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第1篇

當前建筑行業信息化發展普遍落后，其重要原因是施工企業自身是一個復雜系統，在信息化發展過程中存在“重實施、輕規劃，重技術、輕管理”的現象。特別是未經過系統分析，建設出的系統與實際管理脫節，造成一個個信息孤島，未切實發揮其應有價值;平臺建設后，缺乏應有的運行管理機制，最終造成各應用人員疲于應付，系統形同虛設。集成化管理是在系統工程的基礎上，把信息論、系統論與工程論有機結合的一種整體化管理模式。這種“集成”不是有關知識門類及各個部門的簡單疊加，而是以系統工程為基礎，實現知識門類的有機融合，經過各個部門的重組所形成的一個新的有機體，其整體功能遠大于各個部分之和，是工程項目管理建立和實現知識管理的一種有效途徑。當前，工程項目管理集成化管理研究方向有:①項目全生命周期管理;②項目全要素成本管理;③全面一體化管理。基于集成化管理思想對施工企業業務環境進行全面分析，構建集成化的企業綜合管理系統。可將施工企業復雜系統中各個獨立的要素統籌納入企業綜合管理系統，使每一項管理活動都能在最優的框架下進行;監控核心業務過程，降低業務風險;基于數據分析進行系統、業務優化，實現決策數據化，提升決策水平。

2施工企業集成化管理模型

施工企業作為獨立運營企業，其經營業務建立在行業法律法規規范、質量體系、環境與安全體系、企業自身運行體制(制度、流程)、施工技術與工藝基礎上等。作為工程項目管理主體，其涉及的業務活動過程有招投標過程、施工合同實施過程、分包與供應合同實施過程、現場人、材、機管理過程、施工工藝流程、施工活動的組織管理過程等;其經營活動的目標包括成本、進度、質量、安全;其對外業務單位包括業主、分包商、供應商、監理、各政府主管單位等。利用集成化管理思想，從施工企業的業務關系、管理目標、管理過程、生產要素等維度進行綜合系統分析，構建了施工企業集成化管理模型。

3系統建設

3．1系統架構

基于施工企業集成化管理模型，針對鄭州一建集團管理實際，構建了綜合管理系統建設規劃，并確認本期建設系統范圍與邊界、各系統之間的集成關系，如圖2所示。鄭州一建集團企業綜合管理系統建設的原則:①標準化基礎數據;②標準化流程;③集成化應用。綜合管理系統建設目標:①資源整合;②風險管控;③決策支持。本期建設的企業綜合管理系統，包括為:門戶網站、人力系統、OA辦公系統、項目管理平臺、檔案管理系統、財務系統等子系統。下一步將在各業務子系統的基礎上構建知識管理系統、商務智能系統等。本次建設的各系統的功能與范圍如下。

1)門戶網站根據不同的瀏覽類型可定制化顯示不同內容;提供手機網站功能;并提供各內部業務平臺訪問入口。

2)人力系統分層級進行人員招聘、員工管理、員工招聘、自定義績效管理、薪酬管理等。可實現對人員績效、單位績效的任意維度分析。

3)項目管理系統包括經濟類業務(投標、施工合同管理、專業分包、勞務分包、機械設備管理、物資管理、成本管理等)和非經濟類業務(技術管理、質量管理、安全管理、環境管理等)。實現對工程項目生命周期業務的整體管理，并對影響工程的重大經濟類事項或非經濟類事項進行預警。

4)檔案管理系統對工程竣工資料進行管理;對單位、個人重要績效等事項進行記錄;實現對各類紙質、電子資產的管理。

5)財務系統實現對集團各類經濟業務、項目核算業務的會計核算，并對會計核算結果進行多維度分析。

6)OA辦公系統公司辦公駕駛艙、員工學習生活園地。具備工作計劃于總結、會議室管理、車輛管理、審批業務;并且集成各平臺的待辦、重要報表數據;各層級單位均可子定義本單位的門戶平臺，進行本組織層級的員工文化建設。各系統之間的重要集成關系如下:①所有系統均從人力系統中關聯賬戶、人員、組織結構等信息;②人力系統自動關聯辦公系統、項目平臺中個人、單位考核指標;③OA辦公系統集成各類常用報表數據及重要鏈接;④檔案系統對各系統需要歸檔內容進行管理;⑤系統開發接口，目前可集成Project，GCL2013，Office等。

3．2分步驟、分期開展系統開發與實施工作

根據各系統依賴關系，確定各平臺建設的先后順序及模塊業務啟動順序，保證平臺業務正常進行。建立項目組運行機制，考察并選擇內外部項目組成員及平臺開發與實施應用推廣范圍。建立了以周為單位的周計劃、周總結、周溝通等制度，及時監督開發實施過程中業務沖突項并解決。平臺建設以業務及需求梳理為前提，必要情況下進行流程再造。信息化系統實施難度的大小與公司業務規范、標準化程度有很大關聯。標準化、流程化程度越高，實施難度越低，實施效果越好。平臺實施與應用推廣，充分發揮以點帶面、標桿作用，從而讓大家在看到美好前景的基礎上跟從項目組的計劃開展各項工作。

3．3做好培訓，構建平臺的運行機制

以公司內部實施團隊為基礎，逐步構建平臺運行機制:制度保障(平臺運行制度、平臺操作手冊)、內部團隊(內部講師、業務應用分析人員)等，從而形成良性平臺運行機制，保障平臺建設能夠實現預期目標。

4系統應用效果

基于集成化管理模型，合理設計信息要素，將各項管理工作過程進行信息登記，滿足各級管理要求。從業務管理角度，通過對歷史數據的存儲、分析，挖掘業務系統優化價值;從決策者角度，可提供更直觀、形象的多維度數據展示形式，便于科學決策。

1)構建多層級管理架構施工企業，一般是2級或3級及其以上組織結構。各層級在各業務系統中因所處層級的不同，關注的業務點均不同。鄭州一建企業綜合管理系統將集團各層級管理需求納入平臺，使各單位、各崗位人員根據業務需要充分參與系統、各司其職。

2)標準化基礎數據、業務流程，加強數據集成，提升協同效率基礎數據的標準化、共享使用，保障了數據的唯一性與關聯性，實現信息“一次錄入，多次使用、共享使用”，例如供應商基礎信息、合同信息、價格信息等。通過對各級業務流程進行梳理，嚴格管控用章、資金等業務風險;并針對各業務單位的特殊情況，提供個性化流程配置。基于標準化數據、流程的邏輯關聯，可實現業務聯查分析;并且各業務平臺之間通過接口進行數據集成匯總，減少重復工作，為多維度綜合分析提供支持。提供手機終端審批，便于工程項目現場、出差期間辦公;使用即時通信工具、手機短信提醒等，實現對重要事項的多方式告知。利用全方位、立體式的綜合管理系統實現協同辦公、高效管理。

3)實現了對工程項目全生命周期管理，精細化工程項目成本管控風險，提升施工技術水平與資金運作效率通過企業綜合管理系統，構建工程項目全生命周期管理。工程項目投標、項目內部立項;各類現場物流、人流、信息流的流動;各層級工程質量、安全等的監督;各種外部對接;工程竣工資料等，在企業綜合管理系統中均得到體現。將工程項目全過程、全生產要素、內外部業務關系對接等全部納入平臺，實現信息的集成管理;并將項目管理的各級管理職責在平臺中具體化、標準化、流程化。通過對過程、要素、全員的動態記錄與監控，實現項目的精細化成本管控;基于各種生產要素的精細化成本核算體系，實時監控項目運營成本，定期的成本分析，便于核查盈虧的具體原因，從而不斷地從施工技術、管理方法上去改進，提升企業的項目管理水平、資金的運作效率;通過對重點項風險指標的客觀定量考核，實現風險預警。

4)實現對各級單位、個人的全方位績效評估企業綜合管理系統可以集成記錄組織、個人的各類評價指標、活動等。從而基于多維度KPI指標，實現對各層級組織單位、個人績效的量化評估。開展組織績效的分析，便于平衡組織權力，通過不斷的優化組織結構，提升溝通效率，保障各項工作的有效監督、有序進行。個人績效分析，不僅可以為員工個人職業生涯規劃提供充分依據和明細路徑，而且便于管理者做好計劃與分工，解放管理者時間。進而有利于組織及個人目標的實現。

5結語

第2篇

企業是個由多要素、多層次所構成的具有經營過程和管理過程的人造微觀經濟系統，而企業的管理系統則是由企業的組織結構、人力資源、經營方式、生產技術等多方面組成。企業管理系統的柔性就是要使企業管理各要素在一定的環境條件下，按照企業管理內部運動的規律，進行有效組合，從有利于發揮這些要素的功能及提高系統整體管理的柔性。這里為了方便下面的討論，將企業管理系統抽象為：企業再造、技術創新、市場營銷、企業文化四個部分[3]。

1.1企業再造企業再造的是企業經營模式的調整，這為企業實現柔性管理提供了機會。企業再造的核心是以重整業務流程為突破口，以完整性為出發點，將原來支離破碎的業務流程再合理地“組裝”回去，通過業務流程重組，過去僵化的管理體制被打破,組織內部的沖突和扯皮現象減少，員工擁有了自，積極性極大提高。即企業再造是在更高層次上確定企業如何對市場做出反應，如何識別潛在市場與創新市場，并在這種識別與創造中重新定位企業在市場中的角色。企業再造的目的是把企業變成一個學習型組織，增強企業從員工個人到整個組織對瞬息萬變的環境的適應能力[4，5]。企業再造包括企業戰略的柔性、組織結構再造的柔性、制度創新的柔性和業務流程再造的柔性。

1.1.1企業戰略的柔性。在經濟全球化和信息化的商海中，企業需要從戰略目標制定、規則調整到戰略實施都貫徹柔性化的理念，才能在運營中表現出很強的應變彈性。柔性的戰略觀念能使人們以一種更能適應復雜環境變化的管理來迎接新時代的挑戰。這種新的戰略觀念主要是企業要主動適應經濟社會環境的變化；要真正以滿足消費者(客戶)的需要作為組織的戰略目標；增強組織利用新技術的彈性；加快新產品開發迅速進入新的生產活動領域，抓住有利時機，搶占新的市場等[6]。

1.1.2組織結構的柔性。由于傳統組織管理模式決策周期長，信息交流渠道不暢，不能靈活多變地適應市場需求，建立柔性管理組織結構勢在必行[6]。近年來，企業組織結構出現了扁平化、工作團隊、網絡化、虛擬化的發展趨勢。扁平網絡化的組織結構比層次結構更具有柔性，它能夠通過改變內部結構來適應外界環境的不同要求，表現出極強的應變能力。同時，這種組織結構為組織內部成員提供了自我完善的發展空間和支持條件，人員的主動性和積極性得到了極大的提高，組織的運行成本也會大大降低。

1.1.3制度創新的柔性[3]。制度創新在于以充分的產權和制度設計來降低交易費用。從制度創新的角度來看，制度創新所導致的產權重新安置和制度設計的效率要通過企業柔性管理模式－優化資源配置的效率得以展現。企業要不斷改革，在改革中創新，在創新中改革。這樣才能使更新、更完備的企業制度和體制繼續被創造出來，也只有這樣，企業才能適應現代經濟全球化、網絡化運作的要求。

1.1.4業務流程再造的柔性。所謂業務流程是指一組邏輯上相關聯的業務活動，企業依靠這些關聯活動來實現預定的目標。重整業務流程，就是要從整體流程出發，先考慮企業從投入到產出的總過程，找出目標，然后重新分析不同業務流程以及同一業務流程中的各環節的內在關系，進行優化組合，以實現企業管理的最大柔性。

1.2技術創新技術創新的基本概念是指某項新產品從設想、研究、開發、工程化、商業化以及銷售一系列技術活動的綜合。在國際經濟領域中，以技術創新為核心的技術的柔性，越來越成為決定生產力發展水平的主要因素。提高技術的柔性，才能提高企業技術創新的能力。從總體來說，企業技術柔性主要包括自動加工系統柔性，物流系統柔性、信息系統柔性和軟件系統柔性[7]。

1.2.1自動加工系統柔性是指當作業發生變化時，加工不需要進行特別的調整能完成多種操作的能力。還可分為設備柔性、工藝柔性、作業柔性、路徑柔性等。

1.2.2物流系統柔性是指在加工過程中，采用不同手段將多種物料在設備之間轉移的能力。它能提高設備利用率，降低在制品庫存，并縮短生產周期。

1.2.3信息系統柔性是指對加工和運輸過程中所需各種信息收集、處理、反饋，并通過計算機及其它控制裝置對設備實現分級控制的能力。

1.2.4軟件系統柔性是指企業用計算機進行有效管理的能力，包括設計、規劃、生產控制和系統監督等軟件的柔性。

1.3市場營銷隨著市場競爭的加劇，迫使企業越來越注重市場營銷，促使企業提高市場的柔性，使企業在激烈的競爭中處于不敗之地[3]。市場營銷的好壞，決定了企業總體效益的高低，只有搞好市場營銷，提高企業對市場的柔性，從而加速商品的周轉和銷售，減少產品積壓以及資金的占用，加速資金回籠，從而促進企業的經濟步入良性循環軌道中去。其中主要包括綠色營銷的柔性、服務營銷的柔性、知識營銷的柔性、網絡營銷的柔性與文化營銷的柔性[8]。

1.3.1綠色營銷的柔性。綠色營銷的基本含義是企業通過營銷活動，在獲取利益的同時，在生產經營活動中的每一環節都應該考慮到消費者、環境及社會的利益。綠色營銷是企業今后發展的重要方向，是實現可持續發展的保證。企業要適應綠色大趨勢，以提高企業及其產品的市場形象和競爭力。

1.3.2服務營銷的柔性。服務營銷是指通過取得顧客滿意和忠誠來促進買賣雙方相互有利的交換，最終獲得適當的利潤和公司長遠發展。實施服務營銷是企業提高競爭力和適應力的現實要求。在競爭日益激烈、技術與經營方式紛紛被仿效的今天，服務對企業市場競爭力的提高更是有著獨特的作用。

1.3.3知識營銷的柔性。知識營銷代表了一種先進的營銷理念，是指企業在產品推銷的同時，向社會傳播與產品有關的知識、技能，讓公眾不但從直接的物品使用中受益，還從企業那里得到文化、知識等熏陶。它提倡掌握科學方法，通過向顧客傳播知識與技能，變潛在的消費群體為現實的顧客來提高產品的市場占有率，從而獲得利潤。知識營銷將會為企業帶來無比廣闊的發展前景。

1.3.4網絡營銷的柔性。網絡營銷是因特網發展日益成熟的直接結構，是網絡技術發展的新方向。它的出現極大的改變了商務模式，帶動了經濟結構的變革，對現代經濟活動產生了巨大的影響。企業作為經濟活動的主體，網絡營銷對企業各方面都產生了重大的影響。隨著電子商務時代的到來，企業要充分利用網絡時代所帶來的機會，努力開創營銷管理工作的新局面。

1.3.5文化營銷的柔性[8]。文化營銷是通過有意識地發現、培養或創造某種核心價值觀念來達到企業經營目標（經濟的、社會的、環境的）的一種營銷方式。文化營銷是站在主動利用文化環境因素的角度，把文化與營銷看作一個整體來研究，使文化滲透到產品、品牌及企業形象中，形成一種全新的經營理念。

1.4企業文化一個企業的工作方法、工作部署、工作業績和效率與企業文化緊密相關。企業文化既是一種柔性管理方式，又是一種以文化為載體的管理理論。同時，它又作為一種管理工具，參與競爭并在競爭中致勝的手段。企業文化柔性的核心是企業價值觀念及經營理念在動態環境下的不斷創新，企業中各利益主體的觀念和利益也相應經歷調整過程，以期形成相應的企業使命和有利于柔性管理的氛圍，即企業文化的柔性越強，就越有利于柔性管理的實現[5]。因此，如何加強企業文化建設，是提高企業的柔性管理的一個重要方面。主要包括企業的精神文化、制度文化與物質文化[9]。

1.4.1精神文化的柔性。企業的精神文化在整個企業文化系統中處于核心的地位，它是在企業的生產經營活動中，受一定的社會文化、意識形態影響而長期形成的企業的領導和職工共同信守的基本信念、價值標準、職業道德等，包括企業精神、企業價值觀、企業目標等。

1.4.2制度文化的柔性。企業的制度文化規定了企業成員在共同的生產經營活動中應遵循的行為準則，實際上是對企業職工和企業本身產生規范性和約束性影響的部分，主要包括企業工作制度、責任制度和特殊制度三方面。

1.4.3物質文化的柔性。企業的物質文化是由企業員工生產的產品和各種物質設施等構成的器物文化，它主要包括企業的廠房、工藝裝備和產品等，它們是群體價值觀的物質載體。

2企業生產系統柔性評價——層次分析法

層次分析法(AnalyticalHierarchyProcess，簡稱AHP)是美國運籌學家薩蒂教授于20世紀70年代提出的一種定性分析和定量分析相結合的系統分析方法。它將復雜的問題分為若干層次，逐步分析，可將人的主觀判斷用數量形式表達和處理，也可以防止對某類問題出現前后矛盾的主觀判斷[10]。幾十年來,它成功地運用于社會、政治、技術和經濟等各個領域，取得了許多成果，它也適用于對企業管理系統柔性的分析評價。

使用層次分析法首先要把復雜問題分解為稱為元素的各組成部分，再把這些元素按屬性分成若干組，形成不同層次。同一層次的元素作為準則對下一層次的某些元素起支配作用，同時又受上一層次元素的支配。處于最上層的通常只有一個元素，它是分析問題的預定目標或理想結果，稱為目標層。中間的層次包括實現目標所涉及的中間環節，稱為準則層。最低一層為實現目標可供選擇的各種措施、方案或體現各準則要素變化的指標，稱為措施方案層或指標層。在我們這個問題中，目標層為評價企業管理系統柔性，準則層則B表示影響企業管理系統柔性的因素，每個要素的變化又可以用若干項指標來反映，即準則層C，方案層D為不同企業的管理系統。根據我們對企業管理系統的分析，建立其遞階層次結構模型。

建立層次分析模型之后，我們就可以在各層元素中進行兩兩比較，構造出比較判斷矩陣。層次分析法主要是人們對每一層次中各因素相對重要性給出的判斷，這些判斷通過引入合適的標度用數值表示出來，寫成判斷矩陣。判斷矩陣是層次分析法的基本信息，也是進行相對重要度計算的重要依據。

為了避免決策受個人業務水平的限制，常使用專家評比法或德爾菲法等建立判斷矩陣中的相對權重。對兩兩比較構造出的判斷矩陣，要檢驗其一致性，若不滿足一致性條件，則要修改判斷矩陣，直到滿足為止。另外，在不同時期應根據當時情況重新判斷，以使分析結果更符合實際情況。

首先利用專家評比法建立準則層B各元素對目標層A的相對權重，得到的判斷矩陣為4×4階矩陣。根據算術平均法得到準則層B的層次單排序，即單一權重向量，同時這一權重向量也是準則層B的組合權重向量，記作W′=(W1，W2，W3，W4)T。

同樣的方法可以得出準則層C各元素對準則層B各元素的重要程度，得到的判斷矩陣均為16×4階矩陣，其單一權重向量分別記作：

W12=(W11，W12，…，W116)T

W22=(W21，W22，…，W216)T

W32=(W31，W32，…，W316)T

W42=(W41，W42，…，W416)T。

這樣就可以計算出準則層C的組合權重，令組合權重向量為C：C=(W12，W22，W23，W24)TxW′

這樣，我們就可以計算出方案層D對于目標層A的數值，即對各企業管理系統柔性的評價，并得到一個評價值。令企業管理系統i的16種柔性類型值為一個向量：

Ai=（ai1，ai2，…，ai16）T

上式中qik為第i個企管系統k元素的評價值，Vj為第j元素的綜合評價值。

從上可以看出，運用層次分析法對企業生產系統柔性進行評價具有很大的靈活性和主觀性[11]。這是因為，對不同的柔性目標，不同的管理決策者以及不同的企業生產系統，柔性類型的相對權重會有很大的差別，因此構成的判斷矩陣就各異，這完全取決于管理者或專家的經驗、主觀判斷以及特定的環境。因此,即使對同一企業生產系統，其柔性評價可能也會不同。其次，生產系統柔性遞階層次結構的建立是否科學和切合實際，對其評價結果是否符合實際有極大影響。企業生產系統柔性遞階層結構的建立一是要考慮問題求解的需要，不同問題其遞階層次結構也將有別；二是取決于管理者和決策者對企業生產系統柔性的認識程度和把握程度。

3結語

柔性作為管理系統所應具有的重要特征，它是作為應付動態多變的市場需求的重要手段，它對提高管理系統的適應性和穩定性至關重要。與以往對管理系統柔性的概念性、框架性的研究相比，本文研究的結果更具有現實意義和可操作性，使對企業管理系統柔性構成要素和整體柔性的評價更加切實可行，為評價管理系統基于柔性的競爭力、分析和改善管理系統的功能提供了有效而實用的方法。

參考文獻：

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[3]陳曉慧.現代企業系統柔性及其評價方法的研究[D].武漢：武漢工業大學.1999.5.

[4]時間，雷鳴.柔性管理及其對我國企業界的影響[J].經濟師.2002.6：163-164.

[5]董華.柔性管理初探[J].甘肅社會科學.2001.5：41-43.

[6]馮周卓.走向柔性管理[M].北京：中國社會科學出版社.2003.4.

第3篇

關鍵詞：電算化；會計信息系統；內部控制

隨著科學技術的發展，電子計算機數據處理技術在會計領域得到了廣泛的應用，會計已經從原有的記賬、報賬向著經營管理領域的深度和廣度發展，對企業的內部控制產生了深遠的影響，提高了企業的運營管理效率。但是，由于計算機技術自身的問題以及會計人員業務水平和個人素質等原因，會計信息系統的應用也存在著許多問題。因此，必須加強會計電算化系統的內部控制以保證財務實行電算化后的系統正常、安全、有效的運行。

一、會計電算化系統內部控制的變化

（一）內部控制的組織形式發生了變化，控制范圍擴大在傳統的手工會計工作環境下，內部控制的原則是：職務相分離，職權不相容，不同的工作人員在各自確定的工作領域內工作，各司其職，各級主管依照相應的制度進行嚴格的監督。在電算化會計環境下，授權控制是最主要的組織原則。工作人員利用授權程序所提供的文件和口令，獲得相應的權利，在會計電算化系統里處理授權范圍內的業務。內部控制的形式已經由原來的制度控制轉變為制度控制和程序軟件控制。這就意味著在新的會計工作環境下，加強財務軟件的系統權限控制、口令管理程序控制、修改程序控制、網絡系統權限控制等工作成為內部控制的又一項重要的工作。

（二）內部控制的數據處理方式發生了變化

在傳統手工會計工作環境下，科目匯總表、資產負債表、借貸試算平衡以及相關的財務報表分析均需要進行人工匯總計算，使得財務人員的工作量很大，同時也容易造成數據上的計算錯誤。在電算化會計環境下，只需錄入原始數據或通過外部系統轉入機制憑證并在計算機財務軟件的指導下進行會計分錄，通過憑證的審核、修改、確認由計算機自動完成打印輸出，科目匯總、借貸平衡等工作均由計算機自動完成，同時可以根據需要生成會計報表。（如圖：1）大大降低了財務人員的工作量，也避免了計算加總等工作出現的錯誤。

（三）數據記錄方式和保存介質的變化帶動內部控制的變化

手工會計方式下，數據記錄主要依靠工作人員的手工記錄，出現記錄錯誤的可能性加大，而且同一類數據可能會重復多次記錄。數據保存介質是“紙”介質，保存這些介質需要占用很大的空間，還需進行放火、防水、防潮、防盜等工作。在電算化會計工作環境下，數據保存介質是“磁盤”，磁性介質。磁性介質的采用節約了數據的保存空間，也使數據的存取方便了許多，同時通過數據拷貝、轉入等方法避免了手工記錄中出現重復記錄的現象。磁性介質的保存除了需要紙介質保存所需的部分工作外，還要進行防病毒、防磁化等工作。由于磁盤存在著物理易損性，需要對磁盤進行備份工作。

二、會計信息系統內部控制存在的問題

會計電算化系統環境下的內部控制是內部會計控制的特殊形式，隨著計算機的發展特別是網絡技術的發展會計電算化系統將向著更加深廣的方向發展，將給企業的財務管理和經營管理帶來新的機遇。會計電算化系統取代傳統的手工會計系統將是一種趨勢。但會計電算化系統在我國還是新生事物，與傳統的手工會計系統相比還存在著許多問題，具體表現在以下幾個方面：

（一）職務相分離，職權不相容原則的重要性下降傳統手工會計信息處理的一條重要原則就是職務相分離，職權不相容原則。電算化后，這一原則的重要性下降甚至得不到遵循。由于系統操作的高度集中，許多崗位可以合并，許多手續合并到計算機統一執行，會計工作人員大大減少，從而使一些不相容的職務得不到分離，降低了工作人員相互牽制的效力。如，有些會計人員既從事數據的輸入、輸出工作，又負責數據的報送，這樣就增加了他們在未批準的情況下直接對使用中的數據和程序進行修改、復制或刪除等操作的可能性，從而使會計數據的準確性及安全性受到威脅，也增大了作假舞弊的可能性。

（二）會計電算化系統授權存在安全隱患

傳統手工會計授權下，對于每一項業務的每個環節都有相應工作人員的簽名或印章。簽名或印章的訪寫、仿造具有一定的難度。會計電算化系統授權方式是口令授權，口令授權存在于計算機系統內部。口令對于稍懂計算機操作知識的人來說根本算不上什么秘密，因為可以繞過財務軟件的相關控制措施，通過打開計算機財務數據庫進入財務報表等系統，則所有的財務秘密均可見。同時，業務人員可以利用特殊的文件或口令，獲得某種權利或運行特定程序進行業務處理，從而給企業造成經濟損失。例如：收買公司業務人員，通過非法取得他人口令，開出銷售提單；非法核銷客戶應收賬款及相關資料；掌握公司顧客訂單密碼，開出假訂單，騙走公司產品等。口令一旦被竊取，很難發現。

（三）會計電算化系統數據執行主體和保存介質存在安全隱患

會計電算化系統數據執行主體是計算機。計算機系統由硬件和軟件構成。由于硬件系統存在物理易損性，一旦硬件系統出現故障或因停電等其它非人為原因，將導致數據不能被處理，會計工作不能進行。數據處理的準確、高效主要依賴于財務軟件的質量和性能。一旦軟件質量出現問題將會影響到數據處理的準確和速度。一旦程序中出現嚴重的病毒，將會嚴重危害系統的安全，若不能及時排除病毒很有可能擴大損失。會計數據主要保存在計算機的磁盤或者外在軟盤、光盤中，一旦磁介質由于受熱、受潮、折損等原因出現損壞，保存的會計數據將會丟失，如果沒有相關備份的話，將給會計電算化系統造成嚴重的損失，嚴重的影響到企業的會計工作。磁性介質以磁信號存儲信息，如果數據被人為惡意修改不會留下任何痕跡。

（四）網絡環境下會計電算化系統的內部控制出現新的問題

網絡環境是一個開放的環境，在這個環境下，任何信息在理論上都有可能被訪問到。會計電算化系統下，會計信息通過物理通信線路傳輸存在著很大的安全隱患。例如：網絡信息來源的多樣性，有可能導致審計線索的紊亂；網絡信息很有可能在傳輸過程中被非法攔截或者被人為篡改；網絡中存在的病毒和網絡“黑客”的侵襲都可能給網絡環境下的會計電算化系統帶來危害。

（五）會計電算化系統下差錯的重復性和蔓延性

傳統手工會計系統下，由于數據處理環節相對分散，一個環節數據出現錯誤，下一個環節還可以發現并更正。但是，會計電算化系統數據處理集中化、自動化，數據可以轉入、拷貝，因此一個業務的數據錯誤往往會重復出現幾次，從一個環節蔓延至其它環節，導致整個系統數據失真，使得錯誤的嚴重性加大。例如：在錄入原始會計數據期間，錄入的錯誤數據就會再次用到會計科目匯總的過程中，影響到會計科目匯總的結果，導致科目匯總數據的錯誤。在進行經濟指標分析時，又可能會再次使用到錯誤的科目匯總數據。從而，因一個數據的錯誤而導致一連串系統的錯誤，從而影響到整個會計信息系統的數據失真。

三、加強和完善會計電算化系統內部控制的若干對策

會計電算化系統的內部控制是內部審計工作的一部分，也是企業經營管理的重要環節，內部控制的好壞成敗將決定著企業經營管理的得失成敗。世界上凡是經營管理成果出眾的企業，一定擁有出色一流的電算化會計信息內部控制系統。在我國，會計電算化系統尚處于初級階段，加強和完善會計電算化系統將是十分重要和必要的。

（一）加強和完善會計電算化系統的內部控制制度

1.加強會計電算化系統業務人員組織控制

在會計電算化系統環境下，要對手工系統環境下的結構做出調整，對各類會計崗位進行重新的劃分，在授權過程中運用內部審計，按照權、責、利相結合原則建立崗位責任制。對財務軟件的開發人員、維護人員和會計業務操作員、出納員進行合理的崗位分工。形成三類工作崗位：系統設計與維護崗位、賬務處理崗位和專業核算崗位，堅持不相容崗位相分離原則。

2.加強會計電算化系統操作和維護控制

會計電算化系統操作和維護控制主要是通過制定一套完整而嚴格的操作和維護規程來實現的。規程應包括操作的具體流程，各環節的主要分工和職責，注意事項，維護的時間和方面，維護的程序等內容。會計電算化系統操作和維護控制主要是為了保證財務軟件操作的規范化，保證財務軟件正確安全的運轉，防止軟件被非法修改、刪除。3.加強會計電算化系統檔案管理

會計信息系統檔案主要是指打印輸出的各種賬簿、報表、憑證、存儲會計數據和程序的軟盤及其他存儲介質。會計電算化系統在處理業務時所產生的各種賬簿、報表、憑證均應由專人管理，并制定相應的管理制度。磁性介質必須及時進行備份，并做好防止計算機病毒侵襲的工作。所有財務檔案均應做好放火、防潮、防塵、防盜等工作，并定期盤點整理。磁性介質還要進行防磁工作。

4.加強會計電算化系統工作人員的職業道德建設

會計電算化系統的實施主體是“人”，但無論軟件質量如何優良，規章制度如何完善，作為電算化會計系統實施主體的“人”不能發揮作用，有制度而不去執行，甚至惡意的修改軟件程序，修改數據庫中的數據，非法取得口令，最終還是達不到內部控制的目的。因此，道德規范、行為準則、能力素質的建設應直接納入內部控制結構的內容。企業管理者應當重視對財務工作人員的選用與培養，增強財務工作人員的職業道德水準和業務水平，達到會計電算化系統的主體誠信。

（二）加強會計電算化系統執行主體的控制

會計電算化系統的執行主體是計算機系統，計算機系統由硬件和軟件構成。隨著科技的發展，互連網技術廣泛應用于會計電算化系統。因此，加強對計算機硬件、軟件的管理，保障會計電算化系統在互連網上的安全將成為企業會計信息系統內部控制的又一項重要內容。

1.加強會計財務軟件的研發和維護

財務軟件屬于應用軟件。一般來講，任何一種應用軟件從立項設計到最終淘汰都需經歷分析、設計、編程、測試、維護等幾個階段。財務軟件不同于游戲軟件，事關企業的財務管理和經營管理。因此，對于財務軟件的研發管理將是尤為重要。在軟件研發之前要進行需求分析和可行性評估；系統設計時要堅持高內聚、低耦合的原則，保證軟件的準確性和高效性；在編程階段，運用標準統一的程序語言進行編程，對最終產品的程序原代碼進行編譯處理，并進行加密；測試階段，運用黑盒測試模型和白盒測試模型對軟件進行測試，查找設計、編程過程中出現的錯誤，到達數據輸入與運算輸出的結果相對應，達到需求分析的目標。應對在用軟件進行定期維護，以保證軟件安全、平穩、高效運行，并不斷完善財務軟件的功能。

2.財務辦公地點引入機房管理制度，加強會計電算化系統計算機硬件、軟件的管理與維護

財務辦公地點引入機房管理制度，可以有效的保證會計電算化系統計算機硬件和軟件的安全，為計算機設備創造良好的運行環境，保護計算機設備。財務辦公地點應具備放火、防潮、防塵、防磁和防輻射等條件，保證供電系統等輔助設施的良好持續運轉，關鍵的硬件設備應進行備份，要留有備用的計算機，保證會計電算化系統硬件環境的正常運行。會計數據和會計軟件應具備加密措施，重要數據應有備份，工作人員不得在財務專用計算機上上網、插入外來軟盤、光盤，以防止病毒侵入計算機破壞計算機軟件、硬件；定期對計算機進行查毒、殺毒等工作，保護會計電算化系統軟件環境的安全。財務工作地點應實行“閑人免進”制度，防止無關人進入，進行工作日志和來訪登記制度，實行專機專用，專人負責。

3.加強會計電算化系統網絡環境的管理與維護

網絡安全性的指標主要包括數據保密、訪問控制、身份識別等。采用密碼管理和登陸制度控制網上財務數據的讀取；起用防火墻，隔離會計電算化系統與外部訪問區之間的聯系，限制外界透過放火墻對會計信息系統數據庫進行非法訪問；采用數據加密、回響檢查等技術手段進行網絡管理以防止由于遮蔭問題、設備故障導致數據丟失以及不法分子非法攔截盜用財務數據信息等安全隱患，保障會計電算化系統網絡環境的安全運行。

（三）加強會計電算化系統業務操作的控制

會計電算化系統業務操作主要包括數據的輸入、數據的處理和數據的輸出。對數據的輸入、處理、輸出過程的控制是保證會計核算系統有效的關鍵。只有經過核準的會計業務經過正確的輸入，進恰當的處理和運行，并及時的輸出，會計核算系統才能實現自身的目標。

1.加強會計電算化系統輸入控制

會計電算化系統輸入控制的重點在于建立適當的授權和審批機制，并對輸入數據的準確性進行校驗。通過設立專門的審核人員對系統每筆業務進行合法性和準確性的審核，從源頭上防止錯誤和舞弊行為的發生，避免因錯誤或舞弊導致的連環性、重復性錯誤。采用編碼制度，會計科目統一編碼，不僅提高了錄入的速度和準確性，而且規范了行業管理。設置邏輯控制，平衡校驗控制，錯誤更正控制來完善會計電算化系統查錯、改錯的功能。

2.加強會計電算化系統處理控制

會計電算化系統處理控制的重點在于處理過程的適應性控制、數據溢出性檢測、重大錯誤糾正控制。建立系統處理的適應性控制，允許軟件用戶在一定限度內自由制定或改變會計政策，適應企業自身的規模和環境；建立數據溢出性檢測以保證數據超出計算機容量而產生的數據損失，避免因數據溢出所造成的數據信息失真；操作過程中的失誤是在所難免的，因此，系統應對用戶的某些操作做出再判斷和再確認設計，以防止系統數據被執行重大錯誤操作。

3.加強會計電算化系統輸出控制

會計電算化系統輸出控制的重點在于輸出檢查控制和輸出文件的使用權限控制。定期或不定期的核對輸入信息與輸出信息的一致性。通過對憑證、賬簿、報表數據的查詢、打印，并進一步的核對、檢查可以有效的預防利用計算機犯罪。系統輸出的會計資料中，有些資料屬于機密文件，未經批準授權任何人不得接觸機密文件，并應建立嚴格的文件保管和登記制度，以防止惡意竊取和損壞重要機密的會計數據。

此外，憑證格式標準化控制、憑證順序號控制、憑證審核控制、重復輸入控制、對應科目合法性控制、保留審計線索控制，修改痕跡控制、數據備份控制等都是會計電算化系統的輸入控制、處理控制、輸出控制的有效方法。

四、結束語

電子計算機技術、網絡技術的不斷發展，將使會計電算化系統不斷更新和完善。會計電算化系統替代傳統的手工會計系統是必然趨勢。目前，會計電算化系統已經在各個企事業單位、政府部門廣泛應用。WTO后，中國經濟的發展將進入快車道，中國的企業要走入國際市場，參與國際競爭和國際分工。加強和完善會計電算化系統的內部控制，將成為各個企業在財務工作中以及在整個企業經營管理工作中必須考慮的一個問題，內部控制的好壞將直接影響到企業的管理和效益。

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