前言：我們精心挑選了數篇優質會計與稅收的關系文章，供您閱讀參考。期待這些文章能為您帶來啟發，助您在寫作的道路上更上一層樓。

第1篇

關鍵詞：會計制度；稅收法規；會計制度與稅收法規的關系；共同發展

一、現階段會計制度和稅法的關系

一些實施市場經濟的歐洲國家，比如法國、德國，其會計準則由國家主導制定，特別注重國家和集體利益以及會計核算信息的可靠性和真實性，其稅收法律制度和會計制度的關系模式逐漸趨于高度統一。財務會計制度服從于稅收法律制度的要求，企業的財務會計工作嚴格遵循稅收法律制度的要求，以此增強國家對經濟的宏觀調控能力。因此，企業的會計利潤與應稅所得額很接近，資產負債表里存在比較少的遞延所得稅項目和金額。國際上，以英美為代表的發達國家，其民間的會計組織的發展程度很高，投資者重視企業會計信息的客觀性、真實性，以此為依據做出更好的決策。目前，我國的稅收法律法規與財務會計制度呈現出既高度分離，又相向統一融合的雙模式傾向的態勢。

二、優化會計制度和稅收法規關系的必要性

我國市場經濟不斷發展，政府職能不斷向服務型轉變，不斷放權，由實施管理慢慢向提供服務轉向。因此，對于企業的財務會計信息就越來越要重視其真實性和客觀性，更好地反映企業的財務狀況，以此來為企業提供有效的與決策相關的財會信息。近年來，證監會越來越重視對上市公司的財務監管。企業應提高會計信息的質量，增加會計信息的客觀性和真實性。明確會計制度和稅收法律的差異，可以更好地保障企業會計信息的質量，為企業決策者提供更有效的會計信息。目前，我國稅收法律制度和會計制度對會計要素的確認、計量以及所得稅的計量方面的規定有很大的差別。因此，稅務部門要用更多的資源對企業的財務進行核查，增加了成本。而企業會計信息的需求者需花費更多的時間來獲得更可靠的企業會計信息，導致其不能及時做出投資決策，而錯過最佳的投資時機。優化企業財務制度與稅收法律法規的關系，可以提高信息的傳播速度，降低信息需求者獲取信息的成本，促進資源的優化配置，從而增加社會的經濟效益。目前，我國稅收法律法規和會計制度正呈現出既高度分離又相向統一融合的雙層傾向態勢。但是，由于種種因素，我國企業會計制度與稅收法律制度在改革中遇到了一定阻力，改革的成本相對較高。協調稅會關系可以明確現階段兩者之間的問題，降低改革成本，減少資源的浪費，提高企業的財務處理工作以及稅務部門的稅務管理工作的效率。會計制度與稅收法律之間在目標和原則方面有差異，因此企業和稅務部門都要進行納稅調整。舉個例子，對營業外支出的確認和計量，企業要仔細比對當年的相關事項使其符合稅法規定，對報表進行第二次修改，而稅務部門要審查企業上交的材料，這就加重了雙方的工作量。協調二者關系可以防止稅收的流失，彌補稅收法律制度和會計制度相互之間存在的矛盾和盲區。協調二者關系，明確稅法與會計制度的差異，防止企業人為制造稅收盲區和延遲納稅，以及相關特殊業務稅務處理，防止企業鉆空子，進行偷稅、逃稅、漏稅及遲延納稅，預防稅務流失。

三、改善會計制度和稅收法律關系的措施

(一)重視協調兩者的關系

分析和明確兩者之間的分歧和差異，以彌補空缺和盲點，對會計制度和稅收法律法規進行完善與優化。修改不明確的法律法規時，把重點放在兩者的差異處理上，從我國的實際國情出發，結合國際慣例，以維護社會整體利益為前提，盡量減少差異和分歧，明確差異的處置及稅會信息的銜接和轉換。政府部門在制定會計制度的過程中，應該讓多方參與，加強各部門之間的溝通和協作。在會計制度的起草階段，要設置專門的評審來進行監督，評審應該由各個部門的人員組成，比如企業界代表、教育界專家學者、審計人員、稅務官員等，使其提出更廣泛地建議和意見。

(二)以成本效益為原則

協調會計制度和稅收法律法規應以成本效益為原則，要以節約社會人力和物力資源為原則。盡量縮小兩者之間的分歧與差異，以降低由于差異帶來的稅務部門進行稅收征管的難度，減少企業進行納稅的成本。提高信息傳遞的速度和質量，使需求者可以及時獲取信息并做出決策。推動改革的高效平穩進行，降低改革成本，促進社會資源的優化配置，以提高社會的經濟效益。

(三)完善我國的財會信息系統

現階段，我國的企業財務會計信息系統有待完善。要建立完善的會計與稅務信息共享平臺，促進財會與稅務信息的共享。建立健全社會的企業會計信息系統，保證信息的暢通，加速信息傳遞，使市場主體能及時獲取相關信息，適時把握最佳的投資時機。實現會計信息與稅務信息的對接，使稅務部門和企業更順利地開展工作。

四、結語

會計制度與稅收法律制度之間的差異日益擴大，這成為了當前會計工作與稅收征管工作中迫切需要解決的問題。兩者之間的差異與分歧的縮小需要做很多工作，也需要很長的時間，需要企業與政府之間的協作。隨著社會的不斷進步，我國會計制度和稅收法規也必將隨之不斷改進完善。

參考文獻：

[1]劉強，王麗琪.淺析我國會計制度與稅收法規的關系[J].財會研究，2014.

[2]謝凌艷.淺析企業會計制度與稅收法規的矛盾[J].財稅研究，2015.

第2篇

Abstract： Researching and analyzing the differences and between the accounting system and tax regulations have important theoretical and practical significance in a market economy. Through elaborating the fundamental relationship between accounting system and tax regulations， tax model as well as the reason difference and goals difference between accounting system and tax regulations， according to accounting system and tax regulations， this paper proposes appropriate collaboration ideas and provides reference for the collaboration and development between accounting systems and tax regulations.

關鍵詞： 會計制度；稅收法規；協作發展

Key words： accounting system；tax regulations；collaborative development

中圖分類號：F810.42；F230 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2014）03-0173-02

0 引言

關于會計制度與稅收法規兩者之間的關系，在我國經歷了一個從統一到協作的過程。在計劃經濟體制下，會計制度與稅收法規兩者之間的關系曾經有過統一，但是這種統一是短暫的。隨著我國不斷建立和完善市場經濟體制，按照各自的目標和方向，會計制度和稅收法規在一定程度上進行了相應的調整，進而使得二者之間的關系逐步走向分離。共享會計制度與稅收法規，在一定程度上是兩者存在差異的客觀性和必然性。

1 稅會關系及模式選擇

1.1 會計與稅收的關系 會計和稅收作為市場經濟體系中的兩個不同分支，二者之間一方面存在著緊密關系，另一方面又各自獨立。在市場經濟體制下，會計與稅收有著各自的側重點和作用范圍，并且兩者之間有著一定的聯系，會計側重微觀但是影響宏觀領域，主要面向企業又與整個社會經濟運行產生聯系，稅收側重宏觀層次并且作用于微觀領域，對具體的企業在國家宏觀經濟調控的基礎上實施稅收管理。

1.2 稅會關系模式與協作思路 分離和統一是稅收法規與會計制度兩者之間關系的主要表現模式。以宏觀經濟理論為基礎稅會模式，注重稅收法規與會計制度的統一，稅會職能服務于政府部門的管理和控制。對于以微觀經濟理論為基礎的稅會模式，側重于稅收法規與會計制度之間的分離。在我國分離模式往往是稅會關系選擇的主要傾向，進而在一定程度上便于為投資者、債權人、政府管理者等提供服務。

2 會計制度與稅收法規的原因差異

2.1 稅收和會計政策差異的原因 ①我國分別在1993年、2001年實行了“兩則兩制”和《企業會計制度》，稅收政策和會計政策在一定程度上出現分離，也就是統一性和獨立性逐漸在稅收政策與會計政策中出現。根據相應的會計事項，對具體的處理原則和方法分別進行了不同的規定，進而在一定程度上滿足不同信息需求者的需要。所以，導致稅收政策和會計政策的差異的主要原因是稅收和會計信息的使用對象或目的不同。②為投資人或潛在的投資人提供服務，這是實施會計政策的根本目的，進而便于對所投資企業資產的真實性和盈利性進行了解，通過實施會計政策一方面對資產和利益不進行相應的高估，另一方面對負債或費用也不進行相應的低估，是盈利在一定程度上確保干凈性與穩健性，所有者權益不明晰這是會計政策的缺點所在。會計法、財政部頒發的會計準則，以及企業財務會計報告條例等是會計政策的依據。③在公平的基礎上保證國家稅收收入這是實施稅收政策的根本目的所在，在法定條件和程序下，對資產和負債進行確認和計量，這是其制約的出發點所在，進而在一定程度上確保利潤的真實、合法、有效，防止利益方人為調節稅應稅收入和應納稅所得額。

2.2 會計制度與稅收法規的收入類業務差異 對于會計制度來說，通常以“實質重于形式原則”和“謹慎性原則”為出發點，會計制度的側重點通常情況下是實現實質性收入。謹慎性原則的運用在近年來，通過研究分析會計制度改革的進程可以看出，其成為會計處理的重點，并且在一定程度上對會計人員的職業判斷能力也提出了更高的要求。不確定性、選擇性和主觀判斷的運用在收入確認方面，稅法出現了減少，進而在一定程度上確保實現國家稅收收入。稅法在實際業務中需要尊重業務的實質，但完成交易的法律要件是重點，而不完全以會計制度為標準，通常情況下，只要發生應稅行為就進行相對的征稅處理。

2.3 會計制度與稅法在流轉稅方面的差異分析 ①增值稅方面的差異分析。例如，在確定銷售額差異的分析過程中，根據會計制度的規定，通常情況下需要按照企業與購貨方簽訂的合同或者協議金額，或者是雙方都可以接受的金額等，進而在一定程度上對銷售商品的收入進行相應的確定。②消費稅方面的差異分析。在確定銷售額方面，在應稅消費品銷售額的認定方面，稅法與會計制度兩者之間通常情況下會存在比較大的差異。關于銷售額的定義，會計方式是指商品的售價，在售價當中沒有包含價外費用；在稅法中的定義是指納稅人銷售應稅消費品的過程中，需要向購買方收取的全部價款，以及相應的價外費用。③營業稅方面的差異分析。例如，確定營業總額方面，按照會計制度的規定，企業需要提供應稅勞務、轉讓無形資產，以及銷售不動產的相關收入，按照雙方簽訂的合同或協議對金額進行相應的確定。對于稅法來說，按照稅法的規定，關于營業額納稅人需要提供應稅勞務、轉讓無形資產，以及銷售不動產時向對方收取的全部價款和價外費用等。

3 會計制度與稅收法規的協作方式

3.1 會計制度和稅收法規的協作是相互協調的過程 一般情況下，會計制度與稅收法規相比，會計制度往往要先行，雖然不同的業務之間其協調要求在一定程度上存在差異，在制度層面，按照稅收法規的規定，需要與會計制度協調。

3.2 加強會計制度和稅收法規之間管理層面的合作和配合 在制訂會計與稅收法規的過程中，以及實施日常管理時，會計制度和稅收法規分別屬于財政部和國家稅務總局，兩者之間容易在制訂和執行法規的過程中產生不同的立法取向。

3.3 會計制度和稅收法規在具體實務操作上的協作可以根據不同的差異類別采取不同的標準導向 會計在處理比較規范的業務的過程中，稅收在堅持自身原則的基礎上，需要與會計制度進行協作，進而在一定程度上與會計原則進行適當的協作。

3.4 會計要加強必要性信息披露對稅收的支持 我國在建立健全會計制度時，需要制訂具體的業務規范，同時針對宏觀管理目標的信息披露。

4 結論

對于會計制度與稅收法規兩者之間的差異與協作，通常情況下可以理解為是不斷博弈的過程。所以，需要對現階段的會計制度和稅收法規進行完善和優化，進而在一定程度上對稅收法規與會計制度進行協作，在會計制度與稅收法規協作發展的研究中走出一條道路。

參考文獻：

[1]戴德明，張妍，何玉潤.我國會計制度與稅收法規的協作研究[J].會計研究，2005（1）.

[2]戴書龍.財務會計與稅務會計之差異[J].天津市經理學院學報，2010（06）.

[3]黃愛玲.會計制度與稅法在流轉稅方面的差異分析[J].財會月刊，2005（4）.

[4]謝榮富.現行增值稅會計核算存在的問題及改進措施[J].財會研究，2005（4）.

[5]鄧春霞.評財務會計與稅務會計的分離[J].民營科技，2009（07）.

第3篇

關鍵詞：會計；稅收；協調

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）01-0-01

一、引言

隨著我國市場化經濟的不斷發展，會計和稅收之間的矛盾開始日益突出，如果不能夠協調這兩者的關系，會對社會經濟的發展產生不利的的影響。稅收是會計人員工作的重要內容，同時也是會計人員所代表的執行納稅人所應盡的社會責任和義務。稅收從政策的角度會對會計準則的制定以及會計方法的選擇都會有一定的參考和引導的作用，而且會計也為稅收征管提供基礎性的信息，為稅制的改革和完善提供可以借鑒的依據，正是如此要承認稅收和會計這兩者之間的獨立性同時，還要搭建宏觀和微觀、法和理的通融、征稅和納稅的自然融合的橋梁，從而讓會計和稅法實現有機融合，促進我國經濟的可持續性發展。

二、稅法改革要從會計理論中汲取先進理念

會計準則先行，稅收法規在制度的層面上要立足于稅法改革，從先進的會計理論中汲取成果具體可以從下面三個方面著手。

（一）在了解會計和稅收差異來源的基礎上進行協調。會計和稅收目前最為重要的矛盾之一就是稅收法規的通常會涉及到會計方法問題，此時如果缺乏相應的配套規定，就會給會計工作人員在具體的實踐中帶來困難。因此，當國家出臺某些稅法法規，當涉及到會計方法時，就要盡可能的明確化和規范化。同時還要建議稅服務和會計主管部門要建立起日常互通和對話的機制，進而聯合行動，消除對會計工作人員的影響。因此，從本質上來說，要想從根本上了解會計與稅收之間的關系，進一步的體現二者之間的協調性，就需要有針對性的進行革新，對會計和稅收的差異性進行分析，以便于更好的了解會計和稅收之間的雙向協調關系，同時也更好的促進企業的財務管理工作。

（二）適當放寬企業會計政策選擇的限制。目前稅法對于會計政策的選擇采用了限制措施，其目的就在于紡織企業利用會計政策的選擇進行偷漏稅或者延遲納稅。但是會計工作人員為了適應企業的發展，往往采用有利于企業發展的會計準則，這種選擇不會是一種造假行為，而且一般來說會計準則的選擇并不會對稅收產生多達的影響，所以根據這一點為了讓會計工作人員有更多的自由選擇空間，放寬對企業會計準則政策的限制是非常必要的，這樣就能夠實現保障企業利潤的同時實際上也是增加了國家稅收來源，而對于認為的避稅動機，則可以建立相應的監管機制來進行完善。

（三）汲取先進方法用于指導稅制改革。隨著社會的發展，我國的各個方面也都在不斷的進步，社會的發展和科技的進步為會計和稅收方法提供了更多的指導方法，因此，我國需要在現有的方法基礎上進行革新，以便于推動二者的發展。從目前來看，我國會計準則是一種面向市場經濟且能夠逐步完善的信息系統，同時對于稅收制度來說，應結合經濟發展的需要，在制定稅收法規的同時要盡可能的降低企業等市場主體的不良影響，這就需要從會計準則中的先進理念中汲取營養，讓稅收改革和會計準則呈現相對的穩定的發展。

三、會計準則應用要和稅法相協調

（一）落實會計目標要結合國家稅收政策。廣大投資者或者上級主管部門對于會計工作目標非常重視，因為它反映了會計信息，同時還具備了內在的控制功能。由此可見在會計日常核算中要注重明細的核算工作，對于涉及到稅收的業務，則要以會計準則執行的同時，還要將會計和稅收之間的差異以明細賬戶等方式進行提現，這樣就能夠為納稅申報以及稅務稽核提供更加準確的信息。可以說，國家宏觀調控是對國家經濟的一種調節，在進行二者之間相互協調的過程中，也要注重國家的稅收政策，以國家稅收政策為根本性的指導，進而保證國家稅收政策與會計行為、會計目標的結合。

（二）盡可能的縮小會計選擇范圍。會計準則選擇過多，但是稅法卻相對單一，雖然稅法在體制上要盡可能的放寬會計準則的選擇，但是這并不能夠徹底解決會計和稅收之間的矛。因此作為企業機關，在本著成本和效益的原則，當發現稅法和會計相關政策所產生的信息存在不一致，同時也不能夠增加多少信息含量，也就是說對投資者的決策不會產生不良影響時，就不要過分追求會計的精確性而和稅法相抵制，而是盡可能的實現稅法和會計的一致。

（三）完善會計信息的披露。通過完善會計信息披露，展現會計和稅收之間的差異以及相應的分析結果，能夠有效的協調稅收和會計之間的統一。目前我國企業的會計信息披露存在明顯不足，這讓會計不能夠為稅收提供必要的信息，與此同時稅收也不能夠將信息需求反應道會計信息系統，這就導致了信息溝通的不暢，在這個背景下就會加大稅務部門的運營成本。隨著信息化社會的不斷發展，信息披露也成為社會發展的一個重要參與因素，在信息化不斷發展的過程中，要帶動信息披露與會計行為之間的有效溝通，可以說不斷完善會計信息披露制度，將有效的保證我國稅收和會計之間差異性，并能夠在保證差異性的基礎上進行綜合的協調。對于解決稅收和會計的差異化具有很好的輔助作用。

（四）新會計準則的執行不同企業要不同對待。對于上市企業來說，由于具有廣泛的社會性，所以要通過強制的方法來執行新會計準則，這能夠有助于對上市企業的監管，包括企業會計的確認和計量，提升會計信息質量，能夠滿足投資者的需求。但是對于中小企業且不屬于上市企業，那么納稅就成了唯一的目的，但是目前很多中小企業并沒有專業的能力，所以在納稅申報中又回胡亂添加新科目，從而導致會計和稅收的巨大差異，對此可以建立中小企業會計準則，讓中小企業的會計能夠在一定的范圍內執行，從而縮小中小企業會計和稅收的差異。

四、總結

總而言之，強化會計監管，縮減會計和稅收的人為差異，通過完善內部控制提升企業的管理水平，加強監管和審計，同樣也是能夠有效的規避會計和稅收的差異，促進會計和稅收的關系協調的重要方式，唯一從這些方面進行革新，才能夠促進企業的可持續發展。

參考文獻：

[1]侯立新.會計與稅收的關系協調研究[J].會計師，2012（24）.