企業納稅籌劃的必要性范文
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第1篇
中圖分類號：F407.61 文章標識碼：A文章編號：
引言
國內一些電力企業對于稅務管理的重視程度一般，因為我國國內企業在開展經營活動時，并未將稅務籌劃作為企業經營活動的一部分；同時缺乏合理的納稅籌劃人員及其方案。一般來說，電力企業稅務籌劃管理的目的與其它企業相同，主要是為了合理避稅和減少納稅風險。但對于電力企業來說，由于規模大與專業技術性強，電力企業財務稅收人員很難做到充分的利用稅收政策，有些還給電力企業的納稅帶來一定的納稅風險。
1 電力企業納稅籌劃管理的必要性
電力體制改革旨在通過打破壟斷引人競爭從而提高效益，近年來，我國稅務部門通過從嚴治稅與加快稅收信息化建設等手段，有效地堵塞了稅收漏洞。依法治稅的推進(如稽查案件加大機選力度、減少人為因素)，與稅務局搞好關系不再是企業履試不爽的“節稅”法寶，納稅籌劃將是其必然的選擇。同時，依法治稅的進一步發展也使得納稅籌劃成為可能。有人會說對企業效益產生影響的關鍵要素在于電價的確定, 而不是稅收成本,即稅制改革如何,對電力企業的震動并不大。對于某些增值稅稅負很重的水電廠,只要允許其每度售電小幅加價, 原先的高稅負就可能消于無形。同理,若電價下調,即使將此類水電廠的增值稅稅負大幅下調, 對其也未必有實質性利好。這實際上涉及到電價與稅收成本的聯動問題。這里暫不考慮電價的調整,那么降低稅收成本獲取稅收利益, 使企業稅后利益最大化則應是企業追求的目標。
2 電力企業稅務籌劃管理的基本原則
電力企業的主要產品是電力，以銷售為主，由于增值稅是按銷售額的大小課征，而且稅款可以轉嫁到價格中去由購買者負擔，所以納稅籌劃一般都不涉及增值稅。對于企業來說，企業所得稅的納稅義務直接取決于其應稅所得額的大小。所以納稅籌劃的目的就在合法的前提下，通過恰當的手段使企業當期應納稅所得額減少。對一個企業來說，所得稅納稅籌劃應遵循以下原則:
2.1 避免應稅所得的實現
電力企業的主營業務收入是通過銷售電量來實現的，采用避免應稅所得并不是說要避免企業的經濟所得，而是要讓企圖通過減少電量來降低收入的可能性不大，避免應稅所得就是要合法的取得不被稅法認定為是應稅所得的收入。例如，企業購買國家重點建設債券和金融債券應按規定納稅，但企業購買國債的利息收入不屬于應納稅所得額。所以，企業財務人員可以根據這一政策，合理避稅，當國債利息率高于重點建設債券時就可以購買國債。
2.2 推遲應稅所得的實現
納稅的推遲可以通過推遲應稅所得的方式得以實現來實現，推遲納稅不單可以讓納稅人占用這筆資金，還可以讓納稅人從中獲得利率進行貼現的好處，以此減少將來應稅款的現值。
2.3 控制企業的資本結構
股本籌資、負債籌資是企業對外籌資最基本的兩種方式。這兩種方式都可以為企業籌措到資金，但這兩種籌資方式在稅收處理上不盡相同，所以企業在進行稅務籌劃時就應當對籌資方式加以慎重考慮。企業會計做帳時，股息不能計入成本，支付利息能計入成本，企業的兩種籌資方式都需要給投資者回報，所以我們從稅務角度看，借債比股本籌資有利的多。
3 電力企業稅務籌劃管理的一些辦法
現今，在我國企業在納稅籌劃中，減輕稅收負擔是一個十分重要的方面。以下就簡要的對我國電力企業情況的幾種籌劃方法進行分析。
3.1 稅基籌劃
要減輕稅務負擔可以他通過縮小稅基的方式來來完成。在我國，稅基是計稅的依據,在適用一定稅率的條件下,稅額的大小和稅基的大小有著密切的關系，稅基越小,企業的納稅義務越輕，它們成正比，所以企業可以通過對稅基的籌劃來實現納稅最小化。例如，企業可以在所得稅前扣除允許的范圍內列足工資成本，或者對稅基實現進行時間安排，在遞延納稅和適用稅率減免稅等方面建設稅基獲得稅收收益。另外，通過調整費用成本的攤銷時間和金額可以遞延納稅；通過個人所得稅稅基在各納稅期之間的均衡分配和減免稅期間稅基合法提前來實現邊際稅率的最小化和減免稅最大化。要實現以上這些方面需要企業的財務人員不但要通曉相應的稅收法規而且要能熟練運用企業會計準則及制度，這對企業的財務人員提出了相當大的挑戰。
3.2 稅率籌劃
降低適用稅率也是企業減輕稅務負擔時的一種有效方法。其中，個人所得稅適用稅率的籌劃是最常見的一種。我國的電力企業是職工個人收入較高的行業之一，特別是領導層每年的獎金，如一次性發放過多就會適用比較高的稅率，造成納稅成本激增。例如,上海某電力企業高級管理人員2月份收入薪金2500元，當月又一次性獲得獎金9000元，按規定，他工資部分應納稅額為（2500－2000）×10%=50（元）；獎金部分應納稅額為9000×20%－375=1425（元）；這個月共應納稅為50+1425=1475（元）。到2008年3月份，他還得繳納50元的稅款， 2月、3月份共應納稅1475+50=1525（元）。如果將獎金分為2次下發，即2、3月每月平均發放4500元，則這兩個月其應納稅額各為（2500+4500－2000）×15%－125=625（元），這2個月共應納稅625×2=1250元，這樣就可以少繳納稅款1525－1250=275元。個人所得稅所適用的超額稅率，同期收入水平越高其納稅額就越大。另外，企業還可以爭取適用國家對特定地區的行政優惠政策來降低稅率計稅。例如，企業可以利用國家對西部大開發的優惠政策，在西部省份投資建電廠，或者在貧困地區投資建廠，從而享受國家對貧困地區的優惠稅收政策等，達到降低稅率，減輕稅負的目的。
3.3稅額籌劃
企業在符合國家法規的前提下利用稅收優惠政策中的全部征免或者減半征收等優惠政策來直接減少應稅額來減少稅務負擔或者直接解除納稅義務。其中電力企業涉及到的是“三廢”產品的開發，電力企業可以通過利用“三廢”產品來享受減免稅政策。例如，經過稅務機關的批準，電力企業利用粉煤灰生產的產品、利用電廠熱水發展養殖業等可以享受減免稅優惠政策。除此之外，由于電力企業的資金流量大導致每月的繳稅額比較大，所以如若財務人員能合理的利用稅法中的繳稅期限，適當推后繳稅時間，相當于為企業得到一筆無息貸款，帶來一筆存款利息流入。比如，某上海某電力企業，本月應繳納企業所得稅2億元，起征期為1日15日，企業15日去繳納就比1日去繳納多占用了14天，按照當天銀行活期利率0.72計算，利息收入為5.6萬元。總之，企業納稅籌劃的方法是多種多樣的，它們分別融入企業經營管理的整個過程中，電力企業作為納稅大戶，其納稅籌劃的方法值得我們研究，其籌劃空間很大。在遵守國家法律的前提下，企業應該合理的籌劃納稅方法，從而力爭提高經濟效益，增強企業的核心競爭力。
4 結論
市場經濟是競爭性的經濟，它一方面為廣大企業提供了廣闊的施展才華的空間；另一方面也使得各類企業面臨著殘酷的優勝劣汰競爭法則的檢驗。電力行業雖然在現階段仍是國家控制的壟斷性行業，但是電力企業作為市場經濟的一支生力軍，只有不斷提高生產效率、降低內部成本，努力壓縮外部稅收成本，才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。
參考文獻：
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第2篇
關鍵詞：個人所得稅納稅；納稅；籌劃；必要性；可行性
一、對納稅籌劃的必要性分析
納稅籌劃是一種籌劃稅收利益的行為，指適齡納稅人根據稅收的政策提前對相關政策做一定的了解，然后提前結合自己生產、經營、投資和一些理財活動采取對自己來說利益最大化的納稅方案進行納稅。我國個人收入水平不斷增加，國民經濟水平不斷提高，做好納稅籌劃是必要的。目前存在著理論研究不成熟以及個人所得稅體制薄弱現象，很多單位對納稅籌劃的認識不足，有的單位的會計會認為納稅籌劃屬于逃稅，為公司稅務做籌劃可能會限制自身將來的發展，造成不利影響；有些企業將納稅籌劃看作是風險較大的偷稅抗稅行為，對納稅籌劃存在一定的偏見；我國的稅收制度有待成熟，稅務部門的工作只強調將稅收上，并未對納稅人的相關權利、義務及必要性做普及宣傳，這就造成了納稅人積極性、主動性低下的現象。納稅籌劃工作要遵循守法、整體性和實效性的原則，做好納稅籌劃工作具有深刻的現實意義以及必要性，主要體現為如下幾點：第一，納稅籌劃能夠增強納稅人的納稅的意識。相關部門對納稅人的相關權利、義務及必要性做普及宣傳會起到強化納稅人納稅意識的效果。作為社會一分子，納稅人一定要樹立積極納稅的正確認知，要對自己的資產做全面了解并且知道如何能夠在法律允許的范圍內合理避稅、節稅，但不能逃稅。第二，國家可以通過宏觀調控的手段對納稅進行籌劃，使稅收更加充分的體現合理性，更大程度上保障納稅人的合法利益，可以通過對不同籌劃方案的對比和選擇來增加納稅人的可支配資金。納稅人的可支配資金增加則納稅人有更多的資金投入其產業，使其產業規模擴大，更加有利于企業經營的可持續性發展。第三，國家宏觀調控工作，對納稅做好籌劃能夠有效地拉動我國的內需。如果國內消費不足則會阻礙我國國內經濟的發展，人們可支配的收入不足會直接導致國內內需不足。因此國家做好納稅籌劃工作非常必要，為了提高人們可支配收入，國家可以根據我國國民實際情況，做好充分調研，之后出臺稅收的優惠政策，減輕納稅人的負擔。
二、對納稅籌劃的可行性分析
納稅籌劃中對個人所得稅征收是十分必要的，我國在納稅籌劃工作中仍然存在系列問題，因此結合問題對納稅做新的籌劃具有可操作性。個人所得稅納稅籌劃中存在的問題主要有以下幾點：第一，雖然我國個人的收入越來越多，國家經濟實力逐漸增強，納稅人數越來越多，因此做好納稅籌劃是必要的，但是我國的納稅籌劃理論沒有很深厚的基礎，不能夠很好地滿足我國的現實需要，因此國家應該充分考慮我國在個人所得稅納稅籌劃中的問題，結合實際在今后的工作中做好加強進一步的理論研究工作，改進并逐步完善我國納稅籌劃的工作，扎實納稅體系造福人民。第二，我國有些企業的單位領導以及相關會計人員對納稅籌劃沒有深刻的認知，導致企業領導不重視納稅的籌劃，會計師擔心納稅籌劃會為自身發展帶來不利影響，這些都給納稅的籌劃工作帶來一定的阻礙，不利于更好的落實納稅工作。第三，雖然我國與稅收相關的法律制度為我國的稅收起著一定的保駕護航作用，但是我國稅收相關的法律在實際工作中還存在著制度不夠穩定，變化速度快的現象，這種不穩定的情況導致了我國的稅收籌劃方案很難跟上法律法規的步伐，比如有些稅收方案今年有效，然而到了明年就已經過時，不再適用，甚至與現行的法律法規相違背，這就導致了稅收相關法律法規很難得到真正的推廣和應用。因此對于個人所得稅納稅籌劃工作中不斷地完善相關法律法規是至關重要的，否則在法律法規不穩定的情況下會極大地限制納稅人的納稅積極性，而且也不能很好的保障納稅人的利益。第四，目前我國存在納稅籌劃相關理論工作人員缺乏的現象，專業人才不足很自然地就導致了我國有關于納稅籌劃研究的工作不能夠更深入的推進。因此我國要大力引進更加專業的納稅籌劃人才，要求財務會計人才進行相關知識的培養，以便能夠讓個人所得稅納稅的籌劃工作更加順利地進行。
第3篇
關鍵詞：納稅籌劃；納稅籌劃風險；應對措施
一、前言
隨著我國市場經濟的不斷發展，企業所面臨的的市場競爭也越來越激烈，同時企業的經營業務也越來越復雜，此時的納稅籌劃就得到了企業越來越多的關注。雖然國外的企業納稅籌劃的研究已經十分廣泛，但是我國企業納稅籌劃問題開展時間卻較短，在實際的工作中，企業的納稅籌劃并未被稅務部門認可，導致企業實際的稅款反而變多，同時也會抹黑企業的信譽。通過對企業納稅籌劃進行深入分析，了解企業進行納稅籌劃的必要性，闡述企業納稅籌劃中可能存在的風險，并且合理對其風險采取應對措施。
二、相關理論概述
（一）納稅籌劃概述
納稅籌劃是指企業通過對涉稅業務進行整合，制定出一整的、可以盡量減少企業稅負的納稅計劃。納稅籌劃的目的是為了盡量減少納稅人在其涉稅業務中的負擔，是企業在激烈的市場競爭中為了提升自身的市場競爭力而產生的。納稅籌劃是根據國家相關的政策法規，利用各種稅收優惠政策，選擇對企業最為有利的稅收方案，以便為企業的經營活動等各項活動做出合理的安排。
納稅籌劃行為并不是指企業是為了偷稅漏稅，而是指企業在稅收法律制度規范內所進行的減輕稅負的活動。盡管這是納稅人自行進行的行為，但是因為它是在遵守稅法的基礎上所進行的，所以政府只能通過不斷完善稅法來消除可能存在的稅收漏洞。
企業進行納稅籌劃是企業現行風險管理的重要組成部分之一。企業風險管理水平的提高能夠保障納稅籌劃的順利進行，對于企業創造價值最大化和加強管理綜合能夠提供了巨大的幫助。
（二）納稅籌劃風險概述
納稅籌劃風險主要指因為不可控制的因素，使得企業實際納稅籌劃得到的利益與計劃得到的利益不一致，導致了收益的不確定性。納稅籌劃的根本是企業在稅法允許的范圍內使自身達到稅負最小的目的，這就具有一定的風險。
企業進行納稅籌劃的過程中，風險是無法避免的。納稅籌劃的風險程度的高低主要由會計人員對于現行稅法的了解程度決定。納稅籌劃的風險取決于籌劃者是否能夠對國家各項稅收政策了如指掌、是否能夠正確估計企業進行納稅籌劃后的收益和納稅籌劃方法運行效果。當然，稅收部門對于納稅籌劃方案的認可度也是決定納稅籌劃風險的重要因素。
三、企業納稅籌劃的必要性
（一）現行稅制是企業納稅籌劃的基礎
企業實施納稅籌劃作為自身經濟效益的保障是完全有必要的。納稅籌劃的實施要求企業具備能夠與其稅務方法相適應的的經濟環境和措施。因為根據我國現階段實行的稅收政策，由于法律技術的原因，企業所能夠選擇的稅種具有多樣性。并且，企業現行財務核算方法也具備多樣性，企業選擇不同的核算方法將會致企業形成不同的納稅籌劃方案。因為以上這些稅收政策和財務核算方法的多樣性，為企業的納稅籌劃提供了基礎。
（二）納稅籌劃是企業的必然趨勢
隨著我國市場經濟的不斷發展，企業所面臨的的市場競爭壓力不斷增大，企業在自我增長的過程中，不斷完善自身的職能部門。企業在逐漸增加了自我核算、自負盈虧的過程中，企業的效益觀念不斷增強。稅收的強制性使得企業納稅的行為受到國家稅務部門的監督和管理，并且我國稅收政策的不斷完善，國家對于企業納稅行為的監控和管理力度越來越嚴格。若企業具有偷稅漏稅的行為，則國家對于這種行為的懲罰力度非常大。因此，企業必須在我國稅收法律規定的基礎上，利用稅收的優惠政策，并且根據各項稅種的功能進行納稅籌劃方案的設計，企業可以根據方案的設計調節自身的經營業務，以便能夠達到合理調節企業納稅支出的目的，對于企業降低生產經營成本，提升自身的市場競爭力具有非常重要的作用。
（三）納稅籌劃是企業的合法權益
對于企業而言，在其進行生產經營活動之后，在繳納稅款的環節，依法進行納稅是其必須的，而企業通過對稅法進行深入研究，在稅法規定的可行范圍內通過對納稅進行合理規劃以便能夠達到減輕稅收的目標，這樣能夠使企業增加經營效益，降低生產成本，這也可以作為企業維護自身收益的權利。企業依法納稅是企業在生產經營過程中必須盡到的義務，但是企業也可以在不違反國家法律規定的條件下盡量維護自身的權利。
四、企業納稅籌劃中的風險問題
企業納稅籌劃雖然是在基于合法的稅收法律制度基礎上進行的，但是其實際上還是根據現行的法律法規的邊緣進行操作，因此企業的納稅籌劃也包含著巨大的風險。企業作為納稅籌劃人，由于各種原因，企業很可能會因為納稅籌劃方案的失敗而導致虧損。以下即是企業納稅籌劃中的風險：
（一）經營風險
企業進行納稅籌劃其實是對其經營業務所能夠獲取的收益進行科學預測，納稅籌劃是以企業未來的生產經營效益的預測作為依據。如果企業在生產經營過程中，因為市場競爭壓力過大，企業由于經營不善或者不堪市場競爭的壓力很可能導致企業的經營效益達不到預期，此時企業的納稅籌劃計劃就會直接受到影響，可能致使其計劃的整體效果失去意義，甚至于納稅籌劃的整體都需要進行改進，否則會造成企業極大的經營風險。
