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一、企業(yè)上市改制中財務(wù)風險現(xiàn)狀剖析

1.缺乏對稅收籌劃風險的識別及預(yù)警機制作為財務(wù)管理中非常重要的一個環(huán)節(jié)，風險識別和預(yù)警機制能夠及時有效地識別風險，在識別之后及時采取有效地措施，避免問題的發(fā)生，將財務(wù)損失降低到最小。然而我國企業(yè)對于稅收籌劃風險的識別和預(yù)警機制缺失。這主要是由于沒有形成良好的風險意識，缺乏對于財務(wù)管理風險的重視，所以沒有建立科學有效的風險識別和預(yù)警機制。使得企業(yè)在上市改制和發(fā)展過程中出現(xiàn)的很多問題和不穩(wěn)定因素給財務(wù)管理造成了很大的阻礙，對于企業(yè)的改制和發(fā)展都非常不利。

2.上市改制中出現(xiàn)不合理的融資結(jié)構(gòu)合理的融資結(jié)構(gòu)對于企業(yè)在上市改制過程中的發(fā)展有著重要的推動意義和作用，企業(yè)的企業(yè)結(jié)構(gòu)系統(tǒng)復(fù)雜而龐大，企業(yè)不具備充足的資金進行改制，需要借助融資渠道才能進行改革。合理的融資結(jié)構(gòu)能夠滿足企業(yè)發(fā)展的需求，推動企業(yè)的前進和發(fā)展，單一的融資渠道和不合理的融資結(jié)構(gòu)難以滿足企業(yè)的發(fā)展。而我國企業(yè)在上市改制過程中出現(xiàn)了一些不合理的融資結(jié)構(gòu)，例如近年來，中國各地出現(xiàn)了民間融資、互聯(lián)網(wǎng)金融等新形式，2010年山東某房地產(chǎn)企業(yè)在上市之前采用商鋪投資返租方式融資，后被投資者退租，出現(xiàn)了融資失敗的問題。進而導(dǎo)致融資風險的產(chǎn)生，融資成本過高，融資能力不足，這些都對于企業(yè)的上市改制有很大的阻礙作用，對于財務(wù)風險管理也非常不利。

3.缺乏完善的財務(wù)風險監(jiān)督機制缺乏完善的財務(wù)風險監(jiān)督機制是制約上市改制過程中企業(yè)發(fā)展的一個重要問題。企業(yè)內(nèi)部控制能力較弱，缺乏優(yōu)秀的內(nèi)部控制工作人員和良好完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)，財務(wù)管理人員缺乏創(chuàng)新發(fā)展的意識，這都對企業(yè)的財務(wù)管理產(chǎn)生了很大的制約。健全的風險監(jiān)督機制對于企業(yè)的財務(wù)風險管理有重要作用。然而我國企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督管理機制，對于風險無法達到控制目的，對于風險的監(jiān)督管理也很難做到及時有效。

二、企業(yè)在改制上市過程中應(yīng)采取的主要措施

針對當前企業(yè)上市改制過程中存在的財務(wù)風險問題，及時采取相應(yīng)的有效地財務(wù)風險優(yōu)化管理策略是促進企業(yè)改制和健康發(fā)展的有效手段，只有積極采取有效的措施防范問題的出現(xiàn)，提高財務(wù)風險管理的科學性和專業(yè)性，才能為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值，促進企業(yè)更好更快的向前發(fā)展。具體可以從以下幾個方面做起：

1.完善財務(wù)風險內(nèi)部控制機制，提升企業(yè)應(yīng)變能力《關(guān)于進一步提高首次公開發(fā)行股票公司財務(wù)信息披露質(zhì)量有關(guān)問題的意見》證監(jiān)會公告[2012]14號明確了上市財務(wù)核查的九項主要內(nèi)容，2013年，IPO財務(wù)核查逼退了幾百家擬上市企業(yè)。可想而知，加強財務(wù)風險的管理控制是何等重要。完善的內(nèi)部財務(wù)控制機制能夠減少風險產(chǎn)生的損失，同時當財務(wù)問題出現(xiàn)的時候企業(yè)一定要具有強有力的內(nèi)部控制能力，在企業(yè)內(nèi)部控制的各個部門力求堅守崗位，各個部門之間協(xié)調(diào)工作，企業(yè)的應(yīng)變能力對于風險的管理和控制以及問題的解決起著舉足輕重的作用。良好的企業(yè)具有優(yōu)秀的應(yīng)變能力和系統(tǒng)的財務(wù)風險內(nèi)部控制機制，在發(fā)展的過程中能夠積極應(yīng)對財務(wù)風險導(dǎo)致的問題，有序的解決財務(wù)問題的出現(xiàn)，保障企業(yè)的正常發(fā)展和運行。

2.增強稅收風控意識，建立企業(yè)稅收控制的預(yù)警機制稅收的核查是按照空間規(guī)范和會計準則的要求檢查會計工作是否得到了準確、及時地實施，并對不正確的會計行為進行糾正是財務(wù)審查的重要內(nèi)容。所以，增強稅收風險控制意識變得非常重要。增加稅收風險意識首先要做到認識到稅收風險管理對于企業(yè)上市改制的重要意義，以及在改制過程中發(fā)揮的重要作用。其次要加強稅收風險控制意識的宣傳，使全體員工尤其是財務(wù)人員和企業(yè)管理人員充分認識到財務(wù)風險管理的重要作用，在改制的過程中提高對于稅收風險控制的重視。增強稅收風險控制意識之后需要采取具體的措施來保障風險控制，這時就需要建立企業(yè)稅收控制的預(yù)警機制。建立稅收控制的預(yù)警機制，使其貫穿上市企業(yè)改制的整個過程，做到稅收問題的事前預(yù)測、事中控制、事后評估。財務(wù)稅收預(yù)警機制需要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展特點、上市改制的目標和發(fā)展計劃、企業(yè)的籌資計劃、投資計劃等等關(guān)乎財務(wù)的大小事務(wù)進行分析研究，盡可能的避免稅收不利影響的出現(xiàn)。

3.探尋多樣化的融資渠道與方式，構(gòu)建合理的融資結(jié)構(gòu)上市改制中企業(yè)缺乏有效地融資渠道和方式，融資方法單一制約了企業(yè)的財務(wù)管理和發(fā)展。所以積極探索多樣化的融資渠道和方式，構(gòu)建合理的融資結(jié)構(gòu)勢在必行。探索多樣化的融資渠道和方式需要科學收集市場信息，科學分析上市改制過程中不同類型的融資渠道的優(yōu)勢和劣勢，對其進行綜合分析，并要合理安排融資方式，確保每個融資渠道的可靠性，有效規(guī)避融資風險。企業(yè)在上市改制過程中要對資金進行嚴格把關(guān)，合理規(guī)劃企業(yè)自身的財務(wù)狀況，權(quán)衡資產(chǎn)的利用方式，合理規(guī)劃自有資產(chǎn)和債務(wù)，在此基礎(chǔ)之上探索多樣化的融資方式，確保在企業(yè)正常運行的前提之下減少融資問題的出現(xiàn)，構(gòu)建合理的融資結(jié)構(gòu)。

4.建立完善的企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警機制，實現(xiàn)全方位監(jiān)督完善的財務(wù)風險預(yù)警機制和信息系統(tǒng)能夠?qū)ω攧?wù)風險進行有效的防范和監(jiān)督，實現(xiàn)風險的全方位監(jiān)督管理。財務(wù)風險預(yù)警機制需要對企業(yè)的財務(wù)問題進行風險梳理和預(yù)防，根據(jù)企業(yè)的實際情況制定合理的風險規(guī)避方案，例如：運用財務(wù)杠桿原理控制投資風險、融資風險，籌資風險。根據(jù)市場的變化及時有效地調(diào)整風險規(guī)避方案，避免因為風險預(yù)警未到位而造成財務(wù)損失，要將上市改制企業(yè)的財務(wù)風險降到最低。全方位的監(jiān)督機制能夠保障上市改制過程中企業(yè)財務(wù)風險優(yōu)化管理的有效性和科學性。財務(wù)風險的產(chǎn)生有一部分原因是由于信息的泄露和人為原因?qū)е拢訌娡晟频呢攧?wù)監(jiān)督機制能夠有效的避免人為原因?qū)е碌呢攧?wù)風險和問題，最終造成企業(yè)財務(wù)風險管理過程中不必要問題的出現(xiàn)，對于企業(yè)的健康發(fā)展非常不利。加強全方位的監(jiān)督機制是保障財務(wù)風險管理有效進行的重要手段，只有建立健全財務(wù)監(jiān)督機制才能有效規(guī)避財務(wù)風險對于企業(yè)上市改革造成的阻礙。

三、結(jié)束語

綜上所述，財務(wù)風險優(yōu)化管理對于上市改制過程中企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的意義。我國企業(yè)財務(wù)風險管理起步較晚，發(fā)展較慢，重視程度低，沒有形成系統(tǒng)而完善的財務(wù)風險優(yōu)化管理手段和方式，不利于企業(yè)規(guī)范有序開展投資、融資、稅收、財務(wù)管理等工作。在上市改制的過程中，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的特點和市場的發(fā)展特點進行財務(wù)風險管理，運用積極有效的手段規(guī)避財務(wù)風險對企業(yè)產(chǎn)生的不利影響，促進企業(yè)順利改制上市并確保上市后的持續(xù)發(fā)展。

作者：王海燕單位：貴州黔桂發(fā)電有限責任公司