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第1篇

簡單來說幼兒園教師資格要求幼師以上學歷，小學教師資格要求大專以上學歷，初中教師資格要求高等師專或大學本科以上學歷，高中、中專、技校、職高教師資格要求高等師?；虼髮W本科以上學歷，高等學校教師資格要求研究生或本科以上學歷。

2、注冊會計師。近30年以來，500強公司的CEO中有三分之二出身財務會計。會計事務所、投行也是眾所周知的高收入單位。注冊會計師報考條件也不高，?？埔陨暇涂梢詧罂?。

會計財務工作雖然壓力大，但是優越的辦公環境和高薪資也吸引著不少女孩子報考。除此之外，中國注冊會計師考試是中國聲譽最高的執業資格考試之一，注冊會計師考試還不斷提升考試的國際化水平，加快推進中國注冊會計師考試的國際認可進程。

3、經濟師資格證。經濟師考試是一種職稱考試，全稱是“經濟專業技術資格考試”，高中以上學歷即可報考。通過了經濟師考試之后，可以獲得經濟師專業資格證書，才能獲得評“經濟師”職稱的資格。

第2篇

[關鍵詞]稅收籌劃 避稅 聯系 區別

一、稅收籌劃的概念及特征

稅務籌劃是作為一門邊緣學科，其綜合性非常強，涉及到企業經營活動的各個環節，對其定義的表述也各不相同，但基本含義大致相仿：

1935年英國上議院議員湯姆林爵士針對“稅務局長訴溫斯特大公”一案，作了有關稅收籌劃的聲明：“任何一個人都有權安排自己的事業，依據法律這樣做可以少繳稅。為了保證從這些安排中得到利益，……不能強迫他多繳稅。”湯姆林爵士的觀點贏得了法律界的認同，英國、美國、澳大利亞等國在以后的稅收判例中經常援引這一原則精神。

荷蘭國際財政文獻局(IBFD)《國際稅收辭匯》是這樣下定義的：“稅收籌劃是指通過納稅人經營活動或個人事務活動的安排，實現繳納最低的稅收?！?/p>

印度稅務專家N?J?雅薩斯威所著《個人投資和稅收籌劃》一書中提到，稅收籌劃是“納稅人通過財務活動的安排，以充分利用稅收法規所提供的包括減免稅在內的一切優惠，從而享得最大的稅收利益?！?/p>

可見，稅收籌劃是指納稅人為實現稅后利益最大化，在法律許可范圍內通過財務、經營、投融資等涉稅事項的安排或選擇，對納稅義務做出籌劃。

通過對上述稅務籌劃定義的分析，可得出稅務籌劃具有以下幾個基本特征：

1.合法性。當存在多種合法的納稅方案可以進行選擇時，納稅人可以選擇低稅負方案，這也正是稅收政策引導經濟、調節納稅人經營行為的重要作用之一。國家刺激、抑制經濟活動往往利用或高或低的稅負來加以宏觀調控，因而，企業進行稅收籌劃尋找低稅點，無疑可以促進國家經濟政策的貫徹執行，從而使稅收調節經濟的作用得以實現。政府也可以根據生產經營者謀求最大利潤的動機和目的，有意識地通過稅收優惠政策，引導投資者和消費者采取符合政策導向的行為，以實現政府的某些經濟或社會目的。因此，稅務籌劃是生產經營者追求最大利潤的重要手段，是稅收優惠政策的合理體現，多數情況下它與政府的政策導向是同向的。

2.籌劃性。眾所周知，企業交易行為發生后，才繳納增值稅、消費稅、營業稅；收益實現后才繳納所得稅。這在客觀上為納稅人提供了納稅前做出稅前籌劃或安排的機會，也就是說，稅收籌劃是在納稅義務發生前進行的，具有超前性。

3.目的性。稅務籌劃是為了減輕企業的稅收負擔，取得“節稅”的利益。這有兩層意思：一層意思是選擇低稅負。低稅負意味著低的稅收成本，低的稅收成本意味著高的資本回報率；另一層意思是拖延納稅時間。納稅期的推后，也許可以減輕稅收負擔，也許可以降低資金成本，不管是哪一種，其結果都是稅收支付的節約。但企業在進行稅收籌劃減輕企業稅負的同時，也有相關成本的增加，企業在稅務籌劃時要進行“成本――效益分析”，以判斷在經濟上是否可行和必要。一般來說，企業規模越大，經營范圍越廣，業務越復雜，涉及的稅種越多，稅務籌劃空間越大，所需籌劃成本越高。

4.綜合性。企業進行稅務籌劃，如不著眼于實現企業財務管理目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的惟一標準，有可能會導致企業總體收益的下降。同時，企業稅務籌劃要著眼于企業整體稅負的降低，因為各個稅種是相互關聯的，一種稅少繳了，另一種稅可能要多繳。

二、避稅的概念及特征

一般地說，避稅是納稅人采取利用法律上的漏洞或含糊之處的方式來安排自己的事務，以減少應承擔的納稅數額，這種做法并沒有違犯法律。雖然避稅行為可能被認為是不道德的，但使用的方式是合法的，而且納稅人的行為不具有欺詐的性質。

國際財政文獻局的《國際稅收辭匯》中避稅的定義是：個人或企業通過精心安排，利用稅法的漏洞或其他不足鉆空取巧，以達到避稅目的。

按照前面所列的比較權威的定義,可以歸納出避稅主要具有下面幾個特征：

(1)合法性，即避稅所使用的方式是合法的，納稅人行為不具有欺詐的性質。

(2)避稅的手段表現為巧妙地利用稅法的漏洞來減輕稅負。交易的安排不完全出于正常交易動機，或者純粹是出于稅務動機，或者既包含商業動機，也包含稅務動機。

三、兩者的聯系和區別

避稅的目的性、方式上的合法性、籌劃性和稅務籌劃相同。

就效果而言，避稅就是一種節稅的方式。但因為避稅是利用稅法的漏洞節稅，而稅法漏洞可能在近期稅法完善中得以修補，從而使得由原來的合法行為變為違法行為，由避稅淪為偷稅。

從成本來看，避稅的成本要比其他節稅手段大的多，因此，進行稅務籌劃時，不會把避稅列為首選方法。當通過其他節稅方法能達到同樣的目的時，納稅人不會選擇避稅。

稅務籌劃是與立法意圖一致的行為，而避稅則是與立法意圖相悖的行為。稅務籌劃既合法又合理，而避稅則合法但不合理，這里“理”即是指立法的意圖。

參考文獻：

[1]張宏林.稅務籌劃與避稅分析[J].經濟師,2001（7）

[2]張立.企業稅務籌劃的理性認識[J].北京化工大學學報(社科版),2005（3）

[3]田冰芬.稅務籌劃發展的意義及對策[J].經濟師,2001（7）

第3篇

一、稅收籌劃的作用

稅收籌劃的作用主要有以下兩點：（1）稅收籌劃可以提高企業資金的利用率，企業可以通過稅收籌劃來延期納稅，企業可以有時間來做出投資和經營決策，同時也可以避免或減少企業受到稅收處罰，可以實現企業稅收方面的利益最大化。（2）可以更好的執行國家的稅收政策，通過納稅來擴充國庫財政收入和外匯收入，同時可以促進稅收行業的發展。

二、在企業的財務管理下進行稅收籌劃工作所依據的基本原則

1.應嚴格遵循符合法律規定的基本原則。企業在運用稅收籌劃的時候必須嚴格遵守我國稅收及財務方面法律法規的條文規定，同時也應隨時注意和稅收相關的法規的實時變化情況，因此說企業必須在嚴格遵守法律規定的基礎上，保證企業制定的納稅計劃獲得稅務管理部門的準可，同時也與企業自身實際發展狀況相適應，一旦在實際運用時違反了相關法規這對國家及公共利益產生危害會受到相應的處罰，如果情況十分嚴重有關責任人將承擔刑事責任；因此在財務處置形式和稅法之間發生沖突的時候要以稅收法律標準。

2.企業運用稅收籌劃應遵循時效性的原則。在企業內部實際運用稅收籌劃來開展相關業務的時候，最根本的目標就是使企業的盈利得到提升，同時應不斷的對稅收籌劃計劃進行時實的優化和完善，其目標就是最大程度的節省企業在納稅方面的經濟支出；目前市場經濟的競爭是非常殘酷的，企業的經營管理人員僅有運用稅收籌劃的理念完全不夠的，還應重點關注企業自身資本籌集和資金流動及投放的各個過程；另外，企業所運用的稅收籌劃計劃應和企業提高經濟效益的根本目的相一致，所運用的稅收籌劃不應該以達到自身的目的來籌劃而是要和企業總體發展目標為最終目標，進而使企業獲得更高的經濟利益。

3.企業運用稅收籌劃應遵循節省投入成本的基本。在企業的財務管理工作當中稅收籌劃的作用是非常關鍵的也是其中主要的構成部分，現代化企業在管理當中慢慢的認識到了稅收籌劃的重要作用，企業內部的財務管理人員在實踐工作當中也不斷的增加了對稅收籌劃的使用；由于現階段市場經濟競爭越來越殘酷，想要在這樣的經濟環境背景之下占據一席之地得到長久的發展，在價格上沒有辦法在進行競爭所以企業就要在節約資金成本上多動腦筋，通過合理的運用稅收籌劃就能夠實現節約企業成本的目的，稅務籌劃的目標是企業財務管理工作目標來決定的，能夠使企業將經濟成本進行最大化的利用提升企業的經濟利益。

三、現代企業財務管理中的稅收籌劃要點

1.籌資階段應用。企業生產經營過程中籌資是一項較為常見的財務活動，通過籌資可以讓企業獲得生產發展所需資金。現代企業發展壯大過程中面臨著不同程度的資金缺口，企業根據自身情況選擇合適的融資方式。而在企業籌資與融資過程中采用合理稅收籌劃政策，可以有效降低企業融資成本，幫助企業獲得生產、發展過程中所需要的資金，維持現有項目運轉且制定新項目的發展。稅收籌劃通過稅前扣除折舊費的形式，降低企業經營所得稅，還可以將一部分利息費用從應繳納稅收中扣除，實現降低企業稅負的作用。除此之外，稅務籌劃過程中企業可以借助融資租賃方式，這樣在設備銷售之后還可以獲得一筆合適的資金，結合國家稅收政府，達成節稅提高經濟效益的目的。

2.決策階段應用。市場經濟環境下企業投資的最終目的就是獲得最大效益，稅收籌劃方式通過全方位考慮各類因素，結合企業實際情況制定最合適投資方案。制定方案時考慮投資地區稅收政策，現行稅法中已經取消很多優惠政策，僅保留西北地區投資、高新科技產業等優惠，企業應該充分利用這種差異進行項目投資。在投資戰略決策中應用稅收籌劃，不但要管理與選用合適的投資形式，還要全面核算增值稅、股息及利息所得稅。現階段已經全面實行營改增，財務人員依據新的稅收政策進行稅務籌劃，科學合理管控企業投資中資產抵扣環節，確保企業健康穩定發展。

3.資金流的應用?，F代商業企業在經營過程中，針對不同的環節所依據的稅收標準不同。如在銷售環節中就可分為兩種不同的方式來開展稅收籌劃：（1）收入金額，在對資金使用管理時，是通過稅收籌劃的方式，采用快速折舊法來實現理財行為，達到延后當期利潤的目的；（2）收入時間，稅收管理中時間是一個非常重要的維度，不同結算方式會對稅收時間產生影響，給企業創造更多的利潤。除此之外，財務賬目的備抵法與轉銷法，都能在一定的財務規章制度范圍內達到降低企業稅負金額和當期利潤的目的。

四、結語

總而言之，現代社會市場競爭激烈，企業不斷調整與完善內控體系、促使生產經營活動多元化及強化自身稅收籌劃風險控制的措施，借助國家制定的各項稅收優惠政策，在企業經營管理中全面滲透稅收籌劃的風險控制，發揮稅收籌劃的作用，為企業可持續發展保駕護航。

參考文獻：

[1]吳清桃.企業稅收籌劃的現狀與完善對策[J].統計與管理.2015（12）.

[2]陳淑莉.企業財務管理中的納稅籌劃探討[J].經濟師.2016（11）.