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一、國有企業內部控制存在的問題

（一）會計內部控制管理不規范國有企業內部由于某些內部控制的基本制度的殘缺或者執行不夠，影響會計監督職能的有效發揮。國有企業內部的一些基本的制度包括稽核制度、財務收支審批制度、財務清查制度等，在現實的工作中由于執行力度不夠，造成企業的內部控制能力不強，造成企業財務管理中出現違規違法現象，造成企業的會計核算缺少有效的會計信息，缺少真實的國有企業經營數據，會計核算的處理結果對企業的真實經驗狀況不能夠有效的反映，使得會計監督形同虛設。國有企業財務管理的不合理、不規范、不科學的問題造成許多違法違紀的現象發生。國有企業在財務管理上由于缺乏健全的內控制度，內部控制制度的不科學，內控缺乏執行力，造成國有企業會計核算和財務管理的不規范，缺乏有效的監督和制約機制。國有企業資產管理制度的不健全，造成國有資產的流失和資金的嚴重浪費。

（二）缺乏有效的審計監督機制目前我國國有企業由于缺乏有效的內部審計，審計監督形同虛設、流于形式，制約了國有企業的內部控制的加強。國有企業并沒有設置專門的機構和人員加強對國有企業財政資金管理和使用的監督檢查。審計人員對國有企業的財政資金管理缺乏有效的審計監督，財政部門對國有企業的財政資金審計監督不夠充分。缺乏有效的內部審計控制制度的建設，不能夠開展廣泛的、全面的以內部控制為核心的審計監督，影響到內部控制的有效性的發揮。

二、關于加強國有企業內部控制審計的對策建議

（一）提高對內部控制審計重要性的認識為了切實提高國有企業內部控制的效率，提高企業管理者對內部控制認識的提高，進一步強化審計工作對國有企業內部管理中的地位，必須通過建立高素質審計隊伍，改善企業的內部治理結構，將企業的內部控制納入國有企業審計的常規范圍當中，對企業的內部控制制度開展定期的和不定期的審計。明確國有企業各部門的負責人的經濟責任，加強對部門負責人的經濟責任審計，并與其績效考核和年終獎掛鉤，促進企業和部門管理者提高對內部控制的重視。通過強化審計，促進國有企業領導者提高對內部控制重要性的認識。國有企業在內部控制上應該堅持統一領導和分級管理的原則，通過劃分各個部門管理者和使用者對企業內部控制的責任和義務，將國有企業內部控制落實到部門與個人，通過明確責任范圍來強化國有企業內部控制。只有制度化地規范企業內部審計工作，才能有效地開展此項工作，才能有助于企業提高內部控制意識，更好地管理國有企業。

（二）完善企業內部控制制度的外部審計對國有企業內部控制制度的審計有助于促進一個企業內部控制制度的建立和完善。開展內部控制審計，應該重視對企業內部控制制度和管理機構建設情況審計；對企業內部控制的運行情況進行審計，對企業相關領導和部門責任人的職責履行情況進行審計。結合企業審計過程中發現的問題，及時的建立和健全企業內部控制的長效機制和管理制度。對企業內部控制的相關責任人的權限進行劃分，從企業戰略的角度對內部控制進行綜合監督和協調。尤其是重視企業重大固定資產的采購，加強對固定資產招標、采購、付款、入賬、結算等環節的審計工作，有效把好內部控制的關口，保證企業內部控制的安全、完整，促進國有資產保證增值，完善國有資產的核算和填寫報表流程，完善辦理國有資產的財務手續，對國有資產進行科學的計提折舊，完善組織和參與清查盤點國有資產的工作，確保國有企業內部控制制度體系的完善，促進國有企業國有資產的保值增值。

（三）抓住內部控制審計的關鍵點與企業的流動資產管理不同，企業的固定資產的采購需要花費巨大的代價，包括采購、驗收、支付、使用、維護、處置等多環節。因此，加強對內部控制的關鍵點的審計，能夠有效的提高國有企業內部控制審計的效率。企業內部控制的關鍵點包括對企業的國有資產內部控制制度的審查，對企業國有資產實物數量的審計，對企業國有資產的增減的審計、對國有資產的折舊的審計，以及對在建工程的審計。加強對內部控制關鍵點的審計，能夠明確企業內部控制的崗位責任，強化內部控制各環節的責任心和專業性。能夠防止企業國有資產的流失，防止內部控制出現賬賬不符、賬實不符的現象，保證國有企業內部控制的安全性和完整性。

（四）提高內部審計人員的綜合素質國有企業內部控制審計的開展需要投入巨大的人力財力，但是由于高素質復合型審計人才的缺乏，導致審計的高投入和低產出，審計成本卻不斷攀升。開展內部控制審計，不僅需要熟悉審計業務的專業審計人才，還需要國有企業內部業務流程的復合型人才。復合型高素質審計人才的缺乏嚴重制約了國有企業內部控制審計。提高審計人員的綜合素質，塑造專業技能過硬的審計人員隊伍，是國有企業防范與控制審計風險的重要保障。企業一定要不斷的對于審計人員進行專業技能培訓，提高他們應對復雜審計環境的能力。另外，企業要逐步引入專業水平高，經驗豐富，具有良好職業操守的復合型審計人才，提高企業內部控制審計工作的效率，將審計風險降低到最小程度。

三、結束語

在新形勢下，國有企業應該重視內部審計監督內部控制中的作用。通過建立嚴格的內部審計制度，由專門機構和人員對國有企業內部控制制度的情況進行審計監督和檢查，促進國有企業內控制度的有效執行。提高內部審計機構開展審計的獨立性和權威性。通過進行定期和不定期的內部審計，對國有企業內部控制制度設計效果和實施狀況進行評價和糾正，促進國有企業業務水平的提高，防止徇私舞弊、違法亂紀行為的發生，提高國有企業管理效率的提升。

作者：陳瑞雪單位：四川新華發行集團有限公司