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【摘要】當前，在我國上市公司的持續穩定發展下，做好財務內部控制工作已經成為了上市公司內部管理的核心內容。惟有實現科學化、規范化的財務內部管控，方可保證上市公司的市場地位和市場份額。

【關鍵詞】上市公司;財務內部控制;問題;對策

上市公司加強財務內部控制有助于將財務管理目標落實到位，保證公司財產的安全性、完整性，督促公司經營活動嚴格按照國家相關法規及公司各管理環節要求進行。此外，財務內部控制還有助于強化會計信息質量和促進經濟業務的經濟性、高效性，在公司內部建立自我調控與制約機制。

1、上市公司財務內部控制現狀

相較于普通企業，上市公司受社會的關注程度較高，社會各方投資者與政府監管機構特別重視上市公司的風險控制、資產安全、會計信息精準性等內容，因此做好財務內部控制工作已經是上市公司當前必須考慮的重點課題。

1．1缺乏較強的財務內部控制意識

上市公司管理層將重心與精力全部放在了生產環節和開發上，忽視了公司經營與內部后續管理，更有一些管理層錯誤地認為財務內部控制屬于財務管理部門管轄范圍內的事務，未從整體戰略角度出發構建完善的財務內部控制制度。

1．2缺乏完善的財務內部控制制度

由于部分上市公司缺乏獨立性強的財務內部控制制度，致使控制存在較大的隨意性，約束作用不明顯，即便有的上市公司形成了獨立的財務內部控制制度，往往都過于形式化，缺乏應有的效用。雖然有的上市公司構建了財務內部控制相關規章制度，但只是一味地強調加強經營環節程序控制，沒有起到對內部各環節及各崗位的牽制作用。

1．3財務內部控制人員素質低下

上市公司在進行財務管理過程中，只注重財務內部控制人員對財務內部控制制度的內容、規定的掌握了解，很少會考慮如何強化財務內部控制人員的綜合素質水平，而且上市公司還忽視了思想教育，未充分思考財務內部控制人員的工作行為及思想狀況，導致部分潛在的管理風險問題無法及時被發展和解決。

2、完善上市公司財務內部控制現狀的對策

2．1強化財務內部控制意識

根據國家頒布實施的《會計法》及《內部會計控制基本規范》的規定要求，將上市公司主要負責人作為財會工作的首要責任主體，其主要職責是保證公司財務會計報告客觀、全面、精準，并促進財務內部控制制度的科學性、高效性。所以應安排組織上市公司負責人及領導人員參加專業的內控知識培訓，同時財務部門和人員還應加大內部控制制度的宣傳力度，切實提高負責人與領導層對財務內部控制重要性的認識，強化其財務內部控制意識，積極創設有利于落實內部控制的良好環境。

2．2構建完善的財務內部控制制度

上市公司應嚴格按照國家頒布的法規制度要求，結合公司實況構建一套完善匹配的財務內部控制制度，調動公司各部門及各崗位人員參與各項控制活動的積極性，比如貨幣資金控制、預算控制等。此外，控制好薄弱環節與核心崗位，清晰劃分各自的職權，發揮制度對人的管理作用，層層落實責任，從而構建一套行之有效的財務內部控制體系，科學設置內部會計機構與內部會計控制制度，對不同的崗位確立具體的權限，將各不相容職務分離開，促進各崗位相互之間約束和監督。

首先，加強內部貨幣資金控制。貨幣資金對上市公司的生存與發展起到了決定性作用，因此加強貨幣資金管理是上市公司必須重視的一項工作。一，關于貨幣資金收入與支出方面，應安排出納人員與會計人員分別負責辦理，明確各自的職業權限。二，嚴格按照會計制度的規定要求登記各貨幣資金的經濟業務，并在一定時間內進行全面有效核對。三，加強貨幣資金收入與支出的預算控制，處理好資金收入與支出的平衡關系。四，建立詳細完善的貨幣資金管控方案，加大核心資金的籌集和使用力度，及時有效催收并監控重大款項，實現貨幣資金管理的集中化。

其次，加強內部采購業務控制。采購環節屬于上市公司生產經營活動的基礎，通過構建完善的采購業務管理制度，根據公司生產經營需求科學合理進行采購。一，建立專門的供應商評價小組，小組成員由采購部門、生產部門、倉儲部門等各部門組合而成，嚴格評價購置的所有商品性能、價格、質量等情況及供應商的資信等級，認真審核采購合同中已經確立的付款條件、采購額數等采購憑證是否是客觀、精準、合法的。二，構建完善的采購定價機制，建立專業的采購價格委員會，委員會內部成員有公司管理層、采購部門、生產部門、財務部門等各部門組合而成，采用大額定單集中采購形式或者招投標采購形式，及時掌握了解市場價格變動，以便合理使用采購成本費。三，做好預付賬款與定金管理，必須在規定時間內加強高額或者長期預付款項的追蹤核查力度，對預付賬款期限以及不可回收風險等狀況進行深入細致分析，如果有預付款項存在異常情況，要第一時間通過有關措施加以處理，爭取在規定期限內將款項收回。四，構建完善的存貨預警機制，做好存貨管理工作，通過經濟批量等手段，明確存貨的理想采購數及資金使用，結合實際所需進行采購，加強儲存成本費用的控制力度。

最后，加強內部全面預算控制。上市公司通過預算管理能夠提高公司內部管理水平，并為公司管理層的計劃制定及業績考評等工作提供幫助。一，建立專門的預算管理組織機構，由公司主要負責人擔任預算管理第一責任人，清晰劃分各領導人員的職責權限。二，時刻關注現金流量，將預算編制、預算執行、預算分析及考核納入到各項生產經營活動中，及時發現沒有預算的資金支出并嚴厲禁止，防止大量資金浪費。三，加強目標成本管理，根據公司實際，明確科學合理的降本增效措施，盡可能減少成本支出，有效落實公司預期的利潤目標，四，充分發揮預算的控制作用與約束作用，只要預算確立后必須在實際中有效執行，完成季度、月度滾動式預算，同時還應構建完善的例會制度，為資金調度會等會議的順利開展提供支持。

2．3強化財務內部控制監督

通過將不相容職務分離開，對財務內部控制實施權力分配機制，還要注重公司內部審計和外部監督的緊密聯系，加強信息的綜合溝通與交流，構建并落實完善的監督反饋機制。首先，充分檢查上市公司內部審計、紀檢等部門的財務內部控制執行效果，對執行好的部門給予必要的獎勵，反之則嚴厲懲處。其次，上市公司可聘請獨立性強的專業會計事務所，重點審計和監督財務內部控制的薄弱部門和不可控制的損失點。充分發揮公司內部審計與外部審計的監督職能，第一時間找出財務內部控制的不足之處，采用科學有效的方式手段加以處理，從而使財務內部控制的優勢功能得到全面展現。

2．4強化財務內部控制人員的綜合素質

制度的有效執行離不開相關人員的支持，財務內部控制人員業務素質、職業操守、職業道德等對上市公司財務內部控制的效率及效果起到了決定性作用。所以上市公司應定期安排財務內部控制人員參加會計誠信教育，明確具體的職業規范，樹立科學的職業道德觀。此外，上市公司還應采用完善的培訓機制，不斷豐富財務內部控制人員的專業知識與技能，深層次理解財務內部控制制度的涵義，培養財務內部控制人員嚴格按照相關法律法規辦事的思想，強化財務管理的效率及效果。構建并落實一套健全的獎罰機制也必不可少，能夠促使財務內部控制人員工作責任感與創造力的提升。

3、結論

綜上所述可知，上市公司對財務內部控制的深入優化，有利于保障公司內部管理水平及效率，維護公司資產的安全完整，提高會計信息的客觀精準性。唯有如此，上市公司才能在競爭激烈的市場中穩定有序發展，才能獲得預期的經濟效益和社會效益。

【參考文獻】

［1］苗眉．加強我國上市公司內部控制缺陷披露的幾點建議［J］．經濟視野，2014(7)

［2］周丹．關于加強企業財務內部控制的幾點探討［J］．現代營銷旬刊，2014(3)

［3］李田旭．企業財務會計內部控制的幾點建議［J］．經營管理者，2016(11）

作者：賈一顏 單位：三全食品股份有限公司