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［提要］

隨著我國高校的大規模擴招，高等教育由“精英教育”步入“大眾教育”。雖然我國對教育事業的投入越來越多，但仍不能滿足高校快速發展的資金需要，要求高校自籌資金的比重越來越大。再加上我國高校的財務風險意識淡薄、內部控制制度不健全、財務管理不力等原因，高校的財務風險日益突出，嚴重阻礙高校的長期可持續發展。因此，如何降低財務風險成為高校現階段必須解決的重要問題。

關鍵詞：

高校；財務風險；控制

隨著高等教育體制的深化改革，我國的高等教育已經逐漸從“精英教育”轉變成“大眾教育”，實現了跨越式的發展。國家和地方財政撥款、高校自籌收入雖然逐年上升，仍不能滿足高校快速發展所需的資金。高校大都采用銀行貸款的方式來彌補這一資金缺口，長此以往將形成以貸還貸的局面。再加上高校財務管理過程中的弊病，大大增加了高校的財務風險，制約了高校的長期可持續發展，甚至將迫使高校破產倒閉。因此，全面分析高校財務風險的產生原因，并針對性地提出風險防范措施，對高校乃至教育事業的長遠發展具有重要的意義。

一、高校財務風險成因

廣義的高校財務風險是指高校在辦學過程中，由于各種難以預料或控制的因素影響，使其財務狀況不確定，而導致高校財產蒙受損失的可能性。狹義的高校財務風險是高校在日常運營中，貨幣資金不能償還到期債務的可能性。本文主要研究的是公立高校狹義的財務風險。作為非營利組織，其財務風險主要是高校資金鏈斷裂，現金入不敷出。通過分析高校的財務管理內容和過程，發現造成高校財務風險的原因主要有以下幾個方面：

（一）財政撥款有限，事業收入不足。地方政府和國家財政撥款和學校自身的事業收入是公立高校最主要的經費來源，雖然國家和各級政府對教育事業的投入逐年增加，但是增長速度仍不及高校迅速發展所需的資金增長速度。高校取得的財政撥款、事業收入與招生規模息息相關。由于獨生子女政策的影響，高考棄考人數、出國留學人數的增加，民辦高校的崛起，高校生源競爭越發激烈。《中國統計年鑒》中指出，2008年的高等教育適齡人口數最多，2009年以后將逐年下降，至2020年將減少30%左右。因此，最近若干年，財政撥款、事業收入依舊不能滿足高校的資金需求。高校唯有充分利用社會力量來籌集資金彌補自身發展的資金缺口，一旦籌資不足或者籌資成本過高，將加大高校資金鏈斷裂的風險，增加高校的財務風險。

（二）投資規模增加，投資收益不明顯。高校為了吸引更多更好的生源，紛紛努力改善自身條件和提高自身形象。高校首當其沖的就是置地建房，以改善校園硬件設施環境，因此基建支出在高校總支出中占有舉足輕重的地位。動輒上千萬的投入，給高校帶來了很大的資金周轉壓力，增加了高校的財務風險。同時，在軟件建設方面，各個高校也不甘落后。高校大力引進國內外知名教授、博士來提高師資水平、科研能力。高校也大力建設博士點、碩士點，增加學院、專業等，對于優勢學科更是傾注大量心血打造成一流學科。如此種種都需要耗費大量的資金，給高校帶來很大的財務壓力。高校在硬件、軟件方面的投資不可能一蹴而就、一勞永逸，都需要長期不斷地投入，但這些投資又不能立刻就帶來收益。各個高校都注重硬件、軟件方面的投入，競爭壓力頗大，投資收益情況便不容樂觀，如若不投資，就要面臨被淘汰的風險。因此，高校不得不花費大量的人力、物力、財力在硬件、軟件建設上。高校的投資規模不斷增加，投資收益卻滯后、不明顯，大大增加了財務風險。

（三）籌資渠道單一，審查制度不嚴。高校招生規模不斷擴大，所需教育經費也越來越多，在市場經濟瞬息萬變的今天，籌資渠道的多樣性也顯得尤為重要。高校雖然可以利用自身的社會影響力來籌資，但我國還沒有配備完善的籌資體系。自1999年教育部主管單位批準并鼓勵高校向商業銀行借貸資金以來，高校財政撥款和事業收入與快速發展的資金缺口基本靠從銀行貸款獲得的資金補足。雖然高校向銀行貸款比較方便、快捷，但是高校需要按期支付高額的利息費用，到期也需要償還全部本金。另外，一方面各級主管部門在高校向銀行貸款的數額方面基本沒有限制，有些高校高估自身的發展潛力、償債能力，盲目地向銀行貸款；另一方面銀行認為公立高校不可能破產倒閉，當高校不能到期償還債務時，政府一定會為高校買單。于是，銀行對高校貸款的審批手續也不嚴，一味地滿足高校貸款要求。因此，在各方面審查制度都不甚嚴格的條件下，高校僅僅依靠銀行借款籌措資金，大大增加了高校的財務風險。

（四）預算約束力不強，預警機制不靈。部分高校還沒有預算管理的意識，每年僅僅按照上級主管部門的要求，機械地完成預算編制工作。限于高校財務部門預算編制的人員、時間緊張，年度預算很少能夠把高校的長期發展規劃與高校現狀完美地結合起來，對于預算支出也沒有科學的衡量標準，這都使得資金預算缺乏合理性和可行性，預算執行時只能再根據實際情況做調整。高校預算編制基本采用增量預算法，各個部門、學院往往脫離實際工作的需要，不斷地要求增加預算數額。在預算實際執行過程中，除了高校的財政補助收入、財政專戶資金部分的預算不可調整外，其他預算只需向上級主管部門備案便可調整。我國大部分高校針對預算執行情況沒有建立完善的反饋機制、獎懲機制，這也降低了高校財務預算的約束力，加大了高校的財務風險。目前，一些高校沒有建立起科學的財務預警系統，不能及時有效地對財務風險進行監測。與此同時，還有一些高校雖然建立了財務預警系統，但實際可操作性不強，信息傳遞滯后。

（五）內部控制薄弱，財務管理水平低下。近年來，高校貪污、挪用公款的不良事件屢見不鮮，高額款項流失無疑增加高校的財務壓力，帶來不小的財務風險。這都是高校內部控制制度的內容不全面，內部控制制度執行不完整以及監督機制不健全造成的。雖然各高校都制定了相應的內部管理制度和控制手段，但是職責權限界定模糊，不相容職務沒有分離，監督機制不完善，等等。有些高校即使制定了完善的內部控制制度，實際執行時內部控制制度卻形同擺設。高校的財務管理體制脫離了教育發展的實際，沒有切實考慮高校賬外的實際因素，不能完全地反映高校的財務風險，更不能準確地預警財務風險，往往造成嚴重后果時才能意識到高校存在較大的財務風險。財務人員的財務管理水平不高、風險意識不強，不能及時發現并控制財務風險，甚至會直接帶來高校財務風險。

（六）責任意識淡薄，風險意識不強。目前，各高校還沒有建立起健全的法人治理結構，也沒有制定出行之有效的人員激勵機制。雖然校長是高校的法定人，擁有管理、經營高校的權利和責任，但不是高校的最終責任人，最終為高校買單的還是政府。目前，我國高校領導實行的是任期制，領導們為了在位時做出令人信服的政績，往往追求短期效益而忽視高校的長期發展。再加上高校的財務狀況沒有納入領導政績考核內容，這都造成高校領導的責任意識淡薄，風險意識不強。高校的很多建設性項目的投資沒有充分考慮高校的現有支付能力，也沒有經過科學的經濟可行性分析。高校的盲目投資行為，不斷地增加高校的資金缺口，給高校帶來的財務風險日益增加。

（七）校辦企業經營不善，連帶風險大。目前，校辦企業受各種因素的影響，大都沒有成功地引進現代化的企業管理制度。校辦企業的高層領導主要是高校的領導，以行政手段為主的管理方式，已經難以適應現代瞬息萬變的商業市場。再加上高校領導難以準確把握企業的市場定位，對校辦企業的發展缺乏戰略性規劃，往往只關注短期效益，這都不利于校辦企業的長期可持續發展。另外，高校因為入不敷出，籌資渠道不完善等原因，很可能會增加校辦企業的交款任務以滿足資金需求，這可能造成校辦企業資金短缺，而無法進行正常的投資、經營活動。一旦校辦企業虧損甚至破產，最終還是由高校為其承擔損失。因此，校辦企業經營不佳、投資失策，也大大增加了高校的財務風險。

二、控制高校財務風險的建議

（一）增加教育經費投入，提高事業收入。2015年我國財政性教育經費支出占GDP總額的4.15%，比2014年的4.16%降低了1個百分點，并且遠遠低于世界平均水平7%。百年大計，教育為本，作為發展中國家，提高教育經費投入能夠培養人才，增強民族創新能力，促進我國更好更快地健康發展。因此，國家、各級政府應根據實際財政情況適當地提高教育經費的投入量。各級政府可以從提高生均撥款額、財政貼息、代償銀行貸款等幾個方面入手，逐步提高對各高校的撥款，減輕其財務壓力，降低其財務風險。作為高校，應根據自身長期發展戰略，適當集中地引進高層次人才，改善教學、科研設施等，優先發展優勢學科，吸引更多的適齡學生就讀，以獲得各級政府的更多財政撥款和事業收入。然后，進一步發展優勢學科，提高辦學實力，如此形成良性循環。在此過程中，有剩余資金時也可以考慮發展相對薄弱學科為優勢學科，增強自身的競爭力，提高綜合實力和社會影響力，在如此激烈的競爭中占有一席之地。因此，高校不斷加強自身建設，不僅能獲得更多更好的生源，也能獲得各級政府的重視，最終能獲得更多的財政撥款和事業收入。另外，高校綜合實力增強，社會影響力提升，也能獲得更多的社會捐贈。當然，高校應充分發揮教育基金會的作用，制定完善的基金管理條例，配備專業人員妥善管理捐贈資金。

（二）合理控制投資規模，有效降低收支比率。高校為了在競爭激烈的環境中求得生存，頗為注重硬件、軟件方面的建設，以期能夠彰顯高校特色，增強綜合實力。但是，高校必須合理控制投資規模，以防過猶不及，以防大大增加自身的財務風險。高校的基建投資規模應與其學生培養規模為基礎，以現有的經濟實力為保證，不能一味地追求面子工程，而造成大量的教學樓、辦公樓空置浪費的情形。高校的上級主管部門應謹慎確定高校的硬件投資規模，認真考慮高校的招生規模、在建工程現狀、資金剩余量等，切記不得盲目擴建。高校在人才引進方面，專業、學科建設方面，應先集中資金著重考慮優勢學科，然后以優勢學科帶動相對薄弱的學科。否則，如果各個學科都投入資金，不僅不能著重建設好優勢學科，就連相對薄弱的學科也難以建設起來，而且提高了高校的財務風險，影響高校的長期可持續發展。另外，高校還應仔細審查各項經費的開支，削減不必要的支出。尤其要加強固定資產、材料的管理，對于可以共享的儀器設備，盡量減少重復購買，避免浪費。對于大批量使用的材料，盡量統一購買，降低成本。

（三）完善貸款審批制度，優化籌資結構。針對高校貸款審批手續不嚴，高校盲目借貸這一亂象，教育部應牽頭制定一套完善的高校借貸審批制度，提高高校向銀行貸款的審批條件，合理控制高校的貸款規模。同時，各級主管部門還應跟蹤調查高校貸款獲得的資金的使用方向及效率，加強對專門借款的審計。一旦發現高校揮霍浪費、挪作他用等不良行為，便立即對高校發出警告，并做出相應的處罰。銀行也應考慮高校的實際情況，認真評估高校的累計貸款額度、貸款項目的可行性、授信額度等，并且在合同期限內，關注高校的財務狀況，監督其貸款資金是否專款專用。一旦發現問題，銀行應停止對高校繼續發放貸款，并要求高校立即還本付息。政府和銀行加強對高校貸款的審批和監督，能合理控制高校的貸款規模，提高高校的資金使用效率。作為高校，應在合理評估自身償債能力的基礎上，確定銀行貸款的規模與期限，以控制自身的財務成本，降低整體的財務風險。另外，高校還應積極開拓經費的籌措途徑，促進籌資渠道的多元化，改善籌資結構，降低財務風險。高校除了向銀行貸款以外，還可以通過加強校企合作、加快科研成果轉化、吸收社會捐贈和教育基金等方式，增加經費來源，緩解資金壓力。

（四）完善預算管理，建立財務風險預警機制。財務預算在高校財務工作中占有核心地位，對高校合理配置資源具有重要意義，因此高校應提高預算管理水平，加強預算的約束力、科學性。在編制預算時，高校應堅持量入為出，統籌兼顧的原則。從整個高校的全局出發，綜合平衡高校發展、建設的資金需要和高校的可用資金的關系，全面反映高校的財務收支狀況。高校也應適當采用零基預算、彈性預算等多種編制方法，制定合理的定額標準，使得預算更細致化、標準化。預算實施過程中，要嚴格把控各項經費的列支。尤其對于重大項目，應時時跟蹤監控，及時分析實際與預算之間的差異，不斷調整并完善預算工作，充分發揮預算的監管作用。預算的編制、執行以及調整必須科學、嚴謹、規范，不僅要保證高校財務工作的正常運行，還要降低高校的財務風險。另外，高校還應建立財務風險預警機制來降低甚至規避風險。高校應在現有財務管理水平的基礎上，合理選擇償債能力、運營能力、收益能力和發展能力等指標來構建財務預警指標體系，并設置恰當的臨界值。當財務預警指標超過或低于這一臨界值時，便立即發出警報，提示財務管理部門及時找出原因，并采取有效措施來降低或規避財務風險。高校財務風險預警機制有利于高校時時把控財務風險，并及時采取有效措施來降低財務風險。

（五）提高財務管理水平，完善內部控制機制。打造一支業務能力強、思想作風好的財務管理隊伍，是高校提高財務管理水平、降低財務風險的一項重要任務。首先，要不斷加強財務人員遵紀守法、愛崗敬業等職業道德的教育，強化財務人員嚴格履行崗位職責。其次，高校財務部門應創造共同學習，一起進步的學習環境，帶領財務管理人員樹立不斷學習的觀念。通過知識共享，實現知識創新，以提升財務管理隊伍的綜合素質和財務管理部門的工作效率。再次，財務部門還應根據環境的變化、工作的需要，做好相關的業務培訓工作，以提高財務管理人員的財務風險分析能力、財務風險控制能力。全面實施完善的內部控制制度，是高校正常運營、長期可持續發展的前提條件，也是規避和降低財務風險的重要保障。首先，校領導應高度重視內部控制環境的建設，積極建立良好的工作秩序；其次，高校財務部門應牽頭制定并完善內部控制制度，堅決要求不兼容崗位相分離，明確界定各個崗位工作的權責范圍，制定嚴謹的資金收付授權批準制度，把責任層層落實到每個人頭上，杜絕濫用職權、挪用公款等不良行為的發生，降低高校的財務風險。高校在健全和完善高校內部控制制度，規范內部控制實施過程的同時，還應充分發揮審計部門的監督作用，對高校的資金收支情況、收支流程等進行全面、有效的監控，以全面降低高校的財務風險。

（六）提高責任意識，強化風險意識。針對我國高校治理結構不完善、責任意識不強的問題，我國政府可以借鑒國外公立高校的經驗成果，即轉變政府職能，明確高校產權，政府與高校之間形成類似企業般的委托-關系。政府方面應逐步完善相關法律法規來規范高校的行為，同時建立嚴格的高校財務監督體系、問責機制來監督和考核高校的行為，從而促進高校領導不斷強化責任意識和風險意識，減少高校領導在財務決策過程中過度依賴政府。高校領導也要積極主動地加強自身的責任意識和財務風險意識建設，思想上要有危機感，做到居安思危，時刻警惕財務風險發生的預兆，做好緊急避險預案。高校領導在做出決策時，應綜合本校自身條件、召集各方面專業人士集中對所有提案進行嚴謹地分析和論證，最終在可行范圍內選取各方利益最大化的最優方案。尤其在高校為滿足招生規模而不斷加大硬件、軟件方面的投資時，不應置自身的償債能力、財務風險于不顧，而應用發展的眼光，積極衡量自身條件，以做出科學的投資方案。關于重大投資項目的表決會議做好會議記錄，合理賦予項目的各個負責人權責，對項目的相關人員嚴格實行責任追究制。此外，高校領導在高校范圍內也應積極宣傳財務風險，培養全民財務風險意識，引導全體校職工都參與到規避、降低財務風險的工作中來。

（七）加強校企合作，提高校辦企業競爭力。高校應明確自身與校辦企業之間的產權關系，授予校辦企業獨立法人的資格，建立“產權清晰、權責明確、校企分開、管理科學”的現代化企業制度，要求校辦企業自負盈虧，以規避高校因校辦企業虧損帶來的財務風險。同時，將校辦企業領導的工資與校辦企業的經營績效相結合，促使校辦企業領導及時全面了解市場情況，做出科學的戰略規劃，不斷增強自身的核心競爭力。高校和校辦企業之間可以采用校企合作的模式，建立合理有效的科研成果轉化機制。一方面高校為校辦企業提供專業的服務，傳送最前沿的科技研發成果，校辦企業利用人才優勢及時地把理論研究成果應用于實踐，實現產學研的完美結合；另一方面校辦企業為高校提供研究經費和實踐平臺，不僅促進雙方人才交流，不斷進步，而且也可以緩解高校入不敷出的尷尬局面。因此，明晰產權，改變校辦企業的管理方式能夠提高高校企業妥善經營的積極性，降低高校的財務風險。加強校企合作，既能提高校辦企業的核心競爭力，又能增加高校的資金來源，實現雙方共贏。

主要參考文獻：

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作者：張蒙 單位：常州大學