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現(xiàn)金流量表屬于世界上通行的一種會計報表，在企業(yè)資金緊張的情況下，企業(yè)的管理部門，尤其是企業(yè)的債權(quán)人與投資者對現(xiàn)金流動情況更是關(guān)注，通過現(xiàn)金流量表來掌握企業(yè)現(xiàn)金流動的規(guī)律，進(jìn)而做出資金的正確使用效率，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展決策提供有效依據(jù)。

一、現(xiàn)金流量表在企業(yè)管理中的作用

（一）現(xiàn)金及現(xiàn)金流量與企業(yè)生存、發(fā)展、壯大息息相關(guān)

對于任何一個企業(yè)而言，充足的現(xiàn)金流量可以為企業(yè)帶來更大發(fā)展空間，以使企業(yè)增加額外的收益；如果企業(yè)沒有充足的現(xiàn)金流量，就不能滿足及時支付的需要，企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)與生產(chǎn)效率等，一定會受到不利影響。可見，現(xiàn)金以及現(xiàn)金流量可以從另一個角度反映出企業(yè)的經(jīng)營狀況。

（二）現(xiàn)金流量表是企業(yè)現(xiàn)金流入和流出最好的說明

每一個企業(yè)，都會用現(xiàn)金流量表來反映企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動，并可以從中說明流入與流出的現(xiàn)金情況。此外，企業(yè)中其他有關(guān)現(xiàn)金流入或流出活動也會在現(xiàn)金流量表中適當(dāng)反映出來。因此，現(xiàn)金流量表能夠清晰的反映企業(yè)現(xiàn)金的具體用途。

（三）現(xiàn)金流量表可以客觀評價企業(yè)整體財務(wù)狀況

企業(yè)會計管理中，之所以會有現(xiàn)金流量表，就是可以根據(jù)報表中反映的企業(yè)經(jīng)營信息，幫助企業(yè)管理人員以及債權(quán)人與投資者為企業(yè)經(jīng)營做出有效的決策，并分別從經(jīng)營活動、投資活動與籌資活動中客觀的評價企業(yè)整體財務(wù)狀況。首先，經(jīng)營活動現(xiàn)金流入，主要是銷售商品或勞務(wù)能力收到現(xiàn)金，這是企業(yè)正常獲取現(xiàn)金的能力，也是反映企業(yè)財務(wù)狀況的一個側(cè)面。其次，當(dāng)企業(yè)進(jìn)行投資后，如果在預(yù)期時間內(nèi)獲得了現(xiàn)金回報，便說明對企業(yè)的財務(wù)收支起到了積極的影響，否則就會對財務(wù)狀況產(chǎn)生負(fù)面影響。最后，企業(yè)籌資的現(xiàn)金流量越多，說明企業(yè)財務(wù)狀況良好，否則財務(wù)狀況將不樂觀。

二、現(xiàn)金流量表在企業(yè)管理中存在的問題

（一）現(xiàn)金流量表編制水平落后

一直以來，我國的會計處理都比較關(guān)心資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表，而忽略了現(xiàn)金流量表對企業(yè)經(jīng)營的重要性。再加上企業(yè)中會計人員的專業(yè)素質(zhì)水平不高，不能將復(fù)雜的現(xiàn)金流量統(tǒng)計和核算工作在報表中清晰的表現(xiàn)出來，導(dǎo)致做出的現(xiàn)金流量表不嚴(yán)謹(jǐn)，過于形式化，只是報著一種應(yīng)付差事的心態(tài)。

（二）報表編制者和使用者對現(xiàn)金流量表的忽略

由于報表編制者和使用者都將重點(diǎn)傾向于資產(chǎn)負(fù)債與利潤表，使得現(xiàn)金流量表不夠具體完善。不僅如此，企業(yè)在進(jìn)行管理和財務(wù)分析時也并沒有對現(xiàn)金流量表給予充分的關(guān)注，使得現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)不能被及時利用，導(dǎo)致企業(yè)不能正確的做出經(jīng)營策略，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展。

（三）企業(yè)在管理和監(jiān)督方面不過關(guān)

對于大多數(shù)企業(yè)而言，在對財務(wù)報表的審計過程中，都對現(xiàn)金流量表不夠重視，使得現(xiàn)金流量表在企業(yè)財務(wù)分析中很難得到推廣。同時，對于不過關(guān)的現(xiàn)金流量表過于縱容，不能得到及時的糾正，在這種惡性循環(huán)的背景下，從整體上影響了會計界以及企業(yè)的有效應(yīng)用。

三、優(yōu)化現(xiàn)金流量表分析的策略

（一）掌握熟練的編制方法，并提高信息的準(zhǔn)確度

在會計界，對現(xiàn)金流量的編制方法主要分為直接法和間接法。在企業(yè)財務(wù)中實(shí)際的編制方法卻沒有得到統(tǒng)一，而是出現(xiàn)很多沒有制度與列示的問題和解決方法。對此，企業(yè)財務(wù)部門就應(yīng)在法律范圍內(nèi)重新進(jìn)行研究和創(chuàng)新編制，在實(shí)務(wù)中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，相互交流，最終使得編制工作順利進(jìn)行。

（二）加強(qiáng)財務(wù)人員的培訓(xùn)，充分認(rèn)識現(xiàn)金流量表的重要性

企業(yè)應(yīng)針對財務(wù)部門的實(shí)際情況，定期對財務(wù)部門人員進(jìn)行培訓(xùn)，如聘請專業(yè)會計人員到企業(yè)中進(jìn)行講授并評估企業(yè)的報表編制體系，使財務(wù)部門的工作更加完善。此外也可以通過不同形式對財務(wù)人員灌輸新的會計處理方法，使企業(yè)的財務(wù)部門能適應(yīng)社會的發(fā)展，將企業(yè)的現(xiàn)金流量表編制的更順應(yīng)企業(yè)的發(fā)展形勢。

（三）企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略應(yīng)結(jié)合信息利用

事實(shí)上，對于企業(yè)而言，資金的流動無論是哪方面的都可以將其視為現(xiàn)金，而企業(yè)財務(wù)部門對企業(yè)資金的流動情況非常關(guān)注，而在企業(yè)現(xiàn)金流動過程中，中間的匯總點(diǎn)正好是現(xiàn)金流量表，這樣不僅可以有效提高報表的使用效率，還可以促進(jìn)企業(yè)管理層對財務(wù)信息做出正確的決策。當(dāng)然，企業(yè)管理層在進(jìn)行決策時，必須與財務(wù)部門的信息相結(jié)合，以保證企業(yè)降低成本的同時，獲取更高的效率。

（四）對報表進(jìn)行多角度的分析

由于現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表有著非常緊密的聯(lián)系，因此要想對企業(yè)經(jīng)營狀況有清晰的了解，必須將三者的財務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)合起來。此外，現(xiàn)金流量表也可以結(jié)合財務(wù)報表附注、高層會議記錄等其他相關(guān)的信息得出企業(yè)的潛在信息，為企業(yè)管理提供有效的依據(jù)。

（五）不同報表的可比性

在進(jìn)行不同報表的比較時，主要針對的是報表在不同時期內(nèi)的數(shù)據(jù)信息，對此，不同的企業(yè)可以設(shè)計出符合自己企業(yè)的發(fā)展方案，以保證企業(yè)現(xiàn)金流量變化的準(zhǔn)確度，這也可以有效反映企業(yè)的財務(wù)狀況。此外，現(xiàn)金流量表不能單純的為管理層做出決策進(jìn)行直接利用，這時也可以將報表數(shù)據(jù)與其他數(shù)據(jù)結(jié)合起來進(jìn)行利用，如運(yùn)用企業(yè)購置的財務(wù)分析軟件或針對企業(yè)設(shè)計的發(fā)展方案，按照現(xiàn)金流量表上的信息重新處理，最終將表中的數(shù)據(jù)處理為管理層有用的決策信息，使現(xiàn)金流量表在財務(wù)處理上真正發(fā)揮作用。