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第1篇

[關鍵詞]稅收征管；財政收入；誤差修正模型

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.23.023

1 我國財政收入與稅收的關系

1.1 我國財政收入現狀

2014年以來，我國多數省份的財政收入增長速度低于前一年，近十年以來，我國財政收入增長速度從2007年開始回調。構成這種形勢主要有兩個原因：其一，由于我國宏觀經濟的下行使得與之密切相關的財政收入也會下行；其二，與我國宏觀經濟下行相對應的作為宏觀調控中的財政政策方面的調整是適度降低稅率以支持我國經濟增長。預計2015年上半年經濟增長速度將大幅放緩，地方及國家性的財政收入將出現同比負增長。

1.2 我國稅收征管現狀

在2015年的稅收征收管理法的修訂草案中將給自然人終身不變的“納稅識別號”，這將為稅收改革鋪路。該修訂使買房買車繳社保都要登記納稅人識別號、“灰色收入”無法逃稅、依據消費監管收入將成為可能、個人網店收稅將不再有障礙。

1.3 我國財政決算收入與稅收的理論關系

在《中國統計年鑒》中得到1978年到2013年國家財政決算收入和與之對應的各項稅收這兩組時間序列。國家財政收入和各項稅收總額隨著年份的變化折線圖見圖1。

為使這兩組時間序列更平穩且消除異方差，故先對其取自然對數。對處理后的這兩組數據進行單位根檢驗，發現兩組數據都非平穩，對其進行一階差分，數據平穩，故這兩組數據都是一階單整。接下來進行協整性分析，首先作兩變量之間的回歸，然后檢驗回歸殘差的平穩性，結果表明該序列平穩，這說明兩者具有協整性關系，即兩者之間有長期的均衡關系。但從短期來看，可能會出現失衡，為了增強模型的精度，現建立誤差修正模型將我國財政收入的短期變化與長期變化聯系起來。最終得到的長期均衡模型――誤差修正模型為：

InY1=-0.035773+0.9244191nYt-1+0.3310341nXt-0.2401191nXt-1

其中：x-國家財政決算收入中各項稅收

Y-國家財政決算收入

其修正的可決系數達到0.999295，說明模型對樣本的擬合非常好，模型的F檢驗以及各系數的t檢驗均通過，DW檢驗表明該模型不存在自相關性。

該模型說明，不僅稅收的當期波動對我國財政收入有顯著性影響，前一期稅收收入與前一期財政收入對我國財政收入的影響同樣顯著。

根據這個模型我們可以通過前一期的稅收收入、財政收入以及當期的稅收收入來預測當期我國財政收入。

2 稅收征管對我國財政收入的影響

稅收是我國財政收入的一個主要來源，可以說稅收是財政收入的主力軍，我國只有認真落實稅收征收管理法才能使財政收入達到甚至超過預期的目標。稅收征管制度是財政政策的傳導機制，一個稅制設置合理、稅種構造科學、稅負適度的稅收征管機制是實現我國財政收入目標的必要條件。沒有好的稅收征管制度支撐，再好的財政政策也難以有效地實施。西方經濟學認為，實施機制是制度的重要組成部分，一個國家的制度是否有效，除了具有完善的正式規則和非正式規則外，更主要的是這個國家的實施機制是否健全。離開了有效的實施機制，任何制度尤其是正式規則就形同虛設。因此，稅收征管是實現我國財政收入目標的前提和保證。在上述的誤差修正模型中，我國當期的財政收入取決于當期的稅收收入、上一期的財政收入以及上一期的稅收，并且上一期的稅收收入與我國當期財政收入呈現負相關。這說明我國當期的稅收收入并不能完全決定我國當期的財政收入，上一期我國的財政收入和稅收收入對其也有顯著影響，并且從系數上看，上一期我國的財政收入對當期我國的財政收入影響最大。綜上所述，認真落實稅收征管制度是實現我國財政收入目標的前提。

3 當前我國稅收征管中存在的問題

3.1 納稅人不了解繳稅的意義

征收制度在當代這個市場經濟不斷變化的大背景下不斷修改和完善，是為了更好地調節促進生產要素流動，引導資源優化配置，推動經濟增長和產業升級，促進充分就業和社會穩定，調節國民收入再分配。合理的稅制，統一的稅法，公平的稅負，對于理順和規范國家與企業之間的分配關系，促進企業公平競爭，對于理順和規范中央與地方之間的國民收入分配關系，都具有非常重要的意義。然而，我國的稅收征收管理制度在制定和完善的過程中所召開的聽證會波及范圍小，并沒有廣泛地征求納稅人的意見，這樣一來，自覺繳稅沒能在人民群眾的思想觀念中落下烙印，人民群眾對于為什么要繳稅，繳稅對國家及自己有什么重要意義等一系列問題都不太了解，因此人民群眾對繳稅的積極性普遍偏低，這嚴重地影響了稅款征收的效率。

第2篇

關鍵詞：完善財政稅收 監督機制

在我國改革開放之后，我國社會經濟進行飛速發展的階段，我國傳統的財政稅收政策已經無法滿足時展的需求，雖然其就實際情況在進行不斷的完善、健全，但是財政稅收政策仍然存在監督力度弱、制度建設不健全等原因，本文就如何完善我國財政稅收制度提出了一定的建議，根據實際調研來看，完善財政稅收制度是能否最大限度的發揮財政稅收作用關鍵，本文就我國國情對完善我國財政稅收制度提出了一些可行性建議，從而希望以此來促進我國社會主義市場經濟的發展。

一、財政稅收的重要意義

（一）財政稅收對國家的重要意義。財政稅收是國家為了完成國家職能，按照相應的法律法規，通過強制性的、無償性的來獲得財政收入的一種方式。國家通過財政收入來達到國民收入再分配，希望通過財政收入來促進社會公平，國家通過征收稅收獲得的資金來建設造福社會的公共基礎設施，滿足社會需要。財政稅收是促進國家經濟穩步增長，維持社會穩定，促進社會公平的主要手段之一。財政收入對國民生活水平也起到重要的作用，作為國民收入再分配的主要手段，財政收入有利于縮小社會貧富差距，確保社會低收入人員的最低生活保障，并且財政稅收有利于協調國家各個機關之間的關系，促進國家整體平穩發展，其對國民整體收入提高和國家長治久安都有具有關鍵性的意義。

（二）財政稅收對社會的重要意義。財政收入有利于促進國家科學、教育、文化、衛生事業的發展，通過政府來平衡社會收支關系，以此來達到優化社會資源配置，建設社會公共設施的作用。

二、我國財政稅收制度表現出的問題

由于我國建國時間較短，各項制度發展的時間短，因而我國稅收制度也沒有完善的建立起來，仍然存在很多問題。當下我國主要的稅收監督方式主要是直接性和突擊性二類，通過財政稅收的大檢查所得的成果，大多都是階段性的，無法形成長期的效果。隨著我國社會主義市場經濟體制的逐步建立，我國財政稅收制度的問題也逐漸暴露出來，其檢查明顯的事后性和突擊性，以及在監督對象上缺乏針對性、科學性，使得監督的效果大打折扣，財政稅收制度的成本和反饋不成正比，使得社會腐敗問題仍然十分嚴重。并且我國對財政稅收監督行為缺乏相應的法律管理，我國與其相關的法律主要有《預算法》、《稅收征管法》，但是沒有形成專門的法律，在西方發達國家已經出臺了類似于《財政稅收監督法》、《財務管理法》等專門法律，對其進行合理、專業的管理。我國當前的法律已經無法解決我國財政稅收的監督問題，使得我國相應的監督體制過于落后，導致社會財富流失，不利于財政稅收作用的發展。

三、完善我國財政稅收監督管理機制的措施

（一）建立健全的財政稅收總體框架。想要從根本上改變我國稅收管理制度，健全相應的制度，就需要建立健全的財政稅收總體框架。首先，國家需要從法律上對財政稅收監督進行合理定位，使得其監督管理在實際操作中能夠有法可依，通過制定相應的法律來填補我國在財政稅收監督上的空白，從而形成合理有效的行政O督機制，及時、有效的對財政收入進行監督和管理，在實際管理中，落實相應法律。在進行財政稅收監督時，結合法律監督和行政監督，雙管齊下，提高管理的規范性、有效性。并且還可以通過社會輿論監督來進行外部監督管理，通過立法監督、行政監督、民意監督三個方面來管理財政稅收，使其獲得的社會財富用到刀刃上，提高財政稅收的利用率。

通過建立財政稅收的整體框架，從根本上確定有效的財政稅收監督管理制度，使得監管人員在實際工作時可以有法可依，進行合法的監管；反之也可以對監管人員自身進行合理的監督，從而提高工作效率，減少，確保財政稅收能夠被合理使用，杜絕社會資源的浪費，從而有效的提高稅收管理的能力。

（二）加強財政稅收監督管理體制。如何進一步健全我國財政稅收的監管能力，光光是建立健全的財政稅收總體框架是遠遠不夠的，還需要建立相應的監督體制，其需要以立法為立足點，建立相應的法律法規，對財政稅收的步驟進行嚴格把控，每一步驟都需要有監督人員進行管理，國家還需要對監督人員進行檢查監督，防治財政稅收人員和監督人員進行串通，獲取私人利益來進行貪污，對財政稅收人員的職位需要進行嚴格規定，杜絕因為個人私欲產生的濫用私權的行為，財政稅收監管體制需要法律參與進來，加快相應法律的制定，并且嚴格執法，加大法律懲罰制度。

并且還需要提高相應的執法能力，國家需要定期對相應的財政機關和財政監督機關人員進行相應的培訓，進行調查研究，確保監督部門能夠真正的對財政機關及其工作人員進行合理監督，通過不定期的走訪，深入人民群眾，了解人民群眾的心聲，并且告知人民群眾國家現有的稅收政策，詢問其是否和百姓所知道的稅收政策相一致，從而杜絕稅收機關在實際操作中形成欺上瞞下的行為。在深入人民群眾中，應該避免和地方財政部門接觸，從而杜絕面子工程，使得走訪人員無法看到真實的情況，導致財政稅收監督成效大打折扣。

對財政稅收監督機制的管理還需要社會輿論和納稅人參與進行，從而促進監督額度進行。社會新聞部門語言對地方財政稅收進行監管，并且通過電視、網絡等媒體告知群眾，并且做出相應的解釋，從而提高公民的理解度，促進財政稅收的透明度，促進財政稅收的有效進行。納稅人也需要對財政稅收進行相應的監督，財政稅收的社會資金來自于納稅人，納稅人有權知道其用途已經去向。財政稅收部門需要定期向社會報告財政稅收的去向，用于各種公共設施、民生建設。

通過多個方面的監督，建立完善的財政稅收監督機制，來確保國家財政稅收能夠有效發揮作用。

第3篇

一、當前我國非稅收入的現實問題

(一)非稅收入膨脹式增長,超越GDP和稅收增長速度,地方財政收入稅費結構變化明顯。長期以來,我國財政領域一個突出矛盾是,一方面財政收入占GDP的比重仍然偏低;另一方面一些規費等形式的預算外資金還在大量地收取,也就是說,政府不僅在收取以稅收為重要形式的規范性財政收入,而且預算外“收費”。

從另一角度看,近年來,在全國經濟增長放緩和房地產調控政策背景下,全國財政收入的增長速度明顯高于GDP的增長速度。究其根源,一個重要因素是地方財政非稅收入地位轉變,由原來的“拾遺補缺”轉變為“半壁江山”,真正成為名副其實的第二財政。近幾年,由于一些地方“土地財政”突飛猛進,這些地方政府財政中非稅收入占比已高達50-60%。

(二)非稅資金管理難度增大,財政監管職能被肢解,部分非稅收入游離于監管之外。非稅收入的執行主體是行政事業單位或者是相關的主管部門,由于票據使用缺乏統一標準,一些涉及非稅收入部門一直是使用上級主管部門的印制票據收取非稅收入,財政部門盡管在程序上進行了審核,但仍沒有能力對它的后續工作和使用情況實施監督;一些地區和部門由于尚未建立起有效的收入執行機制,無法做到令行禁止,導致一些亂收費、亂攤派、亂罰款現象時有發生;此外,非稅收入大部分款項即使被納入到預算管理的范疇內,對于非稅收入審核、使用和管理也僅僅只是走馬觀花,流于形式,致使財政部門缺乏有效的監督控制,最終導致對非稅收入的管理缺乏剛性的約束監督力。

(三)二次分配缺乏科學規范的統一標準,分配體制不合理將使政府財力資源的配置能力和效率降低,削弱了國家宏觀調控能力。

由于收費形成的經濟來源基本上歸地方政府、部門、和單位支配,缺乏統一規范的分配標準,導致二次分配的不合理。一些盲目投資,重復建設,鋪張浪費甚至社會腐敗現象滋長泛濫,社會資源不僅得不到有效控制和調整,造成地方資源的無序浪費,非稅資金長期游離于國庫之外,將嚴重削弱國家宏觀調控能力,與中央財政和稅制改革思路背道而馳,干擾了正常的經濟運行秩序,對政府實施宏觀經濟調控政策帶來了消極作用,直接影響我國財政收入的根基。

(四)政出多門,收費主體多元化,來源渠道復雜,執收環節多,收入來源不穩定。與國家稅收強制性、固定性和無償性等相比,非稅收入呈現于稅收收入的不同之處,首先非稅收入由于征收項目的選擇性,明顯具有零散性的特點;二是非稅收入由各職能部門分別征收,征收標準和征收環節各不相同,帶有明顯的行業性特點;三是征管方式存在不同的執行主體,其復雜性、多元性的特點較為突出;四是征收的方式渠道復雜,有主管部門(單位)代收自繳,有的是由銀行代收,還有由財政機關征收;五是來源渠道不穩定,具有不確定性。特別是某些臨時性和罰款項目, 突擊性和集中性特點明顯,導致這些非稅收入時高時低。

(五)法制不健全,監督缺乏約束力,未形成規范、完整和系統的法律法規。從法制化進程上看,非稅收入增長過快,管理艱難與執行混亂,一個深層次原因就是經濟轉型過程中法律、法規和改革制度沒有最終形成。非稅收入征管的一系列內容,包括立項、定標、征收、監管、票據管理和資金使用環節仍尋找不到能夠覆蓋全國范圍的統一、規范、系統和具可操作的法律法規,使非稅收入征管做到無章可循;同時,非稅收入征管和使用隨意性較大,缺乏健全的法制監督,使得非稅收入管理難以規范,對違規行為難以有效約束。

二、非稅收入現實問題對社會經濟的影響

全國財政收入結構比重中,稅收收入增幅回落,但是非稅收入占比增長,必然導致費大于稅的現象出現,稅收與非稅收收入此種此消彼長現象,極有可能導致企業負擔變相增加,影響結構性減稅政策總體效果;同時,非稅收入征繳具有不穩定和不確定性,持續在高位運行極有可能引發財政風險。

實踐證明,地方財政非稅收入諸多問題,勢必導致一系列消極因素,進而影響經濟和社會發展:(一)侵犯稅基。稅收與非稅收入比例失衡呆滯政府,特別是中央政府在收入分配體系中所占的地位下降。非稅收入大部分成為地方財政(或部門)的利益,必然會分散政府宏觀調控的能力。(二)降低了社會資源的配置效率,導致各種社會腐敗現象,增加了機構改革的難度。由于非稅收入基本上歸地方政府、部門和單位支配,不僅助長了重復投資、重復建設和盲目基建,而且權利過于集中,為腐敗現象提供了溫床,損壞了政府形象,敗壞了社會風氣。(三)制約了經濟主體的發展速度,加重了企業負擔,影響了正常的生產經濟秩序。稅費高低直接影響經濟增長速度,過多過濫的收費使企業不堪重負,加重了企業做大做強的成本。(四)削弱了納稅人的納稅意識。從廣義上講,稅與費都是政府通過行使行政強制權無償征收。收費的隨意性和廣泛性,破壞稅法的嚴肅性,降低了納稅人對稅法的遵從度。(五)大部分收入在支出上游離于財政監督,無疑是肢解了財政管理職能,造成新的社會分配不公。

三、加強地方財政非稅收入征管的對策選擇

改革非稅收入,應當從完善分稅制財政體制,深化非稅收入改革,規范非稅征管要素,推進征管體系建設,依托信息化手段支撐以及加快法制化管理進程等方向入手,遵循標本兼治的綜合對策。

(一)完善和推進徹底的分稅制財政體制,從理順分配關系入手,從源頭起正本清源,還原稅收和規費之本來面目;按照權利與義務相當的原則,確立財力與事權相匹配的中央和地方的稅收和非稅收入體系,賦予地方政府適當的稅政管理權,逐步建立和完善地方稅體系,消除地方財政過度依賴非稅收入理念;同時,改革和深化投融資體制,適度開放政府融資和舉債,推行資產證券化等,為政府培養后備財源支撐,阻斷政府利用新增收費項目籌資的思路。

(二)尋求非稅收入改革突破口,積極推動“費改稅”,這將涉及到部門、單位利益的重新調整。首先,對一些征繳相對穩定兼具稅收性質的政府性基金和收費項目,推進“費改稅”改革試點,包括試點開征“社會保障稅”、“燃油稅”、“資源稅”和“遺產稅”等新稅種,拓寬地方政府財源渠道;其次,對于那些“費改稅”條件不成熟的,允許繼續保留收費項目,但必須納入 預算資金統一管理。

(三)劃分經濟利益主體管理權限、明確收費范圍,理順分配渠道和分配關系。非稅收入實質仍然屬于財政性資金,非稅收入與稅收相比,有其自身特征,如征繳依據、服務范圍和對象,收入使用方向、形成過程、分配方式都與稅收有所不同等。因此,應當科學統一確定范圍,內容,標準、費率,尤其是要細化征收標準,減少彈性空間,公開征收信息,禁止擅自提高收取標準、任意擴大收取范圍,使征收各環節運行在陽光下,駛入規范化的公共財政運行軌道。

(四) 建立統一、規范和完善的非稅收入征收管理體系。

健全完善的非稅收入征收管理體系,包括一系列綜合管理內容,例如,實行“收支兩條線”,建全完整有效的征收管理辦法,統一審批管理權限,加強集中管理;建立目錄管理制度,推行收費目錄管理和收費公告制度,樹立民主預算理念,接受社會各界監督;統一票據管理制度,強化源頭管理,充分發揮收費票據的源頭控管作用;設置財政專戶,嚴防“小金庫”和“賬外賬”等現象滋生;推廣和實施非稅收入第三方監管,實行銀行代收制度,實現收繳單位與現金徹底脫離;統一預算編審制度,量入為出,合理安排使用費款,保證經濟建設和各項事業發展的資金需要等等。