前言：我們精心挑選了數篇優質民間借貸的幾種方式文章，供您閱讀參考。期待這些文章能為您帶來啟發，助您在寫作的道路上更上一層樓。

第1篇

【關鍵詞】 中小企業； 民間借貸資金； 賬務處理

一、民間借貸現象普遍

中小企業融資難的問題一直很突出，其從正規金融渠道獲得的資金極為有限；另一方面，由于具有信息和成本方面的優勢，民間借貸對于解決中小企業的融資問題一直發揮著重要的作用。這一點在民營經濟發達、民間資本豐裕的長江三角洲和珠江三角洲表現更為突出。

這種民間借貸是以民間信用為基礎的一種非正規金融活動，相對于正規金融而言，它是一種游離于國家金融體系之外的融資方式。目前，民間借貸正在成為國家投資、金融機構貸款之外的重要融資途徑。而民間借貸主要是企業向個人借貸、企業向非金融機構借貸、企業與企業之間的直接借貸。長三角民營中小企業民間融資課題組于2009年3月對長三角中小企業進行的調查顯示，有86.9%的民營中小企業表示最短缺的生產要素是資金，且67.22%的資金總量來自民間借貸。但資金供求關系存在明顯的無序與混亂，資金流向與使用效益不明晰，主要表現在企業對民間借貸資金的賬務處理上。

二、中小企業對民間借貸資金的賬務處理方式

（一）借款企業對來自民間借貸資金的賬務處理方式主要有以下幾種，每一種處理方式都有其原因

1.企業將借入的本金通過“短期借款”或者“長期借款”科目核算；應支付的利息計入“財務費用”或者“在建工程”、“研發支出”等科目。

企業在向非金融機構、企業借款，且取得合法合規的原始憑證（放款方每次收取利息的時候出具稅務機關開具的發票）時，一般采用這種方式核算，將本金通過“短期借款”或者“長期借款”科目核算；應支付的利息計入“財務費用”或者“在建工程”“研發支出”等科目。

2.企業將借入的本金通過“其他應付款”科目核算；應付的利息計入“財務費用”或者不在賬面反映出來。

盡管民間借貸關系是平等的民事主體之間在自愿和不違反法律規定的基礎上發生的借貸關系，但國家法律保護的民間借貸利率不超過銀行基準利率的4倍，實際上民間借貸短期周轉資金月利率已高達30‰~50‰，有的甚至達到100‰~250‰，明顯超過銀行基準利率的4倍甚至更多。所以，有些企業將借入的本金通過“其他應付款”科目核算，應付的利息部分計入“財務費用”或者干脆不在賬面反映出來，用其他方式支付給對方。

3.企業將借入的本金存入個人結算戶，暗箱操作，賬外循環，這種情況下本金和利息一般在賬面上都反映不出來。

這種情況更多出現在企業向個人借款。企業向個人借款分兩種情況：一是向內部職工借款（集資），一般很少與職工個人之間簽訂借款合同，這是因為：按照稅法規定，向內部職工個人借款，個人收取利息時要繳納20%個人所得稅，個人不愿意；無借款合同，借款企業的利息支出不能稅前扣除；二是向企業外部個人借款，無論信用還是擔保借款一般簽訂有借款合同，個人收取利息應當向企業提供利息收入發票，并繳納個人所得稅。現實當中，為逃避監管或者嫌麻煩，雙方約定將本金和利息都不通過企業銀行賬戶結算，企業借貸業務不在賬面反映出來，但實際上資金已經曲線進出企業。

（二）放款企業在資金收放、資金損失的賬務處理方式

放款企業在這方面賬務處理方式更加隱晦，能不在賬面反映的盡量不在賬面反映，具體有幾種做法：

1.企業將借出的本金通過“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”等科目核算；應收的利息計入“其他業務收入”核算。

采用這種相對“正規”處理方式的，往往是具有一定實力的企業或非金融機構，每次收取利息的時候到稅務機關繳納有關稅款，取得發票。

2.企業將借出的本金不在賬面反映，應收的利息不通過銀行賬戶結算，也不在賬面反映。筆者在調查中發現，要么私下采用現金交易，以采購款出去，賬面不反映借貸；要么從銀行匯出，企業不做賬，企業銀行存款日記賬與銀行對賬單之間形成未達賬項，長期對不上，直至對方還款。

3.無法收回的本息，或長期掛賬不做處理，或轉為當期損失，沒有計提準備金。中小企業關門倒閉的例子比比皆是，尤其2008年到2009年期間，廣東省81萬戶中小企業中，因經營不善、出現資金鏈斷裂而倒閉的達兩萬家，筆者在廣州地區放款企業了解到，因為沒有政策規定，幾乎沒有企業計提壞賬準備，一旦部分或者全部資金無法收回，要么掛賬不做處理，要么直接計入“營業外支出”。

三、各種賬務處理方式的分析

以上所列幾種賬務處理方式，使用的會計科目五花八門，似是而非。筆者通過對廣州地區的一部分中小企業調查、走訪發現，會計人員的處理也是不得已而為之。

（一）法律制度缺失

民間借貸長期處于“非法”的狀態，沒有一部完善的《民間融資管理條例》等法律法規出臺，明確界定民間融資與非法融資的法律界限、對民間金融主體的法律地位、資金投向、融資方式、利率浮動范圍、風險糾紛的處理、收益的稅收調節以及會計核算等方面進行明確規定。

（二）《企業會計準則》和《小企業會計制度》均缺少對民間借貸資金賬務處理的規定

嚴格地說，上述幾種賬務處理方式均不符合現行的會計制度。

1.民間借貸資金不在賬面反映的做法是違反《企業會計準則――基本準則》第一章第五條：“企業應當對其本身發生的交易或者事項進行會計確認、計量和報告”的規定。

2.《企業會計準則――應用指南》里面的“會計科目和主要賬務處理”規定，“短期借款”、“長期借款”科目核算的是企業向銀行或其他金融機構等借入的各種借款，民間借貸對象顯然不是“銀行或其他金融機構”；對放款企業而言，也沒有相應的會計科目來核算本金，“貸款”科目是用來核算銀行類企業按照規定發放的各種客戶貸款，“委托貸款”科目是用來核算企業委托銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項。中小企業民間借貸資金基本上是直接融資，極少委托銀行或其他金融機構辦理。

目前，借款企業只能將借入的本金通過“其他應付款”科目核算，應付的利息計入“財務費用”。放款企業將借出的本金通過“其他應收款”科目核算，取得的利息收入計入“其他業務收入”核算，支付的印花稅、營業稅等稅金應計入“其他業務成本”科目。

四、規范民間借貸資金核算的建議

（一）國家盡快建立健全有關民間融資的法規體系

國家要合理引導地下金融資金到“陽光地帶”，規范民間借貸資金行為。要對民間借貸主體雙方的權利義務、交易方式、契約要件、期限利率、稅務征收、違約責任和權益保障等方面加以明確界定，通過法律手段使民間融資逐步走上契約化和規范化的軌道。同時，從行為目的、對象、利率約束等方面，界別民間借貸行為與非法發放貸款行為。會計只有在肯定民間借貸資金行為的基礎上才能核算。

（二）建議修改會計準則有關規定，完善會計制度

將企業與企業、企業與非金融機構的民間借貸行為視同企業向金融機構借貸。具體做法如下：

1.擴大“短期借款”、“長期借款”等科目核算的核算范圍，即：企業借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款，通過“短期借款”科目核算；企業借入的期限在一年以上的各種借款通過“長期借款”科目核算。

2.放款企業借出的本金通過“貸款”科目核算，這樣，借貸雙方可以正確、合理核算各自的資金。

3.借款企業應支付的利息計入“財務費用”或者“在建工程”、“研發支出”等科目核算，為借款而發生的擔保、公證等中介費用，作為“財務費用”核算。放款企業利息收入計入“其他業務收入”科目核算，為放款而發生的稅金、公證等中介費用，均計入“其他業務成本”科目核算。

4.放款企業要遵循謹慎原則，期末將“貸款”科目余額與“應收賬款”余額一并考慮，計提壞賬準備。

5.在資產負債表上，借款企業的借貸資金反映在“短期借款”、“一年內到期的非流動負債”或“長期借款”項目。放款企業的借貸資金應分為短期貸出款和長期貸出款兩項，在資產負債表“流動資產”項目下增設“短期貸款”項目，在“非流動資產”項目下增設“長期貸款”項目，分別反映兩種貸出款。

為遵循重要性原則，借貸雙方在財務報告中，應對金額重大的借貸資金行為做單獨反映，以滿足財務報告使用者的需要。

【參考文獻】

［1］ 陳勇江.長三角民營中小企業民間融資的制度缺失與合理規制［J］.現代經濟探討，2009（12）：40-43.

［2］ 吳偉萍.中小企業民間借貸現狀、問題與對策［J］.企業研究，2010（6）：45-46.

［3］ 劉長祥.我國中小企業融資的障礙與對策分析［J］.科技創新導報.2009（34）：140-143.

［4］ 嘉思瑤，宋若峰.中小企業民間融資行為探討［J］.金融理論與實踐，2009（4）：117-120.

第2篇

關鍵詞:民間金融 現狀 對策建議

隨著我國經濟的快速發展,資金供需矛盾日益顯現,民間資本運行融資規模不斷擴大,已成為中小企業及“三農”經濟取得流動資金和建設資金的重要渠道。為確實了解民間資本運行狀況,我們對呂梁市文水縣民間資本投融資等情況進行了專題調查。

一、當前民間資本運行的現狀及形式

截止2010年9月底,呂梁市文水縣全縣金融機構的信貸總量為26.43億元,其中小額貸款公司貸款投放0.095億元,占比為0.436%。據估算,文水縣的民間借貸總量約為8億元,占比為30.3%。借貸用途分別為:生產(生意)周轉71%、建房、購置大件電器17%、生活消費7%、其他5%。融資資本自有資金占85%,另有15%通過銀行貸款和其它渠道流入。民間融資呈現新的走勢,對多年來以銀行信貸為主的借貸格局產生較大的影響,但不是此消彼長相互競爭或替代的關系,由于各自比較優勢的存在,二者表現為一種互補關系。

二、民間資本運行的新特點

(一)民間資本融資規模逐漸擴大

隨著市場經濟的不斷發展,民間資本進行融資逐漸成為金融領域不可或缺的一種形式,尤其國家各種扶持“三農”的優惠政策相繼出臺后,農民擴大生產規模,投資興辦企業的人數急劇增加,對資金的需求也呈快速增長的態勢。在當前銀行業金融機構貸款門檻較高,融資難的情況下,民間直接融資無疑是最佳選擇。據調查,中小企業、工商戶融資額度基本在10-50萬元之間。

(二)融資主體呈現多元化

從調查情況看,過去參與民間借貸的人大多數在個人之間,而現在參與民間借貸的卻多數為個人與企業之間。借貸主體體現了社會關系的“信息對稱”性,借貸雙方多數通過“血緣”、“親緣”、“地緣”、“業緣”等社會關系媒介實現資金融通。民間融資方式分為幾種形式:一種是民間借貸,這種方式在民間融資中占有相當大的比例;二種是民間票據融資,主要是企業與客戶在采用銀行承兌匯票結算貨款時,將客戶給予自己的銀行承兌匯票轉手給別的與此業務無關但手中有大量閑置資金可供借用的借貸者,以此獲得資金的一種融資方式。三是向客戶融資,這是企業通過本企業良好的信譽度,要求客戶預交定金購買產品而取得資金的一種融資方式。借貸款項用途在個體私營經濟發達地區多是投資辦企業和經銷商。

(三)融資方式逐漸走向正規化

為最大限度地降低經營風險,受到法律保護,民間資本運行逐漸走向正規。小額貸款公司成為民營資本運行的有效載體,辦理手續 “短平快”。另外其他民間融資方式靈活多樣,有口頭協商的、有中間人擔保的、還有實物抵押的,大都用借條方式融資,避免出現法律糾紛。融資期限以短期為主,大部分為3個月到半年,這是為了降低利息負擔和規避風險。

(四)融資利率水平較高

從調查情況看,民間資本借貸利率水平一般都比較高,比銀行同期利率高3至4倍。主要有以下幾種水平。一是一浮到頂的模式。如呂梁文水海威小額貸款有限公司采取了一浮到頂的利率水平,目前執行利率為21.24%,是同期銀行貸款基準利率的4倍。二是略高于農村信用社的利率水平。主要為生產經營類融資,這部分融資的主體為一些民間組織(例如由幾戶富有人家籌集資金,由一人或二人出面發放),融資的對象絕大多數為購買基本農資、開辦商店、企業、公司等;融資利率為月息2-3分,以3分為多;個別融資利率有超過月息3%的;期限大部分以短期3個月為主,最長不超過1年,按月結息。三是零利率水平。主要是生活急需類融資,大部分為親戚、朋友之間的臨時借款,如婚喪嫁娶、求醫問藥、蓋房購屋、求學外出等,這部分基本上為0利率,被視為親朋、好友之間相互幫助,共度難關,一般沒有利息,這部分借貸所占比例很小。

三、民間資本的發展趨勢及政策建議

由于國有商業銀行收縮縣域金融業務,加上中小企業財務制度不健全,缺乏信用擔保方式,社會信用體系不健全的情況,故難以從國有商業銀行獲得足夠資金支持。而農村信用社資金資源有限,難以滿足經濟快速增長的資金需求。正規金融資源配置功能不足和信用制度的缺失,為民間資本的有效運行發展提供了空間。為此,應從各方面加強對民間資本的正確引導,使其成為正規金融的有效補充。

(一)不斷完善民間金融制度

要不斷完善小額貸款公司管理辦法和制定完善合理的民間借貸法規,正確引導民間資本合理規范運行。鑒于目前民間借貸普遍存在且有進一步擴大的趨勢,國家或相關部門要盡快制定《民間借貸法規》或《民間借貸管理辦法》,以規范、保護正常的民間借貸行為。

(二)要適度開放,拓寬民資投資渠道

國家有關部門應盡快制定出臺《鼓勵民間投資的產業指導目錄》,公布明晰的民間資本準入標準和準入時限,放寬民間資本股權比例限制,適度允許民間資本參與重點行業項目建設。如適當擴大村鎮銀行、資金互助社的試點區域,允許民間資本適度參股貸款公司,對于高新技術、環保產業等方面的創新性投資應進一步消除進入壁壘,進行政策性支持。

(三)要搭建平臺,促進民資轉型升級

地方政府應當充分發揮引導作用,積極構建民間資本與當地企業的合作融資平臺,以引導民間資本更好地支持中小企業發展,形成實業發展與民間資本的良性循環,實現傳統產業轉型升級與民間資本發展壯大的雙贏。

第3篇

【關鍵詞】民間信貸 金融衍生品 金融管制

引言

隨著中國繼續發展社會主義市場經濟，非正規金融民間借貸的經營活動不在目前金融體系的監管下，并且繼續以驚人的速度增長。但是，由于已經存在的民間借貸市場不受官方的監控，其本身就存在缺陷，在官方的外界條件下，大大限制了民間借貸的發展。因此，在我國特色的市場經濟體制下，該如何看待非正規金融活動的民間借貸，以及官方對這種活動該采取何種法律政策措施，已經是迫不及待需要解決的問題。

一、民間借貸市場的概況

（一）何為民間借貸

現階段，由于社會上的民間借貸屬于起步比較晚的階段，“民間借貸”概念在我國的法律中體現的不完善，還有相當一部分屬于法律上的空白；按照民間的說法就是，只要不是正規金融進行的借貸，就可以視為民間借貸。那么，從廣義的范圍上進行概括來說，民間借貸可以定義為除了官方承認的金融機構以外的貸款。因此，民間借貸的行為處于官方金融監管以外，政府宏觀統計報表中不包含民間借貸，也不屬于法律保護的范圍。民間借貸存在于個人之間、個人與企業法人之間、個人與其他組織之間的貨幣資金借貸活動。民間借貸是市場經濟之下，企業或者個人進行借貸的必然產物，在官方金融機構提供的供給服務不足的條件下，可以說又是必要的補充。按照借貸的用途進行分類的話，可以將它分為三大類：家庭生活為目的，農業生產為目的以及企業經營活動為目的。因為民間借貸屬于民事范疇，不算做民間的經營投資。筆者認為，以貨幣資金為標準的一種價值讓渡及本息償付行為可以視為民間借貸。

（二）民間借貸的司法解釋

司法解釋對民間借貸的解釋主要體現在一下幾種表現形式：

1.民間借貸屬于金融借貸的一種，屬于民事法律行為。

2.民間借貸以合約為前提，屬于雙方當事人的合約行為。

3.借貸雙方只有借貸物品的支付就屬于民間借貸范疇。

4.民間借貸的形式分為有償或者無償，如果是有償的話，需要由借貸雙方約定。

（三）民間借貸特點和主要模式

1.民間借貸的特征。能夠體現民間借貸的主要表現特點：參與民間借貸的人員廣泛；比如城鎮居民，個體工商戶。資金來源的廣泛；比如農戶資金，居民私有資金，更有甚者私募資金等。借貸方式的靈活；比如個人信貸手續的簡單化。借貸形式多樣化；比如當鋪。

2.民間借貸的模式。只要社會不斷的發展和進步，只要有資金供給關系，民間借貸存在方式也會隨著著社會發展，不斷改變借貸方式，借貸就可以從傳統方式的當鋪、民間個人放貸、企業內部集資等形式逐步轉變為其他借貸形式，舉例說明一下：比如福建江浙一帶的地方以個人貸款形式進行借貸，或者有些借貸活動通過網絡，在QQ聊天室里完成民間借貸。

（四）民間借貸的發展趨勢

從長遠角度來看，正規與民間的借貸之間，可以說兩者既有互補關系，也有競爭關系，由于國有大中型企業的融資渠道在我國主要靠正規金融機構的服務，隨著時間的推移，官方雖提高了對民間借貸的服務，但與國有企業經濟體系相比，還是顯得微不足道。從而轉向民間借貸，從形式上來說，是對正規借貸的一種補充。由于民間借貸具有靈活便捷等特點，沒有銀行規定的諸多限制，只有雙方認定即可，借貸關系便形成。由于民間借貸體現出的這些優點，使正規借貸的融資渠道產生了無形的壓力，在民間借貸市場份額的不斷增加，使兩者之間在爭奪客戶的競爭中逐漸加劇。

二、民間借貸與金融衍生品的風險分析

（一）金融衍生品的特點

衍生品主要有以下幾個特點：貨幣衍生：把資金變成各國貨幣進行交易活動。利率衍生：利用資金所產生的利率，包括利率期貨、利率期權、利率互換等。這一點跟民間貸款的利率收益有些相仿。

（二）民間借貸活躍的原因

民間的中小企業的借貸活動之所以異常活躍，主要表現在以下幾點；金融體系不健全、基層金融服務的單一與萎縮，中小企業貸款得不到解決；個人閑錢資金多，大眾理財意識不斷提高。國家雖對這個灰色地帶的進行整理與整頓，依然頑強地存在，暫且不說合法與不合法，這就說明了民間借貸存在的必要性與合理性。

（三）民間借貸具有金融衍生品的效果

1.對金融市場的沖擊。由于民間借貸是屬于非法的金融活動，不受官方的監控與宏觀調控，雖然可以給國家在某些稅收上造成一些流失，其主要原因還是對國家金融調控的干擾；與此同時民間借貸存在其交易隱蔽性和不易監控，容易導致金融犯罪等問題，也對央行的資金總量監測和控制產生干擾。

2.借貸過程中的具體風險。民間借貸過程中主要體現的風險，主要有以下幾種形式：借據風險；主體風險；用途風險；利息風險；擔保風險；履行風險；違約風險；管轄風險；法規風險；其他風險。

3.民間借貸引發企業經營風險。很長一段時間，中小企業的貸款一直是個難題，之所以出現這種現象主要是中小企業的信用體系與擔保體系不健全，嚴重影響了中小企業的資金融資，從而轉向民間借貸，但民間借貸的利率往往高于同檔次銀行貸款利率的幾倍，導致企業財務負擔加重，不能支付企業所產生的高利息負，然后再通過新的民間借貸的高息本金來償還到期的債務，使企業進入惡性循環。

（四）民間借貸是否可行的分析

個人借貸是否可行，主要原因是官方金融機構的融資供給與社會資金需求不平衡造成的，就現在來說銀行既要需求高利潤的同時還要降低貸款風險，使大量中小企業的融資渠道不通暢，發展受到資金方面的限制。另一方面，由于民間資金比較充足，找不到合適的投資出路，或者不敢投資。就給中小企業轉向民間借貸提供了條件，從而促使了民間借貸能夠生存的空間。

三、規范和引導民間借貸市場

（一）民間借貸市場的現狀分析

隨著我國不斷進行經濟改革開放，經濟的發展也日益繁榮，民營中小企業的發展也在經濟繁榮的基礎上，呈現一種快速增長的勢頭，這也導致了民間借貸的規模以驚人的速度進行增長。根據浙江省工商部門調查顯示，45%以上中小企業發展受到首要制約因素就是資金的融資，還有靠民間借貸的方式來解決企業的資金周轉問題的中小企業占75%以上。正是由于不能獲得正常貸款的渠道，從而導致民間借貸的現象尤為突出。據浙江省企業調查隊針對民間借貸情況進行的調查顯示，民間融資才是中小企業獲得貸款的主要渠道，而且占到了45%左右，在調查所有的行業中，農業10%，建筑業占20%，制造業占30%，飲食業占10%，房地產業占20%，商業占10%。根據以上數據可以判斷出，在民間資本介入到融資市場不久的將來，使中小企業的融資渠道更豐富了，民間融資而且具有融資速度快、資金調用方便，效率高等的諸多好處，這是如此體現了正規金融不可替代的作用。所以說，在很長的一段時期內，民間借貸與正規金融之間必然存在一種互補、并存的關系。

（二）民間借貸地位的合理化

按照基本的民法，合同法和其他有關法律、法規為基礎。在符合相關法律、法規的前提下，民間借貸的存在和發展是受到法律合法的保護。只要個人，企業法人以及其他民間金融機構在不違反法律前提下，有權利自由進行借貸。在不違法律強制性規定的前提下，我國法律應該合理保護民間借貸當事人雙方的關系。一旦違約，可以通過協商，或者民事途徑進行解決。

（三）規范民間借貸發展的障礙因素

經濟的繁榮與建設離不開民間借貸，只有合理規范發展民間借貸，穩妥處理民間借貸問題，對我國經濟建設起到不可估量的作用。只要正確而準確地認識民間借貸發展的各方面阻礙條件，這才是可以提供民間借貸發展的關鍵。主要表現在：法律上的障礙；金融監管的障礙；金融經營活動的障礙；還有就是信用方面的障礙。只有將這些障礙進行合理規范與疏通，才能促進民間借貸向著更合理、更健康的方向去發展，對經濟建設起到輔助的作用。

（四）建立法律規范機制

建立法律規范機制，可以遏制“高利息”的民間借貸投機行為，要發揮民間借貸的積極影響力，民間借貸利率必須建立在定價機制基礎上，來確定合理的民間借貸利潤空間。俗話說，高風險，伴隨著高回報，民間借貸的回報跟資金投入的風險相等同。將民間借貸在法律上進行明確區分，規范民間借貸的合法成分與非法成分，將民間借貸經營活動的內容和范圍進行準確的定義。主要從借貸額度、利率水平、違約責任等各方面，對民間借貸當事人雙方進行法律上的規范和保護，再以法律文書的方式加以明確，讓民間借貸活動和形式具有法律上的執行效力。

（五）放寬金融管制

因為現階段的民間借貸與正規金融，我國實行的是平行“雙軌”形式，對金融融資的合理配置非常不利。加強對小額貸款公司和中介擔保公司的規范與管治，與此同時，應該放寬金融監管，逐步推進現行金融結構的并軌，實現促進金融市場改革的目的。這些措施包括設立當地小企業的金融機構，特別是社區銀行，貸款公司等。合理建立金融市場的存款保險和退出機制，加快銀行市場化改革，建立一個多樣化的融資渠道。

四、總結

由于目前民間借貸在中國具有相當規模，并在金融市場中占有重要的一席之地，促進社會主義市場經濟的發展起到了不可替代的作用。目前，我們必須加快制定專門的法律，通過規范民間金融組織；由此可見，好處大于壞處，因此對需要融資的中小企業來說，民間借貸的作用顯而易見，顯示了存在不可分割的必要性。同時也應看到能夠阻礙民間借貸發展的因素都有哪些，對于這些不利的因素，政府應當采取什么樣的措施加以規范，能夠讓民間借貸在融資過程中發揮更與更大的作用，引導民間借貸對中國的金融市場健康穩定的發展起到積極的作用。

參考文獻

[1]吳瑕，王鳳.中國農業企業融資實戰解析[M].第1版.北京：中國經濟出版社，2010.