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摘要：隨著我國經濟的高速發展，我國國民的物質條件不斷改善，進而國民的保險意識不斷加強。并且在我國保險業改革不斷深化的背景下，我國保險行業呈現出強勁的發展動力。然而我國保險行業的競爭也是日益加劇，保險公司在業財融合上面臨著較大的管理壓力。目前我國保險公司在財務管理體系的構建過程中并沒有重視全面預算管理工作的落實，進而導致保險公司對于保費收入的管理并不科學，并且大大增加了保險公司的財務風險。保險公司在保險業務開展的過程中會出現應收賬款過多、現金流緊張以及保險準備金提取等重要的財務問題。然而我國多數保險公司并沒有針對保險業務經營過程中產生的財務問題進行全面的把控，以至于我國保險公司財務管理的效益較低，因此本文基于全面預算管理的主要內容，深入剖析我國保險公司財務管理的問題并提出優化建議。

關鍵詞：全面預算管理；保險公司；財務管理體系

引言：

我國保險行業的起步較西方發達國家較晚，但是21世紀以來我國保險行業步入了高速發展的階段。根據銀保監會公布的2020年我國保險行業經營數據，2020年我國保險行業保費收入總額為4.53萬億元，較2019年增長6.12%，占當年我國GDP總量的4.4%。2020年我國保險行業總共提供涉險金額8710萬億元，較2019年增長34.6%，涉險金額為2020年我國GDP總量的85倍，因此可以看出我國保險行業是我國經濟發展必不可少的支柱產業。此外，隨著我國保險行業改革進程的不斷加快，我國保險公司的發展也在不斷加快。2020年我國保險公司總資產金額為23.3萬億元，較2019年增長13.3%。盡管我國保險公司的保險業務規模在不斷壯大，我國保險公司并沒有將保險業務和財務管理有機結合，進而導致目前我國保險公司綜合的財務管理效益較低。我國保險公司在業財融融合的過程中尚未開展全面的預算管理工作，因此保險公司無法有效解決保險準備金不足、現金流質量不佳以及應收賬款較多等關鍵的財務問題。全面預算管理要求保險公司對本年度的保費收入、運營支出以及風險準備進行科學評估，從而制定有效的預算編制。并且保險公司在開展全面預算管理工作的過程中還需要對保險業務的預算執行結果進行全過程的把控，從而使得保險公司的預算編制能夠和預算執行結果相匹配，進而降低保險公司的財務風險水平。全面預算管理的本質是風險管控，保險公司的全面預算管理工作落實的過程中還需要建立標準化的財務風險識別和處理機制以提高保險公司的風險管理能力。本文深入探討了我國保險公司在開展保險業務過程中產生的只要財務問題，并基于全面預算管理的視角提出優化保險公司財務管理體系的若干建議。

一、保險公司全面預算管理的主要內容

（一）預算編制

預算編制是保險公司開展全面預算管理的關鍵基礎。并且預算編制能夠指導保險公司開展科學的保險銷售、保險理賠以及資產配置工作。保險公司在預算編制的過程中首先要針對歷史保險業務經營情況合理規劃本年度的保險營銷目標。保險公司預算編制的核心作用是指導保險公司開合規的保險業務經營工作，并且促進保險公司實現業財融合以及收支平衡。因此保險工作在制定預算編制的過程中還需要對本年度保險公司的預計的保費收入以及運營支出進行全面的評估，進而優化保險公司本年度的資產配置效益，提高保險公司的運營管理能力。此外，保險公司保險賠付準備金的計提是保險公司財務管理的核心內容之一。因此保險公司預算編制還需要包括本年度保險準備金的提取計劃，進而降低保險公司的流動性風險。

（二）預算執行

預算執行是保險公司預算編制發揮統籌發展以及風險管控作用的途徑。并且預算執行是保險公司實現全面預算管理不可或缺的內容。保險公司在預算執行的過程中要嚴格遵守預算編制的限制內容，除不可抗力因素外，保險公司不得在預算執行的過程中隨意偏離預算編制的規定。保險公司在預算執行過程中要對保險保費收入進行全面的核算，從而保障保費收入的真實性。此外，保險公司在還應該對保險業務的運營支出進行嚴格把控，并且保險公司財務現金流的管理需要符合預算編制的設定。隨著互聯網時代的高速發展，現代化的預算執行工作還要求保險公司運用大數據、云計算等高效的計算機技術搭建預算執行系統，從而對保險公司業務經營和財務管理信息進行一體化的在線管理。總而言之，預算執行工作是保險公司實現業財融合的根本途徑，并且預算執行工作的落實能夠有效提高保險公司資產配置的經濟效益，平衡保險公司的業務開支，進而降低保險公司的財務風險水平。

二、我國保險公司財務管理存在的問題

（一）基于保險業務的預算編制不合理

保險公司對本公司保險業務的發展情況進行全面的前景分析是保險公司制定科學的預算編制的核心基礎。全面的前景分析首先需要結合保險公司的歷史保險業務經營成果以及財務管理成果，制定保險公司可行的發展策略。然而目前我國保險公司并沒有在預算編制過程中進行全面的前景分析，從而導致保險公司對保險業務未來發展趨勢的預測結果失真。例如保險公司在前景分析的過程中往往只重視保費收入，并不重視保險業務的運營支出以及保險賠付風險準備金的計提，從而導致保險公司的財務收支無法達到平衡，并且大大增加了保險公司的流動性風險。

（二）保險業務開展過程中預算執行工作落實不到位

全過程的預算執行管理是保障保險公司保險業務開展的合規性的重要工作內容。目前我國多數保險公司并沒有對保險業務的開展進行全面的預算管理，以至于保險公司預算執行的結果無法跟預算編制相匹配，進而降低了保險公司財務管理的經濟效益。保險公司在業務開展的過程中往往會出現保險合同簽訂后，投保人的保險金額給付滯后的問題，進而使得保險公司出現較多的應付賬款。然而預算執行工作落實的不單位使得保險公司的業務人員盲目追求保單的簽訂，從而使得保險公司內部堆積了大量的應付賬款，最終增加了保險公司的流動性風險。此外，多數保險公司在預算執行的過程中并沒有利用大數據、云計算等現代化的計算機技術對保險業務經營和財務收支信息進行全過程的處理，因此保險公司的預算執行工作的質量和效率尤顯不足。

（三）尚未建立全面的風險識別和處理機制

全面預算管理必需依靠風險識別和處理機制才能夠提高保險公司的風險管理能力。預算編制以及預算執行工作的落實能夠使得保險公司有效識別潛在的保險業務經營缺陷以及財務漏洞，但是保險公司需要結合一體化的風險識別的處理機制才能夠對風險進行精準處理。然而目前我國保險公司并沒有建立規范化的風險識別和處理機制，以至于保險公司無法對流動性風險、賠付風險、業務經營風險進行事前管控以及事后處理。我國保險公司往往在風險對公司產生較大的不可逆的損失后才介入風險的處理，這嚴重影響了保險公司的可持續發展。

三、優化我國保險公司財務管理體系的策略建議

（一）在預算編制的過程中進行全面的前景分析

前景分析是保險公司結合歷史保險業務經營情況合理預測未來財務現金流的有效途徑。我國保險公司預算編制科學性不足的主要原因是保險公司沒有進行全面的前景分析。因此保險公司應該總結本公司歷史保險業務經營的優勢和劣勢，合理預測未來保險業務發展的趨勢。其次保險公司在前景分析過程中應該利用現金流貼現法（DCF）、權益資本隱含成本模型（ICC）、股利貼現模型（DDM）以及相對估值法（RV）等對保險企業的未來現金流健康程度進行合理估計，從而在預算編制中設定合理的收支平衡指標以保障保險公司的安全穩定發展。

（二）對保險業務進行全生命周期的預算執行管理

對保險業務進行全生命周期的預算執行是保險公司開展全面預算管理過程中的必要內容。預算執行工作落實不到位將會使得預算編制無法發揮實質性的指導作用，進而導致保險公司無法有效平衡財務收支，提高自身的風險防控能力。因此保險公司首先應該嚴格執行預算編制的保險業務規劃內容以及財務收支規定，保障預算執行結果和預算編相匹配。其次，保險公司應該在預算執行的過程中對保險業務進行全生命周期的預算執行管理，從而使得保險營銷、保險合同簽訂、保險金額給付等一系列的保險業務模塊能夠得到全方位的管控，最終降低保險公司的業務經營風險和財務管理風險。

（三）建立全面的風險識別和處理機制

全面風險識別和處理機制是全面預算管理工作實現統籌發展以及風險管理作用的必要機制。因此保險公司應該在全面預算管理的過程中注重風險識別和處理機制的建設，從而提高保險公司綜合的風險管理能力。其次保險公司應該在預算管理的過程中設立全面的風險識別指標，例如保險準備金提取指標、應收賬款合理性指標、現金流健康程度指標等，從而使得保險公司能夠對潛在的風險進行及時地識別。第三，保險公司應該制定規范化的風險處理流程以便于風險事件發生后保險公司內部人員能夠有條理地對風險進行精準的處理，進而降低風險事件的經濟損失。

結語：

隨著我國新經濟體制改革進程的加快，保險行業成為了我國實體經濟發展過程中不可或缺的支柱產業。然而目前我國保險公司財務管理體系的構建還處于起步階段，多數保險公司尚未建立基于全面預算管理的財務管理體系，以至于我國保險公司的風險防范能力不足。因此建議我國保險公司首先要在預算編制的過程中進行全面的前景分析，進而對保險業務進行全生命周期的預算執行管理并建立全面的風險識別和處理機制以提高保險公司的財務管理效益，縮小保險公司的風險敞口。

參考文獻：

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作者：谷赫 單位：大家人壽保險股份有限公司遼寧分公司