前言：我們精心挑選了數篇優質金融企業的納稅籌劃文章，供您閱讀參考。期待這些文章能為您帶來啟發，助您在寫作的道路上更上一層樓。

第1篇

關鍵詞：后金融危機；中小企業；納稅籌劃

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-0-01

2008年一場前所未有的金融危機爆發，時至今日，我國已經進入后金融危機時代。全球經濟有所好轉，但是，伴隨著歐債危機，全球經濟出現更大的不確定性，我國眾多企業，特別抗風險能力較弱的中小企業，正處于前所未有的困境之中。在嚴峻的經濟形勢面前，節約成本成為每個中小企業特別關注的問題，而作為節約成本的一個重要手段，納稅籌劃在中小企業中的地位顯得尤為重要。

一、后金融危機時代中小企業納稅籌劃的必要性分析

1.減少成本支出，增加現金流量

稅收支出是中小企業的一項較大的成本支出，也是企業在一定生產規模下較為固定的現金流出。企業通過事前進行納稅籌劃，減少稅負支出或者推遲稅額的支付，從而相當于增加了盈利水平，給企業帶來經濟利益，有利于中小企業的發展，這在中國當前整體稅負較重的情況下，能夠增加企業可支配現金的數量，對于融資較為困難的中小企業來講尤其重要。通過適當的納稅籌劃，避免企業繳納原本可以避免繳納的稅款，維持企業正常的現金流量，以防企業在后金融危機時代由于資金鏈斷裂而承受破產之苦。

2.維持企業生存，促進企業發展

長期以來，我國經濟的發展都主要依托于“投資”和“出口”這兩輛馬車。在金融危機發生后，從金融領域到實體經濟都飽受挑戰外需嚴重不足，這對于我國以出口為主的中小企業打擊巨大。雖然進入到后金融危機時代，國外經濟開始有所恢復，但是速度緩慢，中小企業仍然面臨著巨大的壓力。而我國在2008施行“四萬億”經濟刺激，間接導致了我國通貨膨脹，原材料和人工成本大幅增加，企業的處境日益艱難。自從金融危機發生后，我國多次強調要增加“內需”，然而內需卻長期以來增長緩慢。在這樣企業增加收入日益受到阻礙的情況下，控制成本就成為中小企業繼續維持生存和發展的關鍵。而稅收成本在企業成本中占有相當大的比重，如何通過納稅籌劃對其進行有效地控制和管理，對于中小企業十分重要。

3.順應稅收杠桿，促進產業升級

稅收杠桿是經濟杠桿的重要形式之一，國家運用稅收形式，引導納稅人的消費選擇和生產經營決策同國家對經濟的規劃相契合。在后金融危機時代，我國面臨著穩定經濟增長和調整經濟結構兩大任務，為此國家在稅收政策上通過減稅、免稅、退稅等措施進行宏觀調控。中小企業在納稅籌劃時應把握機會，通過利用國家的稅收優惠政策，一方面能達到減少納稅額的目的，另一方面也客觀上實現了國家稅收杠桿的作用，實現了國家調整國民經濟與產業升級與調整的目的。

4.提高管理水平，增強抗風險能力

納稅籌劃的特性決定納稅籌劃需要企業具有較高的管理水平和經營水平。納稅籌劃具有事前性，即在經濟業務發生之前對即將發生的納稅行為進行合理的控制和調整，通過對不同的納稅方案進行選擇，以達到節稅的目的，實現企業價值最大化的財務管理目標。另一方面，納稅籌劃是運用多種手段和方法，進行的一系列綜合性稅務規劃活動。這種綜合性體現在，納稅人在公司運營、投資等過程中面臨的多個應繳稅種，而且有些稅種是彼此相關的，因此，籌劃人員在進行納稅籌劃時要著眼于實現整體稅負的最低，而不能局限于某個稅種稅負的高低，此外納稅籌劃也需要成本，綜合籌劃的結果應是效益最大，成本最低。為進行納稅籌劃，廣大中小企業必須不斷地提高經營水平和管理水平，科學合理地進行納稅籌劃，增強企業的抗風險能力，以應對目前經濟中的諸多不確定性因素。

二、后金融危機時代中小企業納稅籌劃的風險分析

1.政策改變，法律變更

在后金融危機時代，國家經濟下行壓力大，尤其是伴隨著房地產泡沫的破裂，會影響一系列相關產業的發展，中小企業難免受到影響。為此國家根據經濟形勢的發展，會陸續出臺一系列中小企業的扶持政策，對現有的稅收法律、法規做暫時地補充、修訂或者調整，以增加就業，穩定經濟增長。但是由于納稅籌劃是在經濟業務發生之前進行的，從選擇納稅籌劃方案到最終方案的實施和執行之間有一個時間差，如果在這個過程中政策、法律法規等發生變化，那么已選方案可能由合理變為不合理，或者該方案取得的節稅收益沒有預期的那么多，這樣就會導致機會成本的出現。

2.籌劃不佳，操作不當

籌劃人員操作不當引發的風險主要是由于納稅籌劃的高難度與中小企業籌劃人員的籌劃能力不匹配所導致的。納稅籌劃的高難度不僅要求籌劃人員具有會計、投資、稅務以及財務等相關的專業知識，而且要求其對該項目能夠宏觀把握，預測該項目未來的發展狀況，對其節稅收益進行科學合理的計算和評估，這提高了對籌劃人員的要求。同時，納稅人所選擇的納稅籌劃方案，以及選擇方案后如何執行和實施，完全取決于籌劃人員主觀的認識和判斷。中小企業籌劃人員由于其自身固有的局限性，往往對稅收政策和納稅籌劃條件的理解不到位，判斷不準確，同時不能全面有效地執行既定的納稅籌劃方案，就很容易導致納稅籌劃行為的不盡如人意。

3.征納雙方，認定不一

納稅籌劃方案究竟是不是符合稅法規定，在很大程度和很多情況下取決于稅務征收對企業所選納稅籌劃方法的接受和認可。納稅籌劃的一個重要特征是“非違法”，即稅收法律法規未規定該籌劃方案是合法的，但是也沒有規定其是非法的，這時就存在一個主觀認定問題，稅務行政人員對具體的稅收事項和稅收方法選擇具有一定的彈性執法空間。籌劃人員為取得節稅收益認為該方案是可行的，但是稅收機關則不然，那么該方案輕則被駁回，重則被認定為避稅、逃稅等，受到處罰，影響企業的聲譽。此外，籌劃的風險也和當前我國稅收執法人員的知識水平普遍不高，執法態度不良有關。

參考文獻：

[1]李建軍.淺議企業進行納稅籌劃的必要性與籌劃技巧[J].商業文化(上半月刊),2011(10).

[2]楊霞光.經濟危機困境中企業納稅籌劃的必要性[J].山東紡織經濟,2009(04).

第2篇

【關鍵詞】 納稅籌劃風險； 政策風險； 市場風險

一、籌資方面的納稅籌劃風險管理策略

（一）增加負債比例的風險防范

分析企業的資產負債率，如果企業的負債維持在較低水平，說明該企業的財務風險很低，同時也意味著企業的借款成本較低。從財務的角度看，該企業的負債能力還有潛力可挖，財務杠桿的作用遠遠沒有發揮出來。

從納稅籌劃的角度看，因為借款利息可以在企業所得稅計算前扣除，所以借款籌資是最好的選擇，而且用借款利息放大凈資產收益，變相少繳納企業所得稅的做法，完全符合稅法規定，是一個非常有價值的決策。因此綜合財務風險和納稅籌劃風險來考慮，此時該企業應該提高負債在資產結構中的比例。

（二）減少非金融機構借款的風險控制

非金融機構貸款利率遠遠高于金融機構的借款利率，而根據我國稅法規定，納稅人向非金融機構借款的利息支出應參照金融機構同類、同期貸款利率計算的標準來進行稅前扣除。這就意味著有相當一部分的利息，無法在所得稅前扣除。如果企業或明或暗地將這部分負債稅前扣除，是冒著違法的危險的。

如果企業的非金融機構借款比重較大，筆者的建議是，若企業資質優良，規模巨大，潛力無限，完全可以和銀行做好溝通，在資金流和信息流的交互方面加強聯絡，這樣，向大型金融機構貸款已經不存在制約因素。最關鍵的是，采取這樣的做法，納稅籌劃風險大大減小，企業完全可以在稅法范圍內合理避稅，而企業的最終利潤一點都沒有減少反而增加。用“收益與風險對比法”評價：當納稅籌劃實際收益大于0時，這樣做是非常值得的。

（三）商業信用的納稅籌劃風險防范

如果企業集團內的某機構所在區域稅負較其他機構低，可以考慮在法律許可的范圍內加大企業利潤向該分支機構的流入，減少該分支機構成本和費用的損耗，進而增加該企業的盈利，順利實現企業集團利潤向低稅率地區的流動，從而使得企業集團的整體稅負降低。舉例來說，假如A機構稅率較低，其他機構組織向A分支機構銷售的產品和服務，可以通過簽訂大宗的、長期性合作合同，為向A機構提供一定程度的現金折扣、數量折扣、季節折扣給予合理合法的依據。按照這種方法，A分支機構的成本和費用可以得到一定程度的削減，而且因為企業之間這種行為有合理合法的合同作為保障，該行為的納稅籌劃風險已經被降到了完全可以控制的范圍內，故而該納稅籌劃收益遠遠大于納稅籌劃風險。

這個納稅籌劃方案的關鍵是內部利益輸送把握一個度，避免過分出格。合同設計時，既充分考慮企業的納稅負擔，又使之合理合法。這樣，納稅籌劃的風險就可以限制在一個可控的范圍之內了。

二、投資方面的納稅籌劃風險管理策略

從納稅籌劃風險的角度看，投資方面的納稅籌劃幾乎沒有政策風險，較大多數方案安全得多。主要的風險是政策風險，但是企業可以通過采取一定的措施來減弱甚至消除，例如給分公司獨立經營權等。納稅籌劃的相關費用，一般都可以量化，是一個可以弱化考慮的項目。綜合來講，高稅率地區分支機構設置為分公司的方案，是在投資方面公司進行納稅籌劃風險最小、見效最快的籌劃手段。

如果某分支機構在集團企業中稅負相比較高，可以考慮在法律許可的范圍內將該分支機構的利潤轉移到低稅率地區的企業，成功減少高稅率地區企業的納稅，從而使得集團整體稅負降低。進行所有權轉移時要重點考慮保證其經營和管理不受影響，不能本末倒置、為了節稅而節稅，而是為了更好地經營而節稅。在保證納稅籌劃不影響正常經營的前提下，納稅籌劃的風險主要是籌劃的相關費用支出，包括注冊費、變更費、印花稅等稅費支出。納稅籌劃前后收益差大致可以根據企業的經營狀況、發展目標、歷史發展等估算出來。如果納稅籌劃風險小于納稅籌劃收益，則該方案可行。

如果需要采用對外收購進行投資的方式，可以在股票上市的基礎上，減少資金直接投資，而是以股份置換形式，充分利用高溢價的優勢進行兼并。另外，還可以發揮公司研發實力強、知識產權質量高的優勢，以知識產權入股方式進行投資。這樣的選擇，為公司進行更深層次的納稅籌劃提供了便利。

三、資金運營方面的納稅籌劃風險防控

（一）貨款回收的納稅籌劃風險控制

公司在銷售貨物時，被動地進行會計核算，如果銷售行為實際發生卻不申報納稅，一旦稅務機關過來查賬，偷稅事實存在，企業將承受很大的懲罰和損失。集團公司在進行貨物銷售時適當進行籌劃，可以與購貨方簽訂合同訂立某些條款，納稅籌劃的違法風險就會被大大降低甚至消除。具體做法是，在合同中設置分期付款和委托代銷的條款，這樣，企業有了合法的依據，就可以在會計上延遲計入收入，從而推延納稅義務。

這種做法，企業額外增加的成本幾乎為零，但是納稅籌劃風險卻被大大降低甚至消除。因此，綜合來看，這是一項可行的納稅籌劃方案。

（二）存貨計價方法選擇的風險控制

根據我國現行稅制的規定，納稅人存貨的計算方法，可以在個別計價法、加權平均法、先進先出法等方法中任選一種，而且一旦選中，就不得隨意更改。如果確需變更，應在會計年度終了之后，報稅務主管部門審批，方可更改。

加權平均法計算量大，但是在會計電算化得到廣泛推廣和運用的集團公司，這一劣勢已經不再重要。加權平均法能基本反映物價的上漲水平，體現在會計上的成本高于采用先進先出法的成本，這樣，企業虛增的利潤被有效平抑，延緩了一部分稅款的繳納時間，成功贏得了這部分資金的無償使用價值。

采用加權平均法，從納稅籌劃的角度看，同樣沒有政策風險、市場風險等風險，是一種低風險的納稅籌劃方式。

第3篇

Abstract: Chinese commercial bank operates independently at its own risk with a heavier tax burden. In order to better carry out tax planning, taxpayers must make a profound analysis on the characteristics of tax planning. Through outlining the meaning and the implementation steps of tax planning, the paper focuses on analyzing the characteristics of commercial banks'' tax planning, which is expected to provide a reference for tax planning practice.

關鍵詞： 納稅籌劃；特性；風險

Key words: tax planning；characteristics；risk

中圖分類號：F832 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）03-0125-02

0 引言

作為我國金融體系的主體，商業銀行的經營行為、經營績效和競爭力的好壞對我國金融資源的利用效率、金融體系的穩定和經濟持續穩定增長有著重要的影響。伴隨著經濟、金融的全球一體化，我國銀行業還要積極投身于國際金融業的競爭，如何有效提高我國商業銀行競爭能力，已經成為我國目前最急需解決的問題，這一形勢迫切要求我們盡快從各方面對我國銀行業進行改革和完善。

然而，納稅籌劃作為一項系統工程，是企業日常經營活動的重要組成部分，籌劃項目成功與否會受很多方面因素的影響，籌劃特性本身及納稅籌劃行為所處的內外部環境的復雜性，會為籌劃人員系統地開展籌劃工作帶來許多具體的困難，若處理不當，其產生的后果很可能會在今后的經濟活動中被進一步的放大和疊加。只有在熟知我國商業銀行納稅籌劃本身特性的基礎上再加以針對性地實施，才能在不斷變化的市場經濟和法律環境中做好納稅籌劃，并取得預期的籌劃結果。

1 納稅籌劃概述

納稅籌劃是指納稅人或其人在合理合法的前提下，自覺地運用稅收、會計、法律、財務等綜合知識，采取合法合理或“非違法”的手段，以期降低稅收成本服務于企業價值最大化的經濟行為。也因為納稅籌劃的行為主體是納稅人而非其他涉稅人，因為本文采用納稅籌劃這個名詞。

納稅籌劃特性的剖析是以熟知整個籌劃過程為前提的。納稅籌劃有繁有簡、有大有小，不一定每一項稅務籌劃都有完整的程序和步驟，筆者認為，完整的納稅籌劃應分為三個階段，第一階段是進行納稅籌劃風險評估，第二階段是著手制定納稅籌劃方案，第三階段是籌劃結果的跟蹤與反饋。

1.1 納稅籌劃風險評估 傳統的納稅籌劃步驟中并沒有風險評估這一步，而實際上，風險是客觀存在的，也是不可避免的，銀行業不能忽視風險而單純地追求稅后利益最大化，而應更多的考慮風險與收益的對等性，只有充分考慮到納稅籌劃中可能存在的風險，才能做出是否進行納稅籌劃的正確判斷，也才能及時防范和處理將來可能發生的風險。

1.2 制定納稅籌劃方案 企業首先應根據納稅籌劃內容，確立納稅籌劃的目標，在對目標進行了確定和掌握相關信息的基礎上，納稅籌劃人可以著手設計納稅籌劃方案，并根據有關稅法規定和納稅人預計經營狀況，盡可能建立數學模型進行演算，模擬決策，定量分析，修改備選方案。同時，還要將風險評估結果考慮到納稅籌劃方案中，確立主次風險的防范和應對策略；最后，在特定環境下選擇最佳方案。

1.3 跟蹤與反饋 稅收制度的多變性和稅收環境、納稅人情況的不穩定性的存在，必然對納稅籌劃方案的有效實施和預期目標的實現產生一定的影響，因此，付諸實踐后，必須運用信息反饋制度，定期對籌劃方案的實施情況進行評估，驗證實際納稅籌劃結果是否如當初測算、估算，通過對方案的評估，及時找出存在的問題或不適應的地方，或者通過對方案的適當調整，以降低方案的籌劃風險，使籌劃活動順利進行，為今后納稅籌劃提供參考依據。

2 我國商業銀行納稅籌劃的特性

2.1 籌劃難度大 銀行業是稅負水平較高的行業之一，稅收在商業銀行總成本中占較大比重。目前我國商業銀行在運營中經常涉及的稅種主要有11個，包括企業所得稅、營業稅、增值稅、城市維護建設稅、印花稅、城鎮土地使用稅、房產稅、契稅、車船使用稅、車輛購置稅、代扣代繳的個人所得稅，加上以實際繳納的流轉稅（營業稅、增值稅、消費稅）為計費依據的法定政府收費項目—教育費附加，則經常性稅費共有12項。

無論與國內其他行業相比，還是與外資銀行相比，商業銀行是一個稅負較高的弱勢行業。從現行銀行稅制中的流轉稅來看，我國國有商業銀行的高稅收（高稅負）不能較好地轉嫁給銀行的消費者，稅負只能由銀行企業內部消化，其結果是消耗銀行自身的競爭力，也同樣增加了銀行與其他同業之間的競爭壓力。而且，它面臨著諸如不良資產比例高、資本充足率低、資產質量差、呆壞賬比重大、盈利能力及風險防御能力低等困難，特別是國有商業銀行還承擔著一部分沒有盈利甚至虧損的政策性貨款，流轉稅負擔過重不利于國家政策的貫徹實施，這不僅不利于我國銀行業經營績效和市場競爭力的提高以及自身資本的積累，還將為商業銀行可持續發展帶來巨大的金融隱患。納稅籌劃作為銀行業盈利的一個重要途徑，面對如此龐大的經營負擔與稅收負擔，其實施和實踐的難度也顯而易見。

2.2 側重所得稅和營業稅籌劃 我國現行的銀行稅收制度形成了以流轉稅和所得稅為主體的復合稅制結構體系，針對國有商業銀行而言，其繳納的主體稅種是營業稅和所得稅，商業銀行的企業所得稅率為33%，營業稅稅率為5%（高于建筑業、交通運輸業、郵電通信業等適用3%的稅率）。商業銀行的營業額是營業收入扣除金融企業往來收入的余額，營業收入包括貸款利息收入、外匯轉貸款費收入、手續費收入以及金融商品的轉讓凈收入等；商業銀行的所得收入包括存貸業務、資金業務、業務、理財業務等。由于營業稅和所得稅占到其納稅總額的90%，因此，在實踐中籌劃人員對商業銀行納稅籌劃問題的側重點放在了這兩個主體稅種之上。

2.3 偏重依賴經濟環境 一般籌劃行為的影響因素中都包含經濟環境因素這一項，但對其依賴程度卻不深，銀行業的納稅籌劃行為則不同。商業銀行的主要收入90%來自金融行為，如貸款利息收入、金融企業往來利息收入、手續費收入、系統內往來收入、中間業務收入和其他營業收入等，金融環境趨好，那么銀行業的收入就會增加，相對應地，所應繳納的稅額就增加，但這種應繳稅額的增加可以通過納稅籌劃而進行相應地抵減，由此銀行所獲得的收益就會增大；若金融環境趨弊，銀行業收入就會降低，稅負可籌劃空間就小，若處理不當就會造成虧損。

2.4 籌劃風險大 在國際國內稅收法律法規的不斷完善，反避稅措施不斷增強，市場經濟環境的變幻莫測，以及其他人為因素存在的背景下，商業銀行因其收入來源復雜、納稅籌劃難度大、經營結構不單一等客觀因素的存在，導致商業銀行的納稅籌劃要比一般行業的納稅籌劃具備更大的風險性，最終的納稅籌劃收益可能會高于或低于先前的預期結果，企業在運用各種政策開展納稅籌劃時的不確定性因素也導致風險明顯增加。因此，納稅人必須要樹立納稅籌劃風險意識，立足于事先防范，在進行納稅籌劃方案制定之前，應對影響籌劃結果的所有潛在風險因素進行確認并評估，在考慮風險是否可以化解或轉嫁等因素的基礎上確定是否開展籌劃，同時還必須考慮因納稅籌劃引致的各種涉稅成本，包括顯性和隱性成本，只有綜合籌劃成本在可接受范圍內時開展稅務籌劃才有效率。

3 結論

熟知商業銀行納稅籌劃的特性對我國銀行業順利開展納稅籌劃及實施風險管理有著極其重要的作用。論文通過簡述納稅籌劃的含義及工作步驟，結合實際，分析了我國商業銀行納稅籌劃的特性，為銀行業的納稅籌劃實踐提供了理論參考。

參考文獻：

[1]譚成.我國商業銀行全面風險評估研究[D].湖南師范大學，2009.

[2]李瑞波.商業銀行抵債資產稅收處理及納稅籌劃[J].經營管理，2009，（1）.