本站小編為你精心準備了企業財務預算淺談（4篇）參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

第一篇：企業財務預算管理的模式

摘要：

隨著社會經濟的不斷發展，企業管理的理念也在逐漸進步。全面預算管理是現代企業管理中一項重要的綜合性管理手段，在企業資產和生產經營方面起到了重要的作用。隨著國家經濟體制改革的深化，經濟政策和市場不斷對企業實施全面預算管理提出新要求。根據企業生產經營狀況的不同，在企業內引入全面預算管理工作體系，對企業生產指標、項目投資和資產及現金流量等實行以全面預算為手段的嚴格控制，有助于企業實現可以用資源的最佳配置，并在企業經營和市場的博弈過程中取得更大的發展和提升的空間。本文結合企業全面預算管理理論體系，對企業全面預算管理模式和企業內全面管理體系的構建進行了論述和探討。

關鍵詞：

企業管理；全面預算；全面預算管理模式；全面預算管理體系

一、全面預算管理的基本概念

預算管理最早起源于國家用來審查政府財務賬目控制官員支出的制度。這一制度后來延伸到了現代政府和非盈利單位的資金管理中去，再后來被企業管理者應用到企業財務管理過程中。現代企業預算被看作是企業控制生產經營活動的依據。隨著國內市場經濟體制改革和社會經濟的不斷發展，國內的企業也逐漸認識到預算管理對于企業在資本市場中生存和發展的重要性，并開始將預算管理辦法運用到企業的管理體系中去。全面預算管理是企業在市場經濟下以戰略性發展為目標的內部綜合協調計劃管理手段。通過全面預算管理辦法，可以實現企業在生產經營過程中計劃、組織、控制和職能協調的一體化發展趨勢，保證企業各部門的子目標同企業整個的戰略發展方向相一致。隨著全面預算管理辦法在企業日常管理中的應用與開展，企業內部和外部資源的調配和控制取得了更大的收益。同時，在全面預算體系下的企業管理，做到了投資人、經營者和審計者的統一，保障了企業財務、物質資源和人力資源的優化配置，并最終實現企業的經濟產值和經營利潤。全面預算管理的核心集中在全面上，通過預算和管理相結合的手段，集中實行對企業資源的有效配置，能夠更好地實現生產率的提升和企業戰略目標的實現。

二、全面預算管理模式的選擇

1、成本為中心的全面預算管理模式

隨著市場經濟的深化和資本市場自身的運作，市場的擴張給企業帶來了可用資源減少、生產成本逐漸提高的競爭劣勢。為了保障企業的產品在市場環境中能夠取得更加優勢的競爭地位，降低企業生產成本成為了眾多企業經營和管理的焦點和導向。成本為中心的全面管理預算模式，就是通過結合企業生產和經營兩個方面的成本要素和市場競爭導向，對產品成本形成的全過程進行追蹤和監控，并以成本各要素的綜合量化為手段，形成成本目標值，通過全面預算各管理方式，對于該目標值進行控制和管理的企業預算管理制度。其中成本預算管理主要由三個基本環節構成，即目標成本的設定、分解和達成。通過落實企業成本為核心的全面預算管理辦法，企業可以實現與市場供需的對接，降低企業由于受到市場供需關系影響和產生的管理風險。

2、現金流為中心的全面預算管理模式

現金流是企業生產經營活動中現金收付的額度。在企業生產經營活動中，通過對企業每日流入與流出的資金進行流水的管理，可以以財務管理的手段做到監控企業管理中成本采購、人力資源支出、稅負情況、經營租賃支出等各項明細。以企業資金流為為中心的企業全面預算管理可以有效地起到對企業固定資產、權益性投資資產、無形資產和債權情況進行合理的分化管理，并針對企業在未來發展的戰略性目標，對企業的投資與生產計劃進行控制和管理。

3、經濟效益為中心的全面預算管理模式

企業生產的經濟效益是企業生產經營的核心。為了實現企業經濟效益的最大化，以經濟效益為核心的全面預算管理模式有利于企業選擇當前最適合企業的戰略性發展道路，并根據目標利潤總和的制定，實現企業定期資本凈利潤率。企業經濟效益為中心的全面預算管理應建立在市場需求和內部管理的基礎上，通過對銷售預算、成本預算、投資預算、負債預算等各項目的綜合管理和編制，根據全面預算管理辦法，制定企業未來一段時間的資產計劃和生產經營計劃，并通過有效的預算管理和執行手段，保障預算編制在生產計劃各環節中的落實情況。

三、企業全面預算管理中的常見問題

1、預算意識不到位

企業財務管理雖然引入了全面預算管理的概念，然而，就目前企業財務和預算管理的現狀來看，預算還停留在財務預算和報表上報的階段，對于全面、全額、全員、全過程的全面預算管理要求還沒有實現。究其原因，雖然企業開始意識到全面預算管理對于企業生產和發展的重要作用，但在實際的預算執行過程中，從領導到各級各部門員工對于預算這一概念的認識還是十分不夠的。例如，某企業雖然設立了預算小組，但是小組隸屬于該企業的財務部門，負責預算工作的只有兩名員工，并且兩名員工隸屬于原企業財務部。由于對預算管理缺乏必要的認識，兩名員工在預算工作管理上僅僅負責預算編制、上報和下達工作，對于預算在其他部門的實行情況基本不了解。

2、編制方法不科學

全面預算管理體系的建立是企業實行全面預算管理的基礎。目前企業在財務預算編制過程中，工作的中心仍集中在財務預算上，對于全面預算管理體系中的經營預算和專項預算在編制過程中卻很少能得到體現。由于預算管理缺少科學的預算編制做基礎，在實際的企業預算執行過程中導致了預算執行能力薄弱、部門參與度差、部門間協調能力不足的問題。同時，財務預算是由企業財務部門負責，預算編制方法單一，多是參考部門上報的費用指標或上年度同期數據進行調整。由于缺乏對其他生產經營部門的了解和企業戰略性發展的政策指導，預算在編制過程中受到了許多不確定因素的影響，給企業的整體發展造成了極為不利的影響。

3、考評機制的建立不夠完善

全面預算管理的考評要求將預算目標層層分解到生產的各個環節和每一個員工的身上。由于缺少有效的考評和控制截止，所以預算目標的分解在實際的預算執行過程中很難做到。就算企業無法完成預期的全面預算管理目標，缺少對于不符合預算的生產行為的鑒定和績效的制度，企業實際上也無法針對各項生產環節進行考評工作。企業在全面預算考核管理上，難以形成全面的、完整的、體系化的評價體系。而這種預算管理體系的缺失，導致了企業內部無法指定相關有效的激勵和懲罰的制度，全面預算管理難以起到預期的作用。

四、企業全面預算管理體系的構建

1、全面預算管理環境體系

企業要實現全面預算的管理模式，就要建立起能夠保障全面預算管理良好運行的企業管理環境。全面預算管理環境體系包括制度體和企業文化體系等幾個方面。企業在預算管理環境體系的構建上，要保證制度體系和文化環境體系建立的同步進行。企業的管理不能不依靠人、又不能只依靠人，全面預算管理體系的構建既要處理好企業人與人之間的關系，又要處理好龐大復雜的人力資源與規范制度體系之間的關系。同時，企業還要做好全面預算管理工作在各級部門和員工之間的宣傳和基本知識普及工作，樹立起企業內部全體職工的全面預算管理意識。對預算管理工作者要進行專業培訓，規范其工作辦法，并通過及時的溝通，企業上下及時了解到全面預算管理的戰略目標、中期規劃和獎懲機制等，讓每個崗位明白自身在預算管理中的地位和租用，這樣才能督促其在預算執行和落實過程中承擔起應有的職責和作用，從而實現企業全面預算管理從理論走向現實。

2、全面預算組織體系

企業要實行全面預算管理，就要成立全面預算管理委員會對相關事務進行處理。根據企業實行的制度和相關章程，預算成立委員會要依照企業年度由股東或董事會制定和審批的年度預算方案，負責對具體的全面預算管理制度進行擬定、預算草案的編制和平衡、預算指標的下達、預算方案的調整并、預算管理的執行和考核并將全面預算執行情況通過報表的形式上交主管部門進行審批和備檔。

3、全面預算內容體系

全面預算管理內容體系包括預算管理目標的確定、全面預算的編制和全面預算的執行三個主要的方面。首先，全面預算管理目標在制定要按照戰略性和可行性的原則，在企業長遠規劃和科學分析計算的綜合指導下進行確定。企業的預算目標并非單純的經濟效益指標，而是在生產率、企業市場占有率和產品滿意程度等綜合因素的基礎上根據企業總體的戰略計劃制定的企業在一定時期內的生產指標。其次，在預算編制上，企業要根據自身經營的狀況和當前市場信息，通過運用滾動預算、彈性預算、固定預算等多種預算手段編制合理有效的企業全面預算。最后，在預算執行和控制上，企業在實際生產過程中要加強對預算管理的控制力度，對于預算外支出和超支項目要實行綜合審批的制度，并對其原因進行有效的分析，并及時做出全面預算的調整方案。在此基礎上，預算管理部門要針對階段性預算管理的執行情況進行總結、分析和上報，及時發現預算執行過程中存在的問題和風險，并及時提出調整方案。

4、全面預算執行的保障體系

預算管理考核和獎懲機制是預算執行保障體系中的主要組成部分。為了保障企業全面預算管理實施的有效性，相應的考核制度和考評獎懲制度是起到預算執行約束力的基礎。只有建立以考評和獎懲機制為中心的全面預算執行保障體系，才能讓企業員工向著一個目標共同努力。企業實行平衡計分卡績效制度可以有效的對財務、生產、經營和成長等不同項目進行指標的設定和考核工作，通多績效考核的結果同各部門的工資和獎金掛鉤，才能保障企業預算執行的順利實現。

參考文獻：

[1]廖敏霞：我國企業實施全面預算管理的實踐與探討[J].企業經濟，2013（5）.

[2]鄒韶祿：基于戰略導向的企業全面預算管理體系研究[D].中南大學，2004.

[3]張素會：論全面預算管理在我國企業中的運用[J].經濟論壇，2011（12）.

[4]王麗：企業全面預算管理的特征和管理模式分析[J].改革與開放，2010（24）.

作者:蔣瑩 單位:北京神舟實業總公司

第二篇：企業財務預算管理的問題與創新

摘要：

企業預算管理是企業管理的重要組成部分，優秀的企業預算管理有助于促進企業的發展。但是當前企業預算管理的地位并不高，很多企業并沒有引起重視。為此，本文特總結分析了現階段企業預算管理中存在的幾個問題，比提出了相應的改進措施，為企業提升企業管理水平，進而提升市場競爭力提供了創新思路。

關鍵詞：

企業管理；預算管理；問題；創新

一、現階段企業預算管理存在的問題

（一）預算管理觀念陳舊，管理意識不足

社會主義特色的市場經濟體制雖已實行多年，但是由于我國的企業管理起步較晚，管理理論也大多照搬西方國家，沒有形成自己的管理理念和制度。更有一部分企業神獸計劃經濟的影響，其管理意識尚且不足，預算管理的水平還很低。這使得很多企業在制定管理戰略時比較盲目，沒有特別明確的目標，加之在語言、文字的表述上太過籠統模糊，影響了管理戰略的實施和操作，加大了企業預算管理的難度。此外，由于傳統預算管理財務特性的局限性，具體的預算常與實際戰略脫節，嚴重影響了預算管理的有效性。不僅如此，很多企業將預算管理僅看作財務部門、計劃部門的工作，其他部門和領導層的參與度極低，企業內部縱向和橫向的調度與協調都做得不夠好，大大降低了預算管理的實施力度和效率。

(二)預算考核體系不健全，管理專業度不高

預算管理觀念的落后使得我國企業預算管理的在執行的過程中缺乏科學規范的制度的指導，也沒有一個有效的評價考核體系對執行進行監督，其執行的力度可想而知。這主要表現在預算管理指標的不清晰、流程的不規范、組織和管理機構的單一或雜亂，從而造成權力和職責的重疊、預算編制的不科學、以及執行速率的低下，預算管理的專業度不高，對企業經濟的推動也就不強。

（三）預算管理不契合實際，管理針對性不強

由于缺乏各部門之間的交流與協調，不少企業的財務和計劃部門在編制預算時都沒有考慮到全局，進根據出于歷史指標或個人經驗來進行判斷，從而在對企業未來經營活動的預測和評估缺乏一定的客觀性和針對性，常常與實際脫節，不能與企業現狀和市場趨勢相契合。這不僅導致了企業預算管理效力的低下，甚至會使得企業預算管理名存實亡。

二、改善企業預算管理稅票水平的創新途徑

（一）轉變思想，動員全體參與預算管理

思想是行為的指導，要想做出正確的行為，首先就要具備正確的觀念。因而要創新預算管理模式、提高預算管理效率，企業首先要完成管理觀念的轉型，重視企業預算管理。企業要從傳統的、陳舊的預算管理理論中解脫出來，積極學習和研究預算管理理論，不盲目照搬，根據自身企業所處的行業和類型以及現在的規模和管理現狀選擇正確的、真正適合自己的預算管理模式，將企業的戰略布局與預算管理有效結合，這樣才能真正發揮預算管理對于企業發展的積極作用。其次，企業預算管理是一項非常復雜而又系統的工作，它是指涉及企業各方面的預算，涵蓋了項目籌劃、戰略布局、資金籌集及運營、日常的管理等，還涉及各部門業務的整個流程，是一套相互關聯、有機結合形成的預算機制，因而僅僅依靠財務部門的力量是很難做好的，需要企業上下的全面參與和積極配合。所以，企業領導層首要要確立預算管理的全局思想，首先認識到預算管理的系統性，積極引導各部門間的合作與交流。同時自己也要投身到預算管理的統籌、部署和監督中來，為預算管理指明方向、培養人才、確立起預算管理企業中的地位，以身作則地起到帶頭示范是作用。這樣，企業預算管理的意識才會深入人心，獲得基層員工的認同，提高員工的預算管理意識，進而提高企業預算管理的參與度，在企業內部形成一股合力，使企業預算管理落到實處。

(二)強化制度建設，完善預算管理與考評體系

“沒有規矩，不成方圓”，一切團體、機構、企業的良好運行都需要一套科學規范且適用性強的制度來對團體中的成員進行約束和激勵，才能體現組織的有序性和權威性，推動團體的建設和發展。企業預算管理也一樣。創新有效的預算管理要求企業建立一套預算相關控制的規章制度與考核評價體系，從執行和監督兩方面落實企業預算管理的有效實施，是預算管理科學化、制度化、規范化。首先，為了進一步加強企業預算管理，需建立行之有效的定期財務預算執行報告制度。企業相關部門要根據會計報表中的數據信息所反映出來的問題及情況，定期制作財務預算執行報告，以方便財務部門和領導層及時了解預算的執行情況，從而根據實際做出準確的判斷和決策，對不科學的地方做出調整。而在結束了一段時期的預算活動之后，企業應對該項目預算的具體實施情況及效果進行系統的總結與分析，包括生產過程中出現的經濟風險（出現原因及規避方法）、預算使用明細（超額或剩余的原因）等，從而為下一次活動的預算管理積累經驗，保證下一次在同樣的問題上不再犯錯或做得更好更精，逐漸提高企業預算管理的水平。此外，企業還應在制度上對預算管理工作的組織領導和協調合作做進一步的強化和規范，規定明確的職責劃分和規范嚴謹的授權批準程序、和劃分好各部門間需要協調配合的部分，將企業的人才、資源、資金、業務、信息等都統籌到一個系統中來，進行合理的配置和分享，完善的預算管理的體制，使其貫穿于企業各部門、各崗位之中，促使預算目標全面有效地達成。同時，制度是否科學合理、機制是否健全有效還需要一個完備的考評機制來對其進行監督，這有利于企業根據考核評價的結果了解預算管理的施行情況，及時對不足之處進行相應的調整，讓預算管理工作在不斷的改進之中趨于完善。所以，企業要根據自身的發展特點，建立健全預算管理的考評體系，讓約束與獎勵并存，在規范部門預算的同時進一步強化員工的預算管理意識，激發員工的工作熱情。對企業的業績做出正確評估。首先要明確約束和獎勵的對象，再制定相應的考核評價標準，標準要具體實際，以避免評價的主觀隨意；然后獎懲要分明、公正、公平，這樣才能顯著提高財務預算管理人員的工作積極性，提高企業預算管理的質量。

(三)尊重企業發展現實，創新預算編制方法

每一個企業都有自己的特色及發展現實，其預算管理的實施也應該以實際情況相符合，而不是一味地學習、借鑒，只要在學習的基礎上思考創新，才是優化預算管理的最終歸宿。經調查研究，筆者認為企業應在預算編制方法上做文章，拋棄原來增量預算或減量預算的編制方法，改用零基預算編制方法來進行。零基預算方法是在每一個預算年度開始之前，就將上一個預算年度的活動預算全部清零，即便是仍處于進行管理活動狀態的預算都看作重新開始，對活動預算的組織目標、目標意義與效果都重新審查一遍，進而重新安排各項管理活動的優先次序，達到資源和資金的優化配置。零基預算編制方法可以對企業在新的市場環境和局勢之下各項目業務活動所需的人力、物力、財力進行重新估算，從而科學分配企業的預算經費，彌補了過去計算方法缺乏實時性、與實際脫節的局限，有助于改善預算不足、或是資源浪費等現象，有助于實現效益的最大化。不僅如此，企業在進行預算編制時還應以同行業中與自己條件相似的企業作為標桿進行估計，再進行總成本的推算和具體的流程分配工作，以保證最大限度地降低成本，實現更準確、更高質量的預算管理。

三、結語

預算管理作為現代企業的重要管理手段，在推動管理創新和提升的具體實踐中發揮著越來越重要的作用，但卻沒有得到相應的重視。這使得現階段企業預算管理問題重重、亟待解決。企業預算管理的優化改革首先要從思想和理論層面做起，進而才能建立科學有限的預算管理制度和考核評價體系，使其符合企業的現實發展需求，激發全體員工的預算管理熱情，用集體的力量推動預算管理質量的提高，進而促進企業經濟效益的提高。

參考文獻：

[1]田張平.企業預算管理之我見[J].中國總會計師.2011(10).

[2]王炳梅.淺談企業預算管理的問題及措施[J].財經界:學術版.2016(12).

作者:符軍 單位:上海菲揚化妝品有限公司

第三篇：地產企業財務預算管理分析

引言

全面預算管理是指企業在戰略目標的指導下，對企業財務活動和經營目標進行全面籌劃和詳細預測，通過對執行過程進行監控，及時獲取相關的信息和數據，并對經營過程中發現的問題進行有效的解決以及對相關經營目標進行調整和完善的過程，通過將預算的實際完成情況與預算目標進行對比并進行差異分析，總結成功經驗，以幫助管理者高效管理企業和最大程度實現戰略目標。全面預算管理是集資金預算、利潤預算、投資預算、業務預算、成本費用預算于一體的綜合性預算體系。

一、商業地產企業全面預算管理的主要內容及特點

（一）主要內容

商業地產企業的全面預算管理主要包括經營預算和財務預算。

1．經營預算。商業地產企業經營預算主要包括銷售預算、租賃預算、開發成本預算、期間費用預算，并在此基礎上編制預計利潤表。其中銷售預算是經營預算的重要組成部分，是開發成本預算、期間費用預算以及財務預算編制的基礎。

2．財務預算。財務預算主要是以貨幣方式來表現業務預算的具體結果，主要包括資本預算、預計資產負債表和預計現金流量表。

（二）主要特點

商業地產企業全面預算除具有一般企業的全方位、全過程、全員參與等特點之外，由于其行業特性，還具有以下不同于其他企業的特點。

1．銷售預算是基礎。商業地產行業是資金密集型行業，需要大量資金投入，能否按預期實現銷售決定了公司的盈利能力及資金回籠速度。由于房地產行業受國家經濟政策影響較大，在制訂銷售預算時，要充分考慮外部經營環境，同時結合本公司各項資源配置狀況，合理制訂銷售計劃，不可過于激進，更不能過分保守。

2．工程項目預算是核心。商業地產企業的工程項目是企業資產中極為重要的組織部分，是企業盈利及可持續發展的直接來源。工程項目建設期較長、業務量大、成本內容復雜且工程成本支出占公司總成本費用的比例最高，由此奠定了工程項目預算的核心地位。

3．現金流預算管理是焦點。商業地產行業不僅具有高資金量投入的特點，同時具有高負債、高利潤、高風險的特點，只有現金流周轉的順暢，才能為企業正常運轉提供強有力的支撐。同時，商業地產不同于住宅地產，往往在實現銷售之后仍需對開發的項目繼續進行招商運營，需要投入部分資金，而在運營初期企業收益不高，可能導致資金凈流出，因此大部分商業地產企業對現金流預算的重視程度要高于基于權責發生制的資產負債表預算和利潤表預算。

二、商業地產企業預算管理主要問題分析

商業地產企業預算管理主要問題分析如下。

（一）各部門參與程度不足

在編制全面預算時，很多商業地產企業的預算采取財務部門牽頭、業務部門協助的方式進行編制，之后經逐層向上報批后下發執行。此方法缺少自上而下、自下而上、上下結合的溝通機制，由于各部門的參與度不足，最終導致預算管理難以發揮其應有的作用。

（二）預算編制脫離實際，實際執行效果差

當前多數商業地產企業都實行業績考核，但出于自身利益考慮，部分業務部門在提交預算數據時，對相關數據常常會按有利于自身的方式填報，未考慮公司的整體目標。例如銷售、招商部門在上報預算數據時，經常將銷售、招商指標調低，同時將銷售提成、廣告宣傳費、招商費用等支出指標調高，而財務部門對相關經營業務情況缺乏專業判斷，難以對其數據合理性進行把控，導致在實際經營中短期經營目標與長期戰略規劃無法實現，公司利益受到損害。

（三）預算監督力度不夠，缺少事中控制

有些商業地產企業的全面預算管理往往只停留在預算指標編制、匯總及下達上，沒有注重對后續的預算執行的監控，或者雖然對預算的編制很重視，并專門成立了預算領導小組或類似組織進行預算管理，但沒有將重點放在日常監督和調節上，僅僅是對事后結果進行簡單通報，事中控制沒有得到很好的實施，更談不上對企業管理提出有效建議和改進，預算管理成為一句空話。

（四）預算考核體系不完善

公司預算考核指標設置不科學，沒有動態的財務指標，不能完全反映出公司預算執行的實際情況。同時，由于預算考核制度不健全及相關指標考核標準不明確，預算考核制度沒有與薪酬及獎懲等措施有效地結合起來，造成責任不明確、權責利不匹配，沒有發揮考核體系的作用。

三、商業地產企業全面預算管理各環節改進方案

（一）設立專門的組織管理機構

為保障全面預算管理工作的正常推進，維護和健全預算管理組織體系是首要任務。商業地產企業應成立全面預算管理常設機構，俗稱全面預算管理小組，公司負責人應作為預算管理小組負責人，從公司層面提高預算管理的權威性。財務部門作為全面預算管理部門，負責全面預算的編制、分析及報告編制，公司各相關部門負責工作計劃及預算的具體實施。

（二）進行全面性控制明確

公司各個部門、單位的預算編制責任，將公司各部門、各單位的業務活動全部納入預算管理。建立一個由投資預算、建設預算、經營預算、籌資預算、財務預算等一系列預算構成的具有勾稽關系的相互銜接的綜合預算體系，并且將公司融資、投資、財務收支、土地開發、房產銷售、房產出租、項目建設等各項經濟活動的各個環節、各個方面都納入預算編制范圍。公司全面預算一經下達，各責任單位應根據全面預算制訂詳細可行的預算指標分解計劃，將預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到企業內部的各部門、各環節和各崗位，形成全方位的預算執行體系。

（三）引入滾動預算機制

當前多數商業地產企業采取定期預算的編制方法，該方法簡單易行，特別適用于初步實施全面預算管理的中小商業地產企業。但由于商業地產企業生產經營受信貸政策、行業調控、區位因素等影響較大，企業難以對未來一段時間的外部政策走向進行準確預計，可能導致年度預算的實際執行與預算指標差異較大。為此，商業地產企業可引入滾動預算管理機制，定期對年度預算進行動態調整，確保全面預算的準確性及對企業經營的指導意義。

（四）加強預算分析與控制

在預算執行過程中，預算管理部門應對各期實際執行結果進行差異對比分析，對于與預算指標偏離較大的情況，應及時進行預警。商業地產企業可采用開發預算管理軟件等信息化方式，實時進行數據采集與分析，并將預算指標完成情況及時傳達到各責任主體，使每個責任主體都能實時查詢、跟蹤預算指標執行情況，根據實際情況及時作出應對。

（五）建立健全預算考核制度

首先，商業地產企業應選擇合理的關鍵考核指標，將財務指標與非財務指標有機結合，重點突出，按照年度對各預算執行單位和個人進行考核，將預算執行情況納入考核和獎懲范圍，做到獎懲分明。其次，明確各指標考核標準，使預算考核結果有理有據，減少推諉扯皮現象，提高預算考核執行效率。最后，選擇合理的考核方式，在不同的時期可采用不同的考核方式。如在公司初步實施全面預算管理階段，由于全面預算管理體系尚在磨合期，所以適合采用重獎勵輕處罰的措施，以確保全面預算的順利推進；而在全面預算管理體系完善后，應采用獎罰并舉的措施，確保公司預算執行的剛性。

作者:王春華 單位:浙江省社科院經濟研究所

第四篇：企業財務預算的問題及對策

摘要：

隨著我國經濟體制的日益完善，企業也不斷完善現代管理制度以提高自身競爭力，全面預算管理作為提高企業內部控制水平的重要手段越來越受到重視。企業在全面預算管理中遇到了很多問題，如預算管理制度不健全、預算管理能力較低、缺乏高效的考核評價機制等。面對這些問題，本文提出相關建議，以期為企業建立健全全面預算管理制度提供參考。

關鍵詞：

現代企業；全面預算；內部控制

預算一詞最早可追溯至18世紀的英國，最初是為政府部門節約開支的一項手段。之后被美國政府公共部門采納，受政府預算的啟發，美國一些大公司通過改進將其運用于企業管理之中，預算管理逐步形成。自20世紀以來，預算管理成為企業不可或缺的管理手段，被通用、杜邦等跨國大公司應用。我國全面預算管理發展較晚，直到近年來全面預算才得到企業重視，但相對于已經發展了近一個世紀的西方國家，整體水平相差較大。近幾年中國經濟呈現井噴式發展，企業間競爭日益激烈，在此環境下企業紛紛意識到全面預算管理的重要性，于是吸收和借鑒西方國家的成功經驗建立起全面預算管理制度體系。但由于發展時間并不長，所以遇到問題在所難免，為此，企業全面預算管理制度建設研究非常重要。

1企業全面預算管理的意義

(1)有利于實現企業目標。全面預算管理是根據企業經營目標制定的，具有極強的科學性和計劃性，可以為企業日常經營行為提供指引。在日常經營活動中，通過擬定各項經營指標，及時發現經營中與目標偏離的項目，通過合理的修正方法使目標重新回到預定軌道上來。全面預算管理具有控制與糾偏作用，能夠保障企業在經營中少走彎路。

(2)有利于資源優化配置。企業資源數量是一定的，發揮資源最大效能就要看資源配置方法，資源配置得當就能使企業以最小投入換取最大回報，反之，企業可能因此而受困，甚至陷入危機之中無法自拔。全面預算管理可以調整費用開支，保證資金合理調配，進而減少因資金問題產生的風險。

(3)有利于企業之間統籌合作。全面預算是對全員、全過程的管理，是將企業的各個部門有機聯系在一起。在日常生產經營中，企業各部門之間難免存在一些沖突或問題，而全面預算管理起到了協調作用，在各部門之間找到利益沖突的最佳解決方案，從而使各部門之間協調一致。

(4)有利于績效考核工作開展。以預算數和實際數作對比，為考核提供依數據。

2全面預算管理的特點

全面預算管理的關鍵詞是“全面”，它是無孔不入的管理，企業所有部門、所有人員、所有關鍵節點都在全面預算管理的范圍之中。正是因為“全面”，所以全面預算管理可以把企業的各種資源更好地整合在一起，從而達到某種意想不到的效果。全面預算管理包括以下幾個特點。

(1)全員性。全面預算管理要求全員參與，任何一方的缺失都會造成預算效果下降。首先，全面預算管理要想發揮最好的效果，必須得到企業管理者的支持，只有管理者十分重視這項工作，才能把它做好。這是一種自上而下的控制，但僅這樣還不夠，因為純粹單向的管理必然要影響下級的積極性，因此自下而上的參與也不能少。全面預算管理就是全員參與的，任何參與者都承擔了一份責任。

(2)全程性。企業生產經營活動始末可以劃分為許多節點，其中有重要的關鍵節點和普通的一般節點，全面預算管理就是將這些節點貫穿一線。全面預算需要經過編制、執行、控制、評估等流程方可實現，其科學性遠比隨意經營要高得多，所以全面預算將資源分配給各個部門，能夠最大化發揮資源效能，并使部門發揮最強能力。

(3)全額性。全面預算包括運營預算和財務預算，其中運營預算包括產、銷、料、工、費等方面；財務預算包括現金預算、資本預算等，充分體現了全面預算管理的多維度、全方位和總體性。

3現代企業全面預算管理存在的問題

(1)對預算編制認識不足，無法發揮部門的積極性。預算信息十分復雜，必須要各部門之間的大力配合。所以銷售部門、生產部門必須熱心投入到預算管理之中。但在實際編制過程中并非如此，銷售部門、生產部門認為預算管理應該是財務上的事情，跟自己沒多大關系，所以表面上應和，但并不是發自內心的，缺乏主觀能動性。部門被動參與，財務部門便極難獲得真實有效地數據，就會造成編制結果不準確，缺乏科學性和可操作性，進而使決策作用失去意義。

(2)預算缺乏執行力，預算分析走形式。在全面預算中，大部分企業仍然停留在事后控制層面，這樣就削弱了全面預算的執行力，無法實現預算的控制作用。業務部門未得到上級領導的強制執行命令，對預算執行不重視，費用支出不明確，報銷不及時，導致預算完成情況與賬面情況存在較大差異，預算失去準確性將直接影響成本控制效果，致使超預算的現象極為普遍。預算指標完成情況如果與賬實存在較大差異，這在一定程度上會影響預算分析，進而削弱預算在決策中的作用。

(3)預算考核體系不健全。建立健全全面預算考核體系可以有效激發員工的積極性，使員工更盡心盡力的工作。但現實中大多數企業并不重視預算考核，甚至認為這是多此一舉的工作，全面預算的權威性受到質疑，工作人員就無法全身心主動地加入到工作戰斗中去。考核管理不善會誘發一系列問題，如員工缺乏必要的激勵不愿意投入百分百的努力，導致預算指標無法完成，全面預算制度得不到有效貫徹，最終使財務預算效果差強人意。

4加強全面預算管理的具體對策

(1)全面預算管理要做到全員參與。全面預算管理講究工作的全面性和人的全面性，必須上下統一、齊心協力才能做好這項工作。全面預算管理要得到企業領導者的全面支持，由領導者帶頭做預算才能真正體現效果。在進行年度預算編制前，財務部門要做好動員工作，將考核激勵機制跟員工講清楚，以鼓勵各級員工積極參與工作。財務部門要做好培訓指導工作，定期對員工進行專業培訓，使他們了解預算管理最新動態和知識，提高編制效率和效果。要做好企業各部門之間協調工作，增強對全面預算管理的支持，統一態度，勁往一處使，那么全面預算工作一定會事半功倍。

(2)開展全過程預算控制，充分發揮預算分析的作用。全面預算管理重在“全面”這一關鍵詞，全過程控制并非只有一種方法，而在不同階段要因地制宜靈活運用不同的預算控制方法。比如，在業務費用發生時，應該第一時間確信授權，保證執行部門或人員已經得到授權許可。在費用報銷中，要加以審核控制。預算目的是為了控制支出，防止成本外溢，所以在發生報銷費用支出時，一定要先通過會計核算信息系統，對相應的費用支出進行控制，及時發現問題和糾偏，確保控制在預算指標的合理范圍之內。企業內外環境會隨著市場、時間、環境等因素而改變，這時要加強預算調整控制。如因客觀問題造成不得不改變預算指標的，可以進行適當修正，絕對不能一錘子打死，預算指標定了就不能更改的認識并不科學。此外，財務部門要對每月的預算執行情況進行統計，并將相應的結果和建議提供給各業務部門。對于預算指標完成情況，尤其實際數與預算數相差較大的情形，業務部門應當做出重點分析，形成分析報告。在探究原因的基礎之上，制定切實可行的措施，防止偏差持續擴大，確保年終預算指標的完成。

(3)在預算考核中多體現激勵內容，以增強員工積極性。在預算管理中，績效考核是一個非常重要的工作流程，要嚴格考核制度，將工作落實，這樣才不至于使全面預算管理形式化、表面化。有了良好的激勵和監督，部門之間就會工作分明、協調一致，從而形成一個完整的工作鏈條，有利于全面預算管理工作實施。為此，企業在推行全面預算管理的過程中，需將績效評價系統納入全面預算管理之中。要根據企業的實際情況，針對企業生產經營特點制定出一套科學的激勵機制，將年度預算指標完成情況與各部門、部門負責人和部門員工的薪酬掛鉤。在全面預算管理中，不論是財務部門還是其他部門，只要從中表現良好的，均應根據相應的付出得到獎勵，反之，有舞弊的或工作失誤的，會得到相應批評或處罰。有獎亦有罰才能體現激勵的公平性，才能調動參與者的積極性，才能保證預算管理的有效執行。

5結語

總之，全面預算管理是企業內部管理的一項重要手段，關系到企業決策和戰略目標的實現。探討現代企業全面預算管理存在的問題，并針對問題提出應對措施，是每一個相關人員工作的責任。

參考文獻：

[1]徐東海.關于企業中全面預算管理存在的問題及對策分析[J].時代金融,2016(26).

[2]王曉燕,任蘭柱.論全面預算管理在我國企業中的運用[J].中國集體經濟,2016(33).

[3]張繼德,王偉.我國全面預算管理的問題、原因和對策[J].會計之友,2014(33).

作者:林理想 單位:杭州下沙生物科技有限公司