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20多年的改革開放，使河南經(jīng)濟取得了巨大成就。按可比價格計算，2003年河南國內(nèi)生產(chǎn)總值是1978年的12倍，年均增長率近10.6%。經(jīng)濟的快速發(fā)展帶動了地方稅收的迅速增加，在分稅制實行前，全省各項稅收由1978年的23.04億元增至1993年的126.36億元，年均增長率為6%；1994年實行分稅制后，河南省地方稅收總額由1994年的81.77億元增至2003年的264.4億元，年均增長率達11.3%。

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一、河南經(jīng)濟增長分析

1．河南經(jīng)濟增長階段分析

自改革開放以來，河南經(jīng)濟增長起伏較大(如圖1—1)。根據(jù)河南經(jīng)濟增長率的波動情況，我們可將河南經(jīng)濟發(fā)展分為四個階段：

第一階段：1978年――1983年，經(jīng)濟復蘇階段。

經(jīng)過十年浩劫，河南經(jīng)濟遭到嚴重的破壞，各行各業(yè)百廢待興。1978年的經(jīng)濟改革首先從農(nóng)村開始，以農(nóng)業(yè)生產(chǎn)承包責任制為基礎，以解決人民吃飯問題為突破口，通過農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展帶動整個經(jīng)濟復蘇。在這一階段，河南農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展最快，經(jīng)濟增長率波動較大，國內(nèi)生產(chǎn)總值年均增長率為12%，其中最高年增長率為1983年的23.8%，最低為1982年的4.3%。

圖1—1：河南經(jīng)濟增長率（GDPR）與稅收增長率（SSR）折線圖

第二階段：1984年――1989年，經(jīng)濟增長放慢階段。

經(jīng)歷了改革開放初期的快速發(fā)展，河南經(jīng)濟進入調(diào)整階段，經(jīng)濟增長速度放慢。經(jīng)濟增長率由1985年的13.5%降至1989年的4.4%，此間年均經(jīng)濟增長率為9.8%，較前一階段降低2.2%。與整個國家經(jīng)濟一樣，河南也爆發(fā)了改革開放以來第一次經(jīng)濟危機----有效供給不足危機。在這一時期階段，物價水平不斷上升，居民消費物價上漲率由1984年的0.8%上升到1988年的19.4%，1989年仍高達18.7%；城市居民消費物價上漲率在1988年高達21.5%，農(nóng)村居民消費物價上漲率在1989年更是高達22%，出現(xiàn)了結(jié)構(gòu)性物價上漲，國民經(jīng)濟在此期間出現(xiàn)了結(jié)構(gòu)性調(diào)整和變化。

第三階段：1990年――1995年，經(jīng)濟復蘇和高漲階段。

在經(jīng)歷了改革開放后第一次經(jīng)濟危機后，河南國民經(jīng)濟從1990年開始復蘇，1990年和1991年國內(nèi)生產(chǎn)總值增長率分別為4.5%和6.9%，穩(wěn)步增長；1992年后進入高漲階段，1992年至1995年間，經(jīng)濟增長率分別高達13.7%、15.8%、13.8%和14.8%，連續(xù)4年保持高速增長。與此同時，物價水平也不斷上漲，居民消費價格上漲率由1990年的0.7%漲至1994年的25.2%，創(chuàng)出改革開放后的新高，爆發(fā)了第二次經(jīng)濟危機，經(jīng)濟增長模式也受到質(zhì)疑。

第四階段：1996年――2003年，經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展階段。

經(jīng)歷了幾次經(jīng)濟危機和動蕩，中國經(jīng)濟更趨成熟，國家對經(jīng)濟的管理和調(diào)控能力也大幅提高，經(jīng)濟波動幅度大幅縮小。河南經(jīng)濟增長率由1995年的14.8%逐年下降，至1999年降至8%，經(jīng)濟陷入低迷。為刺激經(jīng)濟增長，國家采取了一系列政策措施，經(jīng)濟發(fā)展得以恢復，經(jīng)濟增長率也逐年上升，2003年達到10.5%。在這一時期，盡管經(jīng)歷了經(jīng)濟的衰退、低迷和復蘇，但國民經(jīng)濟保持了平穩(wěn)增長，顯示了國家對經(jīng)濟的調(diào)控能力的不斷增強。

2．河南經(jīng)濟增長結(jié)構(gòu)分析

改革開放以來，河南經(jīng)濟增長波動較大，國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)在發(fā)展中不斷調(diào)整。在整個國民經(jīng)濟中，第一產(chǎn)業(yè)所占比重逐年下降，第二產(chǎn)業(yè)所占比重穩(wěn)定上升，第三產(chǎn)業(yè)所占比重快速上升（如圖1—2）。以全省國內(nèi)生產(chǎn)總值為100，第

一、

二、三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重由1978年的39.8：42.6：17.6變至2003年的17.6：50.5：31.9。25年間，第一產(chǎn)業(yè)所占比重由39.8%下降至17.6%，第三產(chǎn)業(yè)則由17.6%上升至31.9%，為發(fā)展最快的一個產(chǎn)業(yè)。從河南經(jīng)濟發(fā)展來看，各產(chǎn)業(yè)對整個國民經(jīng)濟的貢獻是不一樣的，我們用各產(chǎn)業(yè)發(fā)展來解釋國民經(jīng)濟的發(fā)展。

經(jīng)濟的發(fā)展有賴于三個產(chǎn)業(yè)的總體發(fā)展，因此，我們用三個產(chǎn)業(yè)增加值來解釋國內(nèi)生產(chǎn)總值，回歸的：

GDP=0.2811•YCZE+0.4535•ECZE+0.2714•SCZE–0.5528(1--1)

R2：0.9999，Sampl：1994—2003

結(jié)果表明：在三個產(chǎn)業(yè)中，第二產(chǎn)業(yè)對河南國民經(jīng)濟發(fā)展的貢獻率最大，占45%，第一和第三產(chǎn)業(yè)分別為28%和27%，促進河南經(jīng)發(fā)展的重點還是第二產(chǎn)業(yè)。

為進一步分析，我們用個產(chǎn)業(yè)增長率來解釋國民經(jīng)濟增長率，回歸的：

GDPR=0.1298•YCZR+0.5059•ECZR+0.2639•SCZR–0.0114(1--2)

R2：0.9951，Sampl：1994—2003

結(jié)果表明：三個產(chǎn)業(yè)各實現(xiàn)1%的增長，將帶動國民生產(chǎn)總值增長0.13%、0.51%和0.26%。第二產(chǎn)業(yè)增長對國民經(jīng)濟貢獻最大，其次是第三產(chǎn)業(yè)。

圖1—2各產(chǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟中所占的比例

考慮到經(jīng)濟增長的慣性，在上式中引入GDP的滯后變量，回歸的：

GDPR=-0.0253•YCZR+0.3132•ECZR+0.5018•SCZR

+0.2125GDPRt-1–0.0011(1--3)

R2：0.9998，Sampl：1994—2003

結(jié)果顯示：第一產(chǎn)業(yè)對經(jīng)濟的貢獻很小，而第三產(chǎn)業(yè)對國內(nèi)生產(chǎn)總值的增長貢獻最大，經(jīng)濟的發(fā)展對第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的依賴性在不斷增強。因此，加快發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)是促進河南經(jīng)濟發(fā)展的關鍵。

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二、河南稅收增長分析

經(jīng)濟增長是稅收增長的基礎。從河南經(jīng)濟發(fā)展整體來看，河南稅收增長與經(jīng)濟發(fā)展是協(xié)調(diào)的；從增長速度來看，稅收增長明顯滯后于經(jīng)濟增長，特別是1995年稅制改革前；同時，經(jīng)濟的巨大波動也導致了稅收增長的巨大波動，稅收增長的波動幅度在稅制改革后明顯減?。ㄈ鐖D1—1）。

1．河南稅收增長階段分析

根據(jù)河南稅收的變動情況，我們將河南稅收增長分為兩個階段：

第一階段：1978――1994年，劇烈波動階段。

在這一階段，河南稅收增長率波動較大。如，1980年稅收增長率為1%，1981年猛升至19.1%，1982年又迅速降為4.9%；1993年稅收增長率為22.6%，1994年降為-0.6%。在這一階段，我們根據(jù)稅收的波動情況，將該階段又分為三個小階段，一是1978年至1985年，在這幾年里，稅收增長波動加大，穩(wěn)定性非常差；二是1986年至1992年，這幾年稅收增長波動度較小，穩(wěn)定性較高；三是1993年和1994年兩年，稅收增長率波動劇烈，由1993年的增長22.6%降至1994年的-0.6%。

第二階段：1995—2002年，稅收穩(wěn)定增長階段。

1994年我國進行了財政稅收體制改革，實行以分稅制為基礎的分級預算管理體制，將稅收按稅種分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。分稅制的實施進一步穩(wěn)定了稅制、稅種及中央和地方的稅收來源，調(diào)動了地方稅收積極性，河南地方稅收也呈穩(wěn)定增長世態(tài)。在這一階段，河南稅收增長波動較小，年度稅收增長率最高為1997年的17.5%，最低為2002年的6.9%。

2．河南稅收結(jié)構(gòu)分析

1994年稅制改革后，國家將稅收分為中央稅和地方稅，地方稅種主要包括：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、土地增值稅、印花稅、城建稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、屠宰稅、土地使用稅。河南地方稅收收入主要為增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅和農(nóng)業(yè)四項稅收。為進一步分析，我們將主要種稅合并為直接稅（所得稅）和間接稅（營業(yè)稅和增值稅）。

從表1—1可以看出，2001年以前，直接稅占間接稅的比重呈逐年上升趨勢，特別是2001年，直接稅占間接稅的比重達82%，此后快速下降，2003年直接稅占間接稅比重僅為34%。這說明，盡管直接稅在稅制改革后增加較快，但很不穩(wěn)定，波動較大，近兩年更是如此。從深層次來講，直接稅增長還存在著除經(jīng)濟增長之外的其它重要因素，如征管中的制度問題等。

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三、河南經(jīng)濟增長與稅收增長關系分析

從圖1--1可以看出，在改革開放后，河南省稅收增長率與經(jīng)濟增長率存在著一定聯(lián)系，在大多年份，兩者同升同降，但波動幅度不同。相對來講，稅收增長率波動幅度較大；在一些時間段，兩者關系較為密切，如1988年—1993年之間，增長率相關系數(shù)就為0.74，但在整個觀察期內(nèi)，相關系數(shù)較低，相關性不明顯。從稅收總額與國內(nèi)生產(chǎn)總值的絕對取值來看，兩者相關性卻非常高，在1978年—2003年間，兩者相關系數(shù)達0.97。這說明：經(jīng)濟增長和經(jīng)濟總量是稅收的基礎，稅收的增長對經(jīng)濟總量有一定的依賴性，但經(jīng)濟增長并不是稅收增長的唯一來源，稅收增長還存在著制度因素。

1．國內(nèi)生產(chǎn)總值與稅收總額的相關性分析

稅收的基礎是經(jīng)濟總量，在稅種和稅率保持不變的情況下，稅收總額與經(jīng)濟增長密切相關，并隨經(jīng)濟的增長而增長，特別是所得稅和增值稅。我們首先用國內(nèi)生產(chǎn)總值來解釋稅收總額，得：

SSZE=0.0385GDP-6.7876(3--1)

R2：0.9866，Sampl：1994--2003

其中：SSZE為稅收總額，GDP為國內(nèi)生產(chǎn)總值。由回歸結(jié)果知：用國內(nèi)生產(chǎn)總值解釋稅收總額是可行的，兩者相關系數(shù)達0.9866。

我們再用國內(nèi)生產(chǎn)總值指數(shù)GDPZ與稅收總額指數(shù)SSZZ進行回歸，得：

SSZZ=1.2747GDPZ-35.5952(3--2)

R2：0.9909，Sampl：1994--2003

結(jié)果表明：剔除物價上漲對國內(nèi)生產(chǎn)總值和稅收總額的影響，用國內(nèi)生產(chǎn)總值指數(shù)解釋稅收總額指數(shù)也是可行的。

稅收總額占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重在1994年后，穩(wěn)定上升，因此，我們用時間變量t來解釋平均稅率（稅收總額占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重）SGDR，得：

SGDR=0.00045t+0.0349(3--3)

R2：0.7617，Sampl：1994--2003

結(jié)果說明隨時間的推移，稅收也存在增加的趨勢。

2．國內(nèi)生產(chǎn)總值增長率與稅收增長率的相關性分析

為分析稅收增長率與經(jīng)濟增長率之間關系，我們用經(jīng)濟增長率（GDPR）來解釋稅收增長(SSZR)，回歸分析的：

SSZR=-0.0569GDPR+0.1241(3--4)

R2：0.0101，Sampl：1995--2003

顯然，經(jīng)濟增長率無法直接解釋稅收增長率，稅收增長率與經(jīng)濟增長率線性無關。

根據(jù)稅收增長率的變動趨勢，我們用時間變量t來解釋稅收增長率，回歸的：

SSZR=-0.0035t+0.1392(3--5)

R2：0.5717，Sampl：1994--2003

結(jié)果顯示，稅收增長率與時間存在著一定相關性。

通過計量分析，我們發(fā)現(xiàn)稅收增長及結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟增長及結(jié)構(gòu)存在著相關性，并隨經(jīng)濟增長及結(jié)構(gòu)變化而變化。

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四、稅收預測模型

為便于分析，我們用各指標的指數(shù)進行分析，指數(shù)以1994年為100。

1．模型一：經(jīng)濟結(jié)構(gòu)模型

國民經(jīng)濟分三個產(chǎn)業(yè)，我們首先用三個產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟增長來解釋河南國民經(jīng)濟的增長，得方程：

GDPZ=0.2811•YCZZ+0.4535•ECZZ+0.2714•SCZZ–0.5528(4--1)

R2：0.9999，Sampl：1994—2003

式子（4--1）作為解釋國內(nèi)生產(chǎn)總值的模型是可信的，我們可以通過各產(chǎn)業(yè)發(fā)展來預測整個國民經(jīng)濟的發(fā)展。

2．模型二：稅收來源結(jié)構(gòu)

稅收來源于經(jīng)濟發(fā)展，最終源于各產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，因此我們用各產(chǎn)業(yè)發(fā)展來解釋河南地方稅收，得回歸方程：

SSZZ=2.5921•YCZZ-0.8986•ECZZ-0.5877•SCZZ–10.9362(4--2)

R2：0.9977，Sampl：1994—2003

結(jié)果顯示：從相關性上來看，用三個產(chǎn)業(yè)的發(fā)展來解釋稅收總額是可行的，但第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)與稅收總額增長的相關性與實際不符，因此，我們放棄該方程。

用國內(nèi)生產(chǎn)總值解釋稅收總額，得回歸方程：

SSZZ=1.2748•GDPZ–35.5952(4--3)

R2：0.9908，Sampl：1994—2003

結(jié)果表明：稅收總額與國內(nèi)生產(chǎn)總值密切相關，可用此方程作為稅收來源模型。

考慮到所得稅在地方稅收結(jié)構(gòu)中的影響，我們在方程（5--3）中引入平均工資指數(shù)PGZZ，回歸的：

SSZZ=0.1854•GDPZ+1.0664•PGZZ–29.4936(4--4)

R2：0.9922，Sampl：1994—2003

比較方程（4--3）和（4--4）知，用（4—4）作為稅收來源更可行。

考慮到國內(nèi)生產(chǎn)總值中包括工資，因此，從國內(nèi)生產(chǎn)總值中剔除工資，用其余額代替國內(nèi)生產(chǎn)總值回歸，得：

SSZZ=0.5024•GDYZ+0.4861•PGZZ–3.0284(4--5)

R2：0.9861，Sampl：1994—2003

比較方程（4--5）和（4--4）知，用兩式作為稅收來源模型均是可行的。

結(jié)論

通過以上分析，我們知道：隨著經(jīng)濟的發(fā)展，河南經(jīng)濟結(jié)構(gòu)也在不斷變化，第一產(chǎn)業(yè)對經(jīng)濟的貢獻不斷下降，第二產(chǎn)業(yè)對經(jīng)濟的貢獻最大，第三產(chǎn)業(yè)對經(jīng)濟增長的貢獻在經(jīng)濟的發(fā)展中不斷提高，并超過第一產(chǎn)業(yè)；河南地方稅收與經(jīng)濟發(fā)展密切相關，稅收總額與國內(nèi)生產(chǎn)總值相關系數(shù)達0.9908；稅收增長率與經(jīng)濟增長率相關較差，稅收增長滯后于經(jīng)濟增長；稅收增長較經(jīng)濟增長波動大，穩(wěn)定稅收增長應是稅務管理部門的重要工作；從稅收結(jié)構(gòu)來看，直接稅波動較大，無論是企業(yè)所得稅還是個人所得稅在2001均出現(xiàn)了不正常的大幅增長，增長率均超過50%，這與經(jīng)濟發(fā)展不協(xié)調(diào)，而此后，所得稅開始出現(xiàn)負增長，2003年的所得稅僅為2001年的55%，說明在稅收征管方面還存在著較大的管理問題，制度因素還是影響稅收穩(wěn)定的一個重要因素。