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《福建廣播電視大學學報》2016年第4期

摘要：

內部審計是集團公司經營管理的重要組成部分，其實施對促進集團公司完善結構治理、健全內部控制、有效控制成本、規避經營風險、增加公司價值和實現整體目標具有重要作用

。隨著集團公司的不斷發展與壯大，集團公司內部審計體系不規范、制度缺失等因素所導致的問題日漸突出。因此，在分析我國集團公司內部審計工作中存在的問題及其原因的基

礎上，提出進一步完善我國集團公司內部審計工作的對策與建議。

關鍵詞：

集團公司；內部審計；存在問題；對策與建議

一、集團公司內部審計存在的問題及原因分析

（一）內部審計機構不夠健全

我國集團公司內部審計機構不健全、不合理現象仍有存在，影響內部審計工作的正常開展。不少企業內部審計機構隸屬于公司管理層，有的企業與財務會計機構實行“兩塊牌子、

一套人馬”合署辦公，有的在財會部門內設審計人員，有的干脆不設審計機構和人員。集團公司內部的各審計機構之間缺乏相互交流，只服務于自身企業。有的內部審計部門與其

他部門處于平行的地位，致使許多內部審計流于形式，缺乏自身應有的地位和威信，無法保證內部審計的獨立性和權威性。

（二）內部審計應用范圍受限

內部審計的范圍受限主要表現為時間受限和空間受限。第一，時間受限方面，內部審計應該是貫穿于企業經營活動之中，事前、事中、事后都應發揮其職能，但現階段我國集團公

司內部審計工作大部分時間用于事后監督，用于事前的預防和事中的控制時間較少，甚至為零。第二，空間受限方面，內部審計本是一種綜合的審計活動，包括業務活動、內部控

制和風險管理等方面，然而現階段我國的內部審計僅僅局限于財務表層，對內部控制和風險管理的審計涉及較少，更關注的是財務賬表數據記錄的真實性，很少著眼于內部控制制

度的有效性，更談不上增加企業價值和改善組織運營。范圍受限使得內部審計只停留在早期的職能即監督評價上，未能上升到一個更高的層次，即增加公司價值和實現整體目標，

從而影響到集團公司的發展。

（三）內部審計人員整體素質不高

內部審計人員能否完成好其使命的一個重要前提就是內部審計人員是否具有足夠的知識、技能和職業判斷水平，是否熟悉企業業務活動和流程，是否具備與他人溝通的技巧等。目

前，內部審計人員業務素質不能適應集團公司新業務發展的現象較為普遍。一方面是我國的內部審計起點晚，缺乏對知識結構層次高、全能型人才的培養，具有專業資格證書比如

ACCA，CPA的人員仍占少數；另一方面是目前大多數內部審計人員來自于企業財務部門，缺乏專業性，視野不夠開闊；第三是對內部審計人員的繼續教育不夠重視，缺少專業性

、系統性的訓練；第四是內部審計人員上升空間有限，阻礙了優秀人才進入，致使高素質審計人員流失嚴重；第五是由于內部審計工作的性質，內部審計人員往往容易被誤解，造

成人際關系的緊張，使審計人員常常在不順心的狀態下工作，易感覺到實現自身價值的困難。（四）存在不利的內部審計環境內部審計要求的是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動

，而中國歷史上“權利凌駕于一切”的思想根深蒂固，在經濟領域中也成為潛規則。導致了內部審計不易于被領導層所接受，甚至被排斥，被認為是在“雞蛋里挑骨頭———故

意找茬兒”。有的集團公司為了省力省時，把內審精簡并入財務部門，沒有給內部審計人員營造一種寬松的工作環境。

二、完善集團公司內部審計的對策與建議

（一）健全內部審計制度

內部審計制度體系的構建應適應內部審計職能的轉變，即從查錯防弊職能向審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性職能轉變來構建。集團公司的內部

審計制度應結合集團特點，按照相關法律法規和內部審計準則、指南要求，緊密圍繞管理層對內部審計工作需求，制定適合集團的內部審計規章制度和操作規范，促進內部審計工

作規范有效開展。

（二）擴展內部審計應用范圍

經濟的高速發展必然導致集團公司中出現各種不同的問題，內部審計不能只停留在財務會計領域，應擴展到企業經營和管理各領域。內部審計工作不僅僅是前期的監督職能，更應

該具備確認、咨詢和增值的功能，其工作的范圍要貫穿集團的整個業務流程，滲入到每個職能部門中；不再僅僅局限于財務會計工作，更要考慮內部控制制度健全性，公司治理效

率方面；不再僅僅是一個公司的經營過程，還要檢查各個成員與公司之間的往來交易；不僅是資金使用效益方面，還要評價其他資源，文化管控等方面的建設。在審計時間點上，

事前、事中、事后審計一并重視，相互輔助來實現降低內審風險，把風險扼殺在萌芽狀態。

（三）加強內部審計人才培養審計范圍的擴展

對審計人員的培訓提出了更高要求。集團公司應根據內部審計人員結構制定培訓規劃，有針對性地開展多層次的培訓。對從財會類調職過來的富有經驗的財會人員應著重加強以審

計專業知識為主要內容的崗前培訓，公司可以委托專業性審計機構如會計師事務所來進行培訓考核；對于具有專業知識和資格的新人，可以采取輪崗制度，先在業務部門工作一段

時間后再就位，有利于熟悉集團公司業務范圍和工作流程；對在崗內部審計人員要加強繼續教育培訓。除公司在吸收新鮮血液要嚴格把關，不僅僅局限于財務與審計專業，還應該

考慮與集團公司相關業務內容的專業人才，也可以從集團內部各部門、各單位要選調政治素質好、熟悉審計業務、思想作風過硬的人員充實到內部審計機構來。

（四）營造良好的內部審計工作環境

加強宣傳教育，提高集團公司內部各部門和員工對內部審計工作的認識，讓大家感受到內部審計工作的作用和價值，同時內部審計也要以實際成效來贏得組織的尊重。建立內部審

計人員激勵機制，實行“審效掛鉤”，對成績突出的審計人員應予以獎勵表彰。要支持和保障內部審計人員參加國家審計機關和省內部審計協會組織的各項業務培訓和崗位資格、

后續教育的培訓，鼓勵內部審計人員積極參加國際注冊內部審計師考試，學習和借鑒國際上內部審計的先進經驗和技術方法，不斷提高內部審計人員的理論水平、業務技能和處理

實際問題的能力。

參考文獻：

[1]劉德運.內部審計原理與技術[M].北京：中國經濟出版社，2006.

[2]孫連才.企業集團管控[M].北京：清華大學出版社，2014.

[3]孫坤.獨立審計質量保證論[M].大連：東北財經大學出版社，2005.

作者:楊勝雄 單位:福建省第一公路工程公司