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第1篇

關鍵詞：集團公司；稅收籌劃；銷售收入；存貨

一、稅收籌劃的含義及其意義

國外對于稅收籌劃的研究已經有了較長的時間，對其理論和實踐都有較為深入的研究。稅收籌劃的含義有廣義內涵和狹義內涵之分。對于廣義的稅收籌劃，主要是指，企業或者集團公司可以采用一定的技巧和手段，并要求這些技巧和手段不違背稅法的要求，通過籌劃對生產經營活動進行合理有效的安排，目的就是為了能夠少繳或者緩繳稅款，以此給企業或者集團公司帶來相對多一些的利益的一種財務活動。該廣義含義的重點是采用的技巧和方式一定不能違背稅法，這是其前提條件，而最終目的就是為了少繳稅款。而狹義的稅收籌劃則是指，通過有效學習稅法，合理利用稅法提供的優惠政策或者一些機會，以此對自身生產經營活動進行合理有效的安排，以此達到節約稅款的目的。通過該狹義含義可以知道，其主要目的是節稅，同時節稅是在稅法允許的范圍內。

稅收籌劃的意義主要體現在兩點：第一，稅收籌劃有利于增強企業競爭力。第二，稅收籌劃有助于企業財務管理目標的實現。由此可見，研究集團公司的稅收籌劃工作對于集團公司的持續發展具有極其重要的意義。

二、我國稅收籌劃的現狀及其存在的問題

總體來說，我國的稅收籌劃工作不論是理論研究還是實踐活動都處在起步階段，所以，存在問題是在所難免的。但稅收籌劃對于集團公司的發展是非常重要的，這就要求我國要較快的發展稅收籌劃工作，必須認識到在起步階段遇到的問題，對存在不足和需要改進的地方進行深刻的分析，找出合理的解決方案。總結我國稅收籌劃中存在的問題主要包括：在稅收籌劃涵義認識上存在誤區；漠視稅收籌劃風險；缺乏稅收籌劃專業人才；稅收籌劃的需求性制約了稅收籌劃的發展。

三、集團公司運營階段的稅收籌劃

針對以上稅收籌劃中存在的問題，本文主要分析了我國集團公司運營階段如何進行稅收籌劃，主要從銷售收入，存貨方面，以及個人所得稅三個方面進行了細致的分析。

1、銷售收入方面稅收籌劃的方式

銷售活動是集團公司生產經營活動成果的最終體現，因此研究銷售收入方面的稅收籌劃是非常有意義的。在銷售階段，稅收籌劃的內容主要是從銷售收人的確認、結算方式的選擇上進行籌劃。集團公司可以采用賒銷，分期收款結算方式合理的進行稅收籌劃，另外，還可以折扣銷售、出借包裝物和正確歸集進項稅額等方法進行稅收籌劃。總之，在銷售階段，集團公司必須根據公司的實際情況，合理的利用稅法，采取有效的稅收籌劃，以此選擇最佳的銷售方式。

2、存貨方面稅收籌劃的方式

先進先出法，加權平均法，個別計價法是集團公司存貨的最常用方式。同時，不同的存貨計價方法，產生的結果對企業成本多少及利潤多少和當期實繳稅款的多少是不同的。盡管從長期來講存貨計價實際繳納的稅收相同，但資金的時間價值卻不相同，所以進行合理的稅收籌劃時非常有必要的。

3、個人所得稅方面的稅收等劃方式

對于個人所得稅進行稅收籌劃主要從三個方面進行籌劃，工資、薪金福利化籌劃；股息、利息、紅利所得籌劃；勞務報酬所得籌劃。

對于工資、薪金福利化籌劃來說，集團公司通過好的方式避免個人所得稅，這些方式主要包括：為員工提供住所，提供福利設施，另外一次性獎金分攤法也是一種減少個人所得稅的辦法。通過這些方式可以將職工的一次性資金轉移為福利，同樣可以滿足他們消費的需求。對于股息、利息、紅利所得籌劃來說，個人可以把自己的投資留在公司，作為再投資，這樣可以有效避免個人所得稅。對于勞務報酬所得籌劃來說，一般方法是通過增加費用開支來減少應納稅所得額。

4、固定資產折舊的計量

折舊的核算過程是一個成本分攤的過程，由不同折舊方法計算所得的年折舊額不同程度地沖減著累進稅制下的納稅額，導致了應納稅額的差異。固定資產的折舊方法主要有直線法和加速折舊法，加速折舊法又有雙倍余額法、年數總和法等。在企業盈利的情況下，加速折舊法有利于加速成本的回收，使后期成本費用前移，從而使前期的會計利潤后移，延緩了當期所得稅稅款的繳納。在企業虧損時，考慮到企業虧損的稅前彌補的規定，如果某年度的虧損額不能在其后的納稅年度中得以彌補，那么加速折舊費用的抵稅作用就不能發揮，此時需要合理延長折舊年限，以充分發揮折舊費用的抵稅效應。類似的，享受稅收優惠政策的企業，也應選擇較長的折舊年限，從而充分利用折舊的節稅效用，合理避稅。

5、利息支出

稅法對企業籌資過程發生的利息支出有著不同的處理方式，分為費用化的利息支出和資本化的利息支出。但費用化的利息支出并非可全部用于抵稅。當企業處于減免稅期或虧損年度時，為最大化以后年度費用化利息支出，應盡早將利息支出資本化；而當企業處于盈利年度時，應盡量費用化利息支出，以充分列支可稅前抵減的費用。

四、總結

總之，我國集團公司要想持續有效的發展，合理的進行稅收籌劃工作是非常必要的。集團公司在進行稅收籌劃工作時，一定要時刻關注稅收政策的變化趨勢，保證籌劃方案不能違背國家的稅法政策，在此基礎上，讓集團公司享受稅收優惠，盡可能的運用合適的技巧來少繳稅，只有這樣，才能有利于集團公司的快速發展。

參考文獻：

第2篇

關鍵詞：現代企業；財務管理內容；稅收籌劃；應用

稅收籌劃作為新興的財務名詞，正在逐漸被企業管理者、投資者所認識并應用發展。在財務管理活動中有效的利用稅收籌劃，能夠更好的應對現代經濟環境下對于企業經營發展所提出的挑戰，還可以很好的實現企業經營活動的策劃管理，達到擴大企業經營規模，減少企業稅負的目的。與此同時稅收籌劃具有獨特性，要求在全面、科學認識其內涵和原則特點的基礎上，展開應用。

一、稅收籌劃的相關內涵

不同地區、不同行業發展影響下，企業稅收籌劃的主要內容不同，但是其具有最本質的內涵，即企業經營者在基于企業發展和國家相關法律政策的基礎上，通過不同的手段和方式，對企業稅收進行策劃和安排，從而達到企業經營管理所繳稅收的最低化，獲得最高的稅后利潤。因而在實現現代企業財務管理中的稅收籌劃應用要求企業財務管理人員擁有全面的財務知識、法律知識和經營知識，具有較高的專業性。總之，稅收籌劃作為一種節稅行為、財務管理行為，需要通過實際的生產經營過程來決定納稅的方式和稅收籌劃的方式，同時要求在稅收籌劃以現代企業的財務管理的總體目標作為目標。

二、現代企業財務管理中稅收籌劃的特點形式

1.現代企業財務管理中稅收籌劃的特點

第一，現代企業財務管理中稅收籌劃的第一原則在于合法性，即稅收籌劃的目標是在不觸犯法律的基礎上實現節稅，保證企業的利益。第二，稅收籌劃具有較高的目的性，不是對于企業稅收進行隨意的籌劃管理，而是要求能夠最終實現企業財務總體目標，保證企業利潤的最優化；第三，具有前瞻性特點，稅收籌劃是在專業的、科學的財務行為活動下，對法律政策進行主動的運用，展開一系列的策劃工作、技術手段和財務管理方式，對后期的納稅活動進行有目的性的管理和規劃，實現對收益進行有效分配和管理。因而說稅收籌劃具有前瞻性特點；第四，稅收籌劃具有整體風險性特點，由上文可知，稅收籌劃是一種前瞻性的策劃活動，所以在稅收政策和法律調整的基礎上，稅收籌劃的行為就具有較高的風險性，而且稅收籌劃的規劃行為是以現代企業財務管理的總體目標的目標的，因而籌劃行為具有整體性，風險也同時成為整個財務管理的整體風險。總之，現代企業財務管理中的稅收籌劃的特點是由財務管理工作、稅收籌劃本質內涵所決定的，在應用過程中，應該充分遵循稅收籌劃的原則特點，采取一切可運用的手段，有效分配各種形式的稅收籌劃形式類型，達到規避稅收籌劃風險，提高籌劃效率，保證企業經營利潤最大化的目的。

2.現代企業財務管理中稅收籌劃的形式

隨著現代經濟模式的改革創新發展，現代企業財務管理模式也隨之產生變化，由此也帶動不同的企業生產擁有不同的稅收籌劃形式。在當前的經濟發展前提下，稅收籌劃可分為以下幾種類型：第一是節稅籌劃，經營者通過對不同行業、不同地區的稅收優惠，采用籌資、投資、經營活動來達到少繳稅的一種方式，這是一種對于政府稅收政策的有效利用，是政府宏觀調控對于企業經營行動的一種鼓勵方式；第二是避稅籌劃，這是對國家現行稅法漏洞的有效利用，要求對國家相關法律知識的巧妙利用，主要是實現規避稅收或是減輕稅收。這種形式的稅收籌劃對于財務人員的法律知識、會計財務知識的要求較高，而國家相關部門能夠采取的措施就是通過對企業的稅收籌劃方式進行法律法規的健全和完善；第三是稅負轉嫁籌劃，主要是企業通過經濟手段，提高經營管理手段，通過價格杠桿的方式，將稅負轉嫁到其他的企業中，如A企業在銷售過程中，通過提高商品b的價格，將稅負轉移給購買者。稅負轉嫁方式屬于經濟方式，取決于商品的供需彈性。這種稅收籌劃方式是在保證國家稅負的總量下實現稅負的再分配，因而對于企業的經營管理手段具有較高的需求。總之，現代企業財務管理中不同的稅收籌劃方式對于企業財務管理、企業經營管理的需求不同，而相應的在具體的應用中，要求企業能夠根據自身的競爭力、當地的宏觀經濟條件等來實現。

三、現代企業財務管理中稅收籌劃的具體應用

通過上文可知，企業財務管理的每一個環節都與稅收息息相關，稅收籌劃是可以實現全方位、寬領域來實現的。下文以具體企業財務管理中的稅收籌劃為例，在投資環節中的稅收籌劃應用方式展開論述，達到為現代企業財務管理中其他環節的稅收籌劃應用提供參考和借鑒的目的。第一，投資方式的不同影響稅收籌劃的效率。現代企業經營活動中，投資活動分為直接投資和間接投資，直接投資主要是對企業經營規模的擴大生產，通過資金的投放、生產鏈的擴大來實現，這種投資方式中產生的稅收為財產稅、所得稅等多種稅收因素。間接投資是通過將收益到的資金投放于金融資產，如股票、債券等。涉及到的稅收種類主要只有股息和利息征收所得稅兩種。所以直接投資和間接投資兩種投資形勢中，稅收籌劃更適用于間接投資，其所要考慮的稅收種類較少，籌劃更簡單直接。第二，投融資行為中企業組織形式的選擇也是影響稅收籌劃應用的重大因素之一。接收投資行為的企業有獨資企業、合伙企業和有限責任公司、股份有限公司等多種形式，稅收籌劃在投資行為應用中，要求根據投資的資金來選擇企業的組織規模行為。如當投資資金較少時，應該選擇獨資企業，因而這類企業的稅負較輕，稅收籌劃行為較容易；第三通過投資方式來實現稅收籌劃要求考慮投資地點。原材料、勞動力成本、大經濟環節、技術手段等都是所投資企業經營情況的主要影響因素，也是投資行為產生稅負大小的主要影響因素。因而在一定時限內具有較好的政策支持時，企業就具有較好的稅收籌劃空間和機會；第四是投資行業的選擇也是稅收籌劃應用的重要影響因素之一。不同行業具有不同的稅收標準，對于某些行業的稅收傾斜能夠形成行業優惠，從而有利于節稅籌劃的應用。通常情況下，主要選擇的投資行業為生產性的行業，如對于三廢物品為原材料進行生產的內資企業國家實現減免征收企業所得稅的政策傾斜。在未來，可以預測到的是，國家將逐漸減少地區之間的稅收籌劃應用和效果差異，逐漸加強行業之間的稅收籌劃差異，實現經濟結構的有效規劃調整，實現我國經濟的全面發展。因而現代企業經營管理中應更加全面的認識投資活動中的稅收籌劃工作，提高企業的利潤。

四、結語

綜上所述，現代企業財務管理是企業發展的基石，稅收籌劃又是財務管理的重要環節。所以說稅收籌劃在企業經營發展中的地位和重要性不可忽視。同時，在風云變化的經濟環境和國家政策影響下，現代企業財務管理中的稅收籌劃面臨著較大的風險，因而要求企業財務管理人員能夠擁有較高的覺悟，與時俱進調整企業稅收籌劃方案，降低企業財務風險，為企業發展爭取利益最優化。

作者:張曉莉 單位:人保財險寧夏分公司

參考文獻：

[1]仝書峰.基于財務管理視角的高新技術企業稅收籌劃研究[D].西南財經大學,2012.

[2]段磊.現代企業財務管理中的稅收籌劃應用探討[J].財經界(學術版),2013,22:236+238.

[3]張國柱.企業財務管理中的稅收籌劃應用問題研究[D].西安建筑科技大學,2007.

第3篇

當前在市場經濟環境中，企業在面臨激烈競爭的同時承擔著越來越重的稅負，尤其是在營改增背景下，許多企業為了能夠合理降低成本，合法降低稅收，通過稅收籌劃這一重要渠道來降低稅負。對于企業來說，稅收籌劃是一種重要的節稅渠道。本文從內涵、目標、必要性等方面并結合相關案例對稅收籌劃相關問題進行了探討，使其在企業中充分發揮重要作用，發揮稅收籌劃最大的價值。

關鍵詞：

稅收籌劃；節稅；問題探討

一、內涵

稅收籌劃是指在法律允許的范圍內，在企業上繳相關稅費之前，對企業進行的經營投資等相關納稅項目進行合理的規劃和安排，充分利用稅法中減免稅等相關優惠政策來減少企業的稅務成本。這一行為必須具有合法性，不能將其建立在稅收風險的基礎上進行，也不得通過偷、漏、騙稅等不合法的手段來達到減輕稅負的目的。稅收籌劃與偷、漏稅的區別主要表現在三個方面：第一，實現方式不同。稅收籌劃是企業充分利用稅法中的優惠政策以及不同事項之間的差異，再結合自身的實際情況和預期的目標，從而選擇最合適的方案。如在浦東新區對一家新的生產性外商投資企業進行投資需按照15%的稅率繳納企業所得稅，但在浦西則需要按照24%的稅率繳納，就簡單地只考慮減少稅負來說，企業會選擇在浦東新區進行投資。而對于偷、漏稅，是指企業不遵守相關稅法規定，對已經發生的行為通過欺騙、隱瞞等手段達到少交或不交稅的目的。如納稅人將實現的實際收入不在賬面上體現，通過這一偷稅行為來逃避納稅義務。第二，法律性質不同。稅收籌劃是建立在合法的基礎上進行的，并受到相關法律的支持和保護；而偷漏稅是納稅人通過不正當的手段來達到自己的目的，屬于非法行為，會受到法律的制約和制裁。第三，所達到的效果不同。稅收籌劃可以降低稅負，控制稅務成本，達到預期目的。而偷漏稅會因此受到法律的制裁，納稅人不僅達不到預期目標，而且會增加他們的經濟負擔，更嚴重的則會負刑事責任。目前，一些納稅人缺乏對稅法準確的認識和理解，在自己企業資金周轉困難時，通常擅自少報或不報來達到納稅遞延的目的，但納稅人可以根據相關規定，向稅務機關申請緩繳，通過合法的方式達到預期目的。因此，納稅籌劃必須保證它的合法性，在法律允許的范圍內達到預期的籌劃目的。

二、稅收籌劃的重要性

根據統計，在“營改增”之前房地產企業所需繳納的稅費占企業銷售收入的17.2%，而對于很多中小企業來說每年的利潤率為5%左右，盈利較好的企業利潤率為10%左右，相比較而言，可見稅收在銷售收入中所占的比例很大。因此，稅收籌劃對企業來說是至關重要的。

(一)降低企業稅收成本

稅收籌劃是納稅人站在自身角度，結合自身的實際情況，對各種項目進行合理納稅的一種方法，是降低企業成本的重要體現。企業任何偷漏稅行為都會導致企業的相關工作人員對之前的賬務進行重新處理，包括購買、生產、銷售等環節，使企業無法準確了解實際發生的成本費用，增加企業生產經營的風險。如果企業在合法的基礎上做好稅收籌劃，并真正了解和結合國家的稅收政策，有利于降低企業的稅收成本，有利于發揮企業財務價值的最大化。如A家具制造企業被視為增值稅的一般納稅人，全年總收入為8000萬元(其中銷售收入5000萬元；安裝調試收入3000萬元)，最初該企業將生產銷售與安裝調試的收入混在一起并一起按照17%的稅率繳納增值稅，所繳增值稅為1360萬元。后來，該企業通過納稅籌劃，將銷售收入與安裝調試收入分開核算，并將安裝調試人員歸為B公司并按3%的稅率進行繳納營業稅，這樣一來，企業一分為二，根據不同的稅率繳納稅費，需繳納稅款減為940萬元，減輕了企業420萬元的稅收成本。

(二)有利于提高企業的財會水平

一個企業的財會水平的高低是企業管理水平的重要體現，也是企業持續經營和發展的關鍵。企業進行稅收籌劃能夠使納稅人合理準確計算相應的稅金，對擁有的有限資金進行合理分配，在保證企業利益的同時也不會導致國家的稅金流失。另外，企業進行好的稅收籌劃能夠對每年財務報表進行準確及時的編制，并及時進行納稅申報，能夠保證及時繳納合理的稅金，進而提高納稅人的納稅意識，提高企業的財會水平，保證企業的經營活動順利進行。

(三)有利于規避涉稅風險

任何企業都是在全面分析每項風險的基礎進行合理規劃的，尤其在稅收籌劃方面的風險。通過稅收籌劃，企業可以通過對各個涉稅環節包括稅務登記、發票管理、納稅申報等進行預期判斷，并對相關資料進行收集和整理，進而保障納稅人了解真實納稅情況，了解相應的稅務風險并將所可能涉及到的風險進行歸集，樹立風險意識，有助于企業合理規避涉稅風險。另外，進行稅收籌劃可以讓納稅人清楚了解到企業每項活動需要在何時繳納多少稅費，避免因無法及時繳稅而帶來的稅務懲罰和經濟損失。

三、對稅收籌劃的建議

(一)準確把握稅收籌劃的內涵

納稅人應將稅收籌劃與“節稅”、“避稅”的內涵區分開來，不能將稅收籌劃與節稅劃等號。對于納稅籌劃就是為了節稅的說法已廣為流傳，但這種說法是不太準確的。稅收籌劃屬于企業財務管理的范疇，最終的目標是實現企業價值最大化，并不是簡單的為了節稅。有時在特殊情況下，企業結合自身的實際情況，為了達到預期的目標，在進行稅收籌劃時則會選擇稅負較高的方案。因此，并不能將稅收籌劃簡單的理解為節稅，要真正理解其內涵。同時，在理解內涵的基礎上，企業在進行稅收籌劃時應與國家的稅收政策導向相統一。

(二)注重稅收籌劃的綜合性

一方面，稅收籌劃是一項專業性很強、綜合性較高的工作，相關的工作人員應該對稅法和財務的相關知識有充分的了解并有一定的實踐經驗。因此，企業在進行稅收籌劃前，應挑選專業水平較高的工作人員，并對已擁有的人員進行培訓，提高工作人員的專業技能和應變能力等綜合素質。另一方面，企業應將稅收籌劃納入整體的經營戰略中，不能僅僅局限于節稅這一目的，應與企業整體的戰略目標和財務管理目標相一致。在對多種納稅方案進行選擇時，最優的方案應該是企業整體利益能夠最大化的方案，而并不是稅負最小的方案。例如：目前有一種稅收籌劃方案，個體戶可以根據這一方案免除所有的稅費，但前提是他需要將自己的業績下降并控制在相關稅費的起征點以下，這一方案必然不會被實施。因為如果被實施，個體戶雖不用承擔稅負，但其經營活動的收益就會受限。因此，企業在進行稅收籌劃時，應結合企業的整體目標全面綜合考慮，注重其綜合性。

四、稅收籌劃的案例

A公司是一家從事建筑行業的企業，稅法上認定為一般納稅人。該企業年收入1.2億元，2016年承接了4個建筑安裝項目，取得增值稅專用發票3000萬元，付款及發票的開具時間無嚴格限制。同時能夠取得正規成本發票8000萬元(含增值稅專票)，人工費1000萬元，為項目實際發放。隨著“營改增”，建筑業由原來繳納營業稅改為增值稅，稅率由3%改為11%。2016年A公司增值稅及附加為：增值稅：12000*11%-3000*17%=810萬元城建稅及附加：810*(7%+3%+2%+1%)=105.30萬元共計應繳納增值稅及附加：810萬元+105.30萬元=915.30萬元根據相關政策的規定，A公司在中標后簽訂施工合同前，可與甲方溝通選擇以下3種方式與甲方簽訂施工合同：第一，以清包工的方式提供建筑服務；第二，為甲供工程提供建筑服務；第三，為建筑工程“老項目”提供建筑服務。在這三種方式中，第三種方式僅限于2016年4月30日前的中標項目，可做好備案工作，選擇簡易征收方法。A公司可以選用第一和第二種方式對“新項目”進行稅收籌劃，按簡易征收方法。對于第一二種方式是稅法中規定的甲供材方式，如果按照甲供材方式簽訂建筑合同，則2016年A公司的應交增值稅及附加如下：建筑業增值稅：12000*3%=360萬元城建稅及附加：360*(7%+3%+2%+1%)=46.8萬元繳納增值稅及附加合計：360萬元+46.8萬元=406.80萬元。對于A公司來說，在保證公司整體利益的前提下，可節稅：915.30萬元-406.80萬元=508.50萬元。因此，稅收籌劃作為一項綜合性活動，對企業的整體利益和經營發展是至關重要的。企業應在合法的基礎上，進行合理有效地稅收籌劃。

參考文獻：

[1]龍旺東.對企業稅收籌劃相關問題的若干探討[J].中國市場，2015(44).

[2]杜新中.企業稅收籌劃相關問題[J].企業會計，2014(01).