區塊鏈技術在稅收管理改革中運用范文
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摘要：稅收管理現狀及存在的問題主要有征管難度顯著提升、重復報銷問題產生、信息的不對稱明顯、法律法規存在滯后、人才力量相對短缺。處理稅收管理問題的對策是完善稅收征管系統、繼續推行區塊鏈發票、強化各部門間合作、健全相關法律法規、促進人才培養交流。
一、稅收征管對區塊鏈技術的引進
稅收稅制現代化改革目的是為實現高效、公平、公開的稅收管理。我國原有的稅收管理方式隨著經濟社會和科學技術的發展日益顯現出不足。只有優化稅收管理能力、將理論運用于實踐，才有助于更好地發揮稅收在國家財政和社會保障中的作用，滿足新時代經濟社會發展對稅收管理提出的新要求。區塊鏈技術正逐漸成為各領域研究的重點方向，日益受到社會各界的重視。這一技術的運用和發展將對政府機構提升管理能力和水平提供一種新的思路和方法，而將其與稅收管理相結合也成為完善稅收管理、促進稅收改革的一種新工具。區塊鏈技術具有四大優勢和特點：第一，具有及時性和協作性，能夠實現鏈上全過程追溯，有助于促進資源數據實時共享、降低運營成本、優化各項業務流程、提升整體協作效率、構建社會信用體系；第二，具有去中介性，無需第三方支持就能夠使每個鏈節獨立運行，不受其他干擾和阻礙，信息交流安全且有秩序；第三，具有同步變動性，每個環節更新會帶動其他環節同步更新，有效降低數據不對稱，實現數據公開透明、實時共享；第四，具有相對完整性和安全性，一部分數據因網絡攻擊或是密鑰受損，對于整體來說影響較小，能有效保證數據相對穩定和安全。
二、稅收管理現狀及存在的問題
我國稅收管理信息的傳遞由憑借紙質資料、電話溝通、實地查驗到依賴于社交群聊工具等、網絡辦公系統，實現了由全人工管理到半人工半信息化管理。隨著信息傳播技術和效率大大提高，稅收征管水平和效率較之前顯著提升，不僅方便了企業和個人及時了解涉稅信息，還能在一定程度上節約了稅務部門和企業時間成本。近年來，以個人所得稅APP及客戶端、電子稅務局為代表的輔助工具，不僅方便稅務部門及時監管稅收情況、推動相關改革，還有助于提高納稅人納稅自覺性、營造構建納稅信用體系，但是我國稅收管理仍然存在一些問題，具體有以下五個方面：
（一）征管難度顯著提升
自稅務機構重組合并后，稅務各部門職能發生了很大調整，面對增值稅稅率改革范圍擴大、小微企業政策調整、“六稅兩費”減免優惠、個人所得稅調整基數和增加專項附加扣除等一系列改革，無論是稅收管理員或是柜面服務人員，經常會面對許多咨詢、通知、整改等工作。重組合前產生的大量稅務登記難免造成遺漏和丟失，由于部門職責不夠明確或是數據更新不及時，往往存在管理重疊的現象，浪費大量的人力、物力、財力，造成稅務工作人員辦事效率下降、稽查成本提高、整體運行機制不合理。針對小微企業稅收減免或退稅的問題，稅務工作人員在日常處理時往往需要企業遞交實證資料或進行復雜的審批程序，對于退稅誤差還需要專管人員逐一核實原因，使納稅人和稅收管理人員都承擔著繁重的工作，這反映出當前稅收管理在政策、制度和管理能力層面不夠完善，流程煩瑣、缺乏統一口徑。面對增值稅、企業所得稅兩個重點稅種，一些企業存在虛開發票、不合理抵扣增值稅的問題。還有部分企業利用政策缺陷，提供不恰當甚至是虛假的所得稅申報表，稅務部門通過企業的申報材料往往不能準確核查，如果追加核查程序，勢必會帶來更大的工作量，給我國稅款征收工作帶來許多阻礙，容易造成稅款流失、稅務人員工作積極性下降等問題。對于電子商務行業中的個體工商戶，稅務部門難以進行全方位稅收監管和征稅，很多電商賣家都通過各種方式逃避納稅，而消費者往往也不能及時獲得發票，既無法保證自身權益，也在一定程度上助長了逃稅行為的發生。
（二）重復報銷問題產生
推行增值稅電子發票和財政電子票據以來，消費者存儲發票的方式改變了，保存和多次下載票據成為一件容易的事。網絡化和信息化的發展，使每個人能夠通過發票提取碼或是網址鏈接輕易得到他人的電子發票，一旦被不同單位或是個人多次下載利用，就可能會產生重復報銷的問題，既給企業日常經營核算和稅務部門征管企業稅收帶來許多困擾，也給納稅人信息安全帶來挑戰。另外，當前大多數企業報銷仍然需要打印發票版式文件且大多數企業都是黑白式打印，這給一些不法分子可趁之機，黑白板式文件往往肉眼無法識別真偽，通過涂改、粘貼相關信息，實現“一票多用”，過多的發票文件鑒別對于會計人員來說亦是不小的壓力和工作負擔。
（三）信息的不對稱
明顯由于信息的不對稱，稅務部門不能及時掌握納稅人身份、電話、地址和有關信息的變動，一些政策或是催繳信息無法及時通知，給稅務部門工作任務帶來不便。若因實際經營地址虛假或是更換經營地址后未及時變動相關信息，還會使企業被納入非正常企業名單，影響其正常生產經營。再如個人所得稅征收，稅務部門往往無法及時、準確獲取納稅人教育、住房、養老、子女教育等各項信息，對于每個納稅人也難以做到統一監管，難免會有缺失和遺漏，在實際工作中會影響稅務政策落實和功能發揮。一旦涉及住房等隱私問題，稅務部門取證會有一定困難，加之與其他政府部門的掌握的信息不能有效整合，存在一方變動但另一方消息滯后、不能及時匹配和更改的問題。稅務部門對于稅務登記的注銷也缺乏后續的跟蹤管理，有關企業未來的活動和行為難以預測和評估，存在一定稅務風險。
（四）法律法規存在滯后
在我國將區塊鏈賬本、憑證或是電子數據作為企業的會計資料進行入賬和存檔，財政部和國家稅務總局等部門和機構并未制定統一的標準和規定，也缺乏相關法律認證，這些電子資料難以直接作為稅收征管的依據和法律糾紛的證據。另外，基于區塊鏈技術稅收管理將通過計算機語言和密碼實現，涉及的法律法規與傳統法律語言所表示的稅收條款存在一定的不相容性，難以約束和界定各主體間的法律關系。還有在實施稅收監管過程中，稅務機關權責的大小也缺乏明確說明。由于區塊鏈技術可以隱藏相關的交易信息、銀行賬號等，因缺乏法律制度，稅務機關在實際執法時可能會陷入很大的困境，更談不上保證有關信息人員的隱私和商業機密。
（五）人才力量相對短缺
作為新興技術，許多部門和企業還不能緊跟行業和社會動態，及時了解和學習區塊鏈技術相關知識。高校的稅收管理課程也未設置相關的內容，使得這一領域的相關人才相對短缺，稅收管理人才得不到補充。另外，很多高校也未將財稅學、大數據及具體產業的相關業務進行學科結合，導致稅收管理人才局限于在管理學、稅法中運用知識，不能將具體產業、行業和技術同專業知識整合，造成學用分離。一線稅收征管人員不能及時接受新技術的相關培訓，給稅收領域發展區塊鏈技術增添了較多阻礙。
三、處理稅收管理問題的對策
（一）完善稅收征管系統
通過對金稅工程和相關征收管理系統進行改造，使之與電信、工商、銀行、社交工具等進行匹配綁定，構建信息共享平臺，促進各級稅務機關橫向合作以及不同政府機關縱向合作，在一定程度上可以提升管理效率，讓納稅人享受到更滿意的稅收服務。將企業的納稅申報系統和內部財務共享系統引入區塊鏈技術。當納稅人填寫納稅申報表時，同時對應其銀行賬戶信息，之后通過區塊鏈系統建立稅務、銀行和納稅人間的網絡扣款協議，實現完成交易與納稅之間的緊密連接，防止舞弊和違規。稅務人員能夠通過系統準確把握企業稅務信息，做到事前控制，改變以往違法事件發生后的回溯查詢，降低稅收爭議，減少過大或重復工作量，有利于提高涉稅信息的透明度。個人、企業和政府部門及時維護更新信息，建立智能合約，一旦納稅企業或個人滿足自身適用的優惠政策，會自動觸發相應的相關合約，保障優惠政策可靠、準確安全的執行，大大方便納稅人進行處理。當享受優惠政策需要退稅時，利用智能合約提升處理效率，讓退稅同網購退款一樣簡單。在電商平臺引入區塊鏈技術，實現交易即可開票，每當消費者從網絡平臺購物時，將會自動生成區塊鏈發票下載鏈接并推送，可以從根源上打擊逃稅行為。由于區塊鏈數據的不可逆性，為數據篡改構建防火墻。此外，還要探索利用區塊鏈技術進行稅收風險識別、線上預警、實時監控，當發現鏈中存在風險交易時，可以通過區塊鏈技術對風險企業權限進行關閉，及時阻止多抵扣、逃稅等問題。個人或企業在進行納稅登記時，系統將匹配注冊地址的實際情況，減少虛假注冊和掛靠單位的產生，減輕稅收征管人員實地查驗的壓力。面對大量的數據信息與老舊的存儲設備和技術之間的矛盾，要及時解決研發投入成本和更新成本的問題，使稅收管理能力不斷提升。
（二）繼續推行區塊鏈發票
2018年，深圳餐飲服務業開出我國第一張區塊鏈電子發票，隨后在杭州、廣州、北京等地也開始推行。區塊鏈發票將逐漸走進人們生活的各個領域，帶來更多升級和變革。區塊鏈發票由每個參與方共同記錄，具有不可復制性，無需中介就能實現對發票全生命周期的控制，實現從發票開出到報賬全程可監控，既能真實又能完整反映相關信息。資金流與發票流的結合，使鏈上交易數據發票化，方便實際發生消費的人員跨地域查看、下載和使用，并可生成相應的下載信息記錄，杜絕了重復報銷和篡改，還能實現全過程無紙化，節約一定的成本。稅務部門、納稅企業、個人三方通過建立和完善稅收征管信息系統，實現統一網絡報銷，徹底打通（消費→開票→收票→報銷→監管→消費）的循環鏈節，使發票流向清楚明了，有利于稅務部門把握信息、以票控稅，各流程環節暢通。對于一些企業真票假開的現象，通過區塊鏈技術可以將企業業務相關信息與稅務信息相連，保證從企業業務到稅務業務全過程的信息流轉真實、透明。發票上下游生態鏈全流程的打通，成為區塊鏈發票發展的方向。
（三）強化各部門間合作
當稅務部門需要掌握或獲取納稅人信息時，公安、法院、銀行、保險、教育部門可以統一調配并能進行自動更新和匯總。如果企業發生涉稅風險時，稅務部門將通過大量數據分析及時預警和管控，從不同機構跨部門調取相關信息，及時處理問題；而納稅人需要上述信息時，也避免了在不同系統中多次查詢。區塊鏈技術的推行不僅能夠加強政府各部門間的彼此合作，還能實現數據及時交流和共享，最大限度地實現數據流通的便捷性和政務工作整體的流暢性，降低因信息不對稱帶來的諸多問題。
（四）健全相關法律法規
建設服務型政府、提高稅收管理效率和稅制設計能力實現科學監管，需要對稅收法律法規進一步完善。區塊鏈技術與當前稅收管理制度存在較多差異，相關部門立法存在滯后性。法律法規的完善既要與科技時代結合，又要將政策的覆蓋面和延續性貫徹和處理妥當。將電子憑證入賬的可靠性和安全性立法和認證，是為區塊鏈技術運用于稅收管理掃平制度障礙；完善信用法規體系、保證涉稅信息安全，對違反稅法的納稅主體予以信用公示和懲戒，是實現稅收管理與社會信用建設良性發展必要途徑。
（五）促進人才培養交流
促進人才培養交流是區塊鏈技術更好地運用于稅收管理的重要手段。新時代，更應該構建區塊鏈技術發展規劃和體系，培養跨學科、跨領域的人才。國家層面要建設區塊鏈產業和生態鏈，引領各界對區塊鏈技術的學習與應用。教育單位和科研機構要及時增設相關課程，同時積極探索區塊鏈技術發展的新思路和領域，解決其在發展應用中面臨的困難和問題。稅務部門也要積極同其他國家或相關機構交流合作，吸收先進區塊鏈技術應用經驗，改變落后觀念，不斷引進高素質人才隊伍，開發適合我國國情和稅收制度的管理模式，為稅收發展積蓄力量。伴隨我國稅制改革不斷推進，基于區塊鏈技術的稅收管理將會廣泛應用于各領域，在改革中要不斷填補制度空白和技術漏洞。隨著相關技術不斷完善和成熟，區塊鏈技術必將更好地適應稅收改革的需要，有效提升稅收征管服務水平、樹立稅收管理新形象。我國區塊鏈技術廣泛應用于稅收管理前景光明卻任重道遠，需要不斷探索實踐，才能從容應對改革當中的各項挑戰。
作者：王丹丹 楊明 單位：齊齊哈爾大學經濟管理學院