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摘要：

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)把關(guān)注點(diǎn)放到提高自身經(jīng)營(yíng)效率上來(lái)，通過(guò)內(nèi)部控制這一強(qiáng)有力的工具實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的方式越來(lái)越受追捧,由此產(chǎn)生不僅國(guó)內(nèi),其他國(guó)家也逐漸提高對(duì)內(nèi)部控制的重視程度。國(guó)內(nèi)外專家分別從各種不同的角度研究影響內(nèi)部控制有效性的因素,本文以公司治理結(jié)構(gòu)作為研究?jī)?nèi)部控制有效性的切入點(diǎn),旨在通過(guò)分析尋求到不同治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制有效性的不同影響,從而尋找到提高內(nèi)部控制有效性的方法。

關(guān)鍵詞：

公司治理結(jié)構(gòu)；內(nèi)部控制；有效性

內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理是否成功的關(guān)鍵,優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制制度不僅可以幫助企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效率,還可以幫助企業(yè)獲得和使用各種有效資源,其實(shí)質(zhì)是一種管理控制,可以概括為在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的各項(xiàng)組織計(jì)劃、方法和程序,良好的內(nèi)部控制是順利執(zhí)行組織策略、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的保證。公司治理結(jié)構(gòu)也可以稱作法人治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),公司治理結(jié)構(gòu)實(shí)質(zhì)上是一種組織結(jié)構(gòu)下相關(guān)者之間的權(quán)衡關(guān)系，規(guī)定了企業(yè)利益相關(guān)者的權(quán)利責(zé)任分布。總體而言,公司治理結(jié)構(gòu)的主要構(gòu)成一般有董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層、股東層,是對(duì)不同構(gòu)成主體之間關(guān)系的協(xié)調(diào)和概括,其目的是明確企業(yè)不同主體之間的權(quán)利和責(zé)任,實(shí)現(xiàn)所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的約束和監(jiān)督,明確受托責(zé)任關(guān)系,因此,完善公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制至關(guān)重要。隨著學(xué)術(shù)界對(duì)內(nèi)部控制領(lǐng)域的研究逐漸深入,從公司治理結(jié)構(gòu)的角度研究?jī)?nèi)部控制日漸增多，具體本文從以下幾方面著眼,分析公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制有效發(fā)揮的影響，以探討出從改善公司治理結(jié)構(gòu)的角度進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效發(fā)揮。

一、完善董事會(huì)機(jī)制

（一）控制董事會(huì)規(guī)模,使企業(yè)董事會(huì)高效運(yùn)行不同的公司應(yīng)根據(jù)自身具體情況把握好董事會(huì)規(guī)模的合理范圍，這樣既保證信息和溝通的順暢,又能全面及時(shí)的處理公司發(fā)展過(guò)程中遇到的問(wèn)題。試想倘若一個(gè)公司董事會(huì)成員過(guò)多，再溝通交流上就很容易產(chǎn)生障礙，難以形成統(tǒng)一意見(jiàn),影響公司治理效率。相反,人數(shù)過(guò)少,在溝通方面雖然比較容易,但會(huì)難以全面準(zhǔn)確的考慮問(wèn)題,同時(shí)也會(huì)由于董事會(huì)成員專業(yè)素養(yǎng)等問(wèn)題做出錯(cuò)誤的判斷。此外還要提髙董事會(huì)成員對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況的關(guān)心程度,注重董事會(huì)成員的穩(wěn)定性,明確個(gè)人分工和責(zé)任,這樣才有利于公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）健全獨(dú)立董事制度,適當(dāng)提高獨(dú)立董事比例獨(dú)立董事在公司董事會(huì)中地位特殊，在整個(gè)公司治理結(jié)構(gòu)中作用關(guān)鍵。目前,我國(guó)獨(dú)立董事制度尚不完善,存在定位不明確,權(quán)力、責(zé)任、利益不對(duì)稱等問(wèn)題。要完善獨(dú)立董事制度可以通過(guò)嚴(yán)格選拔獨(dú)立董事、適當(dāng)擴(kuò)大獨(dú)立董事比例和建立高標(biāo)準(zhǔn)的績(jī)效評(píng)價(jià)制度等措施。另外,由于獨(dú)立董事自身的特征,要想使其在經(jīng)濟(jì)利益和權(quán)益方面保持相對(duì)獨(dú)立的地位,保障其能夠在進(jìn)行監(jiān)督和決策時(shí)不受股東和管理者施加的雙重壓力的影響,保持真正的獨(dú)立,使每個(gè)獨(dú)立董事客觀行使自己權(quán)利，不受任何干擾獨(dú)立做出決定，這對(duì)于增強(qiáng)內(nèi)部控制有效性十分重要。

二、明確監(jiān)事會(huì)的監(jiān)控職能

監(jiān)事會(huì)的設(shè)置要立足于企業(yè)實(shí)際發(fā)展的情況,其成員的規(guī)模和構(gòu)成要符合現(xiàn)實(shí)需要,提高監(jiān)事會(huì)成員的專業(yè)素養(yǎng)和技術(shù)水平,使監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督擁有一定效力，并對(duì)監(jiān)事會(huì)的職責(zé)和權(quán)力予以充分明確,制定相關(guān)的法律法規(guī)以保證監(jiān)事會(huì)在行使職權(quán)時(shí)保持獨(dú)立性而不會(huì)受股東和董事會(huì)的左右。監(jiān)事會(huì)的會(huì)議次數(shù)在一定程度上代表著監(jiān)事會(huì)成員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行狀況的關(guān)心程度,提高監(jiān)事會(huì)的會(huì)議質(zhì)量,以充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)對(duì)企業(yè)合法合規(guī)性、高效性運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)督檢查作用。公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際需求，積極組織召開(kāi)監(jiān)事會(huì)會(huì)議，進(jìn)一步督促監(jiān)事會(huì)充實(shí)自身成員素質(zhì)，從而提高監(jiān)事會(huì)的運(yùn)行效率，必要時(shí)可以盡量簡(jiǎn)化匯報(bào)程序，關(guān)注關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以保證監(jiān)事會(huì)高效充分發(fā)揮效用?？偠灾S著以后趨勢(shì)發(fā)展，監(jiān)事會(huì)在企業(yè)中的效用會(huì)越來(lái)越明顯，所以為了公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，管理層一個(gè)充分重視監(jiān)事會(huì)不可小覷的作用。

三、完善管理層激勵(lì)體系

首先需要企業(yè)制定完善的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)?？己酥笜?biāo)應(yīng)當(dāng)全面系統(tǒng)的覆蓋內(nèi)部控制體系的各方面,包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠性情況以及企業(yè)是否有違規(guī)操作等情況。在考核指標(biāo)的設(shè)計(jì)上，企業(yè)不能有局限思維，要不眼光放寬，借鑒同行業(yè)不同企業(yè)甚至不同行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)的長(zhǎng)處，并融會(huì)貫通的結(jié)合自身企業(yè)實(shí)際情況，從而制定出一套個(gè)性化且合理而科學(xué)的指標(biāo)體系和激勵(lì)方式。因?yàn)椴蝗莺鲆暤氖菍?duì)管理層適當(dāng)?shù)募?lì)有助于內(nèi)部控制有效性的充分發(fā)揮,但如何激勵(lì)管理層成為一個(gè)亟待解決的問(wèn)題。但萬(wàn)變不離其宗的是應(yīng)緊密圍繞自身發(fā)展的一切需要,權(quán)衡制定股權(quán)激勵(lì)的目標(biāo),進(jìn)而制定出科學(xué)合理的股權(quán)激勵(lì)方案,并且在企業(yè)不同發(fā)展時(shí)期及時(shí)調(diào)整激勵(lì)目標(biāo),使激勵(lì)對(duì)象的行為和公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)相一致,從而提高激勵(lì)對(duì)象的積極性,促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

四、優(yōu)化公司股權(quán)結(jié)構(gòu)

適當(dāng)調(diào)整各股東持股比例,避免一股獨(dú)大，使不同股東之間的權(quán)益相對(duì)均衡，從而形成一種互相制衡而不是互相服從的關(guān)系，這不僅能夠使決策目標(biāo)上不同股東可以更容易達(dá)成一致，還可以更有利的使股東卻監(jiān)督和約束管理層的行為，由此不僅提高了企業(yè)的運(yùn)行效果，達(dá)到良好的內(nèi)控有序氛圍，還健全了股東之間的監(jiān)督制衡機(jī)制，對(duì)企業(yè)的內(nèi)控有效實(shí)施有效促進(jìn)。

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作者：宋佳 單位：河北大學(xué) 管理學(xué)院