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為貫徹落實好全國總工會出臺的《基層工會預算管理辦法》，保障基層工會履行職能，不斷提高基層工會經費使用效益，現結合高校工會實際，對如何編制年度預算，淺談管窺之見。

一、工會預算編制前準備工作

（一）成立工會預算工作

小組該小組由工會財務人員和相關業務人員組成，工會主要負責人擔任組長。

（二）學習相關政策文件

工會預算工作小組要認真學習上級工會和學校關于預算管理的新政策、新規定和新要求，了解本校及工會發展規劃。

（三）收集匯總相關資料

重點是預算支出所需的證明資料，主要包括年度工作計劃、各類支出標準和范圍等。其中：年度工作計劃，應當是經過工會委員會，甚至是高校黨委會討論確定的工作計劃。支出標準包括各類活動獎勵標準、各類慰問支出標準、各類協會經費補助標準、職工小家年度補助標準等。必要時，要對部分事務支出水平進行統計測算，可將近3年支出平均數作為預算支出標準。此外，工會預算工作小組要加強與學校人事、財務等部門的溝通聯系，及時掌握最新的全校教職工信息、工資總額數據等，以便準確測算工會經費收入和按人員列支的支出數。

二、預算編制的基本方法

工會預算編制的基本方法主要有零基預算法、基數法，另還可在具體收支預算編制中采用比例法、標準法等方法。

（一）零基預

算法零基預算法，又稱零底預算，其全稱為“以零為基礎編制計劃和預算的方法”。其本意是，在每個預算年度開始時，將所有還在進行的管理活動都看作重新開始，即以零為基礎，根據組織目標，審查每項活動對實現組織目標的意義和效果，并在費用——效益分析的基礎上，重新安排各項管理活動的優先次序，同時依照重新安排的優先次序進行資金和資源的分配。從實踐來看，零基預算法與基數法相對應。對工會預算而言，采用零基預算法的意義在于改變編制預算觀念，提升預算支出水平與實際物價水平的貼近程度。該方法主要用于編制支出預算。

（二）基數法

基數法，又稱基數增長法，指以上年度實際收支為基數并在此基礎上考慮預算年度內的各項增長因素據此編制預算的方法。該方法重視上年度實際收支數據的采集和預算年度新業務等增長因素的分析預測?；鶖捣ㄊ且环N典型的傳統預算方法。其優點是各預算年度之間具有很強的連續性，有利于連續性業務項目的開展；其缺點是不加分析地認可既往發生的收支，忽視可能存在的不合理甚至是不合規不合法因素，不利于對原有支出預算進行調整、清理。對工會預算而言，主要用于編制支出預算。常用的測算公式如下：收支預算數=基期收支執行數×（1+增長〈或-減少〉比例）或：收支預算數=基期收支執行數+增長（或-減少）數

（三）比例法

比例法，指以一定的收支基數為依據，通過相關法規所定比例預計收支的預算編制方法。在工會預算中，比例法主要用于編制收入預算。

（四）標準法

標準法，指依據法定或經過一定程序確認的收支標準而預計收支的預算編制方法。如工會會員生日慰問標準、困難職工補助標準等。就工會預算而言，該方法主要用于編制支出預算。實際上，根據工會工作性質，結合本單位實際，將日常工作中的規律性支出項目，如文體活動和比賽的獎品獎勵、困難補助等，根據上級文件精神參照歷年支出情況，進行梳理形成相關工作或業務事項的支出標準，可以更加方便、快捷、高效地安排工會支出。

三、工會預算編制

由于工會經費來源單一且相對穩定，工會預算編制程序也相對簡單，基本程序是：細化經批準的年度工作計劃——編制并形成工會年度預算草案——工會經費審查委員會審查工會年度預算草案——提交高校工會委員會審議通過。

（一）細化經批準的年度工作計劃

將年度工作計劃細化至具體事務，并按照支出用途，分別歸入“職工活動支出”“職工服務支出”“維權支出”“業務支出”“資本性支出”“其他支出”等，形成以會計科目為分類標準的工會年度工作事務清單。同時，運用ABC分類管理法，梳理清單、明晰內容，圍繞工會年度工作目標，根據重要性、必要性，以及普廣程度，進行分類、排隊，分清重點和一般，以利于確保A類重點工作，也便于在執行過程中根據實際情況通過預算調整程序適時對B、C類事務進行調整。例如，“業務支出”所屬事務清單內容：①基層工會主席培訓（規模30人，校內培訓方式，聘專家授課）；②職工小家建設（專家評價，定額補助）；③財務人員培訓；④工會工作交流（請進來，座談；走出去，觀摩）；⑤心理咨詢室建設。其中，①～③屬A類事務，④屬B類事務，⑤屬C類事務，執行過程中，如A類事務支出預算減少，可適時通過預算調整增加B、C類支出。

（二）編制并形成工會年度預算草案

由于財務預算分收支兩部分，所以編制時需分別編制收入預算和支出預算。

1.收入預算

會費收入，采用比例法，其預算基數是會員工資收入，規定比例是0.5‰，預算依據是《基層工會預算管理辦法》第八條。撥繳經費收入，采用比例法，其預算基數是學校全部職工工資總額，規定比例是2%，預算依據是《基層工會預算管理辦法》。行政補助收入，通常情況下，資金保障性較大的高校，補助工會就會多，否則就少。但是，工會換屆等涉及學校治理方面的特殊事項，就需要從支出角度，按照零基預算法預算收入，并向高校行政提交補助申請。工會初次向高校行政申請補助時，均可采用該方法，同一事務，以后年度可沿用基數法申請補助。上級補助收入，根據歷年補助情況和上級最新政策，運用基數法進行預算。通常情況下，采用謹慎原則，參考相關因素，將上年度撥款數額調整后，作為年度撥款預算數。其他方面的收入，確定性大的可做收入預算，不確定因素較大的，往往不進行收入的預算。

2.支出預算

支出預算是工會預算的主要部分，且內容龐雜。根據前期整理出的按會計科目分類的工會年度工作事務清單，將每個科目所屬的事務，按前述方法，測算出具體金額，并加以匯總，就是該科目的支出預算數。以“業務支出”為例，該科目所屬事務的預算支出如下：①基層工會主席培訓：采用零基預算法，文具、瓶水、誤餐費等計2500元，專家講課費用計1000元，合計3500元。②職工小家建設：采用標準法，根據職工小家建設管理方案，補助標準2000元/個，假定15個職工小家全部合格，合計30000元。③財務人員外出培訓：采用零基預算法，按省財政頒布的培訓費標準，結合以前年度實際，按3人計，合計9000元。④工會工作交流：采用零基預算法，按3人出差預計，合計1800元。⑤心理咨詢室建設：采用零基預算法，空調等設備15000元（列入資本性支出），耗材購置5000元?？傊?，“業務支出”科目所屬事務的預算支出，共計49300元。其他科目所屬事務的預算支出，比照操作。

3.特殊事項

通常情況下，由行政經費支付的全校福利事務也由工會負責實施，從工會工作整體性考慮，凡工會經辦事務均應有“預算資金”保障，以確保工會完整履行職能，實現工會工作目標。因此，工會在編制年度預算時，還必須考慮由行政經費支付的工會事務，包括按全部職工工資總額2.5%提取福利費用所包含的事務，可參照工會預算編制該部分支出預算，只是該部分事務的支出預算，不納入工會預算，也不在工會會計中進行核算。

4.形成工會年度預算草案

工會年度預算草案由年度財務預算編制說明（包含預算管理目標、預算編制主要方法、編制基本過程等）和收支預算基本明細表構成。經過前述工作，將其進行歸結匯總，形成工會年度預算草案。

（三）審定工會年度預算草案

工會預算工作小組將初步形成的工會年度預算草案，提交工會經費審查委員會審查，如果審查中發現問題，則返回修正，通過審查后提交工會委員會審議。工會財務部門將審議通過后的財務預算，按規定上報上級工會備案。

作者：燕廷淼 單位：河南工程學院工會