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摘要:

預(yù)算是企業(yè)內(nèi)部控制的有效手段,強有力的預(yù)算管理能較好地控制企業(yè)成本及財務(wù)風(fēng)險,確保企業(yè)的資金鏈能順利運轉(zhuǎn).當(dāng)前,在企業(yè)的實際預(yù)算管理中,預(yù)算管理大多較為弱化,使預(yù)算工作往往流于形式,無法有效地為實現(xiàn)企業(yè)的目標和戰(zhàn)略服務(wù).因此,建立以預(yù)算為核心的財務(wù)管理一體化信息系統(tǒng),對預(yù)算管理進行動態(tài)監(jiān)控,實時分析,實現(xiàn)對財務(wù)管理程序化、標準化、透明化,以避免在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)超預(yù)算等現(xiàn)象.從預(yù)算管理定義出發(fā),分析了企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在的問題、財務(wù)管理信息系統(tǒng)一體化解決方案、預(yù)算管控下的財務(wù)管理一體化建設(shè)內(nèi)容等,以期為企業(yè)的預(yù)算管理相關(guān)工作提供一定的指導(dǎo)性意見.

關(guān)鍵詞:

預(yù)算;財務(wù);一體化;信息;建設(shè)

1預(yù)算管理定義概述

預(yù)算管理是指對企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本性支出預(yù)算、籌資預(yù)算及財務(wù)預(yù)算等進行管理.業(yè)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)基本業(yè)務(wù)活動的預(yù)算,它因不同業(yè)務(wù)類型而異.資本預(yù)算是對企業(yè)的長期投資業(yè)務(wù)及其他籌資業(yè)務(wù)進行費用預(yù)估的工作,具體包括資本支出預(yù)算和一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算等.籌資預(yù)算是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需資金來源進行預(yù)測和規(guī)劃,具體包括長短期借款、應(yīng)收款和股票和債權(quán)發(fā)行等;財務(wù)預(yù)算則綜合反映了各項業(yè)務(wù)對企業(yè)現(xiàn)金流量和經(jīng)營成果的影響,從而有效地規(guī)劃企業(yè)的現(xiàn)金流量和經(jīng)營成果.預(yù)算管理的環(huán)節(jié)主要包括:

(1)預(yù)算編制,是以預(yù)算目標為依據(jù),對預(yù)算總目標的具體的量化處理;

(2)預(yù)算審批,即根據(jù)企業(yè)的具體業(yè)務(wù)流程,將預(yù)算申請?zhí)峤唤o具有審批權(quán)限的工作人員進行審核和批準;

(3)預(yù)算執(zhí)行,是各級預(yù)算負責(zé)人發(fā)揮主觀能動性,并通過各項調(diào)控和人的主動性努力完成預(yù)算目標,是預(yù)算的具體實施和預(yù)算控制的核心環(huán)節(jié);

(4)預(yù)算調(diào)控,是預(yù)算執(zhí)行過程中的日常控制職能;

(5)預(yù)算評價,對預(yù)算結(jié)果進行評估等.

2企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在問題分析

2．1預(yù)算管理系統(tǒng)較為獨立,未與其他系統(tǒng)相協(xié)調(diào)

當(dāng)前,大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)開始實施了企業(yè)資源計劃,在企業(yè)各個部門開始實施ERP系統(tǒng)管理.但ERP系統(tǒng)是一項較為復(fù)雜的工程,企業(yè)在運用ERP系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部的人力資源系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)等進行關(guān)聯(lián)與整合時,卻缺少了與預(yù)算管理系統(tǒng)的有效結(jié)合,使得預(yù)算管理系統(tǒng)沒有有效發(fā)揮其作為企業(yè)目標計劃和戰(zhàn)略實施及內(nèi)部控制的重要管理作用.

2．2預(yù)算管理系統(tǒng)缺乏信息化技術(shù)支持

預(yù)算業(yè)務(wù)的控制分布于預(yù)算編制、審批、執(zhí)行與評價等各個階段,企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算業(yè)務(wù)的過程中,往往缺乏相關(guān)的信息化技術(shù)支持,使得預(yù)算管理在整個流程中明顯存在短板.主要表現(xiàn)在:

(1)預(yù)算編制缺乏科學(xué)性分析.企業(yè)的主要做法往往是綜合過往的預(yù)算數(shù)據(jù)及當(dāng)月的預(yù)支出情況,而未進行科學(xué)的模型計算.

(2)審批過程過于主觀.企業(yè)對預(yù)算的審批主要是根據(jù)業(yè)務(wù)流程給予相應(yīng)的負責(zé)人進行審批,缺乏相應(yīng)的技術(shù)審核,即對不符合要求的審批內(nèi)容通過信息系統(tǒng)予以指正與駁回等.

(3)評價控制能力弱化.預(yù)算的評價控制主要集中在經(jīng)濟活動發(fā)生之后,這樣易導(dǎo)致經(jīng)濟活動事項與預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中狀態(tài)的信息不對稱,致使預(yù)算的約束能力弱化,無法有效地發(fā)揮預(yù)算控制成本、防范財務(wù)風(fēng)險等相關(guān)作用.

2．3預(yù)算管理未覆蓋企業(yè)全部運營經(jīng)濟活動

目前,大部分企業(yè)的財務(wù)預(yù)算控制主要集中在企業(yè)的收支預(yù)算中,而沒有覆蓋企業(yè)全部的經(jīng)濟活動.企業(yè)要提高預(yù)算控制成本和防范財務(wù)風(fēng)險等能力,必須將企業(yè)的所有經(jīng)濟活動納入全面預(yù)算管理.但在實際的企業(yè)管理中,存在一些不確定性項目,使得其支出與收入數(shù)據(jù)也存在一定的變動性,在進行年度預(yù)算編制時,無法進行準確預(yù)測,故這類領(lǐng)域的數(shù)據(jù)預(yù)測往往變成預(yù)算控制的盲區(qū).如縱向的科研經(jīng)費、在建工程、新研制產(chǎn)品的銷售收入、捐贈收入等,均是企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險高發(fā)區(qū).

3財務(wù)管理信息系統(tǒng)一體化解決方案

3．1整合對接辦公自動化,與其他系統(tǒng)相協(xié)調(diào)

要構(gòu)建財務(wù)管理信息系統(tǒng)一體化,必須以預(yù)算管理為核心,以ERP信息系統(tǒng)為基礎(chǔ),通過ERP專業(yè)技術(shù)人員對相關(guān)部門工作人員進行技術(shù)培訓(xùn),將企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、科研管理系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)等協(xié)同平臺系統(tǒng)進行相互關(guān)聯(lián),同時對采購、基建、科研、捐贈、費用報銷等業(yè)務(wù)的審批權(quán)進行嚴格規(guī)定.讓財務(wù)部門在進行預(yù)算審核時,能夠通過相互關(guān)聯(lián)的其他部門的相關(guān)信息,來準確判斷預(yù)算的有效性與科學(xué)性,進而使預(yù)算能夠真正起到實現(xiàn)企業(yè)目標計劃和戰(zhàn)略實施及內(nèi)部控制的重要作用.

3．2加強預(yù)算管理信息化建設(shè)

加強預(yù)算管理信息化建設(shè),除了對預(yù)算管理從有紙化辦公轉(zhuǎn)變?yōu)闊o紙化辦公外,還需精細化預(yù)算管理的信息化建設(shè).首先,詳細分析企業(yè)所需參與預(yù)算的全部經(jīng)濟活動,根據(jù)不同的經(jīng)濟活動,利用計算機信息系統(tǒng)及科學(xué)的理論知識設(shè)計相關(guān)預(yù)算模型,再利用相關(guān)預(yù)算模型進行不同經(jīng)濟活動的收支預(yù)測,確保預(yù)算數(shù)據(jù)的科學(xué)性及有效性.其次,利用信息技術(shù)建立預(yù)算審批系統(tǒng).即根據(jù)相關(guān)聯(lián)的部門信息,確定相關(guān)預(yù)算金額的最大化數(shù)據(jù),再根據(jù)業(yè)務(wù)流程確定相關(guān)負責(zé)人的審批權(quán)限,對不符合標準的預(yù)算申請,審批系統(tǒng)在審核后予以駁回并要求相關(guān)人員進行再次修改,直至達到相關(guān)標準后,審批權(quán)限才予以開通,確保預(yù)算審批的權(quán)威性及嚴格性.最后,科學(xué)設(shè)計預(yù)算評價系統(tǒng),整個預(yù)算管理的評價功能需貫穿預(yù)算執(zhí)行的各個環(huán)節(jié),及時堵住預(yù)算執(zhí)行過程中所存在的漏洞,避免超預(yù)算行為,對違反預(yù)算管理相關(guān)制度的行為進行嚴格的責(zé)任追究,進而強化預(yù)算管理的約束能力.

3．3將預(yù)算管理覆蓋企業(yè)全部經(jīng)濟活動

企業(yè)的任何一項經(jīng)濟活動都有可能產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險.而預(yù)算管理的重要目的是控制企業(yè)成本、防范財務(wù)風(fēng)險,確保企業(yè)的目標和戰(zhàn)略順利實現(xiàn).在企業(yè)的實際經(jīng)營管理中,如果需要將預(yù)算管理覆蓋企業(yè)的全部經(jīng)濟活動,則需要考慮一些難以準確進行收支預(yù)測的項目.對于這種項目,企業(yè)的財務(wù)管理部門應(yīng)積極建立風(fēng)險防控系統(tǒng),建立健全內(nèi)部控制體系和崗位管理職責(zé)以及全面質(zhì)量管理體系等,通過建立全面的風(fēng)險防控體系,來降低預(yù)算管理難以控制的領(lǐng)域.

4預(yù)算管控下的財務(wù)管理一體化建設(shè)內(nèi)容

4．1預(yù)算維度設(shè)計

企業(yè)預(yù)算管理相關(guān)工作人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況并結(jié)合預(yù)算管理制度,設(shè)計合理的預(yù)算管理維度.維度內(nèi)容包括:預(yù)算管理崗位職責(zé)、預(yù)算管理制度、基于信息系統(tǒng)的預(yù)算管理流程;預(yù)算管理工具;業(yè)務(wù)表單和管理方案.并將此維度貫穿在預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、評價、調(diào)整等全過程,做到預(yù)算動態(tài)化管理,及時控制在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的超預(yù)算及其他違反制度等行為.

4．2建立費用控制平臺

以預(yù)算管理為核心,以資金管控為主線,利用計算機信息技術(shù)建立費用控制平臺,并將此平臺與員工日常辦公系統(tǒng)相連接,讓員工在日常工作中能夠輕松便捷地用日常辦公系統(tǒng)登錄密碼進行登錄.同時,對預(yù)算申請流程及審批權(quán)限進行統(tǒng)一,確保預(yù)算全過程能在內(nèi)部控制環(huán)境下嚴格執(zhí)行.

4．3實現(xiàn)預(yù)算動態(tài)監(jiān)控預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)

能夠?qū)崿F(xiàn)對費用申請及執(zhí)行過程的實時監(jiān)控,實時分析,對在預(yù)算執(zhí)行過程中所遇到的預(yù)算超支情況及已超支但必須進行費用支出情況,系統(tǒng)一方面可以進行實時提醒及相應(yīng)地干預(yù)費用的支出,另一方面能夠科學(xué)地判斷已超支預(yù)算是否有權(quán)限能夠繼續(xù)進行費用支出及及時對相應(yīng)預(yù)算進行調(diào)整,并在系統(tǒng)中保持調(diào)整痕跡,以便預(yù)算的評價工作有據(jù)可依.

5結(jié)束語

綜上所述,預(yù)算管理是企業(yè)控制成本、防范財務(wù)風(fēng)險的有效手段,但當(dāng)前存在諸多企業(yè)在預(yù)算管理方面控制不嚴,預(yù)算約束力弱化等現(xiàn)象.這使得預(yù)算管理常常流于形式,對超預(yù)算行為無法進行有效地控制.只有將預(yù)算管理系統(tǒng)與其他相關(guān)系統(tǒng)相互關(guān)聯(lián),將預(yù)算管理透明公開,采用科學(xué)分析和信息技術(shù)對預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、評價等過程進行實時、動態(tài)和嚴格的控制,對不符合預(yù)算標準的行為不予相應(yīng)審批權(quán)限及執(zhí)行權(quán)限,才能切實保障預(yù)算管理的有效性.

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作者:彭玲英 單位:麻城市農(nóng)業(yè)局