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摘要：

財務與稅收分屬于不同的學科，其發展定位不同，在進行制度設計時，遵循的目標也就不同，堅持的原則也不同。然而財務會計與稅收兩者之間又有著非常緊密的聯系，共同規范企業的經營行為，促進國家經濟的發展。新會計準則實施以來，我國的財務會計邁向了一個新的發展階段，并逐步與國際接軌，與此同時，稅務法律法規的實施也使兩者之間的差異日益突出，成為不容忽視的重要問題。本文首先介紹了財務會計與稅收差異帶來的影響，其次闡述了財務會計與稅收差異協調應遵循的原則，最后提出了促進兩者協調發展的建議和對策。

關鍵詞：

財務；稅收；協調

一、財務會計和稅收差異帶來的影響

(一)納稅成本上升

由財務會計和稅收差異造成的納稅成本的上升主要表現在兩個方面：一、從稅收征收方面來講，兩者之間的差異，使得稅收監管部門在進行稅收征收和監管時需要加大力度對納稅人提報的稅收材料和數據的真實性進行全面、詳細的查證，由此就增加了稅收征收需要投入的時間成本、人力成本等，使得稅收征收的成本提高；二、從納稅人方面來講，會計準則與稅收法律之間的不同，使得納稅人受到了多重不同制度的限制和約束，為了既遵循會計準則的約束，又不違反稅收法律法規，那么在進行財務核算、稅收調節等工作時必然也需要投入較大的人力、物力和財力，這也導致納稅人納稅成本的上升。

(二)提高了涉稅的風險

新會計準則實施下，財務與稅收之間的差距增大，同時也使得納稅人和稅收征管部門之間關系的對立性更加嚴重，兩者之間關于稅收的出入于差異也會增加。在這種情況下，納稅人由于某些非主觀性因素的行為會使得稅收征管部門對其產生非法避稅的誤解，從而在一定程度上造成涉稅風險的提升。

(三)為逃稅漏稅、財務舞弊提供了可趁之機

新會計準則的實施，與稅法之間存在了較多的差異和不同，而這些差異和不同的存在使得一些企業或者單位為了達到逃稅、漏稅、財務舞弊等非法目的有了可趁之機，他們利用兩者之間的差異與不同，尋找法律和法規中的漏洞，通過會計利潤減降等操作方式降低企業應繳稅額，達到逃稅、漏稅、避稅的目的。綜上所述，為了減少財務會計與稅收差異帶來的不利影響，急需采取有效的措施，促進兩者之間的協調發展，更好的規范企業的財務行為，促進經濟發展。

二、財務會計和稅收協調應遵循的原則

(一)體系性與個體性相融合

我國目前實施的會計準則和稅收體制涉及到了非常多的領域和廣闊的范圍，為了能夠保障體系的正常運作，在進行兩者協調時需要將個體性的個別案例納入到整個大體系中，這樣才能正常運作和工作。同時，還協調財務會計與稅收時，還需要綜合考慮會計體系和稅收體制的特征，并對兩者之間存在的差異進行全面、系統的剖析和了解，明確具體需要協調和保留的部分，使得兩者之間差異的協調有理可依，有據可查，盡量減少或避免因特殊案例或情況而進行短暫協調、被迫協調、隨機協調等。

(二)兼備效率與公正

無論是哪個國家的稅務制度，都需要遵循效率與公正的原則，提高會計信息質量，確保信息使用者能夠獲得準確的企業投融資信息和財務會計信息。因此，財務會計與稅收的協調也需要遵循效率與公正的原則，避免因兩者的協調工作導致整個會計體制失衡，影響稅收制度的執行。首先，客觀的認識兩者之間存在的差別，并承認兩者之間的差別，但是要避免認為因素增加兩者之間的不同，兩者之間的協調是使其差異合理化，并控制在一定的程度和范圍內，最大限度的減少稅收征管部門和納稅人的稅收成本，或者使稅收成本控制在一個合理的范圍內。其次，制定統一的差別項目運行思路，明確納稅人的責任和義務，提高體制運行效率。再次，在協調過程中如果出現非原則性問題，應盡量遵循降低成本的原則。

(三)國際協調與趨同原則

21世紀以來，全球經濟一體化的進程不斷加快，為了緊跟國際經濟發展趨勢，確保經濟發展與國際同步與并軌，無論是會計還是稅收，都應遵循國際協調與趨同的原則。因此，在協調財務與稅收兩者的差異的問題上，也應該遵循此原則，這也是我國加入世貿組織，轉變市場體制，實施市場經濟體制的要求。因此，可以借鑒國外優秀的經驗，并具體結合我國的具體國情和經濟壞境，在一定程度內允許企業享有一定的會計政策選擇權利。

三、新會計準則下財務會計和稅收協調的對策

(一)滿足國家稅收政策與日常稅務管理需要

新會計準則下，財務會計與稅收協調既要符合國家相關的稅收政策，也要滿足日常稅務管理的需要。財務工作人員的工作不僅是為了財務信息使用者提供準確的財務信息，同時還需要對內部財務進行控制，實現內在控制職能。因此，在日常的會計核算中，需要進一步加強明細核算，除了按照會計準則處理稅收相關的經營活動項目以外，還需要在明細賬目中將稅收與會計之間的差別進行注明，以方面稅務申報和納稅征收的審核，并為其提供信息依據。

(二)加強涉稅信息披露

目前，我國的會計信息披露政策還存在著一定的不足和欠缺，不完善的信息披露制度也存在著一定的漏洞，在一定程度上使得會計無法全面、準確的為稅收提供信息支持，而稅收也無法通過信息披露將會計信息真實的反饋到會計信息體系中，同時也造成了稅務部門的信息獲取成本增加。因此，應進一步健全和完善會計信息披露制度，加強涉稅信息披露，為稅務征收和管理提供更加全面、詳細的會計信息，提高會計信息的真實性，降低稅務成本，并對差別是否合規、差別的效率等進行分析性披露，預防和減少差異的不合理性。

(三)差別執行新會計準則

企業所屬的行業不同，企業性質不同，新會計準則的實施和執行也應當不同。比如，上市公司具有明顯的公眾性和廣泛的社會性，因此應強制上市公司嚴格實施新會計準則，通過規范其會計報告、會計計量等方式確保上市公司提供的會計信息的準確性和真實性，為投資者提供全面、詳細的會計信息，滿足其投資需要。對于中小型企業而言，中小企業的規模比較小，也不涉及到股票發行或者債券發售，其會計信息的提供主要是用于納稅，但同時由于中小企業的資金少，規模小，其在會計信息處理上一般也欠缺較高的水平，也就是說企業中缺乏專業的人員來進行新會計準則下的會計核算，因此在進行稅收申報時為了達到稅務部門的要求，通常會任意在會計報表中添加內容，造成較大的差異。因此針對中小企業企業可以根據實際情況調整或者出臺適合其發展和需要的會計準則，并對一些比較容易出現的差異、需要調整的內容、以及處理程序、要求等進行明確，進一步減少財務和稅收的差異。

(四)控制會計政策選擇范圍

目前，我國實施的稅收政策相對來講比較單一，而實施的會計政策卻有著較多的選擇，這就在一定程度上增加了財務會計與稅收之間的差別與矛盾，使得整改的稅務項目更加復雜，導致稅收的成本上升。因此，財務與稅收的協調應堅持效率與成本的原則，當發現會計政策與稅收政策有偏差，如果其偏差產生的會計信息不會影響投資人決策，那么就不需要對會計信息的準確性進行過分的強調，導致其與稅法政策相違背。

(五)合理的稅收改革

新會計準則下，財務會計與稅收協調發展，不單單只需要會計政策配合稅收，還需要稅收政策也做出一定的調整和改變，更好的與財務會計協調發展。首先，應分析和找出導致兩者之間差異的原因，采取有針對性的措施進行協調、調整，以促進兩者更好的協調發展。目前，我國和實施稅收法規，通常都會涉及到一定的會計問題，但是卻缺乏與之相應的措施和規定予以協調，這就為企業的會計工作造成了很大的影響。因此，在新的稅收政策頒布和實施時，應明確可能給會計帶來的影響，并規定處理這種影響的程序和方法。其次，稅務管理部分應加強與會計主管部分的溝通和聯系，并就兩者的協調發展進行互動和對話，綜合協調。再次，稅務主管部門應加強對會計改革的關注，隨時了解會計理念的變化更新動態，以便更好的進行稅收改革。

四、結語

新會計準則下，財務會計與稅收的差異使得納稅成本、涉稅風險都有一定程度的增加，同時也為企業的逃稅、漏稅提供了可趁之機。因此應在遵循體系與個體融合、效率與公平、國際趨同等原則下采取有效的措施，減少兩者之間的差別，降低因差異造成的不利影響，更好的規范企業的財務管理行為。

參考文獻：

[1]張艷英.稅收制度與會計準則差異協調的初探[J].遼寧師專學報，2012.

[2]蔡小龍.會計收入與稅收收入的協調[J].財會經濟，2011.

[3]陳桂芹.探究新會計準則與稅收法規的協調性[J].財經界，2014.

作者:肖向陽 單位:江蘇省宿遷地方稅務局