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第一篇：酒店財務管理探究

摘要：

近日，在酒店和部門領導的安排下，筆者跟隨市場營銷部領導到青島進行考察交流學習，通過兩天的交流考察，感觸頗多，尤其是站在行業(yè)的角度，來看待酒店的財務業(yè)務，另有一番感想———筆者發(fā)現(xiàn)，當前，雖然酒店業(yè)的財務工作面臨著一些挑戰(zhàn)，但管理的潛力還是很大的。

關鍵詞：

酒店；財務；潛力；降本增效 

0引言

現(xiàn)在的市場大環(huán)境下，酒店業(yè)競爭遭遇前所未有的困難，而如何在這市場大浪中占有一席一地，甚至激流勇進，就對酒店各環(huán)節(jié)的財務管理水平提出了更高的要求，目前我國的酒店財務管理方面普遍存在著挑戰(zhàn)。

1酒店財務方面的人才相對比較匱乏

由于國人對服務行業(yè)“根深蒂固”的偏見，也使酒店對財務人才的選擇、培養(yǎng)上相對乏力。一方面，在對高校進行招生的過程中，大多數(shù)學生對于此類行業(yè)都沒有很多的興趣，雖然其崗位較多，但由于個人見解的問題，大多數(shù)畢業(yè)生不愿意選擇酒店作為終身職業(yè)。另一方面，在酒店財務方面的管理過程中，盡管各個酒店財務也下大力氣進行了全方位的培訓、管理、指導，但由于從業(yè)者本身的“功底”擺在那里，也由于很多的工作人員相關的專業(yè)知識不夠豐富，沒有相關工作經驗，缺乏對酒店經營區(qū)域的了解，這就造成了培養(yǎng)懂業(yè)務的財務人才的難度，給酒店財務管控帶來很大的障礙和難度。

2酒店財務管理意識相對比較單薄

對于酒店的財務管理方面來說，酒店的相關管理工作者是非常重要的，酒店的管理人員對于酒店財務管理方法的研究及意識，是與整個酒店財務方面息息相關的，且與其成本密切相連。但目前很多的酒店對于其自身的財務方面的控制，都沒有一定的意識，這就對財務控制方面產生了一定的影響，對于酒店的發(fā)展產生不利。現(xiàn)今的酒店行業(yè)已經進入了微利時代，尤其是在增收乏力的大背景下，財務管理和“規(guī)劃謀篇”尤為重要。在財務方面，我們面臨的不僅僅是節(jié)能降耗，還需要從人員、采購、原料、能源等多方面的謀篇布局增效，甚至是流程的再造。而各類智能化系統(tǒng)地使用，則將傳統(tǒng)的資金管控，逐漸向人、物的管控轉型，從而實現(xiàn)成本費用上的管控等，這些無不都對財務管理進行著考驗，也對酒店相關管理工作者的財務管理意識提出了更高的要求。

3酒店降本增效長效機制，體現(xiàn)酒店財務管理水平

筆者在近日的考察交流學習中，發(fā)現(xiàn)酒店業(yè)降本增效，仍有潛力可挖。

①算總賬，謀長遠，部門機構改革，讓管理架構扁平化。人員瘦身是目前酒店行業(yè)面臨的一項重要課題，通過財務的參與核算，通過組織架構的重新組合，部門的整合、崗位的合并等，及重新定崗定編，優(yōu)化崗位工作流程，調整波峰、波谷期人員班次與配比等，實現(xiàn)管理架構扁平化。如有些酒店利用保安與禮賓崗位的合并，實現(xiàn)了保安、禮賓非高峰期的人員整合使用，以及人力成本的管控。像這樣事情，財務的參與必不可少，因為財務的參與既能夠“算賬”，又能夠有利于“精準”。

②財務管理也可以通過參與“未來項目”而盈利，如通過建議對智能化應用軟件的使用，從長遠上降本促效。隨著移動互聯(lián)網信息化時代的高速發(fā)展，人工智能逐漸普及，未來酒店業(yè)的競爭很可能會是智能化系統(tǒng)的競爭。筆者發(fā)現(xiàn)黃海飯店在升級西軟系統(tǒng)的同時，啟用客房通，節(jié)省了前臺與樓層服務員、客房中心之間頻繁的電話溝通，減少因語言誤報誤聽而導致的錯誤，節(jié)省工作時間的同時，人力成本自然可以更好地整合使用。香格里拉酒店前臺的數(shù)字簽名，實現(xiàn)了前臺的無紙化辦公，所有登記入住、消費賬單等，由客人在可視平板顯示屏上簽字確認，紙質賬單根據(jù)客人需求，按需提供，一年下來，節(jié)約的前臺物耗成本將是一個很可觀的數(shù)字。不僅節(jié)約了人力成本與物耗成本的問題，更營造了一個干凈清爽的服務環(huán)境，贏得了新的宣傳亮點與顧客體驗。

③財務管理可以推動市場采購變源頭采購，節(jié)省中間采購成本。從最初的一菜三用、邊角廢料充分利用、廚房垃圾桶里找效益，再到后來的貴重原材料三方保管等，大家都在原材料的使用上大做文章，深入挖掘成本可控點。現(xiàn)在，濰坊中維東方大酒店在多次考察原材料市場的基礎上，加大了源頭采購的力度，再次節(jié)省了中間采購成本，成為降本增效的一個重點。

④目前濰坊中維東方大酒店存在總倉庫和各部門二級庫兩級倉庫系統(tǒng)，物品采購回來后先入總倉庫，各部門再從總倉領取物品到部門二級庫，雖核算明確、物資管理到位，但是存在兩級庫存物資量無形中變大、兩級庫存物品重復等情況。通過酒店財務管理的精準測算，領導層的反復研究論證，從實際情況出發(fā)，根據(jù)各部門經營性質不同、所需物資基本不一致的特點，計劃撤銷總倉庫，實行總倉零庫存，保留各部門二級倉庫，所需物品根據(jù)各部門二級庫最高存量進行配備，同時計劃啟用網上采購審批流程，在壓縮庫存的同時，提高工作效率。財務部在做好指導、監(jiān)督和考核的基礎上，啟用月結盤存、隨時抽盤的形式，進而以提高各部門對物資管理的整體責任意識，提高物資周轉率、減少庫存積壓，盤活資金。

⑤財務管理可以對能源消耗利用智能大數(shù)據(jù)加以分析，使節(jié)能降耗大有潛力可挖。能源消耗向來是酒店的費用開支大戶，前期通過與部分星級酒店交流，發(fā)現(xiàn)他們對能源控制利用智能大數(shù)據(jù)進行分析管控，如供暖制冷期間，采用階梯式控制，使各樓層溫差不超過1－2度，總體溫差不超過3－5度，最大限度的節(jié)省能源；再如智能照明系統(tǒng)，通過加裝人體感應裝置，實現(xiàn)各現(xiàn)場的燈光集中監(jiān)控，分區(qū)控制。

⑥財務管理可以進一步跟蹤客房一次性用品是否按需提供，為酒店響應環(huán)保、杜絕浪費提供合理、建設性意見。前期筆者參觀的多家酒店，都對傳統(tǒng)對客提供的一次性用品進行了精減，據(jù)客需求按需提供。當然，這樣的“調整”除了是數(shù)字的精減外，更多的是建立在調查研究和實地對客消耗品的查看而得出的結果，既不影響對客滿意度，又管控好了費用，同時也釋放了庫存積壓。

⑦財務管理可以對相關的成本預算體系進行科學合理的建立，保證酒店的財務工作又好又快地發(fā)展。成本預算體系事關酒店所有部門，所以對酒店各部門的管理者又將是一項重要考驗。對于酒店財務方面來說，首先就是要對其成本核算的體系進行監(jiān)督和完善，并且對相應的成本進行相應的管理和控制，而其中的采購環(huán)節(jié)是所有成本管理的源頭，和整個酒店的經營情況息息相關，因此，就要對采購環(huán)節(jié)進行大力度的監(jiān)督和管理，保證其成本的減少以及其財務管理的科學性。

⑧從財務管理的角度可以對酒店的后勤工作進行進一步的合理建議、管控。酒店要對所有的設備進行定期的維修和檢查，制定相應的維修和保養(yǎng)的方案，保證方案能夠落到實處，從而使酒店的后勤工作可以進行科學合理的規(guī)劃，減少隱性成本的浪費，提升全體工作人員的成本管理思想。在這一方面，財務管理就可以發(fā)揮建設性作用，不但可以通過數(shù)據(jù)的精準，為酒店提供決策依據(jù)，還可以加強建議和管控，提高使用部門對物資的“合理節(jié)約”使用，進而為酒店發(fā)展提供必要的支持幫助。

⑨財務對“稅收”的“研究”永無止境。為更好地核算酒店稅負，酒店財務應當在當?shù)囟悇詹块T的指導下，將酒店收入適應的相應稅率進行明確，對酒店所有購進物資的進項稅額進行了梳理，積極加強財務部門與采購部門、采購部門與供應商之間的溝通協(xié)調，在確保低價高質的基礎上，盡可能地取得專用發(fā)票，以減少酒店稅負。營改增在為酒店帶來機遇的同時，也為酒店帶來了一定的挑戰(zhàn)，如何更好地核算好進項稅，最大限度的降低酒店稅負，提高酒店盈利空間，成為酒店財務管理面臨的首要任務。

4結語

總之，酒店財務管理雖面臨著一定的挑戰(zhàn)，但潛力巨大。尤其是通過不斷地交流學習，可以促進財務管理工作從財務成本管控的角度去看待問題；特別是在全面精益管理、降本增效的大局下，作為酒店行業(yè)財務部門的人員，有責任也有義務從財務的角度多完善自我，不僅要管好錢、算好賬，而且還要學會如何管好費用、控好成本、當好參謀，從而為酒店的發(fā)展添磚加瓦。

參考文獻：

[1]汲昌霖.中國酒店業(yè)經營的成本分析與管理對策[J].經營管理者，2011.

[2]黃元春，徐國飛.論內資酒店如何實施低成本戰(zhàn)略[J].商場現(xiàn)代化，2006.

[3]苗雨君，盛秋生.企業(yè)生命周期各階段決策特征及策略分析[J].科技與管理，2003(03).

作者:邱海英 單位:山東濰坊東方大酒店有限公司

第二篇：工程項目全過程中財務管理分析

摘要：

財務內控屬于內部控制范疇，近年來我國建筑企業(yè)在工程項目管理中逐步提高了對財務內控的重視程度，取得了一些成效，但也有一些不足，表現(xiàn)在控制制度、管理措施、監(jiān)督等各個方面。本文中作者對我國工程項目管理財務內控工作進行了全面分析，總結問題，并就如何解決這些問題制定了具體措施。

關鍵詞：

工程項目；全過程管理；財務；內部控制

隨著經濟的不斷進步，我國建筑行業(yè)的競爭也更為激烈，要想在競爭中獲勝，不僅需要在資金、項目質量和服務上不斷進步，更需要從工程項目的內部控制入手，實現(xiàn)內部管理的規(guī)范性。建筑施工企業(yè)工程項目管理的核心，在于財務控制，也就是資金管理。工程項目財務管理的內部控制目標，就是減少建筑施工企業(yè)資金管理風險，確保資金高效流轉，提高資金使用效率，在盡量壓縮成本的基礎上，創(chuàng)造更多的社會效用，實現(xiàn)工程項目的更高價值，進而實現(xiàn)建筑施工企業(yè)整體的持續(xù)進步。

一、財務內控對于工程項目管理的重要意義

（一）財務內控可提高財務信息準確性

工程項目管理的各個環(huán)節(jié)，都涉及資金的使用，包括建筑材料的購買和耗用，與工程分包商的工程款結算，與材料供應商的費用結算等，而這些環(huán)節(jié)都與財務內控有關。無論是原始憑證的制作，還是取得記錄和收集統(tǒng)計，都必須進行嚴格控制。只有將財務內控貫穿于資金使用的整個流程，才能提高財務信息的準確性，進而為建筑施工企業(yè)決策制定提供有效依據(jù)。

（二）財務內控可實現(xiàn)對財務人員工作的有效監(jiān)督

工程項目建設中，所有資金的使用都是借由財務人員的手完成的，而比較完善周密的內控制度，可監(jiān)督財務人員的資金使用和管理行為，同時財務內控機制也可實現(xiàn)對工程項目管理人員與財務人員權力的制衡，從而避免資金違規(guī)使用等問題。

（三）財務內控可避免工程成本和間接費用的無謂浪費

工程項目建設中，工程成本的構成是非常復雜的，包括原材料采購費用、人工費、機械租賃費等多個類目，而其中材料成本最為重要，如果材料管理出現(xiàn)漏洞，不僅會造成工程成本增加，更有可能導致工期延誤，而完善的財務內控機制，可及時發(fā)現(xiàn)采購中的錯誤，例如建立材料收支對賬制度；財務內控的作用還表現(xiàn)在對于間接費用的監(jiān)控上，例如可控制管理費用、招待費用的超標問題，對費用發(fā)票進行檢查等。

二、我國工程項目管理中財務內控方面的不足

我國大型的建筑企業(yè)集團，其所承辦的工程項目資金額度都很高，從幾億元到幾十億元不等，盡管項目金額不同，但是其財務管理卻是基本一樣的，而在財務內控方面存在的問題也都非常類似。具體可總結如下：

（一）項目部的組織架構不完整

我國許多建筑施工企業(yè)的項目管理部，或是項目公司，其組織架構中都存在許多問題，例如職能部門設置不合理，多個職能部門無法互相監(jiān)督，或是一個部門中多個崗位之間無法實現(xiàn)監(jiān)督；還有就是崗位設置不合理，沒有配備專職人員的崗位的，或是由其他崗位人員兼任。盡管許多工程項目在實施時，都制定了一套看似完整的財務內控機制，但是其中的許多制度或措施，都是從其他項目或是其他公司套用的，不僅落后，而且并不符合本項目特點。

（二）項目領導者和管理者對于財務內控的關注較少

一旦工程項目正式進施工，管理者的重點都會放到項目建設進度、工程現(xiàn)場管理、資金的耗用、工程款結算和回收等方面，財務內控所產生的經濟效益，并不能直接體現(xiàn)在賬面上，而且需要設置多個崗位、配備多名人員，且執(zhí)行一段時間才可看到成效，因此很容易被忽視。

（三）工程項目人員配置不合理

我國大型的建筑施工企業(yè)，尤其是國有企業(yè)，其內部管理都比較復雜，事項繁多。考慮到財務工作的特殊性，建筑企業(yè)在招聘人員時，會特別看重應聘人員的專業(yè)和資質，要求是名牌大學，或是有專業(yè)資格證書的人員；而對內則需要照顧內部子女或是領導家屬，這就造成了員工素質的不統(tǒng)一。有的員工對財務內控不理解，認識不到位；有的員工能力有限，無法勝任財務管理工作；有的員工由于高能低配問題而對工作應付；還有的員工明明發(fā)現(xiàn)了問題，卻礙于領導情面或是人情關系，大事化小、小事化了。

（四）財務預算管理缺乏科學性

建筑施工企業(yè)進行財務預算管理時，主要是依據(jù)工程項目相關部門所報送的數(shù)據(jù)報表，而如果這些數(shù)據(jù)失真，就會讓財務預算工作失去意義。目前在我國大多數(shù)建筑施工企業(yè)中，財務預算管理工作已經在逐步開展，但是并不像財務核算那樣得到足夠的重視，管理方式落后、執(zhí)行者的積極性較差等因素導致工作的成效不明顯。由于沒有制定合理評估財務預算成效的制度，因而不能完全掌握預算執(zhí)行情況，更遑論進一步的反饋和監(jiān)督了。同時由于建筑施工企業(yè)未建立完善的職責體系，因而存在財務部門職責混亂、工作缺乏監(jiān)控、內控措施執(zhí)行不力等問題。盡管對各部門、各崗位員工的職責、權力等進行了說明，但是一旦出現(xiàn)問題如何確定責任，以及如何追究相關責任人，規(guī)定的并不明確，或是追責力度較小，因而造成了許多人濫用職權的問題，更使得財務預算完全失去作用。

（五）工程項目部沒有按照要求落實財務內控要求

財務內控制度的建立只是一個方面，建立之后的執(zhí)行更為重要。例如，按照我國對于財務管理工作的規(guī)定，會計和出納必須是兩個人，要獨立開展工作，但是出于控制人力成本的目的，許多建筑公司在建設工程項目時，都會一再壓縮人員數(shù)量，因而許多員工一人多崗，會計和出納是一個人。還有的則是在簽訂項目合同時，沒有及時告知財務人員，一旦要與工程分包商或是供應商借款了，只要項目經理簽字，財務人員就必須付款，而實際上卻沒有了解清楚合同規(guī)定以及付款條件，因而就無法達到對付款行為進行監(jiān)督的目的。上述這些問題，都是財務內控執(zhí)行中的漏洞。

三、如何充分發(fā)揮財務內控對于工程項目管理的重要作用

根據(jù)上文中所查找的五個方面的問題，可以將解決辦法歸納為兩個方面，即企業(yè)層面和項目部層面。組織結構的完善、財務內控制度的實施、人員的配備，由前者負責；而各項決策和內控制度的執(zhí)行，由后者負責。

（一）強化有利于財務內控實施的組織結構

構建部門之間互相制衡的組織機制，按照規(guī)定配備專門負責財務內控工作的人員。建筑施工企業(yè)首先應當充分明確財務管理工作對于企業(yè)規(guī)范發(fā)展的重要作用，以及財務內控對于財務管理工作規(guī)范發(fā)展的重要作用。財務部門的職能中，核算項目成本和監(jiān)控資金使用只是一個方面，此外還包括監(jiān)督和約束其他部門與資金有關的行為，包括項目營銷部、物資采購部和工程管理部在內。而且對于企業(yè)的財務工作，應當建立自上而下的管理層級，最高層是企業(yè)總經理或董事長，逐級往下是財務總監(jiān)、財務經理、各部門負責人和普通員工。企業(yè)財務部門要根據(jù)工作職能設置多個分小組，如財務核算組、工程組、報表組、稅務組、內控組、資產管理組等。每個項目都需要設立會計人員和出納人員，而且直接由上級任命。外派至工程項目的財務人員，在管理上受命于財務經理和項目經理，但是如果察覺項目經理的行為違反公司規(guī)定，則可直接拒絕領導命令，這樣相當于對項目經理行為進行監(jiān)督。內控組的職責就是對工程項目的財務管理工作進行控制，日常工作事項包括對項目賬務進行審查，到項目建設現(xiàn)場進行檢查，以及監(jiān)督其他部門資金使用情況等。

（二）加強工程項目財務內控的資金預算管理

按照我國法律規(guī)定，在工程項目正式建設之前，需要先規(guī)定好概預算編制方法和審核要求，并依照工程項目實際情況，編制各費用項目的資金需求計劃，包括工程款、購貨款、勞務款、費用報銷款，編制要求是費用支出時間和支出額度，以及時籌措和撥付資金。財務部門的具體工作，一是對如何編制預算、需要哪些部門配合等作出說明，并審核各部門的預算編制情況；二是審查資金預算的使用情況，結合預算執(zhí)行不同階段加以總結；如果有突發(fā)情況，則要馬上對資金需求預算做出調整，以避免資金籌措延誤。對于工程項目的資金使用情況要進行嚴格管理。要以我國目前所實施的《內部會計控制規(guī)范——工程項目》為依據(jù)，實現(xiàn)對工程項目進度價款支付情況的內部控制，內部控制的主要要求是說明價款支付要求（包括方式和時間等）。在支付工程進度款時，要以合同規(guī)定為準，根據(jù)審定后的工程完工量和批準之后的款項額度進行支付，如果存在沒有資金預算，不在合同規(guī)定，憑證不符合規(guī)定，手續(xù)不完善等情況，則一律不得進行支付；付款時要把握好尺度，不能將工程尾款和質量保證金也占用。在確保項目可按照要求施工的基礎上，在規(guī)定范圍內，合理使用閑置資金。實現(xiàn)對工程項目建設財務管理工作的嚴格內控，主要是避免資金使用出現(xiàn)風險，以及盡量控制工程成本，實現(xiàn)項目效益最大化。而要達到上述目的，各部門就必須有全局性的工作理念，對財務部門工作積極協(xié)助，并提高對內控制度的執(zhí)行力。

（三）凸顯工程項目建設前期的財務內控

這里所指的工程項目建設前期，包括設計和提出項目建議書、撰寫項目可行性報告、對項目進行評估、制定項目決策、招投標、簽訂項目合同等?？偠灾?，項目建設前所需要做的工作，就是論證為什么要建設項目、項目建設是否可行、能否實現(xiàn)預期收益、符合進行投資、實施步驟等。

1、財務部門應當是工程項目研究的參與者和論證者，需要從財務角度對項目效益進行分析和測算，進而說明項目是否可行。而如果現(xiàn)有資金不夠項目建設需求，還需要進行自籌，并提前研究好自籌方案。

2、財務預算和招投標工作中，財務部門也是必不可少的。在財務預算工作中，財務部門的工作任務包括：審核預算編制依據(jù)是否合法，判定項目內容、工程量計算和定額套用等是否符合規(guī)定。而招投標工作中，財務部門的工作任務包括：合理評估參與競標企業(yè)的經濟狀況、經濟實力、信譽度和履約能力。

3、財務部門要按照規(guī)定對工程合同簽訂進行把關。具體工作事項就是審核合同款項支付、質量質保金、違約責任判定和追究等條款內容，避免因為合同條款不公正、對己方不利而遭受損失。

（四）充分發(fā)揮財務內控在工程項目建設過程中的作用

工程項目一旦進入正式施工階段，則更需要財務部門的參與，主要是在項目建設質量、建設進度、資金使用方面進行財務管理，并對資金使用情況進行監(jiān)督。

1、對工程項目建設成本進行準確核算。在核算工程項目成本前，先要從技術角度對項目進行分析，了解項目所用物資類別和數(shù)量，收集合同文案信息，將不同的成本費用進行編號，將成本費用按照部門類別進行劃分并集中管理。此外還要將成本情況與項目施工前的預算情況進行對比，及早發(fā)現(xiàn)成本超支問題。

2、按照規(guī)定對工程價款結算進行管理。在結算工程價款時，應當以工程項目的資金需求預算、合同相關條款內容、工程實際完工量等依據(jù)，首先要對工程價款結算手續(xù)進行審核，例如手續(xù)是否完整，審批流程是否合法合規(guī)等；其次則要審核結算發(fā)票和憑證的真實性，以及是否符合稅法規(guī)定，防止發(fā)票造假、虛開、冒領等問題。

3、監(jiān)督物資采購行為。對于物資采購的整個流程，都要按照財務內控要求制定管理措施，從物資采購、運輸、驗收入庫，到存儲、領用，一直到最后盤點，都要納入內部控制范圍。賬務、實物應當是對應的。對于庫存量的判定，同樣要將已耗用的物資與工程進度、預算使用情況等進行比對，避免人為或是無謂消耗。

4、對于財務內控各項規(guī)定，項目管理部要確保執(zhí)行到位。首先是項目經理要帶頭執(zhí)行財務內控規(guī)定，增強個人工作的紀律性；第二，物資采購和入庫，應當由兩個人分別負責，而且物資出庫，需先由領料人員簽字；第三，工程分包，項目經理可以簽字，但是有額度限制。分包商結算時，雙方工程師和負責人均需簽字，依照合同規(guī)定付款；第四，項目經理所報銷的費用，需由上一級領導審批。而其他人報銷，則需符合公司規(guī)定同時由項目經理簽字，由項目經理負責。

（五）加強工程項目竣工時的財務內控管理

工程項目竣工時，要由財務部門進行評價。項目建設完工時需要編制竣工預決算，并由財務部門加以審核，審核內容包括決算依據(jù)是否合規(guī)合法、資料是否完備、是否按規(guī)定進行竣工清理；此外其他相關部門也要按照規(guī)定參與審查，以避免口徑不統(tǒng)一，確保將項目成本和收益在預決算中真實表現(xiàn)出來。工程項目順利驗收后，財務部門需要編制財產清單并按規(guī)定步驟進行移交。此外財務部門還要全面分析工程項目建設過程中的資金使用效能、預算執(zhí)行效能、項目收益等，以作為評價投資決策的有效參考。

四、結語

要評價工程項目的管理效能，財務管理是有效參考之一，而且財務管理也對工程項目建設質量有極大作用。財務管理的關鍵，在于財務內控。要確保財務內控貫穿于工程建設的整個流程，從財務管理入手控制工程項目資金的使用，在確保工程如期、保質建設的前提下，控制工程成本，實現(xiàn)工程項目價值的最大化。

參考文獻：

[1]牛振興，財務內控在工程項目管理中的問題及對策，現(xiàn)代商業(yè)，2014，9.

[2]張莉，工程項目建設中財務管理的作用，合作經濟與科技，2016，3.

[3]賈嵐，建筑施工企業(yè)工程項目財務管理問題分析，現(xiàn)代商業(yè)，2013，3.

[4]王靜，淺析工程項目財務內控制度的制定與實施，北方經貿，2014，4.

[5]張澤慧，施工單位財務內部控制研究，會計研究，2013，4.

作者:賈俊 單位:中鐵六局集團有限公司

第三篇：供電企業(yè)內部控制管理分析

提要：

隨著電力市場競爭的加劇以及電力企業(yè)改革的深入，以往的內部控制體系已無法適應供電企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需求，急需不斷改進和完善內部控制體系。本文主要對目前供電企業(yè)內部控制存在的普遍性問題作分析，可為供電企業(yè)內部控制體系的優(yōu)化提供一定的借鑒和參考。

關鍵詞：

供電企業(yè)；內部控制；企業(yè)文化；風險；財務；預算

一、供電企業(yè)內部控制存在的問題

據(jù)筆者的調查、歸納、總結，目前供電企業(yè)內部控制存在的普遍性問題主要包括以下幾個方面：

（一）風險評估方面

風險評估有諸多環(huán)節(jié)構成，均有問題出現(xiàn)。其一，缺乏戰(zhàn)略高度。雖然大多數(shù)供電企業(yè)成立了全面風險管理委員會，但還未構建與之匹配的風險管理工作機制。風險管理由各部門自行開展，導致風險管理僅僅停留于部門利益上，未上升到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略高度；其二，缺乏有效機制。隨著電力生產經營規(guī)模的不斷擴大，風險產生節(jié)點越來越多，雖然供電企業(yè)認識到了風險產生的無處不在及無時不有，并采取一定的防范控制，但是由于有效風險評估機制的缺乏，導致無法對潛在風險進行判斷和感知。不僅風險發(fā)生前無法識別，風險發(fā)生后，也沒有針對性的風險處置預案，這些都不利于供電企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）控制活動方面

控制活動是影響內部控制水平的關鍵因素，對該環(huán)節(jié)所出現(xiàn)的相關問題必須尤為關注。首先，供電企業(yè)以財務指標為主的單一化考核機制易導致會計信息失真。以財務指標為主體的考核方式難以真實衡量企業(yè)員工為企業(yè)所創(chuàng)造的綜合效益，考核的透明度較低、信息不對稱、失真、不公平反而為虛假財務會計信息的產生提供了方便；其次，預算管理中監(jiān)督機制不完善易造成預算的編制與執(zhí)行存在較大偏差。供電企業(yè)預算執(zhí)行過程中缺乏嚴格的監(jiān)督機制，執(zhí)行存在較大隨意性，項目資金互相挪用、投資與成本隨意調節(jié)等現(xiàn)象嚴重，造成編制的預算和執(zhí)行偏差較大；最后，電力營銷及工程項目建設等關鍵業(yè)務流程的執(zhí)行存在較大偏差。一方面有序用電方案未充分考慮經濟發(fā)展、用電負荷、產業(yè)結構等實際現(xiàn)狀，而且有序用電措施及調度控制容量不合理，可操作性不強，無法反映電力供應實際情況；另一方面工程項目建設可行性研究不全面，決策、初步設計及概算編制不科學，導致資金浪費現(xiàn)象嚴重。

（三）信息溝通方面

信息溝通是供電企業(yè)全面掌握有關信息、實現(xiàn)科學決策及治理目標的重要途徑。供電企業(yè)已建立了ERP信息系統(tǒng)，在很大程度上確保信息溝通的及時性及有效性。但供電企業(yè)的信息溝通往往注重上下級之間的縱向信息傳導，而忽視了信息的橫向傳遞，信息共享效果不明顯，各部門之間時常產生信息“孤島”現(xiàn)象。例如，在加強應收賬款會計監(jiān)督力度方面，財務部門與營銷部門的信息溝通不充分，導致財務部門無法全面掌握客戶信息資料。

二、供電企業(yè)內部控制改進策略

針對上述供電企業(yè)內部控制存在的普遍性問題，筆者認為可以通過以下策略來改進和完善供電企業(yè)內部控制體系：

（一）完善風險評估體系

完善風險管理工作制度，進一步明確風險管理部門的工作職責，常態(tài)化組織開展風險評估工作。風險管理部門應立足供電企業(yè)中長期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，結合內外部審計等手段發(fā)現(xiàn)各類經營管理問題，明確風險管理目標。圍繞風險管理目標，定期對各類風險發(fā)生概率及影響程度進行評估，并對已采取的控制措施開展情況及效果實施評價。同時，將風險管理進一步融入日常工作，立足電力市場供求等外部環(huán)境變化，及時有效采取相關措施，消除風險點或者實現(xiàn)風險可控。另外，企業(yè)對已經制定的風險管理措施進行動態(tài)評價，定期分析其有效性及科學性，根據(jù)實際情況，實時進行滾動調整。重點評價依據(jù)風險偏好、風險承受度和風險控制預警線實施的結果，及時修訂、完善定性或定量的有效性標準。

（二）改進各部門控制活動

首先，建立財務指標與非財務指標相結合的績效評價制度。為了客觀評價企業(yè)內部控制有關經營管理行為，必須構建一套科學的績效考核評價指標體系。科學的考核評價指標體系除了涵蓋財務指標外，還必須包含非財務指標，避免過分強調財務指標，忽視非財務指標的重要性。非財務指標目的在于從多維度衡量企業(yè)經營管理狀況，例如企業(yè)創(chuàng)新力培養(yǎng)方面，員工對企業(yè)歸屬感營造、市場關系維護等方面；其次，建立預算目標分解、預算執(zhí)行、預算反饋的全面預算機制。嚴格開展全面預算考核監(jiān)督，確保預算執(zhí)行剛性。一方面應立足各部門、員工的工作職責，將全面預算中的各項具體指標具體分解到部門、崗位，有效分解落實到位；另一方面由企業(yè)的財務資產部加強預算執(zhí)行管控，及時收集預算執(zhí)行過程中的有效信息，并報告給企業(yè)管理層，依據(jù)預算編制及執(zhí)行效果評價情況，實時調整預算。并加大預算執(zhí)行考核力度，有效發(fā)揮預算的激勵、約束功效；最后，基于市場需求提高關鍵業(yè)務流程的執(zhí)行效果。根據(jù)筆者的歸納，供電企業(yè)應注重以下內部控制關鍵業(yè)務流程執(zhí)行：加強對地區(qū)電網運行、經濟發(fā)展、用電負荷、產業(yè)結構等特性的調查研究，科學制定有序用電方案；強化工程項目建設各環(huán)節(jié)考核，嚴格把控項目立項可行性研究與初步設計、概算編制質量；嚴格執(zhí)行工程物資管理相關規(guī)定，及時跟進重點物資供應，確保工程進度；對于質量不合格產品，應當及時與供應商調換，必要時通過法律途徑解決產品質量糾紛，保證工程質量。

（三）構建內部控制溝通平臺

首先，提高ERP系統(tǒng)操作性能，完善信息系統(tǒng)培訓工作。加大技術投入，改善信息系統(tǒng)，進一步優(yōu)化信息系統(tǒng)操作界面，增加系統(tǒng)操作的便利性。同時，加強供電企業(yè)系統(tǒng)內部信息系統(tǒng)培訓，推廣信息系統(tǒng)應用的廣度、深度，使其成為日常管理工作中的重要手段，便于及時、全面收集重要信息；其次，完善“重大事項”報告制度。完善內部控制信息溝通機制。常態(tài)化開展供電企業(yè)年度風險管理報告及內部控制評價報告，逐歩建立半年度、季度報告制度。對于重大事項，完善重大事項報告規(guī)范，進一步明確各層級重大事項的范圍。對于重大事項，應當由相關責任部門及時報送上級主管部門，如果出現(xiàn)重大事項漏報、遲報、瞞報的情況，將根據(jù)事項的重要性由相關責任人承擔相應后果；最后，建立“自上而下”的透明溝通渠道。利用微信、微博等新媒體，開拓多樣化的溝通渠道，改善內部溝通效率，在企業(yè)內部真正建立起尊重、平等、透明的溝通文化，鼓勵員工積極建言獻策，把溝通視為管理工作的一部分。

三、結語

供電企業(yè)內部控制效率的提高對于供電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義，文章只是針對供電企業(yè)內部控制存在的普遍性問題進行了分析，在具體實踐過程中，還需結合供電企業(yè)實際從多個層面優(yōu)化內部控制體系，提高企業(yè)經營管理效率。

參考文獻：

［1］張明娟.X省電力公司內部控制研究［D］.安徽大學，2015.

［2］孔巧冰.煙臺供電公司內部控制研究［D］.山東大學，2015.

作者:李瑞玉 單位:國網金昌供電公司