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第1篇

1、正面影響

發展會計技術對于會計信息質量的正面影響包括可比性、相關性、可理解性和可靠性四方面。發展會計技術能夠增強會計信息的可比性，不同企業通過相關會計政策的采取來確保會計信息的可比性；同一企業不同時期與不同企業相同會計期間的可比，以相關會計處理方法為手段，來確保會計核算指標的相互可比性。利用相關會計技術使企業按照財務報告使用者的經濟決策要求來提供合適的會計信息，幫助投資者等來全面評價和分析企業各個階段的發展情況。會計技術由傳統的單式簿記轉變到復式簿記，對于企業管理的預測與反饋價值有著極大的提高作用。會計技術的發展與應用增強了會計信息的可理解性，利用電算化會計信息系統，能夠以信息數據的形式將手工財務報告輸出，增強報表的簡潔性，可以讓使用者更加清楚會計報告內容，便于使用者全面理解與正確使用。發展會計技術，進一步增強了會計信息的可靠性，復式記賬的方式要求每項會計業務都要在兩個以上的賬戶中重復登記，便于賬戶記錄結果的試算平衡，增強了會計信息的可靠性和真實性。利用計算機系統來輸入各項會計信息，能夠有效確保大量信息數據輸入的精確無誤性，為會計信息質量提供保障。

2、負面影響

任何科學技術的應用對于企業的發展都有著雙面影響作用，發展會計技術對于會計信息質量有著諸多的正面影響，但是它同樣給企業帶來了一定的負面作用。會計技術的應用以計算機系統為依托，這就為會計技術的應用造成了一定的安全隱患，容易導致企業內部會計信息的泄露。現代網絡技術在應用中滋生了許多網絡病毒，很多專門以盜取企業資料為生的黑客群體直接威脅到企業的會計信息安全，她們通過惡意系統的構建來破壞企業信息數據，導致企業會計系統癱瘓，將會嚴重損害到企業會計信息的安全性。計算機會計信息系統具有復雜性的特點，它需要相關技術人員處理各種系統程序，如果技術人員缺乏專業的技術素養，在處理繁多的程序時，很容易出現漏洞而為會計信息質量帶來安全隱患。另外，計算機系統自身存在一定的癱瘓問題，很容易發生數據丟失或程序被破壞的現象。由于計算機更新換代的速度比較快，在一定程度上也造成了會計信息檔案的安全保密性問題。在發展會計技術時，相關人員一定要認識到會計技術中的負面問題，采取有效措施來解決問題，使之更好地為會計事業服務。

二、提高會計信息質量的對策

1、建立健全會計管理制度

發展會計技術，應當不斷完善企業會計管理制度，會計管理制度包括宏觀管理制度與內部管理制度。宏觀管理制度包括相關會計法律法規、電算化網絡管理制度以及網絡犯罪法規等制度，國家通過建立健全會計法律制度來提高會計信息質量。內部控制制度包括會計技術的操作與管理制度、安全保密與會計檔案管理制度等，完善內部控制制度將在很大程度上為系統的正常運行提供保障。

2、加強會計人員的專業技能培訓

在企業中發展會計技術，必須要不斷加強會計人員信息化技能培訓，會計人員應當自覺地轉變傳統的會計知識結構，適應計算機網絡會計。在匯總各類會計信息時，合理利用計算機程序和系統數據庫來編制各項財務報告，會計人員要熟練掌握會計系統，善于解析和拓展系統，為企業相關人員提供有價值的會計信息。會計人員具有職業敏感性，他們更容易感知會計數據的真實性，企業要鼓勵會計人員參與到計算機信息系統的設計活動中，組織會計人員相互交流與討論，為財會人員安排相關的計算機知識等必修課，使之熟練掌握必要的財會知識。會計人員要不斷更新自身的專業知識，提高職業責任心和系統應用的安全意識，為會計信息質量的提高提供保障。

3、加強會計信息系統的安全管理

加強會計信息系統的安全控制與管理對于發展會計技術有著重要意義，企業要不斷完善內部控制制度，提高內部人員的安全意識。通過系統管理與維護、組織機構和人員管理控制以及計算機病毒預防等制度的建立，來確保網絡環境下會計系統的健康運行。在發展會計技術時，企業要對各個層次采取安全控制措施，通過綜合安全體系的建立來增強企業安全管理。企業可以采取建立網絡防火墻、添加加密技術等的方式來確保系統的安全性。此外，企業還要安排相關人員來定期檢查計算機硬件設施，發現計算機硬件存在的安全問題，及時采取措施來維修處理。企業要做好會計信息的備份工作，避免突發事件的發生而造成重要會計信息的丟失。

三、結束語

第2篇

關鍵詞：更新會計理念 完善會計理論 促進會計文化發展

中圖分類號：F23文獻標識碼： A 文章編號：

中國有儒家文化，它通過《論語》等理論載體來傳承；中國有道家文化，它通過《道德經》等理論載體來傳承。“理論是人們對自然、社會現象，按照已知的知識或者認知，用一定的方法，進行合乎邏輯的推論性總結”。因此要推動理論的發展，需要因時而異、更新人們固有的認知理念。而理論的確發展，將促進文化的承傳與發揚。會計文化是人們在長期的社會實踐活動中逐漸創造和形成的一種文化，其具體表現為與會計有關的意識形態以及相關的理論體系，它是動態發展的。

一、會計認知理念

理念沒有什么正確與錯誤，因為事物是不停變化的，理念會經過實踐不斷完善。以下通過對會計主要的職能與作用，分析當前中國的會計理念主流，從價值取向探討會計理念的更新。

（一）從會計職能分析當前會計認知理念

會計職能與作用體現了它的存在價值。事物的價值，將左右著事物的發展。

在《中華人民共和國會計法》中會計的基本職能為：會計核算與會計監督。會計職能的其他觀點還有：反映、控制、分析、考核與評價、為決策提供信息支持等。會計職能在會計理論表述中，主要表現為兩大會計分支：一是財務會計、二是管理會計。

第一，財務會計它主要是通過對已發生業務的核算、歸集處理、分析，形成會計報告形式直接或間接提供給企業的投資者、利益相關者、國家管理機構、社會監管機構等，它的服務對象主要是企業外部人員。目前，在中國財務會計理論體系發展日趨成熟，從國家的法律、規章，到行業準則、制度、規范、職業道德行為規范、相關專業書籍等已形成一套理論系統，財務會計工作也深入到各行各業中。財務會計是對過去的總結，對未來決策有一定的借鑒意義，但是它并不能左右著企業未來的發展戰略和決策分析。財務會計的職能及其價值也決定了它在企業管理中的從屬地位。更有甚者，部分企業主管領導看不懂會計三張主表，那么會計的價值在他們心中的理念是什么樣的呢？

第二，管理會計 管理會計是管理與會計相結合的企業內部會計，它是對企業現在和未來資金運動運用各種新技術理論進行研究分析，為企業管理者們提供戰略、戰術、運營決策支持服務，在企業經營管理中發揮重要的作用，其在企業管理上的價值不言而喻。雖然“近年來我國會計學術界大量介紹西方先進的管理會計方法，推動了中國管理會計實踐的發展”（熊焰韌 蘇文兵），但是管理會計在中國企業的實際應用與西方相比還有相當大的差距。分析其原因主要有：

一是內因：中國管理會計理論體系不完善；企業會計從業人員對管理會計的認知不夠深入；掌握管理會計理論與方法，并實踐于管理工作的會計業界人員較少。

二是外部環境因素：中國至今沒有“美國管理會計師協會”那樣的行業組織、也沒有從法律或規章制度上進行引導；大部分企業管理者對管理會計還比較陌生，沒有充分認識到管理會計對企業管理的重要價值。

這些內、外部因素在一定程度上制約了管理會計在中國的發展。

通過對財務會計與管理會計的職能作用及其在中國的現狀簡析，目前，大部分會計從業人員及非會計業界人士對會計認知理念還停留在財務會計的層面。

（二）更新會計理念探討

西方國家的財務總監在公司的管理決策中發揮著重要的作用。在西方，公司的CEO不少是從CFO提升上來的，而在中國這情況卻非常少，這種差距值得我們深思。

中國會計文化是社會文化的一個分支，受中國的崇尚集體主義、中庸思想等文化影響，會計文化有“法律控制強于職業主義、偏好穩健性、信息透明性不高等特點”（暢秀平）。會計從業人員個人能力的能動發揮較弱。

從中國會計現狀、會計文化的特點及對會計認知的主流理念分析，可以看出中西方會計價值差異的原因所在。以價值取向引導，我們應探索建立新的會計認知理念：管理會計與財務會計并重，會計信息是公司制定戰略發展規劃和經營決策的重要依據，會計（主管）是公司重要的管理人員，其成長目標是成為公司的CEO。

在20世紀初，美國貝爾電話公司聘請費爾先生擔任公司總裁，費爾提出了“為社會提供服務是公司的根本目標”的口號，被很多人難以接受，因為誰都認為企業的目的在于盈利。但是，在費爾擔任該公司總裁近20年時間里，費爾創造了一個世界上最具規模、成長得最大的民營企業。

理念引導行動，今天的否定者，是為了創造一個不同的明天。

二、以新理念引導完善會計理論體系

中國的財務會計理論體系已經較為成熟，這里主要是探討完善管理會計理論體系。一個完整的管理會計理論體系，應包括會計學、金融學、各種先進的生產經營管理理論、經濟學、戰略規劃學、信息學、風險評估與控制理論等，還應包括由相關的法律、規章、行業準則、制度、職業道德規范等，它是一門綜合性管理學科。

“中國要趕超西方，中國企業要融入國際經濟，先進的管理會計方法的應用是不可或缺的”（熊焰韌 蘇文兵）。中國需要大批的管理會計師。因此，對中國管理會計的發展，提出以下幾點建議：

（一）行政管理部門的頂層設計

為管理會計在中國發展營造良好的環境

1、引導成立相應的管理會計師協會

協會作為自律組織，由協會制定行業基本工作規范、行業職業道德規范。并組織相關理論培訓學習。

2、建立管理會計師職業資格考試制度

可實行“拿來主義”，美國有注冊管理會計師資格考試。可以參照其理論體系及考試辦法，在中國開設“中國注冊管理會計師”資格考試。有相應的理論體系，且資格證書得到中國相關部門及社會的認可，對已取得證書的人員從業及競聘都有很大的幫助。一旦開設考試，管理會計在中國將迅速發展。

3、加強輿論宣傳

在財經、管理雜志刊物及媒體上加大力度推廣介紹管理會計的價值，引導企業積極應用管理會計人才。

（二）專業理論體系的完善

組建管理會計課題研究小組完善管理會計理論體系。雖然國內已有一些管理會計的著作，但是與國外對比還有一定的差距，且管理會計近年來還在不斷的發展之中，有必要組織相關專家學者對管理會計理論體系進行系統完善。為培養高素質的管理會計人才，提供理論素材。

（三）在實踐中不斷完善管理會計體系

要實踐新的會計理念，會計從業者應當志存高遠、自強不息，在學習財務會計理論基礎上，充分學習掌握管理會計理論與方法，在實踐中不斷提高自己的能力。通過對管理會計理論的實際應用，對發現的新問題進行研究，不斷完善管理會計理論體系。

三、促進會計文化發展

用新的會計理念及會計理論實踐于會計工作，必然創造出新的會計文化特征，以進一步推動中國會計文化的發展。試想如果有更多的會計（主管）成長為公司的CEO，中國會計文化的發展將呈現出何種局面呢？

營造良好的會計從業環境，完善會計理論體系。體現穩健性的同時，彰顯個人能力的發揮，中國會計文化的發展將翻開新的一頁！

四：結束語

物競天擇，更新是事物發展的規律。縱觀近百年來中國會計發展史，不斷完善與更新，尤其是改革開放后會計與國際接軌，會計理論發展迅速。只是在會計分支管理會計領域相對國外而言，有不足之處。相信隨著國家經濟發展進一步國際化，會計理論將進一步完善，中國的會計文化將更加輝煌。

參考文獻

1、 李煜均.《談會計文化的發展及其價值取向》.河北師范大學.商場現代化2006年01Z期

2、熊焰韌 蘇文兵.《管理會計實踐發展現狀與展望》.南京大學.會計研究 2008.11

3、暢秀平.《中美會計文化比較與啟示》.上海立信會計學院.財會通訊綜合版2009年12期

4、美國管理會計師協會 注冊管理會計師（CMA）認證考試教材

5、[美]彼得-德魯克 《卓有成效的管理者》1985 出版

作者簡介

姓名：林欽性別：男 學歷：本科

第3篇

摘要:社會經濟環境變化和管理科學的發展,是影響管理會計發展的兩個主要因素。二十一世紀新的經濟和管理環境,迫使管理會計必須加以創新和發展。為此,筆者從管理會計觀念、管理會計內容和管理會計的研究方法三個方面談了自己粗淺的看法。旨在拋磚引玉,喚起廣大會計工作者的研究熱情,使管理會計的作用在新環境下得以充分發揮。

關鍵詞:管理會計;觀念;企業價值;決策;實證研究

近年來,全球經濟發展呈現出一種新的態勢,即傳統的農業經濟、工業經濟正被一種嶄新的經濟形態———知識經濟所取代。即將到來的21世紀將是知識經濟占主導地位、以迅速發展的計算機技術和現代網絡技術為代表的信息革命向社會生活的深度和廣度滲透;高新技術迅速發展和技術含量的比重在經濟中大大提高;人類社會各方面將發生重大變化的時代。為適應時代的要求,企業管理創新已有方方面面的進展,而管理會計創新卻顯得力度不夠。管理會計領域需要加以創新和發展的問題有許多,本文僅就管理會計觀念、管理會計的內容及管理會計的研究方法三個方面略抒己見:

一、管理會計觀念的更新

筆者認為,新世紀的到來,客觀上要求管理會計人員必須樹立以下新觀念:

(一)市場觀念。在工業時代,企業所面臨的經濟環境是一個相對穩態結構,產品生產表現為大批量、標準化,市場需求變化周期較長、個性化特征較少,競爭主要體現在市場占有率高低方面。與此相適應,傳統管理會計把目光聚集在企業內部的管理與動作上,注重通過控制產品生產成本來完成管理會計的目標,并以產品成本作為定價的基本依據。而進入信息時代后,由于信息傳播、處理和反饋的速度大大加快,經濟環境變化和經濟競爭日益激烈。科學技術的飛速發展,使得企業產品和生產設備很快就會過時,所占有的市場份額或邊際利潤頃刻間被競爭對手“搶走”,產品壽命周期大大縮短;隨著社會富裕程度的逐漸提高,市場需求將呈現小批量、多品類、易變化的特點。因此,企業必須更新觀念,密切注視市場導向,加強研究市場動態,根據市場需求的變動及時調整企業的生產經營活動,以獲取市場競爭優勢。

(二)企業整體觀念。為適應當代瞬息萬變的客觀經濟環境,在激烈的市場競爭中立于不敗之地,企業必須以具有整體優勢作為基礎和條件。企業管理可以從不同的角度分解成不同的子系統,各個子系統從總體上來說目標是一致的,但有時也會發生矛盾,這就要求必須把企業管理作為一個整體進行分析,只有整體的目標才是系統的最高目標,只有整體最佳才是最優的管理對策。管理會計必須根據上述要求,樹立整體觀念,從整體上去分析和評價企業的管理活動。整體觀念的樹立,有利于增強企業內部的協調運作,增強內部組織間的目標一致,減少內部職能失調。為此,管理會計的控制不能僅僅停留于對結果的分析,而要通過對過程的控制將企業生產經營各個環節、各個方面都和企業整體目標相聯系,為尋求企業整體的競爭優勢服務。

(三)動態管理觀念。在工業時代里,企業組織結構是一種縱向的多層次等級管理結構,企業的市場調查、工程、制造、銷售、會計和財務等功能是分離的(即有嚴格的專業分工),加之信息傳遞和反饋手段落后,導致其應變能力差,管理成本高昂。而在21世紀的信息技術時代,由于計算機的廣泛應用和信息處理能力的日益提高,使得企業上下級之間、多功能部門之間及其與外界環境之間的信息交流變得十分便捷,企業可以隨時根據環境的變化作出統一、迅速的整體行動和應變策略。管理會計作為決策支持、規劃與控制系統,必須服從21世紀企業經營管理的需要,樹立動態管理觀念,根據企業內、外部條件的變化及時進行相應的調整,不斷地進行分析、比較和選擇,在動態中尋找最佳的平衡點。

(四)企業價值觀念。21世紀是知識經濟時代,知識經濟時代的企業管理是知識管理。與傳統企業管理一般只重視規章制度不同,知識經濟時代企業的知識管理是強調以企業文化建設為重點的“軟”管理。而價值觀念是企業文化的核心內容,它通過企業精神、經營方針、企業信條、企業座右銘等形式間接地表現出來。每一個成功的企業都有自己的企業精神,用一種共同的價值觀來熏陶全體員工。企業文化的確立和創造,必然對管理會計控制系統設計帶來影響,促使管理會計的系統設計更多地考慮到人的因素,以適應戰略管理所需要的文化氛圍,有效地實現其過程控制。

二、管理會計內容的調整與拓展

筆者認為在新的經濟環境和企業管理環境下,管理會計的內容應從以下幾方面加以調整與拓展:

(一)成本管理方面。新的經濟環境和市場競爭環境要求我們轉移成本管理重心、拓展成本控制視角。

在知識經濟時代,企業產品的價值將更多地取決于產品中所包含的信息和知識,這些信息有技術上的、也有市場方面的。技術創新和產品開發以及對市場的掌握在企業增值中占較大的部分,生產制造則占增值中相對較少的部分。產品科技含量日益提高。企業為確保長期競爭優勢,不得不在信息、知識發展方面投入大量資金。產品的生產制造成本相對其開發和市場調研支出顯得微乎其微。在這種情況下,成本管理的重心應當逐漸從生產制造成本轉移到產品研制開發成本方面,由成本控制轉移到成本計劃。如何運用好各種資源,使高知識轉化為高智力,高智力轉化為獨特的策略、構思,進而形成各種新設計、新發展,是新時代企業最為關注的問題。

企業的經營管理工作可分為兩大類:一類是在目標市場與產品方向既定的情況下的日常管理,即戰術性管理。另一類是與企業長遠性和全局性發展相關的戰略管理。新世紀科學技術的飛速發展、消費者需求多樣化以及世界經濟一體化進程的加快,客觀上要求企業在有效地進行戰略管理的前提下,進一步索本求源、減少浪費、降低資源消耗。新的企業觀認為:企業是為最終滿足顧客需要而設計的“一系列作業”的集合體。作業影響成本,動因影響作業。成本動因可以分為兩大類:一類與微觀層面相連,主要是與企業的生產有關的成本動因,另一類是戰略意義上的成本動因,如規模、技術、勞動力投入等因素。適應現代企業管理的需要,一方面,在管理會計中傳統的成本計算方法必須作革命性的變革———以“產品”為中心的成本計算將被以“作業”為中心的作業成本計算所代替。通過對作業成本的確認、計量,為盡可能消除“不增加價值的作業”、改進“可增加價值的作業”及時提供有用信息,從而促使相關的損失、浪費減少到最低限度。另一方面,從戰略意義上考慮,管理會計可以包含以下成本管理內容:(1)通過適度的投資規模來降低成本。(2)通過市場調研確定為顧客提供服務產品多樣性的廣度來降低成本。(3)通過合理的研究開發政策,按照所得大于所?訓腦蚪檔推笠底芴宄殺盡?4)通過合理勞動力投入來降低企業成本。

(二)決策分析與評價方面。

管理的重心在決策。從決策分析方面來看,傳統管理會計在進行決策分析時注重把模型運用和結果計算放在首位,而忽視模型運用的前提分析和結果計算的取數過程,以致影響到會計信息的準確性。應該說,與結果計算相比,取數分析過程更為重要。在經濟行為分析中,作為計算依據的取數是否正確,決定了計算結果的正確性;作為模型運用的前提條件是否存在,決定了模型的可運用性。加之21世紀高新技術運用引起的企業內外經濟結構的不穩態性,要求管理會計進行決策分析時必須做到:(1)進行模型的理論前提與現實前提是否吻合的比較分析,從而確定選用的模型或對計算結果的可能修正;(2)在遵從取數的一般過程和其分析要求的前提下,確定取數的方法以及取數的分析方法;(3)對取得的數據進行確定性、可靠性評價,進而確定所取數據中存在的風險因素;(4)對模型中運用的數據,凡存在不確定性的因素,應提出控制措施。確實找不到控制措施的,必須對取數進行風險值測定,并調整取數的大小。

從決策評價標準方面來看,目前管理會計所采用的決策評價標準主要是利潤最大化(成本費用最小化)和現金凈流量最大。這些利潤、成本和現金標準是特定時代的產物。從企業管理目標來看,上述決策標準已經過時,至少說很不全面。實踐證明,單一的決策價值標準給人們帶來了許多教訓,何況企業管理已從管理的單項研究發展到管理系統全面考察、從滿足于內部分析進展到注重企業內部條件和外部環境變化的綜合研究。21世紀管理的中心課題是不確定條件下企業價值的評估,管理的目標是實現企業價值最大化,而企業價值又是企業現實與未來收益、有形與無形資產、自身經濟走勢與外部資本市場的綜合表現。所以,現實的管理會計決策離不開利潤、成本、現金等標準,但還要綜合考慮各種難以或無法計量的因素。比如,在知識經濟中,企業投資方案的評價應側重以是否會給企業帶來人力資源的積累及各項技術的提高為標準,而不是僅僅注重短期可以節約多少資金等等。

(三)人本管理問題。堅持以人為本、充分挖掘和使用人力資本將成為企業管理中首先考慮的問題。與此相聯系,管理會計在進行預測、決策、規劃與控制的過程中,必須將提供的會計信息與對人的管理結合起來。具體做到:(1)進行人的行為研究,采用有效的激勵方式和業績考核方案,激發人的主觀能動性和行為積極性,使人在開始行動之前就有積極的行為意識,在行為過程中能做到有意識的自覺控制。(2)對人力資源價值及成本的確定。為了實施具體的人力管理,有必要將人力資源價值與成本量化,因為量化后的人力資源數據有助于各項管理措施的操作。(3)進行人力資源的投資分析。人力資源同物力資源一樣,能夠在未來為企業獲得一定的收益,(尤其是在知識經濟時代),但是,若不進行科學的可行性分析,也會出現投資失誤,給企業造成損失。此外,對人力資源投資的分析與評價,還有助于企業在總資本預算中考慮到人的因素,使企業資金的分配更為有效,克服以往管理者追求短期利益而不重視人力投資的急功好利行為。

三、管理會計研究方法的發展與改進

進入70年代以來,西方發達國家的會計學術界大力倡導實證研究方法。實證研究作為一種與傳統的規范性研究特點迥異的研究流派,其特征主要表現在:(1)強調經驗總結的重要性,崇尚歸納推理。(2)廣泛采用實驗、問卷調查、采訪、實地研究和歷史文獻研究等業已為自然科學和社會科學證明是行之有效的數據搜集方法。(3)打破會計研究就會計論會計的格局,注重學科間的相互滲透。(4)廣泛運用統計理論和方法進行定量分析,且要求精益求精。早期的實證會計主要是對會計信息與資本市場的關系問題研究,后來又轉向研究會計選擇的動機及考慮的因素,到70年代末實證會計研究興盛起來,80年代即已成為會計研究的主流學派。目前我國會計界對實證會計方法存在著不同的看法,這里既存在人們的認識問題,也受客觀事物規律性暴露得不夠充分的影響。筆者認為,實證研究理論為我們提供了可借鑒的范例,但在實證會計發展的過程中,他們的做法并非盡善盡美,我們在選擇研究方法時,特別是在推崇某一種方法時,要防止走極端,應當具體問題具體分析。

從管理會計的角度來看,實證研究比規范研究在解釋和預測管理會計實踐方面更具有理論價值。鑒于管理會計學屬于多學科相互交叉、相互滲透的綜合性學科,具有鮮明的實踐性和顯著的靈活性,實證研究在管理會計領域較有用武之地。目前實證會計方法在我國不少先進企業中已有廣泛的實踐,尤其是在目標成本管理方面,實證會計方法發揮了獨特的作用。但是,這種研究也有其局限性。因為以經濟學為基礎的實證研究主要是以經濟計量學為主要技術手段,且經濟計量學方法基本上屬于“線性分析”的范疇。而實際中對一些管理會計系統變量關系的“線性假設”缺乏客觀依據。再加上這種研究方法忽視了管理會計系統中社會人文因素對研究變量的影響,使得管理會計信息和管理決策之間的相關性降低,甚至消失。為了適應新的經濟環境和現實需要,更好地解決現代管理會計理論與實際脫節的問題,我們應當提倡在實證研究的基礎上進一步采用“實地研究”和“案例研究”方法。

“實地研究”方法主張到企業組織的實地去觀察了解實際的管理系統是如何運行的、管理會計技術在實際系統中又是如何使用的。旨在彌補理論和實踐之間的間距,從而保證“理論指導實踐”的生命力。一般地講,管理會計中的實地研究包括以下幾個環節:(1)項目選擇。這是實施實地研究的第一步。一個高質量的項目就是這項研究的良好開端。(2)進行實地研究設計,包括針對選定的管理會計研究項目選擇研究現場、采用實地方法(直接觀察法、自然實驗法、訪談調查法等)搜集研究項目所需的數據及創造性的使用其他方法對各種變量數據進行補充分析。(3)對實地研究數據的表達與解釋。(4)對實地研究結果進行評估。“案例研究”則是研究人員通過對一些成功企業經營管理的有關資料的搜集、整理,寫出詳細的研究報告和有關分析結果,并以此指導管理會計實踐和管理會計教學的一種研究方法。

“案例研究”可以充分體現管理會計學科的特征:從實踐性來看,管理會計所涉及的是企業經營管理活動中每時每刻都會遇到的問題,如預測、決策、規劃、控制等,而“案例研究”正是建立在企業實踐活動的基礎上,通過分析“實踐”、討論“實踐”、總結“實踐”,來指導“實踐”;從學科性質來看,管理會計是在廣泛吸收現代管理科學、運籌學、系統理論和信息理論等方面的研究成果的基礎上,逐漸發展成為一門多種學科相互交叉、相互滲透的結合體。“案例研究”就是對那些成功的運用上述多學科理論分析問題、解決問題的典型企業的研究,它可以充分揭示眾多學科在實踐中是如何相互配合、相輔相成的完成會計管理目標的。此外,管理會計要解決的是企業不同時期、不同經濟環境下發生的問題,因而其方法靈活多樣,因地、因時、因事而異,“案例研究”充分體現了這一特點。它的結論是在特定條件下,采用某種方法確定的,因而并非任何條件下的最佳答案和標準。它給實踐者提供的是一種正確的思維方式,展示的是變化多端而又行之有效的方法。

在新世紀新的經濟和管理環境下,我們相信管理會計必將大有作為。如何在新環境下充分發揮管理會計的作用,是每一個會計工作者面臨的重要課題。本文對這一課題做出的思考,不過是引玉之磚,希望引起廣大會計工作者的重視。

參考文獻:

[1]郭道揚.二十世紀管理會計的產生與演進[J].理論探討,1999,(3).

[2]余緒纓.簡論當代管理會計的新發展[J].會計研究,1995,(7).

[3]潘飛.九十年代管理會計研究成果及未來展望[J].會計研究,1998,(9).