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第1篇

關鍵字 審前標準化作業管理 質量控制

經濟責任審計作業由于特別講究工作程序和質量標準的全面執行，因此實施標準化作業管理是必然結果，從控制審計質量的角度來講又非常的必需。那么什么是經濟責任審前標準化作業？審前標準化作業對審計項目質量控制有何作用？如何實施審前標準化作業管理？

一、經濟責任審計審前標準化作業管理的概念

經濟責任審計審前標準化作業管理是指內部審計部門按照全過程審計質量控制的要求，在組織實施審計項目時按照程序要求，對準備階段各個環節實施標準化控制，從而達到控制審計質量、規避審計風險和提高審計效能的目標。

二、審前標準化作業管理的意義和作用

1、從審計程序上看審前標準化作業對審計質量控制的作用

經濟責任審計作業特別講究工作程序和步驟，組織實施審計項目是通過開展審前調查、確定審計方案、實施審計取證、撰寫審計報告、審計成果運用等等一系列的審計程序完成的，審計項目的質量高低也就在作業過程中形成了。而審計前準備工作是審計總體過程的必經階段，審計前準備工作所取得的資料和掌握的情況決定審計重點和審計取證以及人員配備和人員分工，它是整個審計過程不可缺少的重要階段，是不可分割的一部分，如果審前準備工作一旦出了問題，就會影響審計質量，如審前不培訓，審計人員不具備把握質量的素質保證；審計方案不制訂，腳踩西瓜皮審到哪是哪等等，在這種狀況下，經濟責任審計推行審前標準化作業管理就顯得非常必需。因此，加強審前標準化作業管理，是強化審計質量控制的重要內容。

2、從審計標準上看審前標準化作業對審計質量控制的作用

經濟責任審計作業雖有各項關于質量控制的規章制度，但每個審計人員對制度的理解和認識有優有劣，審計質量控制的標準如果得不到全面執行，也會影響審計質量，嚴重時帶來審計風險。審計前準備工作對審計重點有慎重的確定，對審計人員有側重的選用和培訓，通過審前標準化作業可以做到條理清晰，明確審計重點，有的放矢，能夠更好地組織和管理好審計資源，實現審計質量的可控、在控、能控。

3、從審計人員素質上看審前標準化作業對審計質量控制的作用

內部審計作業質量的高低關鍵靠人來把握。審計人員的獨立性和客觀性、專業勝任能力、職業審慎性都是影響審計質量控制的重要因素，所以提高審計組成員的素質就顯得尤為重要了。尤其是新進審計人員增加，他們雖然有一定的文化水平，但技術不熟練，審計經驗缺乏，急需進一步加強基本功訓練，以達到作業標準化的要求。把審前標準化作業指導書作為教材，重視審前培訓，從而迅速提高審計新人基本功，是保證審計質量的捷徑。

三、如何實施審前標準化作業管理

㈠審前標準化作業管理關鍵點

實施審前標準化作業管理關鍵點在于審計項目實施前編制標準化作業指導書，明確在準備階段做什么、如何做，做到什么程度，在實施中嚴格按照作業指導書的程序要求逐一執行和記錄，保證審計程序和標準得到全面控制，提高審計項目質量。

㈡審前標準化作業指導書的程序及標準

審前標準化作業共分項目立項、審前調查、數據采集、制定方案等11項程序。

1、審計項目立項

內部審計機構根據審計職責和審計管轄范圍，編制年度審計項目計劃，并報組織適當管理層批準后或經單位人事管理部門等類似機構的委派、委托進行立項，安排審計項目。

2、選派合適的人員組成審計組并確定審計負責人

經濟責任審計小組的選派可采用內部審計部門自行組織和聘請中介機構人員配合形式。

由內部審計部門確定審計人員的，應結合不同經濟責任審計項目的性質、預計的審計工作量，以及審計任務的復雜程度和完成時限等，確定所需要的審計人員的知識結構和數量。在人員選派方面，要注意保持審計工作的連續性，審計分工要相對穩定，組員盡可能包括前期曾對該被審單位進行過審計的人員，這既可提高審計效率，也有利于檢查督促以往審計結論和決定的落實，同時注意執行回避制度。對審計組負責人或組長的選擇和確定，應考察其以往工作態度和現實工作能力。

具體項目實施前應由主要負責人簽發審計指令，審計指令應包括以下內容：項目名稱、立項依據、審計起訖期間、審計種類、審計組成員等，組成審計組的同時應明確指定二級復核、三級復核人員，復核人員應充分利用審計信息化平臺在現場審計期間進行遠程實時復核。

3、編制與審定審前調查方案

審計組成立后，應當進行審前調查，初步了解被審計單位及其主要負責人的基本情況，確定審前調查方案。

4、內部控制調查

在審計準備階段，要通過調查表、流程圖等形式對被審計單位的控制環境、會計系統、控制程序以及相關計算機控制環境進行了解和初步評價，內部控制了解的實質，就是要通過調查和記錄被審計單位的內部控制，確定企業內部控制是否可以依賴，從而決定下一步審計策略。

5、審前調查情況分析

審前調查分析是確定審計方案的基礎，審前調查分析應針對審前調查階段獲取的各種信息進行橫向分析、縱向分析、比率分析，從數量和性質方面判斷審計事項重要性，確定審計重點內容和適當的抽審方法，以進一步提高審計效率、保證審計質量。

6、審計方案編制與審定

通過對被審計單位基本情況、內部控制的了解和初步分析性復核的結果，制訂經濟責任審計項目實施方案，審計方案由項目主審負責編制，審計組長審批。

⑴審計方案內容

包括但不限于：

①審計目標及審計依據；

②審計對象及范圍；

③審計內容及重點；

④審計程序和方法

⑤審計人員安排及分工；

⑥時間安排；

⑦工作要求。

⑵審計方案編制方法

①做好審前調查工作，調查內容完備；

②審前調查嚴格按照規定程序進行，通過提供審前調查提綱，編制具體調查資料格式，形成審計工作方案的編制依據；

③明確任期經濟責任審計的重點。

7、送達審計通知書

審計通知書應由審計機構送達至被審計單位及被審計人本人。審計通知書應至少在審計組正式進駐被審計單位3日前提交，使被審計單位做好必要的安排，保證單位正常經營業務不因審計而受影響。

下達審計通知書的同時，要對被審計單位提出書面承諾要求。

8、審計軟件立項

審計項目實施前一周，項目負責人需要在審計軟件中完成該項目的立項工作，完成組成項目組、進行工作分工、上傳審計方案、審計指令、審計通知書等一系列階段性文書，做好審前準備工作。

9、采集數據，登記疑點

審計人員根據審計分工，在審前應充分利用審計軟件，對被審計單位的財務數據進行采集，通過報表分析、指標分析、科目分析等數字化手段，有效的把握總體、鎖定重點和精確延伸，擴大審計的廣度和深度。對于有疑問的業務、數據、證據作為疑點進行登記，為后期現場實施審計做好鋪墊。

10、審前培訓

審前培訓由項目主審組織開展，目的是確保審計組成員具備相關的知識和技能，具備項目審計的勝任能力。審前培訓的內容主要包括明確審計目標和審計責任、確保審計人員了解被審計單位基本情況和需要特別關注的重大經營、管理問題、了解審計方案、審計程序、審計分工以及審計項目所需的針對性知識。培訓形式可以靈活多樣。

11、審前業務會議

進駐審計時由主審組織召開，全體審計小組成員參加，主要進一步明確審計分工協作、時間安排、審計責任和審計紀律，同時對審計重點、審計程序、審計重要步驟進行強調。

四、審前標準化作業管理對審計質量控制的效果

準備階段的標準化作業管理對促進項目總體質量有了保證，審前準備階段程序從內部審計人員選擇、疑點采集、審計方案的制訂等方面進行控制，明確審計項目的重要性和必要性以及應達到的審計目標，促使內部審計人員考慮如何圍繞目標開展工作。內部審計質量最終體現在合理選擇內部審計人員上，而標準化作業程序要求對審計人員進行了科學、合理分工，使其成為一個有機整體，從而使項目總體的質量有了素質保證。

審前標準化作業管理是審計質量控制的一個有效的方法和手段，在實施過程中除了按照作業程序和標準去執行，還應注重對審計人員加強標準化作業的意識教育，講清標準化作業的形成過程，執行的目的、意義及作用，使廣大審計人員對標準化作業有較為完整的理性認識，這是落實好標準化作業不可忽視的思想基礎。

參考文獻

[1]《索耶內部審計》邰先宇等譯 中國財政經濟出版社 2005年6月

[2]《標準化作業管理》祖林 華夏管理培訓網 2006年10月份

第2篇

Abstract： In order to solve the problem of auditing evaluation of the economic responsibility of the head of secondary departments of colleges and universities， this paper adopts AHP to design the evaluation index of internal economic responsibility including internal control， budget， major decision， management benefit and finance. The AHP-based internal economic responsibility audit evaluation model is established， and its effectiveness is verified by example. This paper studies the model from the theoretical and practical angles， so as to improve the efficiency of economic responsibility auditing of the head of the secondary departments of universities and improve the comprehensive evaluation ability of the economic responsibility of the audited cadres.

關鍵詞：高校經濟責任審計；評價指標體系；層次分析法

Key words： university economic responsibility audit；evaluation index system；AHP

中圖分類號：F239.47 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2017）02-0028-03

0 引言

通常情況下，高校內部經濟責任審計由高校組織部委托，對高校內部有干部管理權限的二級機構相關負責人在任職期間內相關經濟責任履職情況進行審計，可以在任期內和任期結束后進行。隨著高校的合并、新校區的建設、辦學自和資源的配置權越來越強，高校內部經濟責任審計的難度不斷加大。

對于高校內部經濟責任審計的研究，國內外學術界的關注點不同。國外的研究成果更多關注于績效評價，我國則更關注于對領導干部的評價，二者存在本質區別，但對于評價方法則可借鑒。基于AHP的高校內部經濟責任審計評價模型，最早由20世紀末期英國學者（Martin Cave，1998）提出，包括了教學類8個指標、科研類4個指標，用于評價高校績效。而國內的研究，則囊括了謝合明（2001）運用層次分析法（AHP）建立了教學、科研、學生三類一級指標對高校績效進行了評價；程海燕（2013）建立了內部控制、預算執行、廉潔自律、重大決策等五類37個綜合指標，以上研究成果設計了較為豐富的高校經濟責任審計評價指標體系，對高校二級部門負責人的經濟責任審計評價起到了積極的作用，一定程度上完善了現有評價指標體系。但對于如何有效避免確定權重時的主觀因素？如何平衡績效指標評價與高等教育公益性、非盈利性的初衷？定性指標的定量化如何避免主觀因素影響？等等諸多問題，都函待解決。

1 基于AHP的高校內部經濟責任審計評價模型概述

在實際工作中，內部審計部門難以對外延伸調查，造成進行經濟責任審計全面評價依據不足。①由于內部審計的范圍、內容、權限是有限的，審計部門全面評價的依據僅限于審計對象所提供的述職報告、任期工作總結、及學校財務提供的會計資料等材料，按照有關規定界定經濟責任、特別是領導干部遵守財經法紀的情況及黨風廉政情況，審計部門全面評價存在一定難度。尤其是許多領導干部的經濟問題常具有一定的隱蔽性，有些問題需要進一步延伸到外部單位進行落實取證，如領導干部涉及的利益輸送、收受賄賂、收入不入賬、私設小金庫、私分公款等問題，僅依靠內審是難以發現和查證的，因而很難提示一些風險。②經濟責任審計缺乏必要的、統一的、可行的量化考核指標，缺乏一定的行政責任定性考核標準，缺少一定的法律責任相應法規。目前高校內審部門主要是對相關領導在任職期間內的財務管理、內部控制、重大決策、廉潔從政等指標建立經濟責任審計評價指標體系，開展實際工作的。

第3篇

第一、圍繞中心、服務大局，提高審計工作的有效性。

一年來，我們在工作實踐中，把圍繞中心、服務大局作為審計工作的出發點和落腳點，自覺的將審計工作做為學校管理鏈條中的一環，不斷強化審計工作對學校宏觀管理的服務功能，我們緊緊圍繞學校的中心工作和學校領導關注的重點、管理的難點、教職工關心的熱點問題及重大經濟活動，合理安排項目，并有針對性地確定了一些相對具有宏觀意義和代表性的項目開展專項審計工作。例如，20__年，結合國家審計署對18所高校審計中發現的問題，為進一步規范我校的財務管理，及時發現辦學資金運行及管理中存在的問題和風險，我們與財務處共同對學校及二級獨立核算單位的財務管理、重大財務決策合規合法情況、財務核算、各類資金運行等情況進行了專項調查。針對調查中發現的不規范的問題，能解決的立即進行整改，對暫時解決不了的也要拿出解決方案，限期整改。通過專項調查，對規范學校財務管理，降低學校風險和保證經濟活動的健康持續發展發揮了積極作用。再如，為從項目論證、投資決策、財務管理的角度全面總結附屬實驗學校新校區的建設工作，并為學校下一步的財務決策與管理工作提供準確的信息、依據和建議，在學校領導的重視支持下，開展了附屬實驗學校新校區建設項目財務效益分析工作。經過近半年來的數據采集、統計、測算、分析、預測等綜合審計手段確認了附屬實驗學校新校區建設項目的資金總投入情況及校區運行以來的財務狀況、對校區的辦學效益進行了測算和分析，目前，該項目正處在收尾階段。

第二、突出重點、提高效率，推進審計工作持續健康發展

一年來，我們根據學校建設、發展速度明顯加快、經費總量不斷增長、經濟活動日益增多的實際，堅持全面審計與突出重點相結合，注意選取那些影響大、風險高、事關學校發展建設的項目和領域作為審計重點。

一是不斷規范經濟責任審計。20__年我們共對6名中層領導干部進行了任期經濟責任審計。在審計工作中，堅持客觀公正、實事求是的原則，注意把內部控制以及經濟管理工作的有效性、辦學經費使用的效益性作為評價重點，并產生了積極的影響。目前，我校的經濟責任審計工作，在組織部門的大力配合下，目的更加明確，程序更加規范，審計質量和水平不斷提高。尤其在加強干部隊伍管理、促進和提高管理水平，依法行政等方面發揮了重要作用。

二是投資項目審計效益明顯。一年來，我們針對學校基本建設和維修改造項目多、投入增大的實際，以規范投資管理、提高投資效益為目的，繼續搞好基建、修繕工程項目審計。加大基建、修繕工程項目審計力度，在建設工程設計、招標、合同審簽、合同執行、洽商變更、竣工結算等各個環節嚴格審核把關，堵塞漏洞，控制工程造價，節省開支，我們本著高度負責的精神，定期考察建筑市場價格，并依照國家規定對基建、修繕工程項目結算進行嚴格審核，使竣工項目審計率達到了100％。20__年共完成基建、修繕工程項目34項，審計資金總額28048萬元，審減工程造價并為學校節約經費1035萬元。

三是堅持審計關口前移、防范經濟風險、維護學校合法權益。20__年，我們圍繞學校經濟活動特點，抓住影響學校資金使用效益的重點環節，在堅持事后與事中、事前審計相結合的基礎上，逐步實現由事后審計為主向事前防范、事中控制和事后審計相結合為主的轉變。審計工作融入學校經濟活動之中，參與到經濟運行決策中來，使各項經濟活動在運行中得到有效監督。同時，嚴格各類經濟合同的審簽工作，20__年共完成合同審簽74份。在合同審簽工作中，我們嚴格按照學校《經濟合同管理辦法》及國家的法律、法規對合同的真實性、合規性、合法性進行審核，對個別不符合規定的合同文本予以拒簽，維護各類經濟活動文本的嚴肅性。審計關口前移，不僅有利于完善學校各類經濟管理工作程序，規范各項經濟活動秩序，而且為學校節約了資金，使有限的辦學經費發揮出更大的經濟效益和社會效益。

第三，求真務實、勤奮創新

，促進審計工作不斷深化

20__年，我們在準確把握高等學校內部審計發展趨勢和走向的基礎上，堅持以勤奮創新為取向，打造自身特色，使審計工作不斷適應學校發展需要。建立和完善以財務審計為基礎，以內部控制評價和效益審計為重點，以促進提高管理水平、提高資金使用效益、防范經濟風險為目的的內部審計新格局。

為適應學校科學化管理要求，我們將內部控制測評作為各類審計項目的基本內容。在各類審計項目實施過程中，把對內部控制了解和評價作為重點，通過系統的、規范的方法評價內部控制的健全性、有效性和科學性，改進其管理，以幫助其實現既定目標，取得了較好的效果，并在審計實踐中逐步實現以下幾個方面的轉變：

在審計目的上，實現了從合規性審計向增值性審計轉變；

在審計內容上，實現了從以財務審計為主向管理審計為主轉變；

在審計方式上，實現了從事后審計為主向事前控制、事中審計與事后審計相結合轉變；

在審計作用上，實現了從批判功能向建設功能轉變。

第四，以人為本、加強建設，提升審計工作層次和水平

20__年我們在積極尋求審計工作進一步發展、創新審計工作的新思路、不斷加強和改進工作的同時，采取有力措施，切實加強審計隊伍建設，努力營造積極向上、團結協作、廉潔務實、追求卓越的團隊精神。一是，加強業務培訓。年內，我們先后派出18人次參加教育部和省內審協會組織的各類審計業務培訓。通過業務培訓，較好實現了審計知識更新，為內部審計工作上水平，提供了必要的知識支撐。二是，加強理論研究。積極探索內部審計與大學發展的關系及高等學校內部審計的行業規律，把握內部審計發展趨勢，并以此為指導，全面推進學校內部審計工作。我們確立了通過申報課題項目帶動理論研究，通過理論研究，全面提升審計干部素質的指導思想，積極組織申報研究項目。經過全處的努力，我們申報的《高等學校內部審計發展趨勢研究》課題被審計學會批準立項并獲得二類資助。目前，課題研究工作正在進行之中。通過參與研究，大家的學習熱情更加高漲，開拓了視野，對審計工作的健康發展起到了積極的推動作用。三是，在認真做好常規審計管理的基礎上，增大了戰略管理的比重，通過規劃，明確審計工作的發展目標，積極營造一種著眼未來、旨在創造、追求卓越的團隊氛圍，服務一流大學建設。我們提出的“十一五”工作目標是：學校內部審計工作基本實現從以傳統的真實性、合規性為導向的財務審計為主向以現代的內部控制和風險管理為導向的管理審計為主的全面轉型與發展，建立和完善與現代大學制度相適應的內部審計運行機制，初步形成以風險控制和管理審計為重點的內部審計新格局，全面提升審計工作層次和水平，為建設國內一流國際知名的研究型綜合性師范大學作出新的貢獻。