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第1篇

關(guān)鍵詞：往來帳項(xiàng)；企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；重要性

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298(2015)12(c)-060-02

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，除了資金、成本管理之外，還有往來賬項(xiàng)管理。但從實(shí)際中的企業(yè)財(cái)務(wù)管理情況來看，企業(yè)對(duì)往來賬項(xiàng)的重視依然不足，未能將其與資金、成本、實(shí)物、資產(chǎn)間的密切關(guān)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建成體系。因而，在一定程度上，由于疏忽往來賬項(xiàng)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性及應(yīng)用價(jià)值，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及可觀利潤(rùn)帶來了一些影響或阻礙。為了改善這種狀況，需要提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，以全面化的管理視角展開全面管理，以此增加企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，突顯往來賬項(xiàng)在財(cái)務(wù)管理中的重要價(jià)值。在企業(yè)運(yùn)行中，資金的流出、流入即是來往賬項(xiàng)，一般劃分為應(yīng)收類、應(yīng)付類；包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款。從原因看，只要存在與客戶的交易，就可造成往來賬項(xiàng)；從目前對(duì)往來賬項(xiàng)的管理來看，各企業(yè)的重視程度也不盡相同，這是由于對(duì)往來賬項(xiàng)的認(rèn)識(shí)不足；從價(jià)值來看，通過對(duì)往來賬項(xiàng)的整理，可以更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資金回收，增加經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，提升資金利用率。然而事實(shí)上，因企業(yè)業(yè)務(wù)交易往來頻繁，會(huì)造成賬項(xiàng)繁雜的情況，所以，出錯(cuò)率高，比如在賒賬、欠賬等現(xiàn)象中，企業(yè)就因?qū)ν鶃碣~項(xiàng)管理沒有慎重考慮，結(jié)果造成了資金周轉(zhuǎn)問題與利用率低的問題，因而未能實(shí)現(xiàn)利益的最大化目標(biāo)，這些都在一定程度上表明，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面，還需要進(jìn)一步加強(qiáng)。

1往來賬項(xiàng)在財(cái)務(wù)管理中的重要性說明

首先，通過往來賬項(xiàng)可以完善企業(yè)資金鏈。在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，往來賬項(xiàng)表現(xiàn)出流動(dòng)性非常強(qiáng)的特點(diǎn)，可以以一種資金流轉(zhuǎn)的方式，促成企業(yè)、客戶、供應(yīng)商間的交易實(shí)現(xiàn)。從企業(yè)層面看，所獲資金歸于應(yīng)收賬款，反映了企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，同時(shí)也是對(duì)其的限制，比如在資金的多少上有一定的適度范圍，并不是想獲得多少就能獲取多少；另一方面，這也是為企業(yè)資金提供償付能力的有效保障。其次，通過往來賬項(xiàng)可以更好的達(dá)到管理資產(chǎn)的目的。因?yàn)樵谄髽I(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，業(yè)務(wù)種類繁多，所以要求往來賬款具備較強(qiáng)的流動(dòng)性，在對(duì)其整理、清查之時(shí)，只以報(bào)表形式反映其大致情況，盤存方法很難適應(yīng)這種流動(dòng)性，因此，易出現(xiàn)清查紕漏，可直接造成企業(yè)資產(chǎn)管理的非精準(zhǔn)性，因而，增加清查力度與方法，可以有效地提高管理資產(chǎn)的能力。最后，通過往來賬項(xiàng)可以反映企業(yè)的真實(shí)運(yùn)營(yíng)情況。利潤(rùn)操控是實(shí)現(xiàn)往來賬項(xiàng)利用價(jià)值的重要手段，可以填補(bǔ)企業(yè)資金需求，但在經(jīng)營(yíng)效果方面，會(huì)造成不同程度的虛假現(xiàn)象，即以虛構(gòu)的經(jīng)營(yíng)效果阻礙企業(yè)的長(zhǎng)久利益；若能增加對(duì)往來賬項(xiàng)的有效管理，則可以有效地規(guī)避此類現(xiàn)象，真實(shí)地將企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況反映出來，從而進(jìn)一步增加規(guī)劃的科學(xué)性，提高績(jī)效考核的真實(shí)性，并促進(jìn)內(nèi)部考核制度更完善地發(fā)展。

2往來賬項(xiàng)在財(cái)務(wù)管理中存在的問題分析

首先，問題表現(xiàn)在管理意識(shí)與領(lǐng)導(dǎo)兩個(gè)方面。比如，對(duì)往來賬項(xiàng)的作用、重要性、價(jià)值認(rèn)識(shí)不足，造成了管理意識(shí)薄弱，加上領(lǐng)導(dǎo)者的重視度不足，盲目地以直接獲取利益為單一發(fā)展路線，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理方面的不全面，未能將資金管理、來往賬項(xiàng)之間的關(guān)系與互相影響及作用進(jìn)行有利的權(quán)衡。所以，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，對(duì)往來賬項(xiàng)的管理意識(shí)不足、重視程度不夠，由于重視不夠，也造成了內(nèi)控管理方面的不規(guī)范、內(nèi)容不完整，未能達(dá)到對(duì)資金往來賬項(xiàng)的有效管控，也未能通過它為最終的決策提供可靠的依據(jù)。其次，在管理人員方面，存在專業(yè)知識(shí)差、素質(zhì)良莠不齊的現(xiàn)象。企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在自身專業(yè)性方面，基礎(chǔ)性知識(shí)不全面，分工較差、責(zé)任心不強(qiáng)，導(dǎo)致了賬目核對(duì)方面精準(zhǔn)性不足、弄虛作假等現(xiàn)象。對(duì)資金流動(dòng)的精準(zhǔn)性、企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)性之間的關(guān)系不明確，所以，很難勝任當(dāng)前往來賬項(xiàng)的管理工作。最后，在管理體系制度上還需要進(jìn)一步完善。因?yàn)樵诤侠砘呢?cái)務(wù)管理中，健全的管理制度是其保障，然而，事實(shí)情況是，在現(xiàn)代企業(yè)的管理體系制度中，對(duì)往來賬項(xiàng)管理制度的設(shè)置并未完善，往往造成了在實(shí)際工作中的混亂。可以說，由于具體制度的不明確，直接導(dǎo)致了管理中的不準(zhǔn)確、非真實(shí)，加上監(jiān)管未能全面展開，力度自然缺乏，更加重了阻礙因素，所以會(huì)引發(fā)后期資金流轉(zhuǎn)中的異常情況，不利于企業(yè)正常發(fā)展。對(duì)往來業(yè)務(wù)的對(duì)賬不及時(shí)、設(shè)定虛假報(bào)表等，也是當(dāng)前反映出來的問題，因?yàn)樵谄髽I(yè)、客戶的實(shí)際交易中，對(duì)賬不及時(shí)，對(duì)往來賬項(xiàng)清點(diǎn)盤查的累積，久而久之，問題越多，工作量越大，加上繁復(fù)的往來賬項(xiàng)，容易出現(xiàn)清查錯(cuò)誤與漏洞。為了彌補(bǔ)這些缺失，一些負(fù)責(zé)人員就會(huì)設(shè)定虛假報(bào)表或賬目來蒙混過關(guān)，給企業(yè)帶來了很多隱患。

3管理措施

(1)一方面，需要對(duì)企業(yè)的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理有一個(gè)全面的認(rèn)知，重視往來賬項(xiàng)在財(cái)務(wù)管理中的作用，提高對(duì)它的管理意識(shí)，從而建立起資金、成本、效益、往來賬項(xiàng)之間的關(guān)系，促成其互相影響、相互作用，一切集中于對(duì)企業(yè)根本利益為目標(biāo)的核心之上。另一方面，不僅是企業(yè)負(fù)責(zé)人，所有與往來賬項(xiàng)存在交集的部門、管理者、工作人員，都應(yīng)該有這種管理意識(shí)，以此提升對(duì)項(xiàng)目賬項(xiàng)的共同認(rèn)知、統(tǒng)一重視，構(gòu)成財(cái)務(wù)管理的內(nèi)在一致，各司其職，增加監(jiān)督，從而建立起對(duì)往來賬項(xiàng)的完善化管理體系。另外，需要對(duì)操作、不合理使用往來賬項(xiàng)的行為與現(xiàn)象進(jìn)行整頓、控制，從而規(guī)范往來賬項(xiàng)信息記錄的真實(shí)性、精準(zhǔn)性與有效性。(2)需要對(duì)管理人員的工作內(nèi)容進(jìn)行細(xì)致說明，對(duì)專業(yè)素質(zhì)進(jìn)行培養(yǎng)，比如，在財(cái)務(wù)管理中，最基本的專業(yè)要求需要滿足編制憑證、財(cái)務(wù)審核、登記來往明細(xì)、負(fù)責(zé)往來賬項(xiàng)管理等能力。企業(yè)需要對(duì)往來賬項(xiàng)管理人員進(jìn)行計(jì)劃性的合理安排，比如，讓專業(yè)能力強(qiáng)的人才進(jìn)行管理工作，對(duì)能力較差者，統(tǒng)一組織培訓(xùn)，并增加制度約束，使其工作更加規(guī)范，工作流程更為清晰。(3)需要從體系構(gòu)建、規(guī)章制度上進(jìn)行完善。一方面，在加強(qiáng)了對(duì)往來賬項(xiàng)管理的意識(shí)之后，需要通過制度、流程、管理體系、監(jiān)督措施來增加對(duì)內(nèi)容的規(guī)范、對(duì)工作環(huán)節(jié)的設(shè)置等。比如，先從戰(zhàn)略上進(jìn)行一個(gè)統(tǒng)一的體系構(gòu)建，將往來賬項(xiàng)管理、資金、成本、效益等統(tǒng)籌規(guī)劃于企業(yè)財(cái)務(wù)管理之中。然后，細(xì)致安排，建立一個(gè)健全的管理體制，增加對(duì)賬項(xiàng)管理的持續(xù)性。另一方面，讓管理的內(nèi)容具體化、明確化，無論是經(jīng)辦人還是管理人員，都應(yīng)該明確自身的職責(zé)，最好采用權(quán)責(zé)分離的方式，增加互相監(jiān)督的力度，以此保證在往來賬項(xiàng)中的信息真實(shí)、記錄及時(shí)、反映有效，從而增加可控性，這樣才可以利用內(nèi)部監(jiān)控制度達(dá)到對(duì)往來賬項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、增加信用評(píng)價(jià)、避免資金無端流失。另外，需要將管理體系制度、監(jiān)督機(jī)制、獎(jiǎng)懲機(jī)制、評(píng)估機(jī)制等進(jìn)行系統(tǒng)化設(shè)置，增加互相的關(guān)聯(lián)性、對(duì)應(yīng)性，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)往來賬項(xiàng)的全面管理，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化、可持續(xù)化發(fā)展，從而達(dá)到對(duì)虛假設(shè)定信息、賬目行為的防范。

4結(jié)語

總之，企業(yè)需要以現(xiàn)代化的管理理念促進(jìn)往來賬項(xiàng)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，需要對(duì)往來賬項(xiàng)的內(nèi)涵進(jìn)行清晰地界定、了解、分析，然后對(duì)其重要性、作用與價(jià)值進(jìn)行說明，最主要的是在當(dāng)前情況下，厘清導(dǎo)致企業(yè)管理中對(duì)其不重視的各個(gè)相關(guān)因素，比如，管理意識(shí)薄弱、重視不足、管理者素質(zhì)偏低、管理體系與制度存在缺漏或不健全，以及不及時(shí)對(duì)賬與虛假設(shè)定等，都是目前需要探討的實(shí)際問題。因此，需要真抓實(shí)干，對(duì)往來賬項(xiàng)的財(cái)務(wù)管理采取對(duì)應(yīng)的強(qiáng)化措施，以此真正推進(jìn)企業(yè)管理水平的提升。

參考文獻(xiàn)

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[2]王棣華.構(gòu)建三位一體企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論框架[J].會(huì)計(jì)之友,2015(7).

第2篇

關(guān)鍵詞：往來賬項(xiàng)；企業(yè)管理；監(jiān)督管理

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，企業(yè)與企業(yè)之間也在不斷改革創(chuàng)新，企業(yè)管理者越來越重視資金管理和成本管理，但往往忽略了對(duì)企業(yè)內(nèi)部往來賬項(xiàng)的管理。企業(yè)內(nèi)部的每一批資金去路與企業(yè)的成本、資金、實(shí)物資產(chǎn)密不可分，就目前來看，我國(guó)企業(yè)中往來賬項(xiàng)的管理存在很多問題，為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高會(huì)計(jì)信息的透明和真實(shí)性，加強(qiáng)往來賬項(xiàng)管理十分重要。

一、往來賬項(xiàng)

往來賬項(xiàng)是企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與客戶與供應(yīng)商之間的貿(mào)易往來。記錄企業(yè)之間的收入和支出，企業(yè)往來賬項(xiàng)主要包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款和預(yù)付賬款。根據(jù)資金往來的性質(zhì)，分為應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款，往來賬款是企業(yè)再進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生業(yè)務(wù)往來的應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付，對(duì)于企業(yè)最后歸納總結(jié)資產(chǎn)負(fù)債是一項(xiàng)重要依據(jù)。當(dāng)前，企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)為了提升銷售量，采取一種賒銷的營(yíng)銷手段。雖然東西銷售出去了，但資金沒有收回來，這樣必然會(huì)產(chǎn)生一些應(yīng)收賬款的往來賬項(xiàng)，市場(chǎng)的信用危機(jī)迫使企業(yè)之間的往來賬項(xiàng)，比重逐漸增加，這樣造成企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)不起來，短期償債能力下降，影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能力。所以，企業(yè)創(chuàng)建一個(gè)良好的企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境是十分重要的。

二、往來賬項(xiàng)在企業(yè)管理中的重要作用

1.資金管理方面

企業(yè)的應(yīng)收賬款主要是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，通過交易獲取的貨幣資產(chǎn)，應(yīng)收賬款是經(jīng)過會(huì)計(jì)確認(rèn)后的一種權(quán)利，具有真實(shí)性和適度性。真實(shí)性是說明勞務(wù)交易，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確實(shí)存在。適度性是說明企業(yè)的應(yīng)收賬款要有一定的適度，應(yīng)收賬款的權(quán)利要適度，這在一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中非常重要，一旦企業(yè)的應(yīng)收賬款過高，款項(xiàng)長(zhǎng)時(shí)間不能收回，整個(gè)企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)不合理，會(huì)嚴(yán)重影響公司資金的流動(dòng)，后果嚴(yán)重的話可能會(huì)使公司處于癱瘓，如果財(cái)務(wù)管理不加強(qiáng)，會(huì)有損企業(yè)的資金支付能力。企業(yè)的應(yīng)付賬款和應(yīng)收賬款正好相反，是指企業(yè)應(yīng)付還沒有付款的金額，企業(yè)周轉(zhuǎn)后能償還的可能性很大，不會(huì)影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

2.管理資產(chǎn)方面

企業(yè)資金往來的賬項(xiàng)流動(dòng)性比較大，往來賬項(xiàng)的業(yè)務(wù)種類也比較繁多，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在整理清查核對(duì)往來賬項(xiàng)的賬務(wù)時(shí)相對(duì)繁瑣，一般的盤存法并不適合，具有一定的局限性，只是在報(bào)表上體現(xiàn)，不能深入了解往來賬項(xiàng)的相關(guān)業(yè)務(wù)往來，在賬務(wù)清查時(shí)一旦出現(xiàn)錯(cuò)誤或誤差，就直接影響企業(yè)的資產(chǎn)管理。所以，必須要高度重視往來賬項(xiàng)的管理。

3.反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況方面

企業(yè)的往來賬項(xiàng)在實(shí)際操作中往往被企業(yè)利潤(rùn)操控，被用在了填補(bǔ)資金的缺口，這樣不能真實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際資金情況和收入效益，形成了經(jīng)營(yíng)效果的虛構(gòu)，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展沒有益處。所以，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者必須要加強(qiáng)往來賬項(xiàng)的管理，避免用往來賬項(xiàng)的款項(xiàng)填補(bǔ)資金缺口的現(xiàn)象，能更加真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，從而進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)的真實(shí)績(jī)效考核，完成內(nèi)部考核制度，有助于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

三、往來賬項(xiàng)在財(cái)務(wù)管理中存在的問題

1.管理意識(shí)薄弱

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者大多比較重視企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，關(guān)注企業(yè)的利潤(rùn)收入，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，并沒有權(quán)衡資金的管理和往來賬項(xiàng)。所以，對(duì)資金往來賬項(xiàng)的重視程度并不高。另外，現(xiàn)在的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者并不是財(cái)務(wù)出身，并不了解財(cái)務(wù)管理的知識(shí)，也不重視企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督，單位內(nèi)控管理并沒有做好規(guī)范管理內(nèi)容，并不清楚透明資金的往來賬項(xiàng)，沒有實(shí)現(xiàn)管控和決策，也沒有強(qiáng)調(diào)和重視企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員的規(guī)范意識(shí)，必然導(dǎo)致企業(yè)往來賬項(xiàng)管理的疏忽。

2.財(cái)務(wù)部門監(jiān)督管理不到位

財(cái)務(wù)人員習(xí)慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對(duì)往來賬項(xiàng)的跟蹤管理，即使進(jìn)行監(jiān)督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來賬款催收工作的開展。另外，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理脫節(jié)，失去相互控制、制約作用，同樣也嚴(yán)重阻礙了往來賬款的管理工作。

3.管理人員的素質(zhì)低下

企業(yè)的財(cái)務(wù)人員有些不是專業(yè)出身，在日常的工作中沒有定期加強(qiáng)學(xué)習(xí)，也沒有強(qiáng)化自身的財(cái)務(wù)管理專業(yè)性。財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容涉及廣泛，財(cái)務(wù)人員必須細(xì)致合理地進(jìn)行分工，安排編制憑證、財(cái)務(wù)審核、登記往來明細(xì)帳目，企業(yè)的往來賬項(xiàng)應(yīng)配備專人管理，但目前的企業(yè)一般都沒有安排，也沒有配備專業(yè)技能比較強(qiáng)的會(huì)計(jì)人員管理往來賬項(xiàng)。專業(yè)素質(zhì)過低，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作不完全負(fù)責(zé)，無法準(zhǔn)確核對(duì)往來賬項(xiàng)，出現(xiàn)弄虛作假的現(xiàn)象，致使企業(yè)管理人無法清楚準(zhǔn)確地了解資金去向，嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

四、完善企業(yè)往來賬項(xiàng)的策略

1.提升整個(gè)企業(yè)對(duì)往來賬項(xiàng)的意識(shí)

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)管理的工作人員應(yīng)意識(shí)到往來賬項(xiàng)對(duì)企業(yè)的重要性，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和管理層對(duì)往來賬項(xiàng)的態(tài)度和管理的程度和理念，直接影響往來賬項(xiàng)管理制度的實(shí)施和有效落實(shí)。企業(yè)的相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)有所認(rèn)識(shí)，往來賬項(xiàng)與企業(yè)的整體利潤(rùn)分不開，提高對(duì)往來賬項(xiàng)管理的重視程度。對(duì)往來賬項(xiàng)不能進(jìn)行虛構(gòu)，在日常的工作中，對(duì)企業(yè)的每一筆往來業(yè)務(wù)款項(xiàng)都要仔細(xì)核對(duì)，對(duì)企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)要做到及時(shí)嚴(yán)格的追索，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要細(xì)致，要追蹤記錄企業(yè)發(fā)生的資金業(yè)務(wù)往來，要清楚明了資金的流入流出時(shí)間、去向和用途，從而能更加快速地查詢到往來賬項(xiàng)。同時(shí)，對(duì)企業(yè)的員工也要加強(qiáng)相關(guān)培訓(xùn)，提升企業(yè)職工自身的責(zé)任意識(shí)。

2.完善企業(yè)內(nèi)部控制

完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度十分重要。企業(yè)必須要全面認(rèn)識(shí)到往來賬項(xiàng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)和信用問題，還要加強(qiáng)全面調(diào)查，并建立健全的企業(yè)往來賬項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)和信用評(píng)價(jià)制度。在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)管理中，如果往來賬項(xiàng)的賬面不清晰，每筆業(yè)務(wù)不明了，會(huì)直接影響企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性，給企業(yè)帶來重大的損失，導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)流失。為了避免這樣的現(xiàn)象發(fā)生，企業(yè)的相關(guān)單位一定要加強(qiáng)審計(jì)力度，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)獨(dú)立性，讓審計(jì)結(jié)果真實(shí)有效。另外，還要將審計(jì)重點(diǎn)工作放在往來賬項(xiàng)上，最大限度地確保往來賬項(xiàng)的正常運(yùn)作。

3.加大企業(yè)往來賬項(xiàng)的管理力度

企業(yè)需要針對(duì)自身的實(shí)際情況，進(jìn)一步加大企業(yè)往來賬項(xiàng)的管理力度。一方面，加大對(duì)往來賬項(xiàng)管理的監(jiān)督力度。企業(yè)的往來賬項(xiàng)與固定資金、資產(chǎn)成本等直接相關(guān)，如果管理不當(dāng)，比如出現(xiàn)賬目記錄不準(zhǔn)確、賬目混淆等，則會(huì)影響企業(yè)資金的良好運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，企業(yè)必須要加大對(duì)往來賬項(xiàng)管理的監(jiān)督，詳細(xì)核對(duì)每一筆資金，確保記錄準(zhǔn)確。另一方面，加強(qiáng)往來賬項(xiàng)管理的內(nèi)部控制力度。企業(yè)需要結(jié)合自身情況，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，從而為企業(yè)的往來賬項(xiàng)管理提供良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。

五、結(jié)語

在企業(yè)的日常運(yùn)作中，財(cái)務(wù)管理的往來賬項(xiàng)難免會(huì)出現(xiàn)一些有待解決的問題，這些問題直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。所以，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和相關(guān)管理人員要認(rèn)識(shí)到企業(yè)往來賬項(xiàng)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，并針對(duì)現(xiàn)階段往來賬項(xiàng)出現(xiàn)的問題，及時(shí)制定相關(guān)的解決辦法和措施，提高財(cái)務(wù)管理的整體水平，更好地推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

作者:于占松 單位:國(guó)電電力酒泉發(fā)電有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]陶娟.加強(qiáng)企業(yè)往來賬管理的幾個(gè)建議[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì),2016(2).

第3篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；內(nèi)控建設(shè)；財(cái)務(wù)管理

企業(yè)內(nèi)控過程是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)過程、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、戰(zhàn)略計(jì)劃等方面進(jìn)行有效的管理和控制，是具有全面性和長(zhǎng)期性的系統(tǒng)工程。體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理上，內(nèi)控建設(shè)對(duì)于企業(yè)資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率具有重要的意義。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)貫穿于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，與企業(yè)內(nèi)控過程具有相同的目標(biāo)和一致性，而且財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，對(duì)于內(nèi)控過程的完善具有重要的保障意義。

一、內(nèi)控建設(shè)中財(cái)務(wù)管理的必要性

（一）財(cái)務(wù)管理利于企業(yè)會(huì)計(jì)工作高效化

企業(yè)內(nèi)控過程一般包括會(huì)計(jì)控制和管理控制兩部分，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理過程的重要意義就在于可以有效的推進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的有效進(jìn)行。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作過程中會(huì)產(chǎn)生重要的會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)信息的完整性、真實(shí)性直接關(guān)系到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而建立在財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)上的內(nèi)控建設(shè)可以通過制度、條例和監(jiān)管等措施保證各類會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和在企業(yè)內(nèi)部的上下流動(dòng)，從而及時(shí)反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程以及進(jìn)行必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

（二）財(cái)務(wù)管理利于完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

內(nèi)控建設(shè)的基礎(chǔ)是完善的企業(yè)結(jié)構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部的治理方式、方法和協(xié)調(diào)機(jī)制等方面直接關(guān)系到企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的有效性。當(dāng)下，財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一就是不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，通過不斷的、及時(shí)的財(cái)務(wù)信息回饋方式，及時(shí)反映企業(yè)內(nèi)部的資源配置、組織關(guān)系和經(jīng)營(yíng)管理等方面的問題，保證委托——結(jié)構(gòu)下，企業(yè)存在的信息不對(duì)稱問題。

（三）財(cái)務(wù)管理利于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控過程

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理的根本原因是想通過對(duì)內(nèi)部各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)和生產(chǎn)要素的控制來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，內(nèi)控過程與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略相輔相成。貫穿于整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的財(cái)務(wù)管理與企業(yè)內(nèi)控具有目標(biāo)的一致性，也就是說財(cái)務(wù)管理過程中的分析、決策、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)等手段與內(nèi)控方式密切聯(lián)系。通過強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理和企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的不斷推進(jìn)，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率的提高、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的強(qiáng)化和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）財(cái)務(wù)管理有利于企業(yè)內(nèi)控過程中反腐機(jī)制的建立

企業(yè)內(nèi)部資金使用效率的改進(jìn)，不僅僅依賴于優(yōu)化資金使用方式，更重要的是要建立起有效的腐敗預(yù)防和懲治機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部資金的管理力度。企業(yè)內(nèi)控過程通過對(duì)內(nèi)部資金的約束機(jī)制、監(jiān)管機(jī)制和責(zé)任追究機(jī)制方式，建立起一套完整的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，從而有效的提高企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)行的透明化的高效化。

二、財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中存在的問題

（一）內(nèi)控建設(shè)意識(shí)不到位

企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)是獲得經(jīng)濟(jì)效益，使得很多管理者將過多的注意力集中到生產(chǎn)、營(yíng)銷等直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制尤其是財(cái)務(wù)管理控制方面的意識(shí)薄弱。有的企業(yè)雖然建立了相應(yīng)的內(nèi)控制度但是執(zhí)行不力，企業(yè)文化和企業(yè)精神方面并沒有將內(nèi)控意識(shí)融入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)。當(dāng)財(cái)務(wù)管理方面缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)控管理程序，就容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)庫空、財(cái)務(wù)信息混亂等現(xiàn)象，直接影響財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的有效性。

（二）財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全

企業(yè)的長(zhǎng)久經(jīng)營(yíng)發(fā)展離不開一套完整的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金的籌集、使用進(jìn)行必要的管理和約束，尤其是要建立一套系統(tǒng)的完善的資金使用管理和監(jiān)督機(jī)制，保證資金使用的正確性和高效性。但是，在實(shí)際的企業(yè)運(yùn)行過程中，尤其是中小企業(yè)中經(jīng)常存在財(cái)務(wù)資金缺乏監(jiān)管機(jī)制和使用隨意性的問題，不僅會(huì)導(dǎo)致資金使用的低效率，也會(huì)誘發(fā)職務(wù)犯罪等嚴(yán)重問題。

（三）財(cái)務(wù)信息不完善

財(cái)務(wù)信息不完善主要表現(xiàn)為企業(yè)會(huì)計(jì)工作不合理所帶來的財(cái)務(wù)信息失真和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺失等問題。尤其是企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的審計(jì)核算、賬目混亂、資產(chǎn)盤點(diǎn)和清查滯后甚至是會(huì)計(jì)偷稅漏稅等違法行為都直接反映了企業(yè)財(cái)務(wù)信息的不完善和財(cái)務(wù)管理的不健全。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的不健全，未建立完善的內(nèi)外部信息閉環(huán)管理系統(tǒng)，使得信息傳遞效率和信息安全問題亟待解決。

三、進(jìn)一步發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中財(cái)務(wù)管理的作用

（一）完善審計(jì)制度

審計(jì)制度作為一項(xiàng)重要的企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，是保證內(nèi)控機(jī)制有效運(yùn)行的關(guān)鍵部分之一。企業(yè)的審計(jì)工作不僅僅表現(xiàn)為對(duì)會(huì)計(jì)工作的審計(jì)監(jiān)督，更重要的是對(duì)整個(gè)經(jīng)營(yíng)過程中的信息流和資金流的監(jiān)督管理。因此，內(nèi)部審計(jì)制度要延伸到事前和事中開展工作，不局限于時(shí)候的監(jiān)督行為。同時(shí)，審計(jì)工作要具有獨(dú)立的及時(shí)的對(duì)企業(yè)工作進(jìn)行審計(jì)的職能，保證及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提高財(cái)產(chǎn)安全和組織運(yùn)行效率。

（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)管理機(jī)制

財(cái)務(wù)管理機(jī)制的優(yōu)化完善要與企業(yè)內(nèi)控建設(shè)相協(xié)調(diào)，以企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理機(jī)制要包括完善的預(yù)算管理和監(jiān)控體系，將預(yù)算管理貫穿于整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中。建立完善的成本管理機(jī)制，不僅從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)角度出發(fā)降低成本，更要加強(qiáng)對(duì)資金支出的管理，保證資金支出的有效性。同時(shí)要建立完善的資金管理制度，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資金管理流程，將整個(gè)企業(yè)的資金流納入管理范圍之內(nèi)，保證資金使用的安全性和穩(wěn)定性。

（三）強(qiáng)化信息技術(shù)手段應(yīng)用

隨著信息技術(shù)和信息手段的不斷發(fā)展，企業(yè)信息化趨勢(shì)愈趨明顯，成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式創(chuàng)新的重要契機(jī)。財(cái)務(wù)管理過程中信息技術(shù)的應(yīng)用，可以有效的優(yōu)化財(cái)務(wù)流和信息流的運(yùn)行效率，提高財(cái)務(wù)管理效率。信息技術(shù)手段同樣不斷完善企業(yè)內(nèi)控管理方式方法，擴(kuò)大管理內(nèi)容和控制效果。因此，要通過財(cái)務(wù)管理過程的信息技術(shù)方式的應(yīng)用，不斷推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控過程的信息化程度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的目標(biāo)。

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