石油化工企業(yè)稅收論文范文
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石油化工企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)內(nèi)控的需要，是實現(xiàn)企業(yè)完善管理的必然選擇，為了實現(xiàn)財務管理的目標，石油化工企業(yè)應該實行稅收籌劃。合理稅收籌劃能夠維持所有者和經(jīng)營者之間的制衡關系，增強企業(yè)活力和抵抗風險的能力，提高企業(yè)綜合競爭力。稅收籌劃能夠綜合考慮企業(yè)宏觀環(huán)境、微觀環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境和金融環(huán)境，增加投資的靈活性。稅收籌劃能夠提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，完善財務管理體系。石油化工企業(yè)的管理包括“人的管理”和“物的管理”，稅收籌劃能夠改善資金流。稅收籌劃需要高素質(zhì)人才，無形之中促進了“人的管理”，稅收籌劃促進財務管理系統(tǒng)的建立，強化財務和資產(chǎn)管理，做到開源節(jié)流，加強對現(xiàn)金流控制，完善財務管理體系。石油化工稅收籌劃是企業(yè)外部控制的必然，稅收法律法規(guī)和政策要求石油企業(yè)進行稅收籌劃以適應市場經(jīng)濟發(fā)展的需求。國家的稅收政策是不斷修訂、補充、完善的，所以為了減少納稅風險，提高經(jīng)濟效益，應該對稅收進行稅收籌劃。強大的競爭壓力促使石油企業(yè)進行稅收籌劃，只有適應了市場需求，做好稅收工作才能增強企業(yè)競爭力。國民經(jīng)濟發(fā)展需要有企業(yè)進行稅收籌劃，改善企業(yè)財務管理。此外，稅收制度的完善需要石油企業(yè)對稅收籌劃做出大膽嘗試。
二、石油化工企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀
我國石油化工企業(yè)稅收籌劃和經(jīng)濟體制密不可分，稅收按照企業(yè)調(diào)控從無到有、從弱到強的發(fā)展過程，可以分為六個階段，具體情況如下表所示。我國當前，我國石油企業(yè)目前應繳納的稅費包括：增值稅、消費稅、資源稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、關稅、印花稅、石油特別收益金、探礦權(quán)使用費、采礦權(quán)使用費、礦產(chǎn)資源補償費等。經(jīng)過多年發(fā)展，我國已經(jīng)建立了較為健全的石油化工企業(yè)稅收籌劃制度，但是在還有納稅籌劃認識不足、組織結(jié)構(gòu)缺乏、忽視籌劃的積極作用、籌劃人才匱乏等問題。
三、石油化工企業(yè)稅收籌劃策略的選擇
石油化工企業(yè)稅收籌劃要實現(xiàn)兩個目標：基本目標和最終目標，其中基本目標是合法合理納稅，最終目標是企業(yè)價值的最大化，企業(yè)價值最大化要求企業(yè)稅負最低、涉稅風險最小、時間價值最大、經(jīng)濟利益最大等等。稅收籌資要從籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營和利潤分配等四個方面進行。
(一)石油企業(yè)國內(nèi)經(jīng)營活動的納稅籌劃策略國內(nèi)石油企業(yè)的籌資方式有三種：債權(quán)性籌資、權(quán)益性籌資及其他籌資，企業(yè)通過自我積累、內(nèi)部集資和向社會發(fā)行債券和股票等權(quán)益性籌資，也可以向金融機構(gòu)、非金融機構(gòu)及企業(yè)借款、發(fā)行債券、集團內(nèi)關聯(lián)借款等債權(quán)性籌資。納稅籌劃渠道的選擇應該站在企業(yè)價值最大化的基礎上，選擇合理的資本結(jié)構(gòu)。石油企業(yè)的投資納稅籌劃要以“走出去”為戰(zhàn)略出發(fā)點，重點放在內(nèi)部組織形式分公司或子公司選擇的籌劃上面，分公司不能單獨納稅，也不能單獨享受稅收減、免、退等優(yōu)惠權(quán)利。投資方式分為直接投資和間接投資，直接投資的空間大，但是間接投資考慮因素較少。籌資、投資效益是在經(jīng)營階段獲得的，這一階段包括采購、生產(chǎn)和銷售，其中采購環(huán)節(jié)的納稅籌劃在付款之前，取得對方的增值稅專用發(fā)票，接受托收承付或采取賒銷和分期付款方式，加快專用發(fā)票流動速度。存貨計價的納稅籌劃首先應該選擇明確的存貨計價方法，包括先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法等等，存貨計價方法一經(jīng)確定就不能隨意更改。利潤分配的納稅籌劃包括利潤總額的納稅籌劃、股利分配的納稅籌劃，其中利潤總額的納稅籌劃要在不違背稅法規(guī)定的前提下，盡量減輕稅收支出，獲得更多的凈利潤。股利分配的納稅籌劃要最大程度降低股東稅負，保障股東收益最大化的同時，降低企業(yè)稅負或延遲納稅。
(二)石油企業(yè)跨國經(jīng)營活動的納稅籌劃策略石油企業(yè)跨國經(jīng)營活動中的籌資納稅籌劃可以利用跨國資本弱化籌劃，逐步形成“一個全面、三個集中”財務管理制度，合理設計資本組成結(jié)構(gòu)，杜絕無限制提高債權(quán)性籌資比重。組建國際金融公司，提供間接借款，減輕預提稅負。投資納稅籌劃除了要考慮原料供應、勞動力供給、基礎設施、政治、經(jīng)濟等因素外，還應該選擇優(yōu)惠多并簽訂稅收優(yōu)惠協(xié)定的國家投資，多角度考慮選擇投資組織形式。生產(chǎn)經(jīng)營的納稅籌劃可以通過專業(yè)定價籌劃做好納稅籌劃工作，比如利用內(nèi)部交易采取轉(zhuǎn)移定價。或者通過跨國子公司之間以調(diào)低的價格交易，減少繳納關稅的基數(shù)。跨國服務費用分攤籌劃可以講成本費用中海外分支機構(gòu)利益相關的應由分支機構(gòu)承擔，增加海外分支機構(gòu)的稅前扣除，跨國經(jīng)營薪酬籌劃可以通過合理發(fā)放酬金來幫助員工避稅，合理安排海外項目相關雇員不同時點的獎金分攤數(shù)額，保證員工可以獲得更高的凈收益。他國雇傭管理籌劃應該結(jié)合他國實際情況，找出可利用的納稅籌劃空間，在保證員工雇傭的同時降低企業(yè)稅負。利潤分配的納稅籌劃主要通過股息預提稅稅率、利潤匯回時間、分配方式等的選擇進行籌劃，套用國際稅收協(xié)定，延時匯回股利時間，以商品代替股利支付，避免母公司和子公司雙重征稅的風險。
四、結(jié)束語
石油化工企業(yè)籌資稅收籌劃是一項建設性、系統(tǒng)化的工作,需要企業(yè)各個部門相互配合，在保證最大價值的同時，實現(xiàn)企業(yè)最小化的稅負，為我國經(jīng)濟發(fā)展添磚加瓦。
作者：劉立新單位：中國石油克拉瑪依石化公司
