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摘要：老徐（徐靜蕾）自導自演的電影<杜拉拉升職記>中，杜拉拉剛進DB公司，人事行政專員Maggie對新入職員工講的一段話頗為引我注意，原話如下：“……DB是全球五百強，做什么事情都是有SOP的，也就是我們管理上常說的‘標準作業流程’。這么舉例子吧。一個人在DB想走路，先抬左腳還是右腳，每次抬多高，每步花多長時間，都可以再SOP中找到依據……”此段臺詞雖有所夸張，但也經常讓筆者想起在深圳某五百強企業工作的幾年經歷，深有同感。筆者曾在經管部門（相當于國企中的財務部門）工作超過五年時間，親自參與修訂過財務方面的SOP。以我了解的實際情況來看，筆者見到最多的是國企財務制度的文件，而作為財務制度具體化的各種易操作的SOP，作為規范性文件，甚少見到及聽說，深以為憾。說起SOP，筆者認為有必要對SOP做一簡單說明。

關鍵詞:SOP；國企財務

一、SOP簡介

（1）所謂SOP，是StandardOperationProcedure三個單詞中首字母的大寫，即標準作業程序，就是將某一事件的標準操作步驟和要求以統一的格式描述出來，用來指導和規范日常的工作。用通俗的話來說就是“傻瓜手冊”。（2）SOP的起源：在十八世紀或作坊手工業時代，制作一件成品往往工序很少，或分工很粗，甚至從頭至尾是一個人完成的，其人員的培訓是以學徒形式通過長時間學習與實踐來實現的。隨著工業革命的興起，生產規模不斷擴大，產品日益復雜，分工日益明細，品質成本急劇增高，各工序的管理日益困難。如果只是依靠口頭傳授操作方法，已無法控制制程品質。采用學徒形式培訓已不能適應規模化的生產要求。因此，必須以作業指導書形式統一各工序的操作步驟及方法。（3）SOP往往具有以下一些內在的特征：SOP是一種標準的作業程序，SOP是對一個過程的描述，更強調的過程管控，不是一個結果的描述；同時，SOP又不僅僅是制度的具體化，SOP文件中包括更多、更精準的細節規范要求。SOP是一種操作層面的程序，是實實在在的，具體可操作的，不是理念層次上的東西原則性闡述，是理念上的東西具體展開。（4）SOP的主要術語：權責，清晰的權責界定，強調“做什么”，作業細則，簡單明了的操作規范，強調”怎么做的問題”；“流程圖”，從一個工作整體的運行結構中了解你所處工作上下銜接的環節；“表單”，SOP中對表單的填寫有特別精準的要求規范，對表單的某項都需要做一一說明，甚至會讓大多國企同仁感到煩瑣。SOP但恰恰就是這樣，通俗易懂的特點，讓此前未接觸過某項工作的人易上手。制度，基本上以權責的描述為主，反復強調“做什么”，至于“怎么做”，說的不夠明了，全靠各自的理解。跨部門的業務制度，易人為分割，銜接環節不暢。（5）SOP的精髓，就是把一個崗位應該做的工作進行流程化和精細化，使得任何一個人處于這個崗位上，經過較短時間培訓后都能很快勝任該崗位。與之相比，國企的財務制度，更多的是原則性的闡述，每個財務人員根據自己的經驗理解，容易造成一定的歧義，某項財務工作要一般性的掌握需要大致一年左右的時間。（6）SOP是一種標準的作業程序。所謂標準，在這里有最優化的概念，即不是隨便寫出來的操作程序都可以稱作為SOP，而一定是經過不斷實踐總結出來的在當前條件下可以實現的最優化的操作程序設計。說得更通俗一些，所謂的標準，就是盡可能地將相關操作步驟進行細化、量化和優化。細化，量化和優化的度就是在正常條件下大家都能理解又不會產生歧義。比如，手機之類的電器的使用說明，一般人都可以看得懂，也沒什么歧義。SOP標準化作業程序SOP不是單個的，是一個體系。（7）SOP的基本作用：①將企業積累下來的先進技術和經驗，固化在標準文件中，以免因技術人員的流動而使技術流失；②使操作人員經過短期培訓，快速掌握較為先進合適的操作技術；③根據各部門不同權責和作業標準，易于對錯誤的、不當的結果分析出產生的原因，哪個部門的哪個環節出錯，導致不好的結果產生，一目了然。（8）SOP在企業中的應用：應用最廣泛，也為大眾熟悉的的當屬產品使用說明書，任何企業的產品說明對某一產品的使用說明介紹得很詳細，有圖有文字說明。只不過一般人不用SOP字眼使用產品說明書，實質上是一樣的。SOP在企業中應用廣泛的是生產方面，但不僅僅在生產，SOP可以從企業的生產、經營、銷售、售后等整個生產周期得到最廣泛的應用。比如筆者曾經所在的五百強企業，對SOP分為四大類：工管，與研發有關；經管，與經營及財務有關；生管，與生產采購等供應鏈有關；品管，與質量有關；涉及企業整個經營活動。筆者認為，國企的SOP大致可分類這八類：生產、銷售、研發&技術、質量、財務、經營、人力、投資。

二、國企財務工作能否SOP

為什么國企財務工作中較少采用sop呢？筆者以為主要有四點，一國企財務工作相對穩定，人員流動性不強；外企人員流動性較強，以筆者曾經工作的那五百強企業來說，每天進、出人員在七八千，甚至超過萬人/天的也發生過，對于這樣的外企來說，新入職員工的培訓如像國企那樣“師傅帶徒弟“模式，不現實，且培訓成本過高。二國企財務工作傳統上以經驗傳授為主，師傅帶徒弟，徒弟能悟到多少，就看徒弟的悟性了；外企更注重操作性的規范，指導你的工作如何做，怎么做，分幾步做，都有一整套程序的文件作為依據。三國企財務管理工作相對人性化，新入職員工的培訓一般都有老師傅帶，能很好地通過幫帶學上手；外企財務工作較為繁重，每個人負責的事務繁多，未有空閑來教新人學習，外企中的每個員工都相當于一部機器的一個螺絲釘。四國企不如外企那樣更注重細節、分工更細化，SOP恰恰是細節的精準描述。外企的財務工作也需要遵循國內相關的會計制度，會計法律、法規，外企的財務依據SOP操作，嚴格執行，財務工作也得到較為有效的運作。此外，會計工作與人力管理等工作相比，更具備操作技術性，規范性的要求更多，更適合SOP在財務工作的展開、推廣。

三、國企如何做財務方面的SOP制作

SOP，需要了解SOP的基本格式。SOP的基本格式包括兩部分內容，一是封面，包括文件層級、主題、發行時間、發行版次、目錄、制作及審核的權責人員；二是具體內容，包括九部分內容，如目的、概念、管控范圍、管控原則、流程圖、權責、作業細則、參考文件、附件及表單。怎么制作SOP呢？筆者試在此做一簡單說明。

（一）應設立專門的機構統一負責制定筆者曾經待過的外資企業，設置一個專門的系統規劃部門，專門負責制定不同的流程。一般先知道這個SOP的主導部門是哪個，前后銜接的部門，在制作SOP前，花費大量時間了解各相關部門的業務需求，然后統一匯總，協商，達成各部門的共識，然后開始制作。制作過程中還不斷與業務部門溝通。第三方編寫SOP，才有可能做到客觀，兼顧各部門不同利益。

（二）假如企業不具備相應的人才儲備成立專門的機構，不妨按以下步驟操作（1）假如明確將要制作的SOP層級：封面上對此文件的層次要求很明確。具體到財務，如果制作全面預算方面的SOP，首先需要確定層級，全面預算在財務中屬于第二級文件，如果從公司層面來看，則屬于第一級文件。（2）事先明確SOP的制作、審核、核準人員的權責。針對不同的財務SOP，牽扯到公司整個經營情況的SOP，是需要經過企業最高層領導會議通過，主要以財務二級SOP為主；一般性的財務三級、四級SOP，企業的最高財務負責人核準即可。（3）確定SOP流程圖。先根據具體的工作做流程圖。真正把流程圖制作出來，此SOP基本上就成功一半，具體的“權責”對流程圖的補充，“作業細則”是對流程圖的展開。此外，從流程圖中也進一步了解到前后銜接的業務，從而去推動其他工作的開展。SOP流程圖最大的特點在于需要做審核的節點，是個雙向流程，“YES”，則意味著正常流程可繼續進行；“NO”，則需要退回上一環節，修改后再重新回到此一環節繼續審核。（4）調查了解與財務工作前后銜接環節。與財務工作前后對接的部門和人員，財務模塊SOP制作人員需要了解就流程圖涉及的日常業務經常協調不暢或有問題的環節與之溝通，從而為制作出的SOP操作更具說服力。準備工作做得越充分，接下來制作SOP則就相對容易，否則就要反復的修改本可規避的問題。（5）正式制作SOP。整個SOP制作的三個關鍵環節，制作流程圖，界定相關部門人員權責，編寫清晰易懂的作業細則。作業細則，要求對操作過程中出現的各種可能，一一列舉，此外，如果與財務系統有關，需要抓取相關的畫面作為操作步驟。這也是SOP的一大亮點，圖文并茂。用心去做，才能把SOP做好。由于編寫SOP本身是一個比較繁雜的工作，往往很容易讓人產生枯燥感覺，但SOP這項工作對于公司來說又非常重要，公司在這方面也要進行必要的投資，否則不會取得真正好的效果，甚至走到形式主義的負面去了。正象一位勞模所說，“認真做事只能把事情做對，用心做事才能把事情做好”，并用這句話和大家共勉。（6）由相關權限主管簽核，發行。

參考文獻

［1］百度百科中關于SOP的介紹.

作者：范學偉 單位：陜西柴油機重工有限公司