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一、利潤表的分析與運用

采用結(jié)構(gòu)百分比法對利潤表中各相關(guān)項目之間的勾稽關(guān)系進(jìn)行分析，可以獲取大量的有用信息。

1.通過“主營業(yè)務(wù)利潤”與“主營業(yè)務(wù)收入”相比較，可以了解到企業(yè)主營業(yè)務(wù)的毛利率，以此來了解企業(yè)的產(chǎn)品或勞務(wù)的技術(shù)含量和市場競爭力。

2.通過“主營業(yè)務(wù)利潤”與“其他業(yè)務(wù)利潤”相比較，可以了解到企業(yè)的主營業(yè)務(wù)是否突出，并借此對企業(yè)未來獲利能力的穩(wěn)定性做出相應(yīng)的判斷。

3.通過“營業(yè)費用”、“管理費用”和“財務(wù)費用”與“主營業(yè)務(wù)利潤”相比較，可分別了解到企業(yè)銷售部門、管理部門的工作效率以及企業(yè)融資業(yè)務(wù)的合理性。再通過企業(yè)之間的橫向比較及企業(yè)前后會計期間的縱向比較，進(jìn)一步挖掘企業(yè)降低“營業(yè)費用”和“管理費用”的潛力，提高其工作效率，并對企業(yè)的融資行為做出審慎安排。

4.通過“營業(yè)利潤”、“投資收益”、“補貼收入”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”與“利潤總額”相比較，可以對企業(yè)獲利能力的穩(wěn)定性及可靠性做出基本性的判斷。只有企業(yè)的“營業(yè)利潤”占“利潤總額”的比重較大時，企業(yè)的獲利能力才較穩(wěn)定、可靠。而“投資收益”反映的是建立在資本運營的前提下的產(chǎn)業(yè)或產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整情況及其相應(yīng)的獲利能力。在此需要特別注意的是：為了精心維護、營造“殼資源”，不斷從證券市場募集資金、一些上市公司的地方政府或其母公司，通過政府補貼或關(guān)聯(lián)交易的方式提高上市公司的利潤水平，以確保上市公司的配股能力。對此，企業(yè)的投資者或債權(quán)人應(yīng)予以關(guān)注。

二、現(xiàn)金流量表的分析與運用

1.“現(xiàn)金流量凈增加值”。該指標(biāo)表明本會計年度現(xiàn)金流入與流出的相抵結(jié)果，正數(shù)表明本期現(xiàn)金流入大于流出，負(fù)數(shù)表明現(xiàn)金流出大于流入。一般說來，正數(shù)表明企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況在改善。

2.“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。該指標(biāo)表明企業(yè)經(jīng)營活動獲取現(xiàn)金流量的能力。一般說來，在正常情況下企業(yè)的現(xiàn)金流入量應(yīng)主要依靠經(jīng)營活動來獲取。通過該指標(biāo)與“凈利潤”相比較，可以了解到企業(yè)凈利潤的現(xiàn)金含量，而凈利潤的現(xiàn)金含量則是企業(yè)市場競爭力的根本體現(xiàn)。如果企業(yè)的凈利潤大大高于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”，則說明企業(yè)利潤的含金量不高，存在大量的賒銷行為及未來的應(yīng)收賬款收賬風(fēng)險，同時在某種程度上存在著操縱利潤之嫌。分析該指標(biāo)，還可以了解到企業(yè)相關(guān)稅、費用繳納情況。同時還要分析經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量是否正常。在正常情況下，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量＞財務(wù)費用+本期折舊+無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)攤銷+待攤費用攤銷。否則，表明該企業(yè)為虧損企業(yè)，經(jīng)營的現(xiàn)金收入不能抵補有關(guān)支出。

3.“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。該指標(biāo)反映企業(yè)固定資產(chǎn)投資及權(quán)益性、債權(quán)性投資業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量情況。其現(xiàn)金流出會對企業(yè)未來的市場競爭力產(chǎn)生影響，其數(shù)額較大時，應(yīng)引起注意。企業(yè)投資活動的現(xiàn)金流出較大，在投資活動的現(xiàn)金流出中，權(quán)益性投資又占最大比例，說明該企業(yè)的股權(quán)擴張較快，應(yīng)對相關(guān)投資行為的可行性做相應(yīng)的了解。投資活動的現(xiàn)金流入流出比小于1時，公司投資活動引起的現(xiàn)金流出較大，表明公司正處于擴張時期。一般而言，處于發(fā)展時期的公司比值小，而衰退或缺少投資機會時此值較大。

4.“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。該指標(biāo)反映企業(yè)從銀行及證券市場的籌資能力。在該指標(biāo)的形成過程中，會反映出企業(yè)償還銀行借款本、息及支付股利的現(xiàn)金流出情況，這正是企業(yè)籌資信譽的根本體現(xiàn)。當(dāng)本期的該類現(xiàn)金流入量過大時，往往會對以后會計期間的現(xiàn)金流量及資金成本產(chǎn)生一定的壓力，對此應(yīng)關(guān)注企業(yè)的籌資目的及實際履行情況。如果本期借入的銀行借款大部分用來償還銀行借款本、息，則說明企業(yè)前期銀行借款使用效益不佳，存在“倒貸”現(xiàn)象。籌資流動流入流出比小于1，表明還款大于借款，如果同時籌資活動中現(xiàn)金流入系舉債獲得，則說明該公司較大程度上存在借新債還舊債的現(xiàn)象。

5.“現(xiàn)金流量表附注”。該部分所提供的信息非常重要，通過該部分的相關(guān)項目與其它報表相關(guān)項目之間的核對，可對企業(yè)所制定的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、壞賬準(zhǔn)備的計提、待攤費用的攤銷等會計政策的執(zhí)行情況做出相應(yīng)推斷，并對企業(yè)會計核算及會計信息披露的質(zhì)量做出相應(yīng)的判斷。同時，通過觀察“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)的損失（減收益）”項目，來了解企業(yè)的非正常損失的發(fā)生情況及其對企業(yè)利潤水平的影響情況。而通過“投資損失（收益）”與主表中“分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金”、“取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金”的比較，可對企業(yè)投資收益的現(xiàn)金含量做出分析和判斷。全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率，是經(jīng)營活動和投資活動現(xiàn)金的流入與全部資產(chǎn)的比值，說明企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力。一般而言，一個健康的正在成長的公司，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量應(yīng)為正數(shù)，投資活動的現(xiàn)金流量應(yīng)為負(fù)數(shù)，籌資活動的現(xiàn)金流量應(yīng)是正負(fù)相間的。