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第1篇

【摘要】金稅工程三期的實施是國家稅務總局的重要工作部署，其有力地促進了依法治稅、深化了稅收改革、強化了科學管理，也為個人所得稅收管理信息化建設格局帶來一定程度的調整。在這個大的背景下，高校的稅收信息化管理工作也將面臨新的機遇與挑戰。高校如何以金稅工程三期為契機，繼承前期個人所得稅管理信息化的成果，繼續深入推進稅收管理信息化建設。是高校當前面臨的一項重要任務。本文通過對金稅工程三期的變化分析，結合高校稅收信息化系統建設的特點，提出了對高校個人所得稅管理信息化建設的思考。

【關鍵詞】金稅三期 高校個人所得稅 管理信息化建設

一、金稅工程三期概況

20世紀80年代，我國開始稅收管理信息化系統的建設，經歷了“征管電算化”、“稅收電子化”、“稅收信息化”、“稅收管理信息化”等多個階段。標志性系統由“GPRS”、“金稅一期”、“金稅二期”發展到今天的“金稅三期”。金稅三期工程屬國家級信息系統工程，是國家電子政務建設的重要組成部分。該系統融合了稅收征管變革和技術創新，統一了全國國地稅征管應用系統版本，搭建了統一的納稅服務平臺，實現了全國稅收數據大集中，對于進一步規范全國稅收執法、優化納稅服務、實現“降低稅務機關征納成本和執法風險，對稅收征管改革具有極其重要的意義。

以筆者所在的江蘇省為例，2016年10月8日金稅工程三期個人所得稅管理系統正式上線，該系統統一了全國征管數據標準、口徑，在全國范圍內規范納稅服務系統，實現全國征管數據應用大集中。同時，也為個人所得稅的改革打下了夯實的基礎，意義重大。

金稅工程三期系統的個人所得稅申報系統對數據格式、數據的完整性及數據的準確性有了更高的要求。與原江蘇省個人所得稅申報系統相比有如下不同：

1、增加人員信息管理模塊，加強申報人員基礎信息的管理。金稅工程三期系統增加了人員信息管理模塊，每月申報個人所得稅時首先要進行人員信息的維護，對于新增人員必須完善基礎數據，對于離職退休人員也要做相關的人員變動處理，大大提高了對人員信息的管理要求，增加了管理的難度。

2、加強與社保中心、公積金管理中心的數據交互，嚴格控制超限額申報。金稅工程三期系統中對明細申報數據做出了更高的要求，通過與社保中心、公積金管理中心的數據交互，由系統檢驗對社保及公積金數據的合理性，在納稅申報時及時發現超額扣繳的社保及公積金，有效控制了超限額申報免稅收入的情況。

3、通過信息化系統，統一數據格式，為全國信息資源共享打下堅實基礎。金稅工程三期系統統一了個人所得稅明細申報的數據格式，進一步規范了個人所得稅的申報數據，為個人收入信息的資源共享打下堅實基礎，為之后的個人所得稅改革做好數據準備工作。

二、高等院校個人所得稅管理信息系統的特點

1、需求推動個人所得稅管理信息化系統的建設

近年，我國的稅制改革不斷深化，對稅收管理提出了更高的要求。首先，隨著我國經濟的發展，高校科研事業蒸蒸日上，與境外科研學者的交流不斷增加。同時為了促進科研事業的發展，引入外籍優秀學者的數量也與日俱增。納稅人結構呈現多元化的趨勢。其次，在前幾年高校大規模新建校區的影響下，高校規模迅速擴大，在職員工人數隨之增長，納稅人數量顯著增加。再次，稅制的深化改革，對稅收申報數據的要求不斷增加。數據要求由粗放到精準。同時稅務局管理系統不斷完善，數據風險分析不斷加強。面對大量復雜的數據和稅務監管部門嚴格的監管，個人所得稅管理信息化系統的需求迫切，在技術高速發展的大背景下，個人所得稅管理信息化應運而生。需求與技術相互促進推動成就了高校個人所得稅管理信息化系統的建設和發展。隨著稅務系統的不斷變革，高校個人所得稅管理信息化建設也在不斷的完善，隨著金稅三期的上線，高校個人所得稅管理信息化建設面臨新的挑戰。

2、高校個人所得稅管理信息化系統的建設從點到線再到面。隨著近年信息技術的不斷發展，高校的信息化系統建設也在不斷完善。個人所得稅管理信息化系統從工資薪金個人所得稅的計算這一業務點切入，慢慢延伸至不同類型人員收入的個稅計算，從手工計稅到系統線下計稅慢慢發展為線上申報的個人所得稅管理系統。管理系統應用經歷了“嵌入高校財務系統局部應用各類型收入全覆蓋的線下計稅應用個人所得稅線上申報管理系統應用”階段。從紙質申報向管理信息化蔓延。

3、高校個人所得稅管理信息化系統較為封閉。高校個人所得稅管理信息化系統大多由財務部門牽頭開發，應用于收入的申報、計稅、賬務處理等工作。數據來源僅限于財務流程的各個環節。基本不與人事等相關部門進行對接，在人員基本信息的數據采集方面較為薄弱。

三、金稅三期背景下高校個人所得稅管理信息化建設的建議

1、需求拉動，進一步提升和優化個人所得稅系統的功能和性能。隨著金稅工程三期的全面推廣影響稅收管理信息化系統發展的因素愈加復雜，信息化系統的建設過程既會受到稅收業務與信息技術的影響，又將受到人員素質影響。稅收管理信息化建設應轉向深化應用。近幾年是國家深化改革的關鍵時期，稅制改革特也將越加深入，在“營改增”之后，個人所得稅的改革方案也呼之欲出，這些都將對高校個人所得稅管理的信息化的建設產生巨大的影響。因此，在金稅工程三期的大背景下，高校必須根據監管需求，妥善處理好當前信息化需求與建設、應用的關系，將業務與技術緊密結合，進一步提升和優化個人所得稅管理系統的功能和性能，以保證稅收管理信息化建設健康、持續發展。

2、個人所得稅管理信息化系統的建設轉向深化應用。金稅工程三期全面實施后，實現了全國個人收入信息的共享，稅務機關能夠全面掌握個人在全國范圍內的收入情況。同時，申報數據格式更加的規范，稅收申報已不再是簡單的將高校系統中的數據復制、粘貼。他對數據的合理性、準確性、完整性等都有了更高的要求。

同時，隨著教育部等監管部門對高校收入情況越加的關注，個人所得稅管理信息化系統的建設應從簡單的數據采集、計算轉向稅收數據的綜合分析與應用。數據應用的需求千差萬別，而且變化較快，因此應深化應用，建立數據應用技術平臺，通過搭建較為完整的技術平臺架構，為數據應用提供基礎服務和技術支撐，實現對各類源數據的集中處理和存儲，逐步建立相對穩定的數據模型，為數據應用提供口徑統一的、高質量的基礎數據。

3、多部門協作，加強數據對接，進一步完善人員信息的采集數據。金稅工程三期的個人所得稅申報系統中加強了對人員基礎信息的管理，包括單位在職人員及申報勞務的外單位人員。并要求必須填報人員的聯系方式及人員狀態等信息。高校財務部門做為財務業務單位，負責收入的計稅及發放工作，不責人員基本信息的登記和管理。而在人事部門卻有著非常詳實的個人基本信息。因此，財務部門可將個人所得稅管理信息化系統與人事部門的人員信息苦進行數據對接，這樣就能全面掌握人員的基本信息與動向，更好的完成納稅申報及稅收管理工作。

參考文獻：[1]靖樹春.基于系統管理理論的稅務管理現代化框架與路徑分析[J].稅收經濟研究，2015，05：23-28

[2]申紀新.新形勢下實現企業稅務管理現代化的路徑選擇[J].現代經濟信息，2015，19：102.

第2篇

在全面推進稅制改革的大背景下，依法納稅，規范涉稅業務管理，防控稅務風險，成為實現企業價值最大化的必然要求。本文將從稅務管理及稅收風險防控的角度，以科研費用加計扣除及個人所得稅申報繳納為切入點進行論述，探討企業納稅管理應用措施。

二、企業加強稅務管理的緊迫性

企業對稅收政策把握不準確，未能對涉稅風險進行有效控制，存在較大的稅收管理風險；企業涉稅風險預警和內部控制機制不健全，稅收遵從成本的管理缺位，尚未建立起涉稅風險預警體系，缺乏定期檢查和評估制度；企業雖然注重建立以降低稅負為目標的稅收籌劃體系，但用于構建適合企業長遠戰略目標的企業稅務戰略和管理體系還尚未得到普遍重視。

因此，稅務管理應該和財務管理、風險管理乃至戰略管理相互契合，有效控制企業納稅風險，提高財務業績，為實現企業戰略管理目標提供支持。

三、企業稅務管理存在的問題及涉稅風險

目前，我國企業稅務管理的觀念還未完全建立，企業對稅務管理認識不夠深刻，對稅收法規及稅務征管的認識嚴重不足，企業稅務人員理論水平、業務能力無法滿足稅務機關日益嚴格的納稅管理要求。

本文從企業科研費用在企業所得稅匯算清繳中的加計扣除、個人所得稅政策的理解、認識不足方面分析企業稅務管理存在的問題及稅務管理風險。

（一）科研費計稅管理存在的問題及涉稅風險

目前稅務機關對企業研發費加計扣除采取的是備案制管理辦法，即無需到稅務部門辦理審批手續，只要向稅務征收機關提供有關臺賬、歸集表、稅務師事務所的審計報告等資料，就可以自行加計扣除。

稅務部門在科研費用加計扣除上的寬松征管模式，使得企業在該方面存在較大的問題，一是存在不符合加計扣除范圍的支出。二是委托外部單位的科研項目支出，未取得受托方提供的該項目的費用支出明細情況。三是企業科研項目不能取得政府科技管理部門的三新項目認定證書。

（二）個人所得稅管理存在的問題及涉稅風險防控措施

我國的個人所得稅實行由發放企業代扣代繳的征稅機制，企業負責對員工收入進行匯算清繳并代為申報個人所得稅，在日常工作中主要是由于個人所得稅優惠政策適用不規范，造成企業代扣個人所得稅管理存在一些問題：

（1）企業代扣代繳個人所得稅的計算管理方式不完善。目前的個人所得稅計算方式主要有：一是利用Excel表格統計個人所得稅的基礎資料，實現個人所得稅代扣代繳管理。二是部分企業使用單機版的工資管理系統，其提供了較好的工資處理功能，但不能對補貼收入、獎金收入進行管理和扣稅。三是稅務局提供的個人所得稅代扣代繳系統，其主要是為了滿足稅務系統自身管理需要，只能匯總填報，無法滿足企業日常個人所得稅管理需要。以上幾種個人所得稅計算方式，不能很好地契合企業薪酬管理的需要，無法滿足企業薪酬管理、個人所得稅代扣代繳等需求。

（2）個人所得稅優惠政策適用不規范。按照個人所得稅法規定，企業支付員工的所有收入都應納入個人所得稅計稅基礎，應繳納個人所得稅；在實際操作中，按照財政部、國家稅務總局通知規定，發放員工部分費用享受優惠政策，不納入計稅基礎。

企業稅務管理人員對優惠政策的理解不充分，進行個人所得稅匯算清繳時對各項優惠政策執行有偏差，給企業及員工利益造成損失。目前，企業個人所得稅優惠政策執行有偏差的，主要是在差旅費補貼及誤餐補助、防暑降溫費及員工療養費等方面。

四、企業涉稅風險防控措施

（一）科研費加計扣除風險防控措施

賬務核算規范，費用歸集準確的研發費是否真實發生的重要依據。企業在賬務處理時，應當設置“研發支出”二級科目，按費用的明細類別進行準確歸集；開展多個研發項目的，應分不同項目進行明細歸集。

企業委外研發費用可一并加計扣除，但需要進行規范操作。應要求科研項目受托方提供委外研發費的支出明細表，根據支出明細表將受托單位發生的非研發費用剔除，不進行科研費用所得稅加計扣除；企業出于技術保密或者其他原因，無法在地方科技管理部門獲得三新認定證書，導致科研費用無法進行所得稅加計扣除，企業應加強科研項目的備案工作，為研發費用所得稅加計扣除打好堅實基礎。

（二）個人所得稅風險防控措施

（1）根據企業特點開發個人所得稅管理系統。個人所得稅管理系統需要匯集納稅人、扣繳義務人的基礎信息、收入和納稅信息，建立納稅人和扣繳義務人的一戶式檔案，為后續管理準備基礎數據；提供統計查詢功能，滿足各級稅務機關管理的需要；建立與其他部門的數據應用接口，為其他稅費征收提供信息。

逐步實現個人所得稅代扣代繳明細賬制度、納稅人和扣繳義務人向稅務機關雙向申報制度、與社會各部門配合的協稅制度，有效加強對個人收入的全員全額管理，對高收入者的重點管理和對稅源的源泉管理，全面提升個人所得稅征管質量和效率，充分發揮個人所得稅籌集財政收入和調節收入分配的職能。

（2）企業應嚴格執行個人所得稅優惠政策的適用規范。一是誤餐補助及差旅費補貼的管理辦法在稅務機關備案單位根據職工實際出差天數，按照各省人民政府或財政部門規定的標準憑據報銷的差旅費津貼不征收個人所得稅。但單位以午餐補助、差旅費津貼名義發給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資薪金計征個人所得稅。二是降溫費或取暖費根據國稅函〔1996〕673號文件規定，允許扣除且不計征個人所得稅，但省級稅務機關可根據當地實際情況，確定稅前扣除的最高限額，省級稅務機關未制定相關規定的，不得稅前扣除。三是員工療養費并不包含在允許稅前扣除的福利費范圍內，取得療養費時應并入當月工資薪金計征個人所得稅。

五、結束語

第3篇

應用列聯表分析和χ2檢驗等統計分析方法，研究個人所得稅管理沖突在不同納稅人群的異向結果。基于問卷調查樣本數據的統計分析，得出個人所得稅管理沖突行業差異，個人所得稅管理沖突職位層級無差異，個人所得稅管理沖突稅款計算方法知曉程度無差異，不同行業納稅人群對高收入人群納稅情況評價差異，不同職位層級納稅人群對勞動所得是否征稅的態度差異等實證結果。結合行為學、心理學的稅收思考，提出應對個人所得稅管理沖突的工作建議。

關鍵詞:

個人所得稅;管理沖突;異向結果;統計分析方法

一、研究背景

(一)稅務機關亟需針對不同的納稅人群提供差異化的納稅服務個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。截止2014年，我國個人所得稅占全部稅收收入的6.19%①，已成為主體稅種之一。征稅項目包括工資薪金所得、個體工商戶生產經營所得等11個項目。我國個人所得稅實行源泉扣繳與自行申報相結合的征收方式，注重源泉扣繳。但是，整體納稅遵從度還有待提高，未能足額扣繳、申報個人所得稅的現象還較普遍。就全國而言，個人所得稅扣繳申報的質量仍有待提升，截止2014年全國全員全額明細申報率仍低于70%。以廈門市為例，2014年全市經過納稅評估補繳的個人所得約3800萬元，經過稅務檢查、稅務稽查補繳的個人所得稅約1200萬元，兩項合計約占全年征繳入庫的個人所得稅的近1%②。這些現象說明，稅務機關與納稅人之間存在管理沖突。從概念上講，“沖突”是指發生在同一空間兩個或兩個以上事物的互相對抗的過程。可以分為意識沖突和物質沖突兩種類型。表現在稅收管理過程中征納雙方之間的管理沖突也可大致分為兩種類型:一是基于依法納稅的認識的誠信納稅意識沖突，二是以偷、逃、避稅為形式的稅收違法行為導致的事實沖突。不同的個人所得稅納稅群體，其與稅務機關之間的管理沖突的表現各有側重。例如，對工資薪金個人所得稅的納稅群體，既可以根據收入水平大致劃分為高收入群體、中等收入群體與低收入群體;也可以依職位層級、所處行業、教育背景等劃分不同的納稅群體。群體的差異，可導致意識沖突的不同，實施實質性沖突(指產生稅收違法行為的管理沖突)的動機不同、能力不同、行為差異等。近年來，稅務部門主要從加強非勞動所得管理，推進高收入者征管，積極創新征管手段，強化基礎管理等方面強化個人所得稅征管。具體包括改進納稅服務，改善納稅體驗;加強稅收宣傳，培養納稅意識;打擊稅收違法，抑制違法動機;加強信息管稅，促進源泉扣繳等。如果稅務部門能夠針對不同的納稅群體，提供差異化的服務項目，采取不同的征管措施，“熨平”管理沖突、提高納稅意識，將會極大地提升個人所得稅的管理質效。

(二)行為學或心理學的分析方法不能直接識別出不同類型的納稅人群1．個人所得稅管理沖突如從沖突主體上講，有納稅人與稅務機關之間，扣繳義務人與稅務機關之間;從具體形式上講，有以認識為基礎的意識沖突，有以實施稅收違法行為的事實沖突等。根據行為科學關于管理沖突的理論分類，管理沖突分為四種基本類型:(1)雙趨沖突，例如“少(扣)繳稅款”與“依法納稅”兩個目標都符合納稅人(或扣繳義務人)A的需求，一方面擔心稅務違法行為被稅務機關查處，另一方面也希望能在不被發現的前提下少繳部分稅款。即，納稅人(或扣繳義務人)A出現雙趨沖突;(2)雙避沖突，例如納稅人(或扣繳義務人)B有強列的動機不想“足額繳納稅款”，又非常擔心“稅務機關稅收檢查”，在作抉擇時將產生雙避沖突;(3)趨避沖突;(4)雙趨避沖突。但是，明確管理沖突類型的分類，并不意味著知曉對應分類的納稅人群。2．同樣，公共心理學關于知覺偏差的效應與影響理論，也常被用于分析個人所得稅的管理沖突。“首因效應”使人的認知具有表面性，或者容易固化某種認知等。例如，納稅人(或扣繳義務人)A曾因稅收違法行為被稅務機關查處，不良的納稅記錄給納稅人(或扣繳義務人)造成了比較嚴重的影響。這種影響強烈且持續，將極大地降低納稅人(或扣繳義務人)實施稅收違法行為的動機。“近因效應”則會妨礙當事人客觀地、歷史地看待人和事。例如，納稅人(或扣繳義務人)B雖然在多年前因稅收違法行為被稅務機關查處過，但近期則僥幸避過了稅收檢查，造成當事人認為稅收違法行為的機會成本低，繼續實施稅收違法行為的動機被錯誤地加強了。類似的，“暈輪效應”“社會刻板印象”等也可以用來對不同的稅收管理沖突進行心理學分析。但是，公共心理學分析同樣無法直接識別出不同類型的沖突人群。本文將以工資薪金項目個人所得稅管理沖突為例，對個人所得稅管理沖突在不同納稅人群的異向結果，進行統計學分析，直接識別不同類型的納稅人群，并提出加強個人所得稅征管的工作建議。

二、調查方案設計

對稅收管理沖突的研究，除了上述應用行為科學、公共心理學等理論和方法進行定性研究之外，我們也可以采用定量分析的研究方法。統計方法與技術是現代社會、經濟研究運用的基本方法，在稅收領域也有廣泛的應用。在稅收領域的許多研究問題中，常常會遇到不可計量的定性指標變量(區別于定量指標變量)，比如，稅負高、中、低指標，工資薪金收入水平高、中、低指標等，就屬于定性指標。對這類定性指標的基本分析方法是按照它的變動范圍進行分類，調查機構按照某種設計方案發放問卷，從收回的問卷中可統計出各種屬性的計數結果(這種數據稱為頻數)，由此可以計算出不同分類的頻數分布。對于定性數據的統計分析常常采用列聯表分析和χ2檢驗。個人所得稅計有11個征稅項目，納稅人分布極為廣泛，個人所得稅管理沖突的表現形式復雜多樣，對納稅人不論從心理層面，還是從行為層面分析，其差異都是顯著的。本文旨在探討應用統計分析方法研究個人所得稅管理沖突的新思路，因此簡化需求，設計了一個簡化的、針對工資薪金項目的調查方案。希望通過調查了解以下信息:不同行業的納稅人群對工資薪金項目個人所得稅法定稅負(以下簡稱“法定稅負”)的評價;不同職位層級的納稅人群對法定稅負的評價;對稅款計算方法不同知曉程度的納稅人群對法定稅負的評價;不同行業的納稅人群對高收入人群納稅情況的公共評價;不同職位層級的納稅人群對勞動所得是否征稅的態度等。調查在9個行業中隨機抽取33戶企業，隨機發放超過400張問卷調查表，收回有效調查表336份。

三、調查數據的統計學分析

(一)不同行業的納稅人群對法定稅負評價的統計學分析根據表1數據，可以計算填列對應的多項概率分布表(受篇幅所限，此處略去對應的多項概率分布表，下同)。

(二)不同職位層級的納稅人群對法定稅負評價的統計學分析根據表2數據，可以計算填列對應的多項概率分布表。

(三)對稅款計算方法不同知曉程度的納稅人群對法定稅負評價的統計學分析根據表3數據，可以計算填列對應的多項概率分布表。

四、調查分析結果的稅收思考與工作建議

(一)個人所得稅管理沖突行業差異結果的稅收思考與工作建議統計分析表明:不同行業的納稅人群對法定稅負的評價是有差別的。根據表1數據進一步分析，可知:認為稅負偏高的比例的行業差異明顯，從高至低依次為:行業9(租賃和商務服務業，100%)，行業7(信息技術服務業，90%)，行業3(交通運輸業，87%)，行業8(制造業，83%)，行業1(電力業，70%)，行業6(批發零售業，66%)，行業2(房地產業，52.5%)，行業4(教育業，5%)，行業5(金融業，1.56%)。由于調查樣本企業偏少，統計數據并不能完全反映真實情況。但是，我們仍可以讀出一些區別。比如，傳統的居民服務業與現代金融業正好是稅負評價的兩端。傳統居民服務業的收入水平、繳稅金額都遠低于金融業，但卻100%認為稅負偏高，而金融業卻只有不到2%的受調查人覺得稅負偏高。說明納稅人對稅務負擔的心理承受力不是完全取決于繳納稅款的多少，而是取決于稅后可支配收入的高低。從心理學角度看，傳統居民服務業納稅人群的知覺偏差效應類型為“社會刻板印象”。由于較低的收入水平，他們會認為個人所得稅理應由高收入的人群繳納。從行為學角度分析，雖然發生在居民服務業的個人所得稅管理沖突的類型不容易界定，但是稅務部門應當選擇的處理沖突的最優策略無疑就是“合作策略”。即，稅務部門應主要采取加強稅收宣傳、政策宣講，提供優質納稅服務等非稅收執法手段。

(二)個人所得稅管理沖突職位層級無差異的稅收思考與工作建議統計分析表明:不同職位層級納稅人群對法定稅負的評價的差異不顯著。根據表2的數據的進一步分析，可知:不同職位層級的被調查對象認為法定稅負偏高的比例分別是:74%(公司高層)，78%(公司中層)，78%(普通員工)，平均比例為78%。說明不論職位層級高低(對應收入水平的高低)，絕大多數的被調查對象都認為個人所得稅的稅負偏高(即，統計學意義上的無差異評價)。也說明個人所得稅管理沖突的潛在對象是不論職位高低與收入多寡的。加強個人所得稅征管仍舊任重道遠，各級稅務部門應繼續加大稅收宣傳，持續加強重點項目、重點人群的個人所得稅征管。

(三)個人所得稅管理沖突稅款計算方法知曉程度無差異的稅收思考與工作建議統計分析表明:對稅款計算方法不同知曉程度的納稅人群對法定稅負的評價的差異不顯著。根據表3數據進一步分析，可知:在所有被調查人群中，表示對稅款計算方法不了解的僅有7%，絕大多數的被調查對象(83%)是了解或大致了解稅款計算方法的。說明個人所得稅稅收宣傳的重點不在于講解稅款的計算方法(或者說，由于絕大多數人已經知曉)，而應該重點宣講個人所得稅調節收入分配的重要功能。

(四)不同行業納稅人群對高收入人群納稅情況評價差異結果的稅收思考與工作建議統計分析表明:不同行業納稅人群對高收入人群納稅情況的評價是有差別的。根據表4數據進一步分析，可知:在所有被調查人群中，仍有26%的被調查人認為高收入人群未足額繳納稅款。按行業統計，從行業1到行業9，被調查人認為高收入人群未足額繳納稅款的比例依次為:40%，5%，10%，58%，20%，16%，25%，38%，0%。教育業(行業4)的比例最高(58%)，制造業(行業8)的比例次高(38%)，租賃與商務服務業(行業9)的比例最低(0%)。從心理學角度分析，之所以教育行業的比例最高，是由于處于中等收入水平的人群，有思考能力，對稅款征收的關注度較高，但缺乏稅收理論知識，而產生社會刻板印象，或暈輪效應，導致一定程度的知覺偏差。同時，根據調查項目之一(管理沖突的行業差異)的統計數據，教育行業對其實際較低的稅負水平是基本滿意的(僅5%的比例認為稅負偏高)。關于制造業，工作性質決定其對稅收工作較少關注，相對較低的收入水平與相對較高的工作強度，在認識上容易產生首因效應或暈輪效應等。而租賃與商務服務等傳統的居民服務業的納稅人群，由于整體較低的文化水平，對稅收工作的關注度低，導致其對當前高收入人群真實納稅情況的評價失真。由于仍有較高比例的被調查人認為高收入人群未足額繳納稅款，一方面說明稅務機關應持續加強高收入人群個人所得稅征管;另一方面也應在全社會廣泛宣傳稅務部門加強高收入人群稅收征管的各項工作舉措，取得的成效，甚至個別典型的高收入人員稅收違法警示案例等，以此達到向中、低收入納稅人群傳達正面的、有效的信息，促進全社會依法納稅。