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摘要：

在我國，中小微企業對國民經濟的貢獻很大，已經成為繁榮經濟、擴大就業和形成新產業的重要力量，中小微企業在發展中面臨的一系列問題受到了國家的重視，尤其是長期存在的融資難問題。對于中小微企業融資問題大多是通過政府機構或者金融機構等外部環境原因進行分析，而本文是從內部財務會計角度深入分析中小微企業融資問題。

關鍵詞：

中小微企業；融資；財務會計

現代企業一項重要的基礎性工作就是財務會計，它是通過一系列會計程序提供對決策有用的信息來提高企業的透明度從而規范企業的行為。財務會計工作的完善對企業的經營管理和經濟效益有很大的幫助，并且能夠促進企業可持續發展。財務會計在企業的發展中起到舉足輕重的作用，但中小微企業在財務會計方面卻存在很大問題，比如企業財務會計制度不健全、財務人員素質不高、財務信息質量低下、財務資金結構不合理、財務報表信息失真等。這些財務會計問題對企業的融資和發展都造成了或多或少的影響，所以在思考中小微企業融資問題時，從財務會計角度進行分析中小微企業的融資現狀會更有利于發現問題并解決問題。

一、中小微企業概述

我國在2003年曾頒布過《中小企業標準暫行規定》，它通過考量一個企業的從業人數、營業額和資產總額來劃分一個企業所處的標準，但由于其設置的參數過于籠統，很難真實反映出企業的狀況，使得很多小企業沒能享受國家出臺的扶持政策，資金、技術等方面的缺乏導致它們的發展變得十分艱難。而世界上的很多國家早就針對市場的具體情況設立了微型企業這一標準，并重點為它們制定了一系列的幫扶措施，取得了不錯的效果。因此原來的《中小企業標準暫行規定》已經不能滿足經濟發展的需求，我國于2011年6月頒布了新的《中小企業劃型標準規定》，該標準涉及的行業更全面、適應的企業范圍更廣泛，總共囊括了84個行業大類、362個行業中類以及859個行業小類幾乎所有的企業，同時新增設了微型企業的標準，指標的選取也更加靈活。新標準的制定和實施使得國家更能及時、準確地將優惠政策落實到最需要扶持的企業上去。中小微企業是一個相對大企業而言的概念，是中型企業、小型企業和微型企業的合稱。與大企業相比，中小微企業的從業人員規模、資產規模以及經營規模都相對較小。中小微企業是社會經濟發展的必然產物，我國中小微企業在改革開放以后的社會主義市場經濟體制下蓬勃發展，已經成為我國經濟組成中最重要的一環，如今我國60%多的GDP、50%的財政稅收和80%的就業崗位都是由中小微企業所提供的，是國民經濟增長和社會發展的重要源泉。尤其是在沿海等經濟發達省份，企業的成長速度和市場競爭能力都十分可觀，在當地財政收入的比例甚至已經達到80%以上，并產生了大批國際知名的品牌企業。2009年，國際經濟環境動蕩以后，中小微企業更是成為國民經濟保駕護航的主力軍，在持續提供稅收的同時也為失業人群提供了大量的工作崗位，大大緩解了國家的壓力，保證了我國經濟的平穩發展。

二、從財務會計角度分析中小微企業融資問題

對于企業的發展來說，資金是必不可少的，尤其是與大企業經濟實力相差很大的中小微企業。對于中小微企業來說，其融資渠道分為內部融資和外部融資，內部融資的資金性質是自有資金，來自企業自身生產經營活動產生的盈余，而外部融資資金性質為通過直接融資和間接融資借入的資金。根據企業融資理論，企業在初創期大多使用內部融資，但隨著企業的不斷發展擴大，內部融資無法滿足企業的需求，因此企業只有通過外部融資來籌集發展資金，但就目前來說，中小微企業融資是兩難的。中小微企業融資的這一現狀基于財務會計的角度可從以下兩個方面進行分析。

(一)中小微企業財務資金來源結構不合理，不利于企業的融資和發展

企業資本結構最廣泛的內涵是企業負債總規模與所有者權益規模的比例關系，以及企業各類債務在總負債中的構成比例和所有者權益中各類股東的持股構成比例。這種觀點有助于使用者全面關注企業的資金來源結構，并重點關注負債在總資產中的比重，即企業對負債的依賴程度。企業的負債按照償還期的長短分為流動負債和非流動負債。流動負債一般包括短期借款、應付賬款以及預收賬款，其中短期借款主要是為了滿足企業日常生產經營的短期需要而舉借的，是流動負債的主要構成。流動負債對企業的財務風險影響很大，如果不能及時償還，就很可能使企業陷入財務困境，面臨破產倒閉的困境。企業資金籌措的一個主要方式就是流動負債融資，它具有償還期短、成本低和風險小的特點。企業利用流動負債資金能有效夠優化資本結構，增加經營資本并提高企業運營效益，這些積極影響是在企業正確且合理的運用流動負債的前提下才能實現的，如果企業流動資金比例失調則會給企業帶來消極影響。如果企業流動負債過多，也會對企業的會計報表的“觀賞性”和企業的聲譽造成一定影響。企業流動負債過多是資金來源結構不合理的一種表現，根據近十年的中小企業年鑒看出我國中小企業大多存在著財務資金來源結構不合理的現象，其流動負債已經占企業債務資金的80%以上，這一現象對中小微企業的融資和發展造成了很大的影響。

(二)財務會計信息質量低下，財務會計沒能發揮其信任功能

我國中小微企業大多是由個人或家族創建起來的，缺乏規范化的經營管理，所以很多企業通過虛報營業收入、隱蔽供銷渠道、混淆稅前稅后開支、在發票上做手腳來編制一套針對稅務部門的專門的會計報表以達到少繳稅的目的。同時企業為了獲得銀行信貸支持和地方政府政策優惠會通過粉飾財務報表增大企業流動資產占流動負債的份額，并虛增企業資產和資本公積、虛報企業產值來增大企業資產規模。企業的這些處理又是為了應付銀行、勞動和社會保障等政府機關而編制的報表。總之，中小微企業為滿足當年的財務信息會通過一系列不合規的方式改變收入成本信息進而影響財務報表信息的真實性。中小微企業急功近利的做法使得財務會計這一自身構建完善的信任機制沒能發揮其信任功能。財務會計信任功能產生的誘因和基礎就是合作雙方形成的委托關系。如果雙方出現了委托方對方的不信任，同時方又沒有履行雙方確定的合同法律關系，則會出現道德風險等問題。中小微企業財務信息的失真不僅增大了企業的財務風險，更導致了企業和投資者之間的信息不對稱，而投資者又是因為信息不對稱缺乏對中小微企業的信心。但是，信任又是委托關系確認的前提，這也是使得中小微企業融資難的原因。財務會計的信任功能對于企業與其他個體之間的合作有著直接的影響。因此，為了能夠更好地建立合作關系，增加企業自身的信譽度，對于財務會計信息的披露工作必須要落到實處，財務會計的信任功能也必須成為相關財務管理和工作人員的工作重點，只有這樣才能進一步促進我國社會經濟的健康發展。

三、小結

中小微企業不合理的資本結構以及財務會計沒能發揮信任功能都是企業發展道路上的問題，企業要想持續穩定發展，這些問題是必須要解決的。隨著中小微企業的蓬勃發展，其在我國國民經濟中的地位越來越重要，國家頒布的一系列政策也越來越具有針對性，很多專家學者也提出了建設性的意見，比如設立中小企業投融資公司、建立中小企業網絡投融資平臺、發展地方投融資平臺等等。相信中小微企業的融資問題能夠在國家政策的鼓勵和社會各界的支持下逐步得到解決。

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作者:王丹丹 單位:安徽財經大學會計學院