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風(fēng)險是指在一定時期內(nèi)、一定條件下可能發(fā)生的各種結(jié)果的變動程度，是事物本身不確定性因素造在的。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)生活的日益復(fù)雜化，注冊會計及會計師事務(wù)所面臨的風(fēng)險越來越大，要做大做強(qiáng)，注冊會計師就必須加強(qiáng)風(fēng)險防范意識，強(qiáng)化風(fēng)險管理。只有充分了解注冊會計師所面臨的風(fēng)險的基本特征和產(chǎn)生原因，才能采取針對性措施，防范和化解所面臨的風(fēng)險。

一、注冊會計師審計的幾種風(fēng)險

1審計失職風(fēng)險。是指注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)時沒有完全遵守審計準(zhǔn)則，導(dǎo)致審計結(jié)論與事實(shí)偏離的很大風(fēng)險。它是可以完全避免的風(fēng)險，但也不容忽視，許多注冊會計師和會計師事務(wù)所就因這種風(fēng)險而受到了損失。審計失職風(fēng)險覆蓋的范圍，會隨著注冊會計師的法律責(zé)任的加重而全面擴(kuò)大。

2 審計職業(yè)風(fēng)險。是指注冊會計師必須嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則，但仍不可避免審計結(jié)論與事實(shí)發(fā)生很大偏離的風(fēng)險。審計過程中貫穿著審計注冊會計師職業(yè)判斷，審計人員不僅對會計人員的職業(yè)判斷進(jìn)行再判斷，還要判斷使用什么樣的審計程序和方法更有效果。注冊會計師的職業(yè)判斷受其對審計和會計準(zhǔn)則的工作經(jīng)驗(yàn)、掌握程度、職業(yè)道德以及對特殊情況的認(rèn)識能力的影響，很難用客觀的標(biāo)準(zhǔn)去規(guī)范化。這種判斷是在不確定環(huán)境下對將來要發(fā)生的未來狀況進(jìn)行的判斷，必然存在著很大風(fēng)險。另外，注冊會計師與被審計對象相互存在著信息的不對稱，也會增加審計結(jié)論中的風(fēng)險。信息不對稱現(xiàn)象和職業(yè)判斷的運(yùn)用的存在，使注冊會計師審計職業(yè)風(fēng)險不可能完全消除。

3 客觀經(jīng)濟(jì)活動的復(fù)雜性對審計風(fēng)險的影響。隨著我國信息化程度的提高，被審計單位的很多會計信息資料也越來越多，差錯和虛假的會計資料也多，注冊會計師失察的可能性也隨之增大；被審計單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類和性質(zhì)也在不斷的多樣化和復(fù)雜化，會計核算業(yè)務(wù)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出傳統(tǒng)的財務(wù)會計的內(nèi)容，比如所得稅會計、租賃會計、破產(chǎn)會計、合并會計報表等新內(nèi)容不斷出現(xiàn)，對這些復(fù)雜業(yè)務(wù)的處理，要比傳統(tǒng)的財務(wù)會計更具挑戰(zhàn)性，更容易發(fā)生爭議，也為注冊會計師審計帶來了更大的困難；

4 注冊會計師審計時采用的審計方法本身存在著不足?，F(xiàn)代審計方法強(qiáng)調(diào)審計風(fēng)險和審計成本的均衡，所采用的審計程序以允許存在限定的審計風(fēng)險為必要前提，并且分析性復(fù)核方法和抽樣審計方法的應(yīng)用貫穿于整個注冊會計師審計過程中，因而審查的結(jié)果必然會帶有一定的誤差。雖然抽樣理論已研究很深，但具體應(yīng)用到審計中來，注冊會計師還是沒有十分把握確定所抽取的樣本就能代表整體，主觀的結(jié)論與客觀的事賣之間的偏離總是存在的。

二、注冊會計師審計的幾種風(fēng)險防范

1 提高注冊會計師的綜合素質(zhì)。會計師事務(wù)所在內(nèi)部應(yīng)該注意做好兩方面的工作：一方面是在招聘注冊會計師時，嚴(yán)格把住人員的勝任能力，不具備條件的不能聘用。另一方面，應(yīng)注意對現(xiàn)有注冊會計師每年不斷地進(jìn)行注冊會計師繼續(xù)教育。隨著我國經(jīng)濟(jì)成分的不斷復(fù)雜化，新政策新規(guī)定不斷的更新，審計對象和內(nèi)容也就時常變化之中，所以應(yīng)形成一種繼續(xù)教育制度，讓每個注冊會計師都有機(jī)會吸取更新的知識，不斷提高注冊會計師本身的業(yè)務(wù)能力。

2 注冊會計師必須要嚴(yán)格遵循審計工作準(zhǔn)則。注冊會計師應(yīng)嚴(yán)格遵循審計規(guī)范，來制定慎密的審計實(shí)施方案的審計工作計劃，注冊會計師要認(rèn)真進(jìn)行審計工作前的準(zhǔn)備，實(shí)施中必須保證審計工作質(zhì)量。在審計過程中對審計工作各程序有規(guī)范的管理，做到注冊會計師審計程序合規(guī)合法、內(nèi)容完整和方法恰當(dāng)。如果對企業(yè)資產(chǎn)、損益、負(fù)債等其他相關(guān)審計，除對企業(yè)會計六要素財務(wù)上的正常審計之外，注冊會計師還得考慮被審計企業(yè)的生產(chǎn)操作流程、核算體系、產(chǎn)品銷售、物流管理等整個環(huán)節(jié)進(jìn)行全方面的調(diào)查，以保證在審計程序和審計內(nèi)容上的連續(xù)和完整性。作為審計組長應(yīng)對組員的審計工作質(zhì)量和審計目標(biāo)完成情況實(shí)施必要的檢查和監(jiān)督，審計組長發(fā)現(xiàn)審計人員出現(xiàn)問題就必須要及時糾正。

3 分清楚被審單位的會計責(zé)任和注冊會計師的審計責(zé)任。注冊會計師在與被審計單位簽訂約定書時，必須寫明委托方對提供資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)等相關(guān)內(nèi)容，并要求被審計單位全部審計業(yè)務(wù)均要求管理當(dāng)局提交一份聲明書，以防止委托方提供虛假證據(jù)。事務(wù)所、注冊會計師協(xié)會等相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)從保護(hù)注冊會計師利益為出發(fā)點(diǎn)，使法律界能夠認(rèn)同審計責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)，幫助注冊會計師反擊那些以特殊目的對注冊會計師責(zé)任的訴訟，進(jìn)而影響法律機(jī)構(gòu)區(qū)分注冊會計師審計責(zé)任和被審計單位責(zé)任的區(qū)分。

4 要大力注冊會計師保障制度。必須加強(qiáng)會計師事務(wù)所和注冊會計師的審計風(fēng)險承受能力，如今我國已經(jīng)對會計師事務(wù)所建立了審計風(fēng)險基金制度，在某種意義上緩解了會計師事務(wù)所的風(fēng)險壓力和突發(fā)責(zé)任，但是由于各事務(wù)所的風(fēng)險基全提取比例不同，存在相當(dāng)大差異，因而完全有可能出現(xiàn)注冊會計師實(shí)際承擔(dān)的賠償大于風(fēng)險基金的情況。為此，我國應(yīng)盡快參照歐美發(fā)達(dá)國家建立風(fēng)險責(zé)任保險制度，以適應(yīng)我國市場經(jīng)濟(jì)體制的需要。