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第一篇：企業會計信息風險識別與治理研究

摘要：

基于我國信息化快速發展這一背景環境下，會計信息系統在企業總體運作當中發揮著十分重要的功能，企業對于會計信息風險也逐漸提升了重視的程度。使用相應的方式對于企業信息系統實施了風險辨別。掌握企業會計信息系統相對薄弱的地方，進而具有針對性的實施風險管理，這在企業發展與運營過程中是不能缺少的。文章主要對企業會計信息風險識別與治理進行深入研究，旨在給企業會計信息管理方面提供一定的參考和幫助。

關鍵詞：

企業；會計信息；風險識別；治理

其實風險指的就是今后可能會發生的無法確定的結果，在財務管理方面不管是哪種風險均會導致嚴重的損失。所以，一定要對風險進行有效的識別與管理，盡可能的減少風險成本。企業會計信息系統能夠有效維護企業總體運營，企業對于會計信息系統實施風險識別和管理，既是企業財務避免風險的需求，同時還是企業整體風險管理方面的需求。但是當前我國在會計信息系統風險識別與管理這方面的探究相對較少，企業對于這方面的認識和經驗相對缺乏，大部分企業因為想要確保會計信息，投入較多的財力和物力，但是效果卻不是很理想。所以，企業怎樣識別風險，并且采取相應的治理方式對于企業發展有著極大的影響。下面將進一步闡述企業會計風險識別及治理的方式。

一、企業會計管理和信息風險識別遵循的原則

（一）合規性

組織的規章制度限制了組織平時運營最根本的標準和規范化的流程，屬于組織決策當中主要的參考證據以及確保體系。規章制度對于決策影響主要是其在決策時的限制以及決策權力和責任這些配置的規律，其決策行為必須要參考的標準。通常來講，規章制度越標準，他的決策限制越嚴格。

（二）嚴謹性

管理制度必須要嚴謹且周密，避免存在漏洞，盡可能的把企業總體風險減少到最低。編制管理制度目標就是要未雨綢繆，避免風險，或者是把風險掌控在能夠接受的范圍當中。加強型的組織文化指的是組織高級管理人員均擁有各種幾乎一樣的價值觀點以及組織經營的方式。組織新成員能夠在短時間內接受其價值觀點以及行為方法的組織文化。在這種組織文化當中，人們決策偏向于找到認同。這樣，決策在某個程度上其可變性以及豐富性相對較差，但是只要形成決策，其滿意和認同程度均會較高，執行效果也會更好。

（三）明確性

管理層系統在管理程序當中必須要擁有明確性，盡可能的防治使用表達不清晰，容易產生誤會的話。防治在執行時發現沒有辦法達到標準的情況，也不存在絲毫的依賴性。

（四）務實性

編制管理制度，必須要思考企業與行業的具體情況，若沒有目的引進發達國家成功企業的模式，沒有思考企業實際情況和管理水平，將會導致制度和實物脫節。有些企業管理制度制定較好，當時執行的效果卻不是十分理想，根本原因就是企業內部缺少執行的基礎與保障。

二、企業會計信息風險識別

（一）風險識別的內容

1.通過風險檢查表去對系統的風險進行識別。

2.對于已經識別的風險進行交流，使用口頭或者是書面的方法，在開會的時候針對已經識別的風險進行探討。

3.將已經識別的風險編制成文件，給之后查閱提供便利，文檔內容由風險闡述和其背景這兩個方面去寫，風險背景當中要包含風險發生的時間和地點以及原因和后果。

（二）風險識別的方式

企業會計信息識別風險的方式較多，財務工作人員能夠經過分析企業每年的財務報表，強化和部門經理之間的較量，對于員工進行調查。或者是詢問保險人以及風險管理顧問這些方法。從而有效識別多種可能存在的風險。財務管理人員在使用多種風險識別方式的過程中，第一必須要全面掌握部門企業和對于企業經濟法律和法規造成影響的時間，識別面臨風險的多項財產和導致潛在損失的因素，思考對這些財產實施計量的方式，綜合多種計量屬性地優點和缺點，采用相應的估價方式。

三、企業會計信息風險治理

（一）評估會計信息風險

企業會計信息風險評估指的就是對于會計信息和信息處理設備有可能存在的危害和影響的估計，企業財會部門通過風險評估能夠有效思考可能存在的風險對于會計目標實現造成的影響，從而確定會計信息風險掌控的級別，完成對于可能存在風險的具體掌控，把風險減到最小。進行風險評估的過程中管理人員第一個應該思考企業資產和價值可能存在的威脅，探究風險發生率以及較弱的地方，構建健全的風險評估程序。風險評估的方式主要有定性和定量這兩種，針對沒有辦法量化或者是無法定量評價，時間過程中不具備實用性的風險，選擇定性的評估方式。而定性分析方式比較重視事件造成的損失，對于其發生頻率較為忽視，重點是經過事件面臨的威脅和薄弱點去確定事件風險的級別，評估過程中缺少具體的數據，由期望值確定風險的影響值和概率值。如果單純的期望值沒有辦法區分風險值之間的差距的時候，必須要使用定量評估的方式。定量評估具體是使用威脅時間發生的機率以及可能帶來的損失這兩個因素，將二者相乘得到的結果是ALE。利用ALE能夠計算出風險的級別。進而采取適合的決策。不一樣規模的企業其風險評估用具使用也不一樣，規模較小的企業財會部門風險管理決策重點源于經驗斷定，而那些規模相對較大的企業，通常采取收集數據和處理分析的方式來評估風險，一般評估的工具擁有運用歷史數據方式，和回歸分析方式以及正態縫補模擬損失分布等。

（二）治理會計信息風險

在企業會計風險治理的過程中，第一個應該將風險評估的結果當作根據，斷定威脅事件薄弱的地方，采取相應的方式以及正確的保護手段，第二個必須要充分思考花費方面的問題，保證應對手段費用在財會部門能夠接受的范圍當中。針對治理方式費用以及部門具體預算采取相應的方式，實現降低風險的目標。我們經常見到的風險應對方式主要有規避風險、降低風險、承擔風險、接受風險等。風險的發生屬于隨機性并且無法確定的，所以，風險治理也應該屬于一個動態的過程，財會部門應該運用動態的方式治理風險，隨之變更風險管理的體系。

（三）會計信息風險監督控制

企業會計信息風險監督控制屬于財務信息風險管理中主要的構成之一，能夠經過一直監督控制以及單獨評價兩種方法完成。在企業財務部門平時也無活動當中采取持續監督控制，借助風險評估與持續監控地有效性實施獨自評價。持續監督控制屬于財務部門對于平時工作與業務活動動態的監督控制。財務部門在工作過程中如果找到風險管理中存在的問題必須要及時的回報給上級，進而使用適合的手段進行補救。經過平時的監控能夠及時的找出會計信息管理一系列問題，從而避免風險。

四、結語

通過本文對企業會計信息風險識別與治理的研究論述，使我們了解到會計信息系統在企業總體運作當中發揮著十分重要的功能，企業對于會計信息風險也逐漸提升了重視的程度。使用相應的方式對于企業信息系統實施了風險辨別。掌握企業會計信息系統相對薄弱的地方，進而具有針對性的實施風險管理，這在企業發展與運營過程中是不能缺少的。因此，希望通過本文的闡述，能夠給企業會計信息風險識別和治理方面提供一定的參考和幫助。

參考文獻：

[1]袁廣達.基于環境會計信息視角下的企業環境風險評價與控制研究[J].會計研究,2013(04).

[2]韓娜.企業會計信息系統風險評估方法研究[D].吉林大學,2012(02).

[3]于婷.財務報告舞弊風險的識別與模型構建[D].中國海洋大學,2013(08).

[4]金香梅.企業會計信息風險識別與管理分析[J].現代經濟信息,2013(22).

[5]歐曉鋼.企業會計管理探討與信息風險識別[J].中國商貿,2012(32).

作者:馬會娟 單位:新疆生產建設兵團工程咨詢有限責任公司

第二篇：企業會計信息失真的原因與應對

摘要：

近幾年，我國的計劃經濟不斷發展，政府或其他社會機構進行市場經濟調控的主要依據是會計信息。在信息時代，會計信息已有了不可取代作用。然而，會計信息的失真也就成為了阻礙經濟發展的巨大絆腳石。會計信息失真會導致企業財務狀況虛假，政府宏觀調控能錄下降，破壞投資環境、降低投資者對企業的信任。文章通過分析會計信息失真原因進行探討，提出相對應的解決對策。

關鍵詞：

會計信息；失真；對策

一、現階段我國企業會計信息失真狀況

（一）會計信息對企業生存的重要性

會計信息是企業領導層做決策的重要信息依據，它是企業的基本記賬數據，經過會計人員的處理、加工、整合而來的。更加精細化的來說，會計信息是指企業的財務會計部門依據財務報表或者財務會計報告來反映出企業這段時間來的運營狀況和財務狀況，揭示企業的經濟效益。會計信息是從會計行業的專業視角來分析企業的經濟狀況，是企業從會計視角所揭示的經濟活動，具有針對性。20世紀以來，經濟飛速發展，這也依賴于會計行業的崛起，會計信息是經濟運營的基礎，《企業會計準則》的相關條項也指出了會計信息的基本目標和深刻含義：我國的會計信息滿足現階段我國宏觀調控的經濟新形式的要求，也順應了相關的部門或者投資者對企業財務狀況的了解的需要，為加強企業內部的財務管理提供動力與機會。會計信息發揮作用的第一要義就是要保證其真實性，這也是會計原則中的第一條，所以，會計信息的本質的要求就是會計信息的真實性。

（二）會計信息的失真現象

會計信息的原始來源以及在加工過程中違背真實性原則稱為會計失真現象，這樣一來，會計信息就不能準確的反應企業的經營成果和財務狀況。會計信息的真實性要求核算工作者必須按照實際發生的經濟事項和業務為前提，以及具有法律效益的經濟憑證為依據，從實際出發，真實的反應經濟效益。也就是說，會計記賬需要注重細節，要做到無論憑證數額的大小都要有據可依，可以經得起相關檢查部門的考核，虛假的、捏造的會計報表是不能夠通過考核的。任何一個企業的公開信息，《損益表》、《現金流量表》等，都要本著客觀、公平公正的原則去反應一個企業的財務狀況，如果其失去真實性，也就是企業會計信息的失真。外界機關或者組織，如當地政府部門，外企的管理層，新入駐的商業投資者，債權人了解企業的唯一途徑就是企業真實的會計信息，并且作為最終決策的重要依據。當今全球都在實行市場經濟，這使得會計信息更加的重要。然而，目前我國的經濟狀況下，現實與其剛好相反，我國許多企業的會計失真現象非常嚴重，甚至有許多優質的事業企業也是，在財務考核過程中，檢查機關地位會質量信息顯示，在被調查的200企業單位中，出現虛擬資產，就是信息失真現象的企業高達八成，有160戶。累計虛擬的增量資產達到19.55億元，虛擬減額資產達到24．60億元.虛擬增額利潤14．72億元，虛擬減額利潤19．43億元。與此同時，我國的審計機構在最近幾年也出現了大大小小的風波，比如在證券市場上，許多類似傳銷的虛擬公司出現，導致一系列的造價案。

二、造成企業會計信息失真的因素

我國經濟日益發展的同時也暴露出了諸多的問題，比如企業固定資產的減少、股民或者市民對上市企業的信任逐漸降低以及部分私有銀行的不良資產增多。這些經濟問題在很大程度上與會計信息的失真有關，虛假的會計信息會牽扯到企業的財務評估，下面綜合了幾點原因。

（一）利益使然，推動會計信息失去真實性

最根本的因素就是利益問題在企業內部，涉及到財務工作者領導層的利益。在企業外部，有地方政府的利益。在《公司法》中，對公司發行股票、上市以及上市公司配股或發行作了一些硬性規定。在經濟競爭日益激烈的情況下，許多企業為了上市，不擇手段，過分的采用包裝手段，比如制造虛假的財務信息或者報表，導致企業會計信息持續失真。最典型的例子就是曇花一現的東方電子，猴王等企業。進一步來講，現階段我國大多數國有企業管理者的管理是通過政府機關，這樣的管理使得經濟會受到政治的較大牽扯，有這很濃厚的政治色彩。政府對事業單位負責人的管理主要是通過對其任職期間內的純凈收入以及資產等具有代表性的經濟經濟指標進行分析考核。通過這些考核來評價一個單位負責人，判定他是否能夠勝任這個工作以及提拔貶職，懲罰獎勵等方方面面。這就是中國實習的業績評價體制，政府對這一體制過分的依賴，但對于會計信息的來源和加工就有所馬虎，甚至忽視，這必然導致許多企業的領導者為了個人利益或者達到某種目的，會指使威脅財務工作者去做假賬，制造假的財務報表，導致會計信息失真現象頻繁發生。

（二）投資方向模糊，主體缺位

現階段，我國的國有還是占據這主導地位，會計信息失真現象在國有企業中也是頻繁發生。在這種社會背景下，許多充當管家身份的國有企業管理者以企業改革為幌子，變賣企業的設備甚至直接買賣企業。制作虛假的財務報表，使企業出現年年虧損的假象，隨后自己在私底下尋找投資人，轉手變賣，使得國家的錢流入自己的口袋

（三）缺乏監督管理

對企業的監督包括企業內部的監督和企業外部的監督。外部監督包括政府審計部門和社會上的監督組織或者機構。比如審計局、稅務局、工商局等，這些部門都是專一的監督機構，只能從一方面進行監督，在管理上各自分開，但是功能上卻相互制約，這就導致兩者無法有機結合，再者，監督部門也會受到財力物力的制約，不能很好的發揮監督作用。企業內部的監督包括本身的監督功能和企業內部的審計考核部門。由于企業會計人員受到企業管理者的制約，可不能制作出完全真實的會計信息，導致會計信息失真，監督管理沒有落實。

三、治理會計信息失真的方法與對策

以上分析了會計信息失真的幾個重要因素。針對這一問題，從四個方面來解決或者克服會計信息失真現象的發生。

（一）完善會計法

做到任何會計工作都有法可依，單一的有法可依還是不夠的。法律的頒布需要會計工作者去執行，就是有法必依，這需要提高財務工作者和管理層的會計法意識，加強對其進行法律意識的灌輸和職業道德教育。隨著社會的進步，社會經濟的持續發展，法律的建設也應該更是時展的步伐，回看中國的歷史，在不同的時代，根據其需求，不同的社會階層或者集團都會變革有關的法律。從秦代的《效律》到國民黨政府頒布的《會計師法》，新中國成立《核定會計師管理準則》，再到《中華人民共和國會計法》，都有相關的條項去規范會計工作，這足以說明會計核算的重要性。在職業道德方面，對會計工作者的要求更加嚴格，必須以誠實守信作為自己工作道德的第一要義。嚴格遵守企業的法律法規，堅決反對做假賬，不斷學習會計專業技能，保障自己的工作效率的同時，財務報表，財務報告等會計信息成果不能出現錯誤。

（二）完善現階段的會計人員管理體質

完善現階段的會計人員管理體質，增加紀委的試點，建立并完善企業單位內部的監督體質，要想統計部門能夠履行自己的義務，最好的辦法就是加強監督，完善精細化管理體系，賦予企業審計部門更高的權力，方便加大審計力度，使財務工作者能夠自覺的遵守企業的規章制度。

（三）嚴厲打擊做假賬行為

嚴厲打擊做假賬行為，加大處罰力度，在法律面前人人平等的原則，只有做到有法必依，執法必嚴，才能發揮出法律法規的最基本最用。使得以后的財務工作者不敢效仿做假賬的行為。

（四）加強對財務工作者的繼續教育

加強對財務工作者的繼續教育，頒發有法律性質的會計法學習制度，把會計人員的知識框架整合提高，這樣一來，財務工作者的職業道德素質也會跟著提高。會計人員在上崗前，必須接受一段時間的繼續教育。然而，許多企業在招聘過程中，繼續教育已經成為了一種形式，并沒有發揮實質性的作用。所以，政府應該注重繼續教育，改變授課方式，如網上授課；創新內容，提高財務工作者的知識水平，保障會計信息的真實性。會計信息失真是一個普遍存在的社會經濟問題，原因復雜多樣，在短時間內還不能得到完全的根治，這是一個長期而艱巨的任務。

參考文獻：

[1]姜娜.對企業會計信息失真的解讀與應對[J].勝利油田黨校學報,2015(01).

[2]王元瑛.企業會計信息失真及解決對策分析[J].經濟論壇,2015(02).

作者:徐杲 單位:常州市春秋淹城建設投資有限公司

第三篇：中小企業會計信息質量研究

摘要：

自改革開放以來,我國的市場經濟有了突飛猛進的發展，隨著市場經濟的發展，民營中小企業應運而生，取得了非凡的成績。我國中小企業的會計信息質量取得了很大程度的提高，但由于中小企業自身的一些不利因素，其會計信息質量仍存在著很多不足。本文從會計信息質量的重要性，分析了會計信息質量較差的原因。

關鍵詞：

中小企業；會計信息

一、中小企業會計信息特點

雖然我國近年來關于會計信息核算失真問題頻頻發生，已經受到了社會各界的重視，但是與上市公司和大型企業相比，中小企業沒有完整的會計部門和核算體系，工作流程也缺乏規范，這就造成了中小企業信息真實性較差，具體而言，中小企業會計信息主要特點有以下幾方面：其一，會計信息核算工作缺乏獨立性。一方面，目前國內大多數企業當中，會計內部監督部門的人事任免都是由企業的管理層擔任的，因此企業的會計監督工作的主體是經營管理者，會計監督工作在很多情況下還要受到管理者意識的左右。另一方面，很多中小企業的債務關系來源于身邊的親友，這一部分開支難以劃分為個人支出和企業支出，而企業的管理者一般也是企業所有者，在賬面記錄時，這一部分債務支出的記錄一般由領導意愿進行劃分。其二，少有專門的會計機構，會計人員身兼數職。很多中小企業的會計人員身兼數職，出納、保管、核算等功能相結合，并且一些小型企業的會計核算工作對外委托，根本沒有專門的會計人員。這表明了中小企業的會計機構隨意性較大，權責不明。其三，缺乏有效的會計監管，企業內部控制失靈。一些企業，特別是小型企業沒有專門的審計部門，缺乏內部控制機構，對違規的行為不知情，這種放縱一定程度上促進了會計信息失真的行為。

二、中小企業會計信息質量的判斷標準

中小企業的會計信息既是經濟情況的客觀反映，同時能為企業角色提供依據，依照2000年頒布的《企業會計制度》中關于會計核算的主要原則，可以將衡量其信息質量的標準劃定為：真實性、實質重于形式、相關性、一致性、及時性、可比性、可理解性、謹慎性和重要性等。

三、我國中小企業會計信息質量特征體系研究

（一）中小企業的會計環境分析

會計核算是一種財務行為，但是核算過程中不僅僅涉及經濟環境，同時還包括政治環境、文化環境、法律環境等方面。其一，經濟環境。雖然目前我國經濟發展速度在世界范圍內領軍，但是由于我國改革蓋房較晚，時間較短，市場經濟規范程度仍然不高，市場的公允性和透明度都處于中段位置，對會計的監督力度較弱。我國絕大多數的中小企業屬于民營企業，會計部門受到國家管制更加弱，雖然保證了中小企業的活力，但會計信息的質量較難保證。其二，政治環境。在改革開放之前，我國屬于計劃經濟和雙軌經濟時期，雖然目前政府簡政放權的力度較大，但是政府的干預力仍然較強，并且我國對大型國企的扶持力度較大，作為私營企業沒有足夠的政策優撫，在資金鏈上普遍存在困難，沒有過多的資金構建會計系統。其三，法律環境。針對于我國市場經濟發展的現狀，我國政府不但制定了對會計行為進行規范的《會計法》，同時未中小企業量身打造了《小企業會計制度》等準則，為了提高會計信息的可靠性，強化監督，制定了《審計法》，并在《行政處罰法》中對會計違法行為進行了集體的懲處規定。但是，由于我國法律較經濟發展存在滯后性，目前存在《審計法》、《會計法》與《行政處罰法》三者之間未銜接的情況，經常讓不法分子利用其不合理之處，謀取私利。其四，文化環境。經濟轉軌帶來了文化形式的轉軌，我國的文化環境經歷了動蕩時期。我國尚處于社會主義初級階段，經濟又處于轉型期，經濟發展不能實現宏觀一體化，城鄉發展不平衡、地域發展不平衡、中央政府和地方政務存在明顯差異等問題給各種極端個人主義的行為提供了可乘之機。這一系列的腐敗問題即需要會計的暗箱操作，又為會計信息失真的問題撐起了保護傘，社會道德環境如此之差，導致了越來越多的會計人員為了幫助官員用公款購置豪車、豪宅，而提供失真的會計信息。

（二）中小企業會計信息的需求分析

會計信息受到中小企業需求的影響，具體而言中小企業對于會計信息的需求根據主體的不同而不同。其一，企業所有者。很多中小企業的所有者和經營者為同一人或同一家族。因此，中小企業鮮有出了所有者之外的經營者關心企業的會計信息，而將主要的關注點放在企業的盈虧上。其二，債權人。中小企業一般不屬于上市公司，融資的方式比較單一，主要依靠金融機構和親朋好友。金融機構對企業貸款額度的衡量一般根據抵押物和企業的經營情況，無需公布會計信息，關注的焦點放在抵押物的價值上，而不是會計信息。親朋好友出資幫助企業的主要原因是由于信用性和感情性，而不是企業的會計信息和財務報告。其三，政府主管部門。中小企業的主管部門主要有物價局、市場監督管理局和稅務局。市場監督管理局對中小企業的合法性進行監督，企業是否合法經營很難在會計信息中看出。稅務局的主要任務是征稅，并不需要會計信息。物價局調查的重點是企業商品定價的合理性和合法性，會計信息并不能準確的反映出實際銷售價。由上述分析可知，中小企業相關方對會計信息的關注度并不高，這就造成了以利益為準的企業忽視會計信息的真實性，造成會計人員肆意編造，導致了國家經濟受到損害。四、結論21世紀以來，會計信息質量問題已然成為全球性的焦點問題。從前面的分析我們可以看出，中小企業已經成為了我國經濟的主力軍，而目前對于私營企業會計信息的監督和管理較少，仍然存在著很多不足，因此，筆者結合自身所學的知識，分析了中小企業會計信息質量存在不在的因素，希望能夠起到拋磚引玉的作用，引發更多專家和學者對這一問題的關注。

參考文獻：

[1]朱國亂,孫錚.會計國際化的策略選擇:會計信息質量視角.會計研究,2004,(3):45-46.

[2]曲曉輝,李明輝.論會計準則的法律地位會計研冤,2004,(5):63-64.

[3]中國財政部.企業會計準則斷[M].經濟科學出版社,2006.

作者:趙峰征 單位:山東省物化探勘查院