正確的稅收觀，起到典范作用。其次，將企業的文化建設之中增添稅務文化建設。再次，更應加強各個員工的稅收意識，共同參與到企業稅務管理的工作之中，積極開展稅務管理工作，有理有節的減少企業稅務風險成本。

（二）建立企業稅務管理機構

應設置獨立專門的稅務管理機構，配置專業人員進行稅務管理工作，實現不相容崗位分離制。對于項目較多，分公司較多的大型建筑施工企業，其項目多，稅務復雜，其稅務管理效能低下，為保證稅務信息流通順利，降低稅務風險，應設置相應的專業負責人，主管總公司、分公司的稅務工作，對各級人員明確其責任和權利，并定期進行崗位培訓，提升相關人員的稅務管理能力。

（三）建立稅務風險預警體系

應建立起稅務風險預警體系，實現良好的稅務風險控制機制，這有助于企業對稅務風險事前控制。在可承受的范圍之內，減少企業的稅務風險。應建立起實時動態的風險評估制度，不同的施工企業具有不同的特點，應根據自身企業的外部環境、企業情況等方面評估稅務風險種類、可能及影響程度。在有效的風險識別的基礎上，兼顧成本經濟原則，制定相應的風險控制措施。在我國有不少應缺乏風險評估而導致經濟損失的實例，故在重大資產投資時或者是重要的企業決策時，應有針對性的進行風險評估。

（四）強化稅務風險管理監督

在強化稅務風險管理監督之前，應首先建立起長久有效的稅務信息管理體系和溝通平臺，確保企業對稅務信息進行準確的收集、傳遞與溝通，建立起相應的法律案例信息庫，加強同社會稅務部門的聯系和溝通，為稅務風險管理監督機制的建設打好堅實的基礎。之后，應將企業稅務風險管理監督機制建設納入企業建設的重要目標之中，在企業的規章制度中明確各個人員的責任和權利，對在監察中發現的問題，企業應及時處理，制度相應的措施，對于典型案例應納入信息庫，供相關人員學習借鑒。

四、結語

隨著城市建設的推進，稅務風險已經成為建筑施工企業面臨的重要問題之一。建筑施工企業因其納稅環境復雜多變，稅務風險更為增大。只有加強對建筑施工企業稅務風險控制，才能讓建筑施工企業良性和諧的發展，取得更大的效益。

參考文獻：

[1]張青平.論大型施工企業稅務風險管理體系建設[J].中國集體經濟，2012，（1）.

[2]朱光婭.淺談大企業稅務風險的評估和控制——以W企業為例[J].內蒙古科技與經濟，2011，（4）.

第2篇

一、一般反避稅稅務風險相關理論

（一）企業稅務風險理論 企業風險指的是，未來的不確定性對企業實現其經營目標的影響。一般企業風險可分為戰略風險、財務風險、市場風險、運營風險、法律風險等。企業風險還可分為純粹風險和機會風險兩類。稅務風險，屬于企業風險的一種，是指企業的涉稅行為因未能正確有效遵守稅法規定，而導致企業未來利益的可能損失，具體表現為企業涉稅行為影響納稅準確性的不確定因素，其結果導致企業多繳了稅或少繳了稅。企業稅務風險的成因有多種可能。從外部原因看，包括稅收法制建設水平、稅收制度的變化、國家反避稅政策的變化、政府對逃稅避稅的態度等。而從內部因素看，包括管理層的風險意識、對稅收環境的了解和解讀、企業稅務風險管理制度、企業的執行力等。

（二）稅務風險管理理論 企業風險管理涉及的風險和機會影響價值的創造或保持。是一個從戰略制定到日常經營過程中對待風險的一系列信念與態度，目的是確定可能影響企業的潛在事項，并進行管理，為實現企業的目標提供合理的保證。針對企業風險管理的理解，人們的認識也經歷了一個從傳統風險管理觀點到全面風險管理觀點發展的過程。傳統的觀點認為風險管理是一個具體而孤立的活動，范圍是局部的，多指的是具體經營風險和財務風險，對應的風險管理也以各個職能部門為單位，主要是由會計、內審部門負責。但隨著時間的發展，企業對風險控制的重視程度明顯提高了，人們認識到風險管理并不是某個部門的管理職責，而應該上升到整個公司的層面上，去考慮企業作為一個整體面對的內部和外部環境存在的風險。全面風險管理指的是，企業圍繞總體經營目標，通過在企業管理的各個環節和經營過程中執行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全的風險管理體系，包括風險管理策略、風險理財策略、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統和內部控制系統，從而為實現風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。稅務風險管理，就在人們的認識發展到全面風險管理觀點時產生的，屬于全面風險管理的一部分。側重于企業在稅務方面的風險管理，從而減少甚至避免企業發生涉稅風險。

（三）一般反避稅管理 《特別納稅調整實施辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）的相關規定，一般反避稅是指稅務機關依據企業所得稅法第四十七條及企業所得稅法實施條例第一百二十條的規定對存在以下避稅安排的企業，啟動一般反避稅調查：濫用稅收優惠；濫用稅收協定；濫用公司組織形式；利用避稅港避稅；其他不具有合理商業目的的安排。 《辦法》中關于一般反避稅管理的內容有六條。綜觀這六條內容，提煉出與企業關聯交易有關的稅務風險：風險點一是《辦法》第九十三條規定考慮了明確了在評定調查對象時會考慮到交易的形式和實質。如果企業的行為被確定為不可接受的避稅，稅務當局可能會基于商業環境重新定義稅務安排，或者取消企業的稅收優惠，或者重新確認或重新分配涉及各方之間的收入、成本、虧損以及稅收減免。風險點二是《辦法》第九十四條規定“稅務機關應按照經濟實質對企業的避稅安排重新定性，取消企業從避稅安排獲得的稅收利益。對于沒有經濟實質的企業，特別是設在避稅港并導致其關聯方或非關聯方避稅的企業，可在稅收上否定該企業的存在。”此規定強調要對一般反避稅調整所涉及的交易重新定性，取消企業由于避稅安排而獲得的稅收利益，否定避稅實體的存在，尤其是對于一些殼公司。風險點三是《辦法》第九十四條規定“稅務機關實施一般反避稅調查，可按照征管法第五十七條的規定要求避稅安排的籌劃方如實提供有關資料及證明材料。”因此，同期資料的準備是否齊全，在企業應對稅局的一般反避稅調查過程中起著關鍵作用。

二、案例分析——揚州Y公司的股權轉讓

第3篇

關鍵詞：管理機制；企業稅務；稅務風險管理

中圖分類號：D9文獻標識碼：A文章編號：16723198（2013）22016701

1風險管理的概念

上世紀中期逐漸興起了風險管理科學，風險存在的規律性以及對如何對風險進行控制是風險管理學的主要內容。而實際工作便是將可能發生的風險類型進行分類，再將其進行評估，采取相應的風險管理措施來應對可能發生的風險，用較小的管理成本獲得最大的管理效應。而經濟利益是風險管理最根本的目的，隨著規模日漸擴大的公司以及企業，各個企業也逐漸向壟斷趨勢發展，在發展的同時企業在經營過程中也逐漸面臨更多的風險。風險管理也是基于此條件逐漸顯現其自身的價值。

2稅務風險的概念

風險管理隨著全球經濟化的快速發展，也在向國際化趨勢逐漸發展。稅收的相關法律和法規企業在經營過程中沒有嚴格遵守，是諸多學者對企業稅務風險的認識，企業也會因此在名譽和利益上受到嚴重損害，稅款也因此在企業中沒有一個相應的標準，而更合理的理解則是：在不違反相關法律和政策的情況下，稅務的金額能夠在預先籌劃的方案中得到相應的減少或者省去，在“節稅”目的達成的同時也會存在諸多的納稅風險，即是企業中的稅務風險，實際工作便是將可能發生的風險類型進行分類，再將其進行評估，采取相應的風險管理措施來應對可能發生的風險，用較小的管理成本獲得最大的管理效應。現今主要任務是如何在風險出現之前，制定出合理的控制和規避方案，在盡可能避免納稅風險出現的前提下有效將企業中的大量稅收減少。

3稅務風險存在的主要原因和控制措施

稅務風險存在的主要原因是因為企業自身控制制度在內部就較為松懈，同時企業中的審計制度也并不完善，其實稅務風險存在的原因是多方面的，其中企業的內部原因和外界因素是其中最重要的兩個大方面。其中四個具體的方面也被這兩個大方面涵蓋其中。

3.1納稅政策的變動

企業中的財務管理經常出現很大的變動，同時還因為相關的政策和稅收標準經常發生變動，隨著稅收制度的變動，企業中先前制定的納稅方案，以及稅務風險的控制措施都需要重新制定，而制定措施一旦出現不及時的情況便會導致納稅過程中得不到合理的規劃，出現納稅過多或者納稅過少的現象，這些因素也是稅收風險存在于外部的主要原因。因此，在對企業納稅制度以及稅務風險控制制度制定的過程中，應該擬定出可能預想到的變動政策，并制定出相應的備用方案，防止納稅制度的突然改動造成納稅出錯以及稅務風險的出現。

3.2重大決策的失誤

企業中的一些管理決策在決定的時候沒有進行仔細的思考，導致決策不合理、缺乏科學性等。稅收管理不僅僅是單指對企業中的相關財務的管理，其中企業的生產經營過程以及企業中的各項資源都與之有重要關系。稅收的負擔和對應的風險也取決于企業在管理中是否有合理、科學的決策，稅收的負擔甚至能夠在同樣決策中顯示出不同的程度，應該結合企業自身的運營情況，將各個項目的營業情況進行整理，再制定出最合理的納稅方案，制定過程中要以不違反稅務制度為基礎進行，對于結果差距不大的方案要進行相互比較，采用符合企業今后發展的納稅方案，以此規避企業今后發展過程中的稅務風險出現。

3.3管理者的不重視

稅收風險在許多企業管理員心中沒有引起足夠的重視，甚至企業管理員對稅收風險帶來的危害以及稅收風險出現的原因都不清楚。同時企業中許多對財務進行管理的人員不能良好的控制或者規避稅收風險，有的甚至對風險存在與否都漠不關心。企業中的財務管理人員首先需要提高自身的管理責任，要能夠明白企業中的稅務風險對企業造成損失的嚴重后果，企業可以通過運用相關案例設置專門的座談會，加強財務管理人員對稅務風險的重視程度，使財務管理人員能夠對自身的崗位負責、對企業負責。

3.4企業中賬目不清

企業中的財務關系復雜，出現許多不明的財務糾紛。各個部門的責任也沒有得到明確的劃分，同時利益分配制度也沒有及時在企業中完善，對于各個項目的資金使用情況也沒有進行詳細記錄，當然管理力度必然會因此松懈，導致企業中各項資金使用之后沒有得到應有的利益回報，企業中各項資金也沒有相應的保障，對稅務管理也缺乏足夠的重視，導致稅務風險不能夠得到規避和控制。企業應該定時清理各種賬目和資金使用的情況，對于使用不明、糾纏不清的賬目要嚴查到底，首先要制定出企業自身對財務管理的方案，對于企業中的違法亂紀的現象要按照制度嚴懲，必要時可以追究其法律責任。嚴明的企業財務管理方案也能夠使企業納稅制度在制定過程中更有條理性，更加符合企業自身實際運營狀況，同時也能夠避免稅務風險的出現。

3.5歸納總結稅務風險控制

建立起有效的管理系統對稅務風險進行控制是企業中使用最為普遍的稅務風險控制措施，而經濟利益是風險管理最根本的目的，隨著規模日漸擴大的公司以及企業，各個企業也逐漸向壟斷趨勢發展，在發展的同時企業在經營過

程中也逐漸面臨更多的風險。日常管理項目中也應該納入稅務風險，讓其和其余項目一樣能夠得到適時控制，其中包括分析風險的嚴重性、將風險信息進行及時傳遞、分析風險控制方案等。在風險管理過程中還應該及時建立起有效的監控系統，將風險從出現到處理的全過程都進行適時監控。同時還應該對日常管理中的稅務風險管理成效進行有效評價。評價中包含：（1）將稅務風險從客觀角度來進行正確、合理的評價，企業在未來發展過程中可能遇到的風險進行預測和分析，將企業自身運營過程中的有效數據進行整理，納入評價依據，在分析的過程中需要使用到各種合理的方法，來保證分析結果能夠盡可能的準確，準確的評價有助于企業今后對財務風險的防范；（2）需要將稅務風險進行適時監控，對企業的經營情況進行仔細審閱必須在納稅之前有效進行，應該重點關注風險易發環節的各項財務情況，對于不清楚的財務信息一定要徹查，以此為風險規避起到保障作用，在風險出現之前就應該制定出合理的控制措施，盡可能的避免稅務風險的出現。

4現今我國企業中存在的稅務風險

隨著社會經濟的飛速發展，我國現今企業逐漸向壟斷企業轉型，一旦轉化成壟斷企業之后，經濟利益便成了整個企業的核心利益，也成了企業運營的根本。壟斷企業中為了追求經濟利益必然會在財政稅務上下足功夫，將會用到最科學的方案來盡量減少稅務經費，而稅務風險也因此出現。具體為以下幾點：

（1）企業中相關管理人員為了能夠博得領導的賞識，大量使用違反稅務法規的納稅方案，表面上稅務經費缺失有明顯的減少，但整個企業會因為納稅違反相關法規而受到名譽上的損害，甚至追究相關法律責任時，企業的經濟利益也嚴重受損，稅務風險便因此出現。

（2）企業自身不重視名譽，為了滿足經濟利益出現納稅不足，甚至“逃稅”的現象，使稅務風險因此出現。

（3）企業中稅務管理人員自身對稅務風險的認識不足，以及自身的能力限制，導致不能及時制定出相應的納稅方案，即使能夠制定也不符合科學，沒有可行性，造成多納稅或者少納稅的現象，稅務風險便因此出現。

5結束語

稅務風險控制的研究結果，能夠通過上文對現今我國稅務風險的分析得到準確的顯示，顯示出取得的明顯研究成果。現今諸多稅務風險的研究文獻存在大量的漏洞，文獻中大量篇幅都是介紹企業應該如何減少稅務，控制稅務風險的根本目的沒有得到相關的闡述和分析，控制稅務風險以及規避稅務風險對企業運營的重要作用也沒有從企業的經濟利益角度來分析；同時現有的文獻采用了大量的案例來分析稅務風險的控制方案，而使用的案例又不能將控制稅務風險的主要價值完全體現出來，沒有用基礎理論將控制風險的必要性闡述清楚，企業在經營過程中也不能借鑒與自身企業完全不同的控制方案來進行運用。

參考文獻