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一、管理資產負債表的基本數量勾稽關系

管理資產負債表包含的基本公式如下：凈經營資產=凈（金融）負債+股東權益=凈投資資本其中：凈經營資產=經營資產-經營負債=（經營性流動資產+經營性長期資產）-（經營性流動負債+經營性長期負債）=（經營性流動資產-經營性流動負債）+（經營性長期資產-經營性長期負債）=凈經營性營運資本+凈經營性長期資產凈（金融）負債=金融負債-金融資產管理資產負債表的基本公式（凈經營資產=凈（金融）負債+股東權益）揭示：從公司角度看，投入到經營活動中的資本是凈經營資產；從債權人角度看，投入到經營活動的資本是凈負債；從股東角度看，投入到經營活動的資本是股東權益。

二、管理利潤表

（一）由通用利潤表到管理利潤表的調整在通用利潤表基礎上，對各損益項目進行重新分類，區分為經營損益和金融損益兩大類。金融資產和負債形成的損益為金融損益；經營資產和負債形成的損益為經營損益。與通用資產負債表調整為管理資產負債表似，通用利潤表中，有些項目單純由經營資產（負債）形成或者單純由金融資產（負債）形成，可直接計入管理利潤表的經營損益或金融損益，如營業利潤、營業外收支直接計入經營損益，財務費用（資本化利息一般不作調整）直接計入金融損益；有些項目既有經營資產（負債）形成的，又有金融資產（負債）形成的，則必須分解，如公允價值變動損益、資產減值損失、投資收益幾個項目必須分解，屬于經營資產和負債形成的計入經營損益，屬于金融資產和負債形成的則應計入金融損益。

（二）管理利潤表的基本數量勾稽關系管理利潤表包含的基本公式如下：凈利潤=經營損益+金融損益=凈經營利潤-凈利息費用=稅前經營利潤×（1-平均所得稅率）-利息費用×（1-平均所得稅率）其中：利息費用=財務費用±公允價值變動損益+資產減值損失±投資收益平均所得稅率=所得稅費用÷利潤總額。管理利潤表的基本公式（凈利潤=凈經營利潤-凈利息費用）揭示：經營活動給公司帶來的回報為稅后經營凈利潤；給債權人帶來的回報為稅后利息；給股東帶來的回報為凈利潤。

三、管理現金流量表

（一）由通用現金流量表到管理現金流量表的調整新準則下的現金流量表已比較接近管理現金流量表，但由通用現金流量表到管理現金流量表仍需作如下調整：1.改變編制等式通用現金流量表編制等式為：期末現金及現金等價物余額=期初現金及現金等價物余額+本期現金凈流量本期現金凈流量=經營活動現金凈流量+投資活動現金凈流量+籌資活動現金凈流量+匯率變動對現金及現金等價物的影響管理現金流量表編制等式改變為：（經營活動）實體現金流量=（金融活動）融資現金流量2.將通用現金流量表中經營活動現金流量與投資活動現金流量合并為“實體現金流量”3.從通用現金流量表中經營活動現金流量與投資活動現金流量剝離部分金融活動現金流量計入“融資現金流量”，從通用現金流量表中籌資活動現金流量剝離部分經營活動現金流量計入“實體現金流量”。

（二）管理現金流量表的基本數量勾稽關系管理現金流量表包含的基本公式如下：（經營活動）實體現金流量=（金融活動）融資現金流量其中：實體現金流量=經營現金流量-投資現金流量經營現金流量=凈經營利潤+折舊與攤銷投資現金流量=凈經營營運資本增加+凈經營長期資產增加+折舊與攤銷融資現金流量=債務現金流量+股權現金流量債務現金流量=凈利息費用-凈負債增加權益現金流量=股利分配-股權資本凈增加管理現金流量表基本公式（實體現金流量＝債務現金流量+股權現金流量）揭示：經營活動給公司帶來的現金流量為實體現金流量；給債權人帶來的現金流量為債務現金流量；給股東帶來的現金流量為股權現金流量。實體現金流量代表了企業經營活動的成果。如果企業經營現金流量大于投資現金流量，即公司實體現金流量為正值，說明經營活動給公司帶來了現金凈流入量，這是企業可以分發給投資者的現金，也稱自由現金流量。其用途包括：（1）支付債務利息；（2）歸還債務本金；（3）發放股利；（4）回購股票；（5）購買有價證券和其他金融資產等。如果企業經營現金流量小于投資現金流量，即實體現金流量為負數，說明經營活動給公司帶來的是現金凈流出量。企業需進一步籌集資金才能維持經營活動的需要，籌資來源包括：（1）出售金融資產；（2）借入新債；（3）發行新股等。從以上三張主要管理財務報表的列報結構可以看出，管理財務報表將企業的資產、負債、損益以及現金流量區分為經營活動和金融活動兩大部分，提供了公司整體、股東和債權人三個角度及其相互關聯的財務數據，方便企業從公司整體、股東和債權人三個不同角度分別進行財務分析和業績評價，同時，又揭示了它們之間的相互關聯和影響。與企業對外披露的通用財務報表相比，管理財務報表的列報結構能更好地滿足企業內部管理和財務分析的需要，提供的信息更加清晰和有針對性。

作者：陳瑛瑛單位：江西財經大學會計學院