資產風險評估范文
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第1篇
高職院固定資產有著舉足輕重的重要作用，是教學和科研的基礎，價值一般占到總資產的一半以上。因此，管理好高職院固定資產，既關系社會民生，又涉及預防腐敗，我國亟需建立和完善高職院固定資產內部控制，提高固定資產管理內部管理水平，防范內部風險，確保各項行政活動順利開展。由于固定資產內部控制涉及問題比較廣泛，本文以固定資產內部控制最為重要的風險評估與控制活動為研究對象，結合內部控制相關理論，分析固定資產風險評估和控制活動存在的問題，有針對性的提出改善方案。
一、固定資產內部控制問題
（一）風險評估方面主要問題是機制不健全，缺乏專門的風險管理機構，更沒有設置相關的風險管理崗位。當上級主管部門有要求進行風險管理相關工作時，則由監察審計部門暫時執行該項工作，但是由于實際執行有難度，再加上風險意識不夠，普遍認為這個工作比較虛，各單位部門普遍應付一下。
（二）控制活動方面存在的問題較多，一是采購不夠嚴謹，零星采購數額巨大，程序過于簡單；二是驗收力度不夠，缺乏專業人才，招標價格與驗收價格有差異，入賬價格不時高于合同價格；三是固定資產處置、維護和處置環節還存在弊端。
二、固定資產內部控制設計
（一）加強固定資產管理風險控制，組建風險管理委員會。高職院應增設一個專門的風險管理委員會，全權負責構建高職院風險管理框架，組織并實施全面風險管理，由學院黨委直接領導。委員會的成員由財務處、監察審計處、后勤處等部門人員構成。
風險管理委員會的主要職責是在全院形成風險管理文化氛圍，提高全院教職員工風險管理意識，識別學院重要業務相關風險，分析并制定風險應對措施，編制風險管理報告和測評報告向學院領導匯報。固定資產管理相關的風險評估如下：
（二）加強固定資產管理控制活動
1.為優化零星采購，可以逐步建立一個資源庫，對于各類固定資產都尋找一些適合的供應商，錄入資源庫，在需要采購的時候，從資源庫調出適合的供應商，再由電腦或不相關人員隨機抽取供應商，這樣供應商也搞不清能否抽中，也不需要想方設法中標。
2.高職院應加大驗收相關規定執行力度，嚴格按照規章制度進行驗收。特別是對于價值量大，質量要求高的固定資產，必須在專業人才到場的情形下才能開展驗收工作。驗收人員必須增強責任心，認真核對資產信息，檢查資產運作情況，對合同金額、發票金額、驗收價格要核對一致，如確實發現不一致的情況，應該拒絕驗收。
3.高職院固定資產種類多如牛毛，存放地點極其分散，管理工作較繁雜，存在資產流失的風險。資產管理科負責編制固定資產明細表，注明每一項資產的責任人和存放點，由使用人負責資產的日常管理，在領用或購買資產時，由資產管理科在資產使用帳上登記，離職或變更崗位時，必須交回資產并辦理相關手續，向資產管理科報告登記，務必將每一項資產責任到人。明確資產使用人有利于分清責任，落實責任，為日后固定資產清查做好鋪墊。
資產使用人因各種原因離崗時，應當辦理固定資產交接手續，清點資產、核對賬目，確保資產賬、卡、物相符，交接時部門負責人須在當場監督。
高職院應要求資產管理科負責建立并管理所有固定資產文檔，固定資產購入時即將其合同、保修卡等資料統一歸檔管理，以便日后順利開展維修、轉讓等工作，使用部門則保存相關資料復印件方便使用，避免固定資產因使用人員多且經常調換丟失資料。
4.在維修保養方面，高職院應定期保養設備，以防范為主，適時保養。保養一旦發現問題，立即上報，對資產進行維修。對精密貴重的設備，要制定專人進行管理和維護，應對使用人進行專業培訓，定期檢測、校驗，確保精度和性能良好。對房屋等建筑物，資產管理科也要定期檢查，及時提出鑒定、拆除和修繕意見。對一般的教學等機器設備，有專人專用的，使用人負責維修保養，共同使用的由資產管理科負責維修保養。對大型的專用設備，由實訓室與現教管理中心或委托專業機構定期檢查維護。
資產管理科還應建立相關的維修保養檔案，登記固定資產的維修保養情況，定期對維修費用進行分析統計，如核算維修頻率、維修計劃完成率等，既能反映出所購固定資產的質量，為下一次的固定資產采購提供參考信息，又能為制定固定資產的維修保養計劃提供科學依據，還能監督維修保養實施情況。
5.固定資產清查方面，高職院應建立適合的固定資產清查制度，明確資產清查頻率、任務分工和具體的程序。
在清查頻率方面，應堅持全面清查和分批清查相結合的原則。由于學院固定資產數量龐大，全面清查費時費力，如果難以一年完成一次全面清查，那么可以每兩年一次，制定相應的分批清查計劃，每年清查一部分部門單位，及早發現資產管理相關問題，及時鞏固資產清查的結果。
高職院應成立資產清查工作領導小組，由學院領導任組長，指導并督辦清查事項，清查工作領導小組辦公室可以掛靠資產管理科，由資產管理科具體組織實施資產清查工作，組織各部門單位自查，將自查結果報告資產管理科。資產管理科再組織一到兩個復查小組，到部分關鍵部門單位復查，重點復查金額重大、有物無帳、有帳無物等特殊情況，最后匯總清查情況，如實向資產清查工作領導小組報告。
第2篇
一、美元資產在國際儲備中的地位
在當前國際金融危機不斷深化的情況下，從美元的基本面看，美元資產牢固的國際儲備地位將是長期趨勢，其主要原因有八個方面。
第一，雖然目前美國經濟衰退嚴重，還未渡過金融危機，但與西方其它國家相比經濟仍存在著發展的潛力，一旦渡過金融危機，經濟復蘇的潛力就會釋放出來，而歐洲國家和日本經濟衰退后的復蘇能力相對脆弱。與此同時，美國金融危機的蔓延過程是不斷“轉嫁”危機的過程，將世界許多國家和地區紛紛“拉下水”，其中歐洲、日本金融動蕩更為劇烈，從而在一定程度和意義上等于緩解了美國國內的金融危機。由此在國際儲備中更多的投資者選擇了美元資產來規避風險，美元資產經過“泡沫”破裂后正在逐步回歸到一個合理的水平，風險在不斷降低。
第二，綜合當前的國際金融形勢，西方國家普遍希望美元匯率保持強勢，美元強勢既符合美國的根本利益，也符合其他西方國家的利益。美國和其他西方國家認為，美元的保持強勢對資本市場“人氣”的穩定有著極大的作用，緩解金融危機的恐慌氣氛，對防止金融形勢的進一步惡化和消除經濟衰退預期心理顯然十分必要。一個相對穩定的美元有利于正常國際貨幣秩序，有利于國際金融的穩定。另外，由于各國央行持有大量美元資產，如果美元繼續貶值，各國央行的美元資產將不可避免地大幅度縮水。因此保持美元穩定和一定程度的強勢是各國政府和央行防止金融危機進一步惡化的必然選擇。
第三，綜合各種因素，美元強勢不僅反映了美國經濟整體實力的潛力，同時也反映了各國與美國經濟畢竟存在著差距。由于歐元區經濟實力與美國經濟實力存在著一定的差距，而且歐元區國家內部經濟和金融政策難以協調一致，金融領域缺乏統一性。因此盡管歐元誕生以來對美元匯率不斷升值，但歐元仍難以對美元在國際貨幣體系構成實質性的威脅，不僅歐元還沒有能力替代美元成為核心貨幣，而且還沒有任何區域性貨幣能與美元抗衡。從近年來美元漲跌狀況看，歐元的走強與美元的下跌是一個循序漸進的過程，好像在不斷尋找一個平衡點。而金融危機爆發以來，美元強勢地位得到體現，說明美元在國際貨幣體系中的地位依然不可取代，美元資產的國際儲備地位仍然牢固。
第四，美國希望美元保持強勢，他可從中獲得巨大的經濟利益。如美元匯率的相對強勢能夠使美國進口商品的價格低廉，從而有利于美國在實施刺激經濟計劃過程中防止通脹的復出，并為美國貨幣政策提供更多的余地；廉價的進口商品使得美國公司無法通過提高價格來增加盈利，只能通過增加技術投入等手段來提高勞動生產率和競爭力，達到增加盈利的目的，從而使美國科技水平不斷提高；對于美國居民來說，美元匯率的強勢降低了他們在金融危機條件下生活費用的支出，特別是出國旅游的費用大大降低，因此相對強勢的美元符合當前美國的經濟利益。
第五，強勢美元有利于美國救市方案的實施。美元的穩定或強勢，不僅對海外機構購買美國國債提供安全保障，同時在強勢美元的情況下美國可以繼續吸引海外機構大量購買美國國債，為美國救市提供更多的資金來源，降低美國政府籌措資金的成本。美元保持近期內的強勢是美國應對金融危機的最佳選擇。
第六，美元仍是國際上主要支付貨幣，是國際貨幣體系中跨國交易、銀行重要資產儲備、貨物計賬單位和債券延期支付的參照標準。在當前金融危機過程中，流動性短缺是金融危機最嚴重的問題，也是各國政府和國央最頭疼的問題。由于金融危機引發的大規模信貸緊縮，導致流動性短缺更加嚴重，而在經常性項目上相當數量的支付還必須以美元結算。因此隨之增加了國際貨幣市場對美元的需求量，帶動了近期美元的升值。
第七，由于美元仍然是處于主導地位的國際貨幣，各國外匯儲備是以美元計價，美元資產處于絕對支配的地位，在現有國際儲備結構中美元資產仍占70%以上，美國國債又是國際金融市場上最具流動性的資產。因此，全球性金融危機爆發后，大量短期國際資金紛紛涌入美國債券市場尋求較為安全的投資品種，由此導致美國債券市場在全球金融危機愈演愈烈的情況下，相對于其他投資市場要活躍。美國債券市場的活躍也驅動了美元匯率對各國貨幣近期內的相對強勢。其中中國大量的美元外匯籌備和持有大量的美國國債，對美元匯率的穩定起來重要作用。
第八，在國際外匯市場中，美元是官方干預市場和匯率變化調節的風向標，目前世界上有許多國家特別是東亞地區的經濟體都把本地區貨幣的命運與美元掛鉤。在當前的國際金融環境背景下，為了減緩外部的沖擊，各區域都在不斷加強區域性合作或特別安排來干預市場和對匯率變化進行適度調節。因此，匯率的變動正在演變為一國、多國或區域性的國際金融戰略，甚至成為種種政治和外交因素操縱的手段。特別是在經濟、金融或貿易出現結構性矛盾和摩擦的情況下，許多國家往往不是從經濟、金融或貿易的基本面中尋求解決的途徑，干預市場和操縱匯率變化的金融手段是其中最有效的選擇之一，從而美元的作用進一步得到提升。
二、美元資產諸多不確定性和風險
近年來，隨著美元對西方主要貨幣的波動，不僅使美元在國際貨幣體系的地位受到沖擊和削弱，而且帶動并影響了國際貨幣體系和資本市場資金的籌措的重大變化。由于在世界經濟和國際金融領域中，世界多種貨幣共同起作用，國際資本市場資金的籌措已進一步向世界貨幣多元化方向發展，世界各國在資金籌措上的防范風險意識正不斷加強。另外，受美國次貸危機引發全球范圍內的信貸緊縮及金融市場動蕩影響，全球信貸危機及金融市場的劇烈波動使金融系統性的風險進一步加大。在金融危機蔓延全世界的背景下，發生全球范圍的金融恐慌和自然災難不可避免，由于世界各地區資本市場潛伏著不同程度的經濟和金融危機隱患，到目前為止，金融危機帶來的風險還未全部釋放。因此，一些國家受金融危機的影響，脆弱的金融體制逐漸顯現出來。在國際貨幣市場上，盡管近年來匯率變動相對穩定和有序，符合各國經濟發展和國際貿易的基本面，但前期美元大幅度貶值已經導致美元處在歷史的低點，盡管近期美元逐漸呈現回穩，但美聯儲已將美元利率下調至接近零的水平，這已經成為國際外匯市場上驅動美元變化的一個重要的不穩定和不確定因素。在一段時期內美元的相對穩定和強勢仍存在著下跌的風險，一旦美元出現新一輪的大幅度貶值，將嚴重動搖投資者對美國資產的信心，遭遇美元拋售失控的風險，使各國貨幣抵御國際外匯市場匯率變化帶來的沖擊壓力不斷增大。因此，在當前國際金融安全形勢依然嚴峻的情況下，將進一步影響世界各國在借貸上對借貸方式和貨幣有更多的考慮和多種選擇，其中非美元籌借的安全性日益明顯。
不可否認，在當前全球經濟衰退和金融危機尚未見底的情況下，世界各國聯手大規模注資救市在短期內對提振市場信心的確有效，并可挽救一些行將倒閉的金融機構，但如果不惜一切代價的救市，有可能也會“培育”出新的泡沫，引發新的危機。特別是由于美元仍是國際支付的主要貨幣，一旦金融危機降臨又對本國貨幣缺乏信心，必然要使用美元儲備來注資救市，從而美元的泡沫也會被放大。與此同時，金融危機在全球的影響也會增大，世界經濟將有可能被金融危機、經濟衰退和美元匯率大幅波動的惡性循環所困擾，各種危機爆發的頻率也會進一步增多。從目前的國際貨幣市場上看，盡管全球性金融危機爆發以來美元保持著相對穩定，并在一定程度上收復了前期的“失地”，但未來美元的走勢隨著形勢的發展變化還難以預料。
當前新興經濟體國家與發達國家同樣正在承受著金融危機的不斷沖擊。在全球信貸緊縮的背景下，新興經濟體國家中國際資本的明顯回流和逆轉不僅對其金融體系構成嚴重威脅，而且使實體經濟所需資金嚴重短缺，面臨著新一輪金融沖擊的風險。據近期聯合國貿發會議預測，2009年國際資本在新興經濟體國家的運作將銳減40%；另據世界銀行預測，2009年流入新興經濟體國家的國際資本規模將降至5300億美元左右，將比2007年減少一半；又據國家金融協會預計，2009年新興經濟體國家能夠吸引的美元資本將僅為1650億美元，僅為2007年的20%，其中流入的私人資本投資預計將比2007年減少82%。因此，國家資本的大量流出，將有可能導致亞洲新興經濟體成為繼歐洲和日本之后金融危機的又一“重災區”。
三、當前美歐貨幣政策的導向
2009年3月18日，美聯儲宣布購買3000億美元長期國債和1.25萬億美元抵押貸款證券，美國的“定量寬松”貨幣政策雖然遭到多方非議，但并沒有阻止美元的泛濫和無節制的發行，導致世界各國美元外匯儲備價值縮水風險進一步增大。一方面美元大量流向世界，另一方面各國對美元的任意發行又沒有任何制約機制，美元的特權超越了國家范疇，而美國的做法越來越被一些發達國家和經濟體仿效。4月2日歐洲中央銀行宣布將主導利率從1.5％下調至1.25％，并宣布在未來將“很有分寸”地進一步降息，同時還將采取一些“非常規的措施”促進經濟復蘇。依照歐洲央行的解釋，“非常規的措施”包括向銀行提供長期貸款，或者通過增發貨幣購買歐元區公司債等。盡管受歐盟法律的限制和歐元區成員國的協調困難，歐洲央行通過增發貨幣直接購買各國國債的難度較大，但一旦成形，意味著歐洲繼美國之后大量向市場投放歐元，歐元外匯儲備價值縮水的風險也將隨之而來。
當前美歐的貨幣政策傾向已成為其他發達國家紛紛仿效的“樣本”，成為國際外匯市場上驅動各種貨幣變化的一個重要的不穩定和不確定因素，在一段時期內隨著美歐等向市場投放貨幣量的增加，國際市場主要貨幣輪番下跌的風險也將相應增大。
關于美歐貨幣政策的評估，有關專家和媒體眾說紛紜，但無論結論如何，不可否認的是在當前全球經濟衰退和金融危機尚未見底的情況下，世界各國聯手大規模注資救市在短期內對提振市場信心的確有效，并可挽救一些行將倒閉的金融機構。但如果不惜一切代價的救市，不適度掌握貨幣的投放量，有可能也會“培育”出新的泡沫，引發新的危機。特別是作為國際支付的主要貨幣，并且各國的外匯儲備都以其為主，在美歐“定量寬松”貨幣政策下，一旦新一輪金融危機降臨又對本國貨幣缺乏信心時，必然要使外匯儲備來注資救市，從而外匯“泡沫”將會被進一步放大。外匯“泡沫”放大的同時，金融危機在全球的影響也會增大，世界經濟將有可能被金融危機、經濟衰退和主要貨幣波動的惡性循環所困擾，各種危機爆發的頻率也會進一步增多。特別是對我國等新興經濟體國家而言，由于外匯資產儲備幾乎都是西方主要貨幣為單位的債券和資金，甚至還在繼續增加，其風險自然大于其他經濟體。因此，為避免外匯貨種貶值帶來的風險，保障外匯儲備和對外投資的可靠性和安全性，中國提出創造“超國際儲備貨幣”的建議并非無的放矢。
四、中國金融領域面臨的風險因素
首先，當前美國金融危機仍在深化，意味著外部金融環境更加不確定性，特別是由于美國、歐洲和日本等發達國家的債券投資者不愿承擔金融危機帶來的更多風險，必然要轉嫁危機。其次，美國金融危機爆發以來，由于人民幣保持穩定態勢，再加上未來我國市場增值預期十分明顯，中國就成了國際金融危機的“避風港”，特別是人民幣升值的預期沒有改變的情況下，目前國際“熱錢”不但沒有撤出中國的跡象，而且還在不斷涌入。盡管大量資金流入并不一定是壞事，但由于流入中國金融市場和房地產行業的“熱錢”大部分是投機性質的，在金融和房地產市場上會有一個合理的估值區域伺機而動，甚至興風作浪，加大了國內金融和房地產市場上資金的流動性風險。另外，投機性“熱錢”具有一定的隱蔽性，“熱錢“的載體既多樣化又很難監測，其規模和走向不明，難以判斷，增大了中國資本市場的不確定性，因此管理難度也就進一步加大。
雖然目前國際金融危機的深化與中國金融機構的關聯度不是太強，但畢竟有一定的牽連，其中包括：一是由于中國一些金融機構在不同程度上涉足美國抵押貸款債券，因而損失較大，金融領域面臨著重大風險；二是由于中國外匯儲備和外匯資產大部分是美元單位，國家外匯儲備資產安全自然面臨著威脅；三是人民幣升值和出口下降壓力進一步加重；四是受美元不確定性影響，以美元單位計價的國際大宗商品如原油和黃金等的價格有可能將進一步大幅波動，將導致中國宏觀經濟調控難度加深；五是由于美國金融危機在短期內難以解決，市場對美國和全球經濟前景預期悲觀，將有可能導致美國乃至全球股市持續低迷，包括中國股市在內的全球股市風險將不斷增大。
五、國際貨幣和金融體系的激烈競爭
從今后國際金融發展形勢看，雖然當前西方各國為穩定金融市場不斷調整金融政策，但不大可能有穩定的局面，這必然給國際金融市場帶來潛在的危機。美元匯率在短期內沒有任何條件能使它恢復在國際貨幣體系中原有的強勢地位。同時，由于西方各國受到金融危機沖擊的程度不同，經濟衰退也有所不同，目前各自存在著程度不同的經濟困難，貿易摩擦又此起彼伏，這也必然會使西方國家在國際金融領域中展開激烈競爭，從而導致國際金融領域的進一步波動。
從當前的國際金融環境看，與“冷戰”時期相比，其形勢更為復雜多變，而且涉及面極為廣泛，再也不是只局限于西方貨幣體系或一個國家和一個區域集團的經濟行為，而牽扯面涉及到世界經濟和政治領域的各個方面，直接危害著整個國際社會。特別是當前國際貨幣市場的六個值得關注的特點。
第一，國際市場貨幣發生了深刻變化，美國依然是影響國際貨幣市場的主要因素，是國際市場匯率的變化的核心因素。美元匯率的波動，一方面表現為市場投機性因素的進一步擴大；另一方面導致國際外匯市場中積累的金融風險更加突出。
第二，金融危機爆發以來，美國公布的就業、房屋銷售數據、消費信心指數等重要經濟指標比較疲弱，表明美國金融危機的進一步蔓延和加深將導致美國經濟下行的風險進一步加大。因此，受其影響將打壓了美元匯率，導致世界各國貨幣升值壓力進一步加大。
第三，美元匯率變化將導致黃金等貴金屬價格波動。金融危機爆發以來，受一些國家增持黃金儲備和需求增加的影響，再加上投機因素，推動了國際期貨市場上黃金價格的大幅度波動，黃金在波動中暗藏著不可忽視的風險。
第3篇
關鍵詞：某證；公司；負債損益審計；風險評估；分析
一、某證券公司審計業務概況
某證券公司委托某會計師事務所對本公司2007年終財務報表進行常規審計。在審前調查的基礎上，事務所組織專家對證券公司的財務系統和交易管理系統完成。經過調查發現，該證券公司的財務管理系統由公司總部使用和維護，管理整個集團的財務賬，業務管理系統由總部和各營業部共同維護，目前的交易數據、財務備份數據容量為17GB；所屬的15個營業部中，其中14個使用統一的交易軟件。財務數據為1.6GB，業務數據量達15GB以上。
二、審計與風險評估過程
在審前調查中，事務所查閱了證券公司信息化系統內部控制流程圖和系統工作流程圖，對信息化管理制度的建立健全情況做了初步評價。通過以往的經驗和向相關專家調查了解得知，證券公司的傭金收入是最主要的經營收入，對于經紀類證券公司，傭金收入一般要占營業收入的90％以上。因此，關于傭金收入的審計被確定為本次審計的工作重點。
三、預審分析與現場檢查
數據采集和轉換后，審計人員按照事先編制的計劃，結合證券公司的行業特點和違紀違規的一般規律，形成初步預審方案，進行預審分析。預審分析結合審計經驗和初步的專業判斷，形成了涵蓋證券公司業務的若干審計經驗模型，重要的如傭金審計模型、透支審計模型等。
審計人員直接通過軟件瀏覽電子賬簿和記賬憑證，使用“科目明細賬審查”、“會計科目審查”、“日記賬審查”功能展開賬表分析，并結合紙質憑證和業務單據、賬簿和會計報表進行現場審計。
1.傭金審計模型
券商在從客戶賬戶收取傭金時，可以實行浮動傭金制，在一定范圍內(不超過0.3％)同客戶約定實際傭金比例。但是，由于券商之間的市場競爭日趨激烈，為吸引客戶，常常通過返傭金、沖減手續費收入、擠占營業費用等辦法，給“經紀人”一定程度的好處，作為他們為公司拉來客戶的好處費，以刺激經紀人為公司保持住這些客戶。近年來，由于監管部門監管力度不斷增強，返傭金、經紀人傭金等由于不符合規定，券商在賬務處理上越來越艱難。前臺不行，于是開始通過后臺交易系統處理這些事情，這樣既偷逃了稅款，又非常隱蔽，輕易不會被發現。證券公司自身對交易系統的監管能力不足，再加上財務監督的缺失，在交易系統中進行返傭提成，極容易造成收入不入賬、私設“小金庫”、偷稅漏稅，甚至引發違法犯罪現象的發生。所以證券審計的主要目標之一就是審查有無將返傭提成的資金另設“小金庫”或不符合規定分配和使用。
2.審計步驟：
步驟l，通過對傭金收入二級清算報表數、財務發生效和客戶賬戶收取數3個數據比較核對，從中發現證券公司隱匿傭金收入問題。計算在證券公司開戶的每筆交易賬戶的傭金總額。
步驟2，查詢傭金科目年度發生額。
步驟3，比較財務賬傭金科目發生額和交易系統傭金收取額。如果交易系統傭金收取額大于傭金科目發生額，則初步判斷證券公司隱瞞傭金收入。
步驟4，對公司業務類別發生頻率進行分析，根據傭金收入收取和轉移的規律和特點，查找那些發生頻率高、發生金額相對小的業務類別，通過業務標志對照表，確定是哪個業務符合這一特點。
步驟5，在交易流水中，根據確定的業務標志代碼，查詢所涉及的資金賬戶。
步驟6，選取所沙及的幾個資金賬戶，如果確實屬于小額增加，則查詢當天對應的小額減少的那一筆是哪個資金賬戶，據此遲蹤傭金的客戶賬戶來源；如果沒有對應的小額減少的那一筆，可以初步判斷被審計單位、軟件供應商對系統做了修改或添加了與擁金收入相關聯的輔助子系統。
3.透支審計模型
在對證券公司的審計業務中，確定透支賬戶是審計的重點。在申購盛行的前幾年，證券公司常常采取透支股民保證金的手段申購股票，近年來又發展到證券回購。證券公司常用的恒生等股票交易系統只能打出審計當天的透支余額單，對于多次透支已經歸還的“歷史透支”卻無法發現。證券公司把此類賬戶隱藏在股民賬戶中，將“股票中簽”以及利用回購資金炒作股票的收益，以股民取款等貌似正常的業務轉走，形成賬外“小金庫”，給國家造成了損失。對于一個有著成千上萬個股民的證券公司來說，打出所有的交易記錄進行人工搜尋無異于大海撈針，這時候就需要編制程序對龐大的數據庫進行操作。經過運算不僅可以發現至審計時透支賬戶，還可以發現隱藏的曾經的透支，進一步對這些透支賬戶進行分析，還可以發現隱藏更深的問題。
