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摘要：財(cái)政稅收自古就是國(guó)家社會(huì)正常運(yùn)行的重要保障，而我國(guó)的社會(huì)主義性質(zhì)的財(cái)政稅收則充分體現(xiàn)了“取之于民、用之于民”的指導(dǎo)思想，從這個(gè)意義上來(lái)說(shuō)，財(cái)政稅收也是我國(guó)人民日常生活生產(chǎn)得以順利開展的重要保障。特別是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的現(xiàn)階段中，財(cái)政稅收作為重要的政府調(diào)控工具，其在保障就業(yè)、調(diào)節(jié)居民消費(fèi)方向和企業(yè)投資方向等方面的作用日益重要。除了財(cái)政稅收對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用之外，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展同樣會(huì)對(duì)財(cái)政稅收產(chǎn)生相應(yīng)的影響，也即財(cái)政稅收與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間是相輔相成的關(guān)系。雖然本文研究的重點(diǎn)內(nèi)容在于探討財(cái)政稅收對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的功能，但這一探討同樣不能忽視市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)財(cái)政稅收的相互作用，本文將在此框架內(nèi)展開研究。

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收；市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展；作用

一、引言

財(cái)政稅收是中外任何政府以及政府活動(dòng)得以正常運(yùn)行的前提，只有政府以及政府活動(dòng)能夠正常運(yùn)行，廣大公民才能夠享受到政府相關(guān)部門提供的公共服務(wù)，其生活質(zhì)量才能夠得到相應(yīng)的保障，從這個(gè)角度來(lái)看，財(cái)政稅收在這樣一個(gè)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)了“取之于民、用之于民”的目標(biāo)，特別是具體到我國(guó)社會(huì)主義性質(zhì)的財(cái)政稅收體制而言，這一目標(biāo)更是十分突出。當(dāng)前，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，財(cái)政稅收在社會(huì)資源再分配方面發(fā)揮著更加關(guān)鍵的作用，對(duì)于促進(jìn)就業(yè)、保障增長(zhǎng)、提高人民群眾的幸福感與獲得感等方面都發(fā)揮著不可獲取的功能。在這樣的背景下，我國(guó)政府同樣高度關(guān)注財(cái)政稅收在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景中的功能，不斷對(duì)財(cái)政稅收政策進(jìn)行調(diào)整，促使財(cái)政稅收政策與時(shí)俱進(jìn)，正確反映并服務(wù)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。［1］本文試圖進(jìn)行分析的核心內(nèi)容在于財(cái)政稅收對(duì)于促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的作用，但同樣值得關(guān)注的是，事實(shí)上財(cái)政稅收與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間存在著相輔相成的關(guān)系，而非單向的作用關(guān)系，因此，財(cái)政稅收與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相互關(guān)系將會(huì)成為本文的研究框架。在以往相關(guān)研究的基礎(chǔ)上，本文試圖進(jìn)一步闡明如下幾方面的內(nèi)容：第一，財(cái)政稅收與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間存在著怎樣的相互關(guān)系？在這種相互關(guān)系中，財(cái)政稅收在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮了怎樣的作用？應(yīng)當(dāng)如何更好地發(fā)揮財(cái)政稅收在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的作用？對(duì)于上述一系列問(wèn)題的回答，不僅在學(xué)術(shù)層面厘清了財(cái)政稅收與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的相互作用框架，而且有助于政府相關(guān)部門制定有針對(duì)性的財(cái)政稅收政策，以促進(jìn)財(cái)政稅收在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的促進(jìn)作用。［2］本文其余部分安排如下內(nèi)容：首先厘清財(cái)政稅收與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展之間的相互作用關(guān)系；其次分析財(cái)政稅收對(duì)于促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用；最后研究如何更有效地發(fā)揮財(cái)政稅收的積極作用。

二、財(cái)政稅收與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的相互作用探討

財(cái)政稅收與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間并不是單一的、單向的作用關(guān)系，因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)區(qū)別在于資源配置力量的差異，而財(cái)政稅收則是社會(huì)資源實(shí)現(xiàn)再分配的重要途徑，因此，二者的聯(lián)系具有很強(qiáng)的內(nèi)在性。

（一）二者互為因果互為因果

應(yīng)當(dāng)是財(cái)政稅收與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系中最為突出的表現(xiàn)形式，具體來(lái)說(shuō)，一方面，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展有利于促進(jìn)資源要素的合理配置，在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入以及人民群眾的日常可支配收入都會(huì)有不同幅度的提高，而財(cái)政稅收的征管工作具有法制性和強(qiáng)制性的特征，因此，隨著企業(yè)與居民收入在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的改善，財(cái)政稅收規(guī)模同樣會(huì)得到提高。另一方面，政府相關(guān)部門利用財(cái)政收入，可以提高其服務(wù)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平，比如營(yíng)造更加良好的營(yíng)商環(huán)境，為廣大人民群眾提供更多的就業(yè)崗位等等，這樣借助財(cái)政稅收推動(dòng)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此二者是互為因果的關(guān)系。［3］

（二）二者都涉及資源分配

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)區(qū)別在于資源要素配置力量的差異，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是市場(chǎng)機(jī)制在資源配置中起決定性作用的經(jīng)濟(jì)形態(tài)。同樣，財(cái)政稅收也是資源要素分配的一種途徑，但不同的是，財(cái)政稅收的分配屬于社會(huì)性再分配，而不是初始分配環(huán)節(jié)。因此，財(cái)政稅收與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)都涉及資源要素的分配問(wèn)題，而且由于分配環(huán)節(jié)的差異，使得財(cái)政稅收與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)之間的相輔相成的關(guān)系更加突出。

三、財(cái)政稅收在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用探討

通過(guò)上文分析可以認(rèn)識(shí)到財(cái)政稅收與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間存在著十分緊密的聯(lián)系，甚至存在著反向因果關(guān)系。那么，更為關(guān)鍵的問(wèn)題在于，在這一相互作用的框架之中，財(cái)政稅收會(huì)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生怎樣的作用？對(duì)于這一問(wèn)題的分析，有助于進(jìn)一步深化本文的核心思想。

（一）提高企業(yè)投資效率

企業(yè)投資效率的改善是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的體現(xiàn)，但在推動(dòng)企業(yè)投資效率提高的諸多動(dòng)力之中，財(cái)政稅收的作用不容忽視。關(guān)于財(cái)政稅收與企業(yè)投資效率的作用分析，首先要著眼于影響企業(yè)投資效率的因素，其中營(yíng)商環(huán)境是影響企業(yè)投資效率最為關(guān)鍵的因素，良好的營(yíng)商環(huán)境意味著較為完善的投資保護(hù)制度、較為充分的投資信息流動(dòng)、較為合理的資源配置等方面，處于良好營(yíng)商環(huán)境中的企業(yè)管理層對(duì)于投資項(xiàng)目的價(jià)值判斷更加準(zhǔn)確，更有利于識(shí)別出符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的投資項(xiàng)目，加之資源要素的流動(dòng)能夠滿足企業(yè)合理的投資需求，有助于促使企業(yè)投資效率的提高。而企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中最為活躍的單位，其投資效率的改善有助于推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步。但值得關(guān)注的是，企業(yè)營(yíng)商環(huán)境的改善離不開財(cái)政稅收的支持，通過(guò)財(cái)政稅收提供的資源，政府相關(guān)部門可以更好地服務(wù)于企業(yè)營(yíng)商環(huán)境建設(shè)，從而激發(fā)企業(yè)投資活力，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。［4］

（二）引導(dǎo)社會(huì)需求

財(cái)政稅收政策是國(guó)家重要的宏觀調(diào)控工具，可以有效引導(dǎo)社會(huì)需求，使之符合經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的總體目標(biāo)，進(jìn)而維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的相對(duì)平穩(wěn)運(yùn)行。就財(cái)政稅收引導(dǎo)社會(huì)需求這一功能而言，一方面，當(dāng)社會(huì)性需求在某些領(lǐng)域出現(xiàn)快速膨脹的背景下，此時(shí)政府有關(guān)部門可以借助收縮性財(cái)政政策調(diào)節(jié)相關(guān)領(lǐng)域的社會(huì)需求，維護(hù)市場(chǎng)運(yùn)行的總體平衡，在這種情況下，政府部門可以考慮諸如提高稅率等途徑對(duì)社會(huì)需求產(chǎn)生一定的抑制作用。另一方面，如果社會(huì)需求在某些領(lǐng)域出現(xiàn)不合理萎縮的情況，政府部門則可以借助降低相關(guān)稅率等擴(kuò)張性財(cái)稅政策激發(fā)市場(chǎng)需求。由此可見，財(cái)政稅收政策作為重要的調(diào)控工具，使得政府部門可以依據(jù)市場(chǎng)供求情況采取靈活的調(diào)節(jié)方式，以引導(dǎo)社會(huì)需求，保證社會(huì)需求的相對(duì)穩(wěn)定，最終有利于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的相對(duì)平穩(wěn)發(fā)展。

四、發(fā)揮財(cái)政稅收對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展作用的途徑探討

既然財(cái)政稅收對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有十分重要的功能，那么，在此基礎(chǔ)上，本文試圖進(jìn)一步探討借助哪些途徑可以更加有效地發(fā)揮財(cái)政稅收對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)作用。

（一）加強(qiáng)財(cái)政稅收的保障力度

財(cái)政稅收是政府部門提供公共服務(wù)，以更好地服務(wù)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要資源保障。但是，偷稅、漏稅問(wèn)題卻造成了我國(guó)財(cái)稅資源的不合理流失，從而制約了我國(guó)政府部門提供社會(huì)公共服務(wù)的資源，對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生了一定程度的不利影響。對(duì)此，一個(gè)必要途徑就是加強(qiáng)財(cái)政稅收領(lǐng)域的執(zhí)法力度。關(guān)于這一問(wèn)題，不能僅僅是政府部門單一發(fā)力，而應(yīng)該集合社會(huì)力量共同致力于對(duì)財(cái)政稅收的保障，一方面，政府部門要采取精細(xì)化執(zhí)法方式，盡可能及時(shí)發(fā)現(xiàn)偷稅、漏稅的情況，同時(shí)要加大懲戒力度，促使社會(huì)范圍內(nèi)形成自覺納稅的氛圍；另一方面，會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格履行自身職責(zé)，利用自身的業(yè)務(wù)專長(zhǎng)及時(shí)識(shí)別出企業(yè)偷逃稅款的情況，從而更好地為保障財(cái)政稅收資源穩(wěn)定做出貢獻(xiàn)。同時(shí)要加強(qiáng)依法納稅的法制宣傳工作，不斷提升全社會(huì)的依法納稅水平。［5］

（二）改善財(cái)政稅收預(yù)算管理水平

財(cái)政稅收之所以能夠促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，一個(gè)重要前提是財(cái)政稅收資源具有較高的利用效率，即適度的財(cái)政稅收資源被合理地分配到相應(yīng)的領(lǐng)域之中。提高財(cái)政稅收資源的利用效率，做好財(cái)政稅收的預(yù)算管理工作必不可少，為此，政府相關(guān)部門可以考慮以下幾個(gè)方面的途徑：第一，根據(jù)以往年度相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，對(duì)本期的財(cái)政稅收資源的配置做出合理安排。以往年度的相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)可以反映出相關(guān)財(cái)政稅收指標(biāo)的變動(dòng)趨勢(shì)以及異常變動(dòng)，從而可以為制定本期財(cái)政稅收預(yù)算提供有效參考。就財(cái)政稅收相關(guān)指標(biāo)而言，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政稅收收入與支出的相對(duì)均衡性，對(duì)于某些快速發(fā)展的領(lǐng)域，則可以適度傾斜財(cái)政稅收資源。同時(shí)要關(guān)注社會(huì)需求的變動(dòng)情況，根據(jù)社會(huì)需求的變動(dòng)方向及時(shí)調(diào)整財(cái)政稅收資源的分配方向。第二，借助信息化技術(shù)提高財(cái)政稅收預(yù)算編制的精確程度。信息化技術(shù)可以高效地處理海量數(shù)據(jù)，并根據(jù)指標(biāo)之間的相關(guān)關(guān)系構(gòu)建起相應(yīng)計(jì)量模型，從而可以提高財(cái)政稅收預(yù)算方案的預(yù)測(cè)性，使其更好地反映財(cái)政稅收與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相互關(guān)系，從而更好地借助財(cái)政稅收工具服務(wù)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

五、結(jié)語(yǔ)

財(cái)政稅收在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中具有不可替代的作用，這主要是基于財(cái)政稅收與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)之間的密切關(guān)聯(lián)，即財(cái)政稅收與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)之間互為因果、都涉及資源配置問(wèn)題，這是基于這一分析框架，本文進(jìn)一步關(guān)注了財(cái)政稅收對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用，研究表明，財(cái)政稅收有利于提高企業(yè)投資效率、有利于引導(dǎo)社會(huì)需求，最終作用于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。進(jìn)一步地，本文探討了如何更加有效地發(fā)揮財(cái)政稅收對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用，其具體途徑可以包括加強(qiáng)財(cái)政稅收的保障力度、改善財(cái)政稅收預(yù)算管理水平。

作者：張留中 單位：山東省濟(jì)寧市金鄉(xiāng)縣財(cái)政局