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摘要：

事業單位收入、支出相對穩定，其財務風險常常被忽視。因此，構建事業單位財務風險管理體系、強化管理者風險管理意識、提高財務人員風險防控能力、完善內控制度，保持良好的財務狀況，才能有效防止財務風險的發生。

關鍵詞：

財務管理；風險；控制；監督

隨著經濟體制的不斷發展，事業單位社會、經濟效益日益提高，單位內部控制體系及績效考核制度的構建越來越重要。與此同時，事業單位內部、外部財務環境也發生了相應的變化。例如，會計核算由過去的手工記賬發展到各種財務軟件的應用;成本核算由關鍵項目核算到信息網絡環境下的全成本核算;年度預算由傳統的基數調整預算模式到財政一體化管理模式下的零基預算等等，記賬介質、核算對象等，與傳統相比有了很多變化。因此，事業單位財務管理在核算體制、管理內容等方面應增加風險意識、規避風險隱患，并積極做好風險控制，才能更好地適應新形勢下財務管理的要求。

1事業單位財務風險的構成

事業單位財務風險客觀存在，它與企業單位財務風險有著很大的差別，企業單位自主經營、自負盈虧，而事業單位資金由財政投入、非稅收入納入財政預算統一管理，支出按照年度預算安排，似乎不存在風險。但事實上事業單位財務風險無處不在，這就要求我們充分認識事業單位財務風險的構成。

1．1收入風險

盡管事業單位人員工資、主要項目投入由財政負擔，但并非財政投入就沒有風險，有些地方財政赤字巨大，入不敷出;非稅收入受政策性、制度性影響而波動，非稅收入也存在許多不確定性。

1．2支出風險

雖然年度部門預算大多采用零基預算法，一切從實際需要與可能出發，逐項編制預算期內各項費用的內容及其開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算。財政支出預算指標編制時要求各類經濟科目之間不得相互擠占，但實際上，隨著物價上漲、通貨膨脹加劇、政策性因素以及其他外部因素的影響，人員經費、公用經費、專項經費不足的現狀并沒有得到改善，科目間的擠占與借用現象時有發生，容易出現年度預算收支不平衡，財務部門不得已承擔著極大的支出風險。

1．3債務風險

事業單位因發展需求不斷更新設備，或因資金不足向金融機構舉債進行投資，資產負債率大幅提升，資金周轉困難，甚至影響了單位正常運作，由于事業單位本身償債能力有限，加上財政投入力度不足，從而造成債務風險。

1．4管理風險

事業單位管理體系不健全、制度建設不完善、制度落實不到位、監督管理流于形式等等。同時，由于事業單位全員風險意識不足、風險管理水平相對落后，不能隨著時代的發展而有所提高，從而導致財務信息的準確性和完整性不能得到保證，最終容易導致決策失誤。

2事業單位財務風險產生的原因

2．1管理層對財務風險認識不足

長期以來，事業單位尤其是全額撥款事業單位在人員支出、項目支出方面都是財政撥款，事業單位管理層普遍對財務風險認識不足、缺少相應的風險意識，領導層對財務風險認識不足的現象是造成事業單位財務危機的重要原因。另一方面，即使有些事業單位的管理者意識到存在財務風險，也只是局限在資金風險，缺乏大局意識，并沒有認識到經營風險與事業單位財務風險的相關性，沒有在事業單位的經營過程中進行必要的風險控制。其實，事業單位和企業單位一樣，只要發生經營活動，就一定存在財務風險。事業單位財務風險具有客觀性，事業單位在經營中不可避免會發生負債經營，從而出現財務上的風險。

2．2財務人員風險意識淡薄

事業單位財務風險客觀存在，但現實生活中一些事業單位財務人員缺乏相應的風險意識，仍然把事業單位看成是“旱澇保收”的無風險機構，認為會計只是記錄單位資金活動、匯總統計財務報表的管理部門，缺乏事前、事中、事后財務控制與監督，單純地認為只要是管理好資金，就一定不會出現財務風險，風險意識淡薄也是事業單位財務風險產生的主要原因。

2．3事業單位財務制度不夠完善

隨著經濟發展、財務管理的步伐逐漸加大，為了規范事業單位會計核算，保證信息質量，2012年財政部制定新版《事業單位會計制度》。會計科目的變革、會計核算內容和方法的更新、會計報表數據信息的強大，但事業單位內部財務管理制度未能及時跟上時代的步伐，未能充分認識到事業單位財務風險，沒有足夠抵御風險的意識和能力，有的單位在財務管理中沒有嚴格的制度規范作為支撐，這也是導致事業單位在財務管理過程中存在風險的因素。

2．4財務決策不科學

目前，大多數事業單位財務決策存在一定的盲目性，管理者在對事業單位財務決策時缺乏計劃性、科學性。經驗決策是主要決策方法，采用領導層會議決定方案的現象較多，但多是一把手定方案，幾個人附和，缺乏一系列的可行性研究與調查，要業績、要效率，認為事業單位的管理就應該快速，不習慣受到監督。這種現象容易造成決策失誤，給事業單位資金造成極大的浪費，從而影響事業單位的償還債務的能力，給事業單位帶來極大的風險，甚至造成嚴重的后果。

2．5財務預算編制存在一定的缺陷

近年來，隨著財政一體化的推行與應用，財務預算編制逐步制度化、規范化，但單位在預算編制方面仍然存在一定的缺陷，還沒有形成一套完善、可控的長效管理機制，因此就無法通過預算全面、正確地了解事業單位的真正需求并開展經濟活動，也就無法有效地對財務風險進行防范與控制。

2．6財務環境的復雜化事業單位財務管理的環境復雜多變是產生風險的外部原因。比如，采供血機構信任危機造成無償獻血人次下降、非稅收入下滑;持續的通貨膨脹使得資金供給出現短缺，實物性資金相對的升值，資金成本逐漸升高;物價上漲、人員工資上調造成財務支出壓力不斷增加，收入預算不能完全滿足支出預算的需求，財政補助嚴重不足帶來單位資金周轉困難。這些外部環境的變化對事業單位財務風險產生了不可忽視的影響。

2．7財務網絡信息存在安全隱患

網絡信息化財務管理提高了處理財務數據的時效性，最高決策層以及相關部門能夠及時、準確地獲取單位財務信息，但同時信息化條件下會計的風險內容也發生了變化，一些財務部門對網絡安全的認識不足，對財務管理信息化的關鍵流程，未及時加強和完善相關內部會計控制，對各流程和內部控制的設計未進行評估，從而造成風險隱患;對信息化環境下不相容崗位未加以重新評估，不能保證在整個流程中運用扁平化管理而達到多崗位相互監督與控制;對于風險評估內容是否合理，重點是否突出、流程是否有序等等未做出積極的思考和完善。

2．8事業單位內控體系不夠嚴謹

事業單位在對內對外的投資較企業單位來說相對隨意，主觀意愿占據主導地位，內部控制體系不夠嚴謹和完善，單位即使有相對嚴格的財務規章制度、內控制度與規范，也難以嚴格按照制度執行，制度、規范形同虛設的現象屢見不鮮。同時，事業單位的“一把手”財務意識相對薄弱，對單位內部財務控制的意識相對滯后，甚至對財務管理的不重視，也是導致事業單位內部財務風險形成的原因之一。

3事業單位控制財務風險的對策

3．1構建事業單位財務風險管理體系

首先，應當建立一套涵蓋全員、全方位、全過程的風險管理機制，將風險管理所有要求均設計到風險管理流程中。第二，應當結合單位實際情況，綜合考慮內部及外部因素，外部因素包括經濟形勢、行業政策、政治環境、財政資金供給、科學技術進步、裝備改進等科學技術因素，如采供血機構，社會信任度、民眾對無償獻血事業的奉獻精神等等。內部因素包括單位領導及高層職業操守、員工專業勝任能力等人力資源因素，組織機構、服務方式與流程、資產管理等管理因素，財務狀況、資金來源、投資管理等財務因素，以及其他影響事業單位發展的諸多因素。第三，應當建立健全事業單位財務風險預警機制，進一步完善事業單位風險評估體系，使財務風險不僅能及時發現，還能及時得以解決，從而有利于事業單位財務風險管理體系的正常運轉。

3．2加強事業單位管理者的風險意識

事業單位管理者素質越高對風險意識認知度就越高，就能夠更好地駕馭市場、掌控單位經濟運行狀況，其管理的風險就越小。因此，這就需要管理者具備良好的職業判斷，對單位內外環境、方法等進行合理的預測，從而培養事業單位財務管理者的風險意識，并及時發現潛在的風險，制定出正確規避風險的方法、對策，這就要求事業單位管理者能夠有高瞻遠矚的眼光，對風險有足夠的預見性，在財務風險管理體系的框架下發現問題、解決問題，從而有效地規避甚至消除風險。

3．3提高財務人員風險防控能力

我們需要不斷提升財務人員風險防控能力，加大對財務人員提升風險意識的培訓力度，組織財務人員學習有關法律和規章制度。對容易產生財務風險的環節進行細化，對單位經營狀況和財務狀況做到心中有數，更好地發揮財務監督職能，使財務人員的綜合素質在實際工作中得到不斷提高，為財務風險防控打下良好的基礎。

3．4完善內部控制制度關鍵環節重點控制

首先，需要確定財務管理信息化的管理流程，并對各流程和內部控制的設計進行評估，確定這些內部控制能夠滿足和支持財務管理信息化最終業務目標的實現，從而達到有效控制風險的目的。其次，對不相容崗位加以評估，確保整個流程中運用扁平化管理，使多崗位之間相互監督與控制。最后，進一步完善內部控制制度，應檢查風險評估內容是否合理、重點是否突出、流程是否有序等等，從而減少風險產生的潛在因素。完善的內部會計控制制度、完整的財務監督管理體系是防范財務風險產生的重要手段之一，風險控制取得的成效也是進一步完善內控制度和財務監督機制的有利因素，兩者相輔相成。完善內部會計控制制度、加強財務監管力度，工作中做到點面結合、動態監督，加強資金監督、資產監督、支出監督、崗位監督等方面制度措施的配套建設，注重監督制度的整體性與系統性。將制度落實到實際工作之中，保證核算中有會計監督，管理上有預算監督，職能上有內部審計，形成相對完善的立體式財務監督體系，從而增加對財務風險監督的效力。

3．5建立完善的財務管理制度制定科學合理的財務風險預警體系

事業單位必須加強投資監管，新版《事業單位會計制度》要求事業單位內部財務管理制度及時跟上時代的步伐，結合單位實際情況制定并完善單位財務管理制度與規范，在新形勢下充分認識到事業單位財務風險，有足夠抵御風險的意識和能力，單位財務管理中將嚴格的制度規范作為支撐并有效落實。

3．6制定科學的風險防控政策保持良好的財務狀況

事業單位因辦公場所搬遷、設備更新換代等從事一些投資活動，容易造成單位流動資金短缺、資金周轉困難，從而影響到事業單位財務狀況，有時會造成嚴重的財務危機。因此，事業單位管理層需要實時掌控單位財務管理現狀，及時制定出科學合理的風險防范對策和資金使用計劃，從而充分保證事業單位資金的正常運轉。

參考文獻

1陳俊華．事業單位財務風險成因及其防范措施分析［J］．現代經濟信息，2011，(17):122．

2戚風燕．財務管理信息化對內部會計控制的影響及策略［J］．江蘇衛生事業管理，2011，22(5):96－97．

作者：戚風燕